Возможные нарушения при ведении кассовых операций
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Возможные нарушения при ведении кассовых операций

Чем чревато нарушение кассовой дисциплины

Бухгалтерия – одно из ключевых звеньев в работе любого предприятия. Грамотное, чистое, высококвалифицированное бухгалтерское сопровождение гарантирует бесперебойную работу компании, тогда как непрофессиональный бухгалтер может поставить под удар всю организацию. Именно поэтому работе бухгалтерии на любом предприятии нужно уделять особое внимание. И отдельно руководству предприятия стоит держать под контролем соблюдение кассовой дисциплины. Именно о кассовой дисциплине пойдет речь в данном материале.

Что такое кассовая дисциплина и почему важно ее соблюдать

Если говорить простым и понятным языком, то под кассовой дисциплиной принято понимать ряд правил, норм, и ограничений по приему, выдаче, хранению наличных денежных средств на предприятии, а также, в случае безналичных расчетов – их учет в рамках проведения кассовых операций. Все операции, в которых присутствует наличка, в том числе выдача зарплаты и отпускных, прием оплаты за товары и услуги, а также их своевременное документальное оформление, на языке бухгалтеров называются кассовыми.

Как правило, кассой занимается либо кассир, либо штатный бухгалтер, либо же, в более редких случаях, сам директор и учредитель организации.

Любое предприятие, будь то ИП или ООО, при проведении каких-либо операций, связанных с оборотом наличных финансов, обязано вести кассу и соблюдать кассовую дисциплину.

Важно! Свод правил, по которым принято вести кассу, определяется не внутренними частными постановлениями организации, а устанавливается на уровне российского законодательства.

Кто проверяет кассовую дисциплину и что грозит нарушителям

Уже из одного того факта, что кассовая дисциплина регламентируется Законом РФ, понятно, что она подконтрольна государственным органам. За безупречным соблюдением кассовой дисциплины следит налоговая инспекция и иногда банк, в котором открыты расчетные счета организации.

    проверка кассовой дисциплины представителями налоговой инспекции. В каждом территориальном отделении Федеральной налоговой службы есть специальный Отдел оперативного контроля. Его служащие и выезжают на проверки предприятий и организаций по части бухгалтерского учета и соблюдения кассовой дисциплины.

Малейшие изъяны и недочеты при ведении кассы, неизменно ведут к административным санкциям.

Наиболее распространенными среди подобных нарушений являются пренебрежение к наличию и ведению кассовой книги, превышение лимита расчетов, связанных с наличными средствами, а также неправильный расчет кассовых остатков.
проверка кассовой дисциплины представителями обслуживающего банка. Каждые два года работники обслуживающего банка по закону обязаны проверять кассовый учет на предприятии. Обычно за период проверки берется один квартал. Банковские специалисты, как правило, проверяют организацию на предмет лимита денежных средств в кассе, а также на правильность и полноту ведения кассовой книги. После проведения контроля специалист банка пишет справку, которую впоследствии необходимо будет предъявить налоговому инспектору уже при налоговой проверке, если таковая последует.

При отсутствии устранения нарушений выявленных представителем банка, налоговик может наложить денежный штраф.

Основные правила кассовой дисциплины: коротко

Для того, чтобы избежать административного наказания в виде наложения материальной ответственности и штрафов, достаточно того, чтобы ведение кассы соответствовало хотя бы некоторым критериям.

  • первое, что требуется сделать – завести кассовую книгу. В ней в обязательном порядке должны отражаться все денежные операции;
  • руководству предприятия для выполнения кассовых операций необходимо приобрести контрольно-кассовую машину. Впрочем, в некоторых случаях ее можно заменить выдачей товарных чеков и бланков строгой отчетности;
  • бухгалтеру или кассиру предприятия необходимо строго следить за тем, чтобы максимально разрешенный лимит денежной наличности ни при каких обстоятельствах не был превышен.

Именно эти три параметра неизменно должны соблюдаться на предприятии, во избежание наказания со стороны контролирующих структур.

Такие документы как расходно-кассовые ордера и приходно-кассовые ордера, журналы и справки кассира-операциониста не являются строго обязательными, а, значит, как правило, не подвергаются тщательному изучению со стороны налоговиков и не являются основанием для применения административных санкций.

Ошибки и неточности при ведении кассы

Ни один начальник не застрахован от небрежной или некачественной работы бухгалтерии. Но иногда в нарушениях кассового порядка бывает повинно само руководство предприятия. Практика показывает, что существует несколько наиболее часто встречаемых нарушений по части кассовой дисциплины:

  • отсутствие на предприятии контрольно-кассовой техники или работа с ней в обход установленного законом порядка, а также отсутствие товарных чеков или бланков строгой отчетности тогда, когда использование контрольно-кассовой машины не обязательно и может ими заменяться. Пренебрежение к соответствующему требованию закона довольно часто бывает спровоцировано руководством компании;
  • полное либо частичное отсутствие в кассовой книге записей о проведении операций и оприходовании наличных средств. Данное нарушение обычно допускают лица, непосредственно занимающиеся ведением кассы и кассовой книги;
  • превышение остатка наличных средств в кассе. Количество денежной налички в кассе регламентировано, и если оно больше максимально возможной суммы, то это также считается нарушением закона. Излишек наличных средств по концу рабочего дня должен сдаваться в банк для внесения на расчетный счет предприятия.

Ответственность при выявлении нарушений кассовой дисциплины

Вне зависимости от того, по чьему недосмотру и упущению возникли проблемы с кассовой дисциплиной, при обнаружении нарушений налоговые специалисты могут либо на первый раз вынести предупреждение, либо сразу наложить штраф. Степень меры административного и финансового воздействия зависит от того, насколько велика ошибка.

    Предупреждение может быть вынесено исключительно за отсутствие или неправильное использование контрольно-кассовой техники, и только при условии, что в течение проверяемого периода, не было выявлено других серьезных нарушений.

Также отделаться предупреждением может организация, руководство которой вовремя направило в налоговую службу ходатайство с просьбой о вынесении предупреждения и обязательства устранить найденные нарушения.

Штраф накладывается при нарушении таких норм ведения кассы, как неправильное оприходование выручки и превышение максимально возможного лимита наличных средств. Размеры штрафов зависят от организационно-правовой формы предприятия. Если это индивидуальный предприниматель, то, как физическое лицо, выполняющее определенные должностные функции, он будет подвержен штрафу от 4 до 5 тыс. рублей.

Если нарушения выявлены в ходе выездной проверки юридического лица, то есть предприятия или организации в статусе, например, ООО, то штраф будет в десять раз выше: от 40 до 50 тыс. рублей.

В последнем случае, должностное лицо, допустившее ошибку, к примеру, главный бухгалтер, старший кассир или даже директор предприятия, также может понести финансовую ответственность за неправомерность своих действий – штраф для него составит сумму от 4 до 5 тыс. рублей.

Как свидетельствует практика работы организаций и предприятий различных сфер деятельности, гораздо выгоднее сразу наладить правильное профессиональное ведение бухгалтерии. В противных случаях, выявление нарушений и ответственность при проверках неизбежна. При этом следует помнить о том, что выездные налоговые проверки проводятся, как правильно в самые неподходящие моменты.

Нерадивых представителей бизнеса, особенно тех, кто не в первый раз попался на пренебрежении к закону, налоговики «берут на карандаш» и проверяют чаще, чем законопослушных предпринимателей.

Виды нарушений при ведении операций по кассе

Аудит учета денежных документов

В кассе могут храниться денежные документы. К ним относятся путевки в санатории и дома от­дыха, почтовые марки, проездные билеты, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие документы.

Учет денежных документов ведется на субсчете 50-3 «Денежные документы», при этом аналити­ческий учет ведется по каждому виду денежных документов.

Аудитору необходимо проверить:

– правильность учета денежных документов (поступление и списание денежных докумен­тов оформляется кассовыми приходными и расходными документами и от­ражается в книге по движению денежных документов; кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру);

– правильность составления бухгалтерских проводок по счету 50-3 «Денежные доку­менты» и записей в книге по учету и движению денежных документов.

При ведении операций по кассе возможны следующие нарушения.

1. Прямое хищение денежных средств (ничем не замаскированное или замаскированное не­оформленными документами и расписками). Прямое хищение денежных средств без под­логов выявляется при проверке кассы путем инвентаризации кассовой наличности. Иногда оно маскируется расписками должностных лиц, покрывающими, по существу, растраты, совершенные кассиром либо другими должностными лицами, в частности работниками счетного аппарата.

  1. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям (присвоение депони­рованной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям, при­своение сумм, причитающихся другим предприятиям). Наиболее распространенным видом неоприходованных платежей по кассовым ордерам являются платежи увольняющихся лиц, погашающих при расчете свою задолженность.
  2. Излишнее списание денег по кассе (неоднократное использование одних и тех же докумен­тов, списание сумм без оснований или по подложным документам, неправильный арифме­тический подсчет итогов в кассовых документах и отчетах, подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний).
  3. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от различных физи­ческих и юридических лиц по приходным ордерам, от различных юридических лиц по доверенности). Неоприходование денег по кассе связано с сокрытием приходных операций или со списанием полученных сумм непосредственно на расходы. Наиболее часто встреча­ются случаи неоприходования в кассу денежных средств, полученных с расчетного счета. Присвоение денег в этом случае вскрывается взаимной проверкой операций кассы и банка. Надо сверить в первую очередь корешки выданных чеков с приходными кассовыми орде­рами.
  4. Расчеты суммами наличных денежных средств, которые превышают предельную величину (с поступающими в кассу проверяемого предприятия суммами других юридических лиц и предпринимателей, действующих без образования юридического лица). Борьба с присвое­нием денег, полученных от других предприятий, требует в первую очередь осуществления безналичных расчетов во всех возможных случаях.
  5. Расчеты наличными с населением за готовую продукцию, товары, выполненные работы и ока­занные услуги (без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации кон­трольно-кассовых машин в налоговых органах).
  6. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
Читать еще:  Как открыть расчетный счет для ИП

Аудит операций на расчетном счете

Аудитор прежде всего устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов проверяет, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, от­раженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

  1. соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных до­кументах;
  2. правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
  3. правильность отражения конвертации рубля;
  4. наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявле­ния документов без штампа банка проводится встречная проверка в банке);
  5. обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поруче­ниями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получате­лей (депонированные зарплаты, алименты и др.);
  6. правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
  7. полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на ко­нец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).

Если в выписке будут установлены факты подчистки и не оговоренных в письменном виде ис­правлений, нужно провести встречную проверку в учреждениях банка.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Таблица штрафов за нарушения кассовой дисциплины

Понятие кассовой дисциплины

Правила ведения кассовых операций в организации закрепляют указания Центробанка России № 3210-У. Нормативный документ предусматривает порядок работы с наличными денежными средствами в учреждении. За любое отклонение от установленных требований предусмотрена ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций. Но это не единственный норматив в работе с наличностью.

Все организации и ИП, которые принимают наличную оплату за оказанные услуги и работы или реализованный товар от физических лиц, обязаны применять онлайн-кассы. Работать без ККТ нового поколения запрещено (закон № 54-ФЗ и закон № 290-ФЗ). Если компания или коммерсант проведет операцию «мимо кассы», то штрафов не избежать.

Ключевые правила организации работы с кассовыми операциями — в статье Новое в кассовой дисциплине: как избежать штрафов».

Порядок организации кассы

Для соблюдения установленных норм учреждению достаточно выполнить пять ключевых шагов:

  1. Назначить ответственного работника за ведение кассовых операций. Ознакомьте сотрудника с положениями указаний № 3210-У и закона № 54-ФЗ в последней редакции под подпись.
  2. Обеспечьте сохранность кассы и документации. Необходимо оборудовать кабинет сейфом, в котором храните деньги, ордера, кассовые книги и чековую книжку.
  3. Установите предельный лимит остатка наличности в кассе. Эта сумма вычисляется расчетным путем, по приходу или выбытиям из кассы. Не допускайте превышение лимита на конец рабочей смены или дня, иначе гарантированы штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины. Излишки вносите на расчетный счет компании в банке. В дни зарплаты остаток может быть больше лимита.
  4. Все операции отражайте специальными кассовыми документами. На приходные операции выписывайте приходный ордер, на расход — расходный. Регистрируйте операции в кассовой книге. Если принимаете наличную оплату за товар, работы, услуги, используйте онлайн-ККТ.
  5. Тратьте выручку только на разрешенные цели. Перечень одобренных затрат приведен в указаниях Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Какие нарушения допускаются

Подконтрольные организации обязаны разбираться и понимать, за какие кассовые нарушения штрафуют, и при каких условиях наказания недопустимы. Всего выделяют пять категорий проступков, за которые предусмотрена административная ответственность:

За расчет наличными сверх лимита

Если организация рассчиталась наличными деньгами в сумме более 100 000 рублей в рамках одного контракта.

Нецелевое расходование наличной выручки

Если компания потратила наличную выручку на цели, не предусмотренные указаниями № 3073-У. Например, выплатила заработную плату или перечислила страховые взносы.

Превышение лимита кассы

Если в кассе организации на конец рабочего дня денег осталось больше, чем утвержден лимит остатка. За исключением дней выплаты зарплаты, пособий и стипендий.

Неоприходование наличной выручки

Если поступившая в кассу выручка не оприходована в установленном порядке. То есть не оформлена кассовая документация (ПКО, фискальный чек или БСО).

Нарушение порядка ведения операционной онлайн-кассы

Если фирма допустила отклонение от правил ведения онлайн-касс по закону № 54-ФЗ. Например, не оприходовала покупку через онлайн-ККТ.

Исключением являются длящиеся преступления. Это категория проступков в части нарушений положений закона № 54-ФЗ. Например, если организация длительное время не переходит на онлайн-кассу.

Виды наказаний за нарушения

За проступки в части соблюдения кассовой дисциплины нарушителя ждет административная ответственность. Часть 1 ст. 15.1 КоАП РФ и письмо ФНС от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338 предусматривают следующие виды взысканий:

  • предупреждение;
  • штраф в отношении ответственного работника (руководителя или иного сотрудника организации);
  • штраф в отношении компании-нарушителя.

В отношении проступков в части соблюдения закона 54-ФЗ (ст. 14.5 КоАП РФ) наказания следующие:

  • предупреждение;
  • штраф на ответственное лицо;
  • штраф на организацию;
  • дисквалификация должностного лица;
  • приостановка деятельности компании (срок до 90 дней).

Штрафы и наказания за нарушения кассовой дисциплины

Представим в виде таблицы, какие штрафы предусмотрены за нарушение кассовой дисциплины. В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ, нарушителей накажут:

Штрафы для должностных лиц и ИП

Штрафы для юрлиц

За нарушения кассовой дисциплины (указания 3210-У):

  • расчет наличными сверх лимита;
  • нецелевое расходование наличной выручки;
  • превышение лимита кассы;
  • неоприходование наличной выручки.

От 4000 до 5000 рублей.

От 40 000 до 50 000 рублей.

За нарушение, допущенное впервые, — предупреждение. За повторный проступок — штраф, в зависимости от правового статуса СМП.

Нарушение порядка ведения онлайн-касс (закон № 54-ФЗ):

Прием наличной выручки мимо онлайн-ККТ.

От 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб.

От 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб.

Штраф могут заменить предупреждением, если проступок выявлен впервые.

Повторное неприменение ККТ, если сумма выручки, проведенной мимо кассы, составила 1 миллион и более.

Дисквалификация должностного лица от года до двух лет.

Для ИП — приостановка деятельности до 90 суток.

Приостановление деятельности организации на срок до 90 суток.

Приостановка деятельности до 920 дней.

Онлайн-касса не отвечает установленным требованиям либо нарушен порядок применения ККТ.

Предупреждение или штраф от 1500 до 3000 рублей.

Предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Предупреждение или штраф.

Документы, связанные с применением ККМ, не предоставлены в ФНС по запросу.

Чек или БСО не выдан покупателю.

Предупреждение или административный штраф в размере 2000 руб.

Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб.

Предупреждение или административный штраф в размере 10 000 руб.

Кто и как проверяет соответствие законодательству

Законодательство предусматривает два вида контроля над соблюдением порядка ведения кассовых операций. Это внутренняя и внешняя формы контроля.

Внутренний контроль

На проведение ревизий внутреннего характера уполномочены штатные сотрудники организации. Например, провести внезапную ревизию кассы вправе главный бухгалтер или руководитель организации.

Порядок проведения ревизии, как и перечень уполномоченных лиц, закрепите в учетной политике учреждения. Либо издайте отдельный приказ. Учтите, что внезапная ревизия кассы проводится группой лиц. То есть специально созданной комиссией.

Проверку кассовой дисциплины в организации следует проводить и при смене кассира (работника, ответственного за прием и выдачу наличных, оформление документов).

Внешний контроль

Под внешним контролем кассы понимаются проверки и ревизии соблюдения кассовой дисциплины, которые осуществляются государственными органами, службами и ведомствами.

Представителей коммерческих структур уполномочена контролировать ФНС. Инспекция разрабатывает и утверждает специальные планы выездных налоговых проверок. В соответствии с планами, выявляются риски от нарушений кассовой работы. ФНС вправе провести внеплановую ревизию. Учтите, что отсутствие компании в плане проверок ФНС не является гарантией того, что инспекторы не приедут с ревизией. Инспекция уполномочена назначить внеплановый контроль при наличии веских оснований и даже без них.

Читать еще:  Дата закрытия ИП как узнать?

Бюджетный сектор контролирует не только ФНС. Ревизии кассы вправе проводить:

  • Счетная палата;
  • ревизионный отдел финансового органа, в котором обслуживается учреждение;
  • Министерство внутреннего финансового контроля;
  • Министерство финансов;
  • учредитель или профильное министерство и ведомство;
  • органы прокуратуры и следственного комитета;
  • иные представители госструктур.

Бюджетников на нарушения по кассовым операциям могут проверять хоть каждый день, так велико число контролеров и ревизоров.

При инициации внешней проверки кассы контролер обязан предоставить:

  • удостоверение контролера;
  • распоряжение ведомства, инициировавшего контрольное мероприятие;
  • план проведения ревизии;
  • предмет проверки;
  • сроки проведения контрольного мероприятия.

Как фиксируются нарушения

Выявленные ошибки, отклонения и проступки оформляют специальным актом. Иначе привлечь нарушителя к ответственности нельзя. Проверьте, все ли обязательные реквизиты отражены в акте про нарушения при проверке кассовых операций. К ним относят:

  • наименование документа, дата составления, номер;
  • наименование подконтрольной организации;
  • члены комиссии (Ф.И.О., должности) — для внутренней проверки;
  • должность, Ф.И.О. ревизора, наименование ведомства — для внешней формы контроля;
  • кассир или иное материально-ответственное лицо (Ф.И.О., должность);
  • перечень ценностей в кассе на начало проведения ревизии (это не только наличность, но и марки, ценные бумаги, бланки строгой отчетности);
  • сумма наличных денег и стоимость прочих ценностей по учетным данным;
  • последние номера приходных и расходных ордеров (при наличии);
  • детальное отражение факта и содержания нарушения.

Типичные нарушения при совершении кассовых операций

Автор: Пользователь скрыл имя, 23 Декабря 2012 в 16:30, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является изучение типичных нарушений при совершении кассовых операций.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач: понять понятие кассовых операций, нарушения в организации кассовой работы, ошибки кассовых операций, проверка кассовых операций.

Содержание

Ведение……………………………………………………стр. – 3
Глава 1 Нарушения, обнаруживаемые при совершении кассовых операций…………. стр. – 4
1.1 Ведение кассовых операций……………………….стр. – 5
1.2 Нарушения в организации кассовой работы………стр. – 5-6
1.3 Нарушения в части проведения ревизий ценностей ……стр. – 6
1.4 Ошибки при совершении и оформлении кассовых операций с денежной наличностью…………………………………стр. – 6-8
1.5 Основные нарушения………………………………стр. – 8-10
Глава 2 Проверка кассовых операций………………………стр. – 11
2.1 Составление плана проверки аудитором……………стр. – 11
2.2 Признаки отсутствия или недостаточности денежных средств в
кассе………………………………………………………стр. – 12-14
Особенности проведения проверки кассовых операций …………стр. – 15-18
Заключение……………………………………………………………стр. – 21
Использованная литература…………………………………………стр. – 22

Работа содержит 1 файл

kursovaya.docx

НОУСПО “Чебоксарский кооперативный техникум”

по модулю МДК 03.01 Ведение кассовых операций

на тему: Типичные нарушения при совершении кассовых операций

Выполнила студентка Владимирова Ирина Михайловна

Группа БД-21 специальность Банковское дело

Руководитель Матвеева Ольга Леонидовна

Дата сдачи «_____»_________________20___ г.

Дата защиты «_____»_________________20___ г.

Оценка ______________________________ _____

Глава 1 Нарушения, обнаруживаемые при совершении кассовых операций…………. . . стр. – 4

1.1 Ведение кассовых операций……………………….стр. – 5

1.2 Нарушения в организации кассовой работы………стр. – 5-6

1.3 Нарушения в части проведения ревизий ценностей ……стр. – 6

1.4 Ошибки при совершении и оформлении кассовых операций с денежной наличностью…………………………………стр. – 6-8

Глава 2 Проверка кассовых операций………………………стр. – 11

2.1 Составление плана проверки аудитором……………стр. – 11

2.2 Признаки отсутствия или недостаточности денежных средств в

Особенности проведения проверки кассовых операций …………стр. – 15-18

Использованная литература…………………………………………стр. – 22

Нет ни одной фирмы или индивидуального предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам – вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

Правила проведения операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации определяются Центральным банком. Решением Совета директоров № 40 от 22 сентября 1993 г. принят документ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Целью работы является изучение типичных нарушений при совершении кассовых операций. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач: понять понятие кассовых операций, нарушения в организации кассовой работы, ошибки кассовых операций, проверка кассовых операций.

Глава 1 Нарушения, обнаруженные при совершении кассовых операций

Нарушения кассовых операций это:

1. Не оприходование в кассу предприятия (организации) денежной наличности, полученной из банка, равно как и ее несвоевременное и/или неполное оприходование.

2. Несоблюдение порядка хранения свободных наличных денежных средств: несоблюдение порядков и сроков сдачи в банк наличных денежных средств, накопление в кассе денежных средств (в том числе, для выдачи зарплаты), несоответствие помещения кассы требованиям технической укрепленности, отсутствие изолированного помещения под кассу и т.д. (Следует заметить, что техническую укрепленность проверяет не банк, а органы внутренних дел).

3. Нарушение согласованных с банком условий расходования наличных денег из поступающей в кассу выручки (выручка расходуется на цели, не указанные в Расчете по форме 0408020).

4. Нарушение установленного банком лимита остатка кассы (остаток наличных денег в кассе в какой либо из дней превышает установленный банком лимит).

5. Нарушение установленного порядка расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (производились расчеты наличными деньгами с юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) в сумме, превышающей установленный законом лимит (100 тыс. рублей в рамках одного договора).

6. Нарушение порядка ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

7. Нарушение порядка расчетов с подотчетными лицами

8. Иные нарушения действующих нормативных актов, регулирующих порядок ведения кассовых операций в РФ.

1.1. Ведение Кассовых операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой: Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Наиболее типичные нарушения, допускаемые работниками банка при осуществлении кассовых операций, можно объединить в следующие группы: нарушения в организации кассовой работы; нарушения в части проведения ревизий ценностей; ошибки при совершении и оформлении кассовых операций с денежной наличностью.

1.2 Нарушения в организации кассовой работы:

• ведение кассовых операций осуществляется при отсутствии кассового узла, или оборудование кассового узла не отвечает соответствующим требованиям;

• не разработаны должностные инструкции на каждого кассового работника и инкассатора собственной службы инкассации;

• не заключены договоры о полной материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками банка;

• отсутствует письменное распоряжение руководителя банка о возложении ответственности за сохранность ценностей в кладовой на заместителей руководителя и главного бухгалтера банка;

• фактический остаток денег в операционной кассе банка ниже минимального остатка, установленного ЦБ РФ.

1.3 Нарушения в части проведения ревизий ценностей:

• не соблюдаются сроки проведения внезапных ревизий, не проводятся ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

• отсутствуют приказы на проведение ревизий, акты ревизий:

• руководителем ревизионной комиссии назначается руководитель банка или главный бухгалтер;

• по результатам ревизии выявляется несоответствие фактического остатка денег или ценностей данным Книги учета денежной наличности и других ценностей, данным бухгалтерского учета;

• не все наличные деньги и другие ценности сдаются по окончании операционного дня на хранение в кладовую;

• нарушается порядок хранения денег и других ценностей в кладовой;

• Книга учета денежной наличности и других ценностей не про-шнурована, не пронумерована, фактический остаток не заверяется подписями должностных лиц, не заверяются подписями допущенные исправления.

1.4 Нарушения при совершении и оформлении кассовых операций с денежной наличностью:

• в приходных и расходных кассовых документах имеются исправления и подчистки;

• не все реквизиты в приходных и расходных кассовых документах составлены по соответствующей форме;

• сумма цифрами в приходном кассовом документе не соответствует сумме прописью, подпись операционного работника не тождественна имеющейся в образцах или вовсе отсутствует;

• отсутствуют или неправильно ведутся кассовые журналы по приходу и расходу;

• суммы наличности, сданной в операционное время, не проведены по счетам клиентов в тот же операционный день, а суммы, сданные в послеоперационное время, не проведены по счетам клиентов на следующий рабочий день;

Читать еще:  Нужен ли ККМ для ИП при УСН?

• не ведется кассиром или неправильно ведется Книга учета принятых и выданных денег (ценностей);

• не составляется в конце операционного дня Справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

• обороты по Справке о сумме принятых денег и количестве поступивших денежных документов не равны оборотам по кассовым журналам операционных работников; сверка оборотов не оформляется подписями кассира в Кассовом журнале и операционного работника на справке кассира; не ставится на приходных документах после окончания операционного дня печать «Вечерняя касса»;

• не ведется работником вечерней кассы Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок;

• не ведется контролирующим работником кассы пересчета Контрольная ведомость по пересчету денежной наличности;

• в карточках образцов подписей и оттиска печати нет записей о выдаче клиентам чековых книжек; номера денежных чеков, по которым произведена выдача наличных денег, не соответствуют номерам денежных чеков в карточке с образцами подписей; подписи и оттиск печати в денежном чеке не соответствуют заявленным в карточке образцам; не отрывается от денежного чека «контрольная марка»; в денежном чеке не совпадает сумма, указанная прописью и цифрами, не указаны данные паспорта или удостоверения личности получателя, нет его подписи в получении денег; осуществляется выдача наличных денег лицам, обладающим правом первой или второй подписи, без необходимой оговорки в деле клиента;

• осуществляется выдача наличных денег юридическим лицам на хозяйственные нужды в суммах, превышающих установленный лимит;

• не составляется в конце операционного дня кассиром расходной кассы Справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; при получении денег под отчет от заведующего кассой для расходных операций сумма под отчет не фиксируется заведующей кассой в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей) с обязательными подписями лиц, получивших деньги под отчет;

• отсутствует подпись заведующего кассой в Книге учета принятых и выданных денег (ценностей) кассового работника после полной сдачи им денежных средств заведующему кассой;

• не соответствуют данные сводной справки о кассовых оборотах за день данным оборотной ведомости по счету 20202 «Касса кредитных организаций»; не соответствуют остатки в Книге учета денежной наличности и других ценностей остаткам баланса по этому счету.

Как показывает анализ банковской практики в отношении осуществления и оформления кассовых операций, вероятность допущения ошибок при совершении этих операций достаточно высока. Перечисленные ошибки и нарушения, допускаемые работниками в ведении кассовых операций, приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей, что создает почву для финансовых злоупотреблений должностных лиц.

1.5 Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки — в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом:

1. Прямое хищение денежных средств.

1.1.Ничем не замаскированное.

1.2.Замаскированное неоформленными документами и расписками

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

2.2.От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам.

2.3.От различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе.

3.1.Повторное использование одних и тех же документов.

3.2.Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и

3.3.Списание сумм без оснований или по подложным документам.

3.4.Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и

4.1.Присвоение депонированной заработной платы и средств,

Нарушения при ведении кассовых операций

Автор: Наталия Никишина, бухгалтер ГОУ СОШ № 213

Казалось бы, что может быть сложного в учете кассовых операций. Однако практика показывает, и в этом разделе бюджетного учета далеко не все так очевидно, как кажется на первый взгляд.

Недостача в кассе

СИТУАЦИЯ. При проведении внезапной ревизии наличных денежных средств в кассе была выявлена недостача.

Ошибка бухгалтера: Недостача была в тот же день списана из кассы на основании расходного кассового ордера (ф. № КО-2) на кассира в дебет счета расчетов по недостачам.

Как правильно: Недостачу наличных денег в кассе следует доку­ментально оформлять иначе согласно требова­ниям Инструкции № 157н.

КОММЕНТАРИЙ. В описанной ситуации следует обратить внимание на два обстоятельства.

1. Насколько оправдано оформление недостачи на кассира?

Согласно п. 222 Инструкции № 157н аналитический учет по счету 209 00 «Расчеты по ущербу имуществу» ведется в разрезе лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц). Таким образом, оформив недостачу расходным кассовым ордером (ф. № КО-2) на кассира в дебет сче­та расчетов по недостачам учреждение «назначило» кассира виновным. Это противоречит принципу презумпции невиновности, закрепленному в ст. 49 Конституции РФ. Согласно указанной статье каждый обвиняемый в совер­шении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда. Это же утверждают ст. 14 УПК РФ, ст. 1.5 КоАП РФ, ст. 5 УК РФ.

Полная материальная ответственность кассира еще не означает, что он автоматически должен нести ответственность за возмещение ущерба по недостаче. Даже если кассир признает свою вину, возможны разные си­туации. Например, в рамках той же ревизии может быть выявлено наличие неучтенных дубликатов ключей от сейфа. Следовательно, иметь доступ к сейфу мог любой сотрудник. В такой ситуации для определения виновного в недостаче должно быть проведено служебное расследование. Или же дубли­каты ключей учтены, хранятся у руководителя, но требования, установ­ленные п. 30 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40 (учтенные дубликаты ключей хранятся у руководителей в опечатан­ных кассирами пакетах, шкатулках и др.), не выполнены. Следовательно, руководитель имел неконтролируемый доступ к содержимому сейфа.

Отразить недостачу наличных денежных средств на счете 0 209 81 000 на кассира учреждения допустимо только после того как его вина будет установлена.

2. Насколько оправдано списание недостачи наличных средств из кассы расходным кассовым ордером (ф. КО-2)?

Согласно пп. 14 и 27 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, постановлению Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 «Об ут­верждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций» расходный кассовый ордер (КО-2) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы.

Само понятие выдачи предполагает, что есть конкретное лицо, которое берет в руки деньги (о чем расписывается и пишет в документе сумму прописью). Но при недостаче никакой «выдачи» не происходит. Если на не­достачу оформить Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), то согласно со­ставу его показателей окажется, что кассир получил (графа называется так) деньги из кассы с разрешения руководителя и главного бухгалтера. Если же не заполнить в расходном кассовом ордере (ф. № КО-2) хотя бы одну обязательную графу, то в соответствии с положениями п. 8 Инструкции № 157н такой первичный документ не может быть принят к учету.

Очевидно, что законодательство по учету операций с наличными денеж­ными средствами не учитывает никаких иных вариантов уменьшения ос­татка наличных денежных средств в кассе, кроме выдачи кому-либо (физи­ческому или юридическому лицу (его уполномоченному представителю)). Как и во всех прочих случаях, когда законодательство не устанавливает соот­ветствующей унифицированной формы первичного документа для какой-либо хозяйственной ситуации, возможны два варианта:

разработать форму первичного документа (с учетом требований п. 7 Инструкции № 157н);

использовать первичный документ – Справку (ф. 0504833).

Запись о выявленной недостаче также должна быть отражена и в кассо­вой книге. Пункты 23-24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации не содержат запрета отражать в кассовой книге иные первичные документы, кроме кассовых ордеров.

Таким образом, для отражения недостачи наличных денежных средств в кассе следовало:

  • использовать Справку (ф. 0504833). В соответствии с требованиями п. 8 Инструкции № 157н Справка (ф. 0504833), отражающая движение денежных средств, должна быть подписана руководителем;
  • отразить недостачу проводкой: Дебет счета 0 209 81 560 – Кредит счета 0 210 34 610, не указывая в составе аналитических признаков виновное лицо;
  • запись об уменьшении остатка наличных денежных средств в кассе в ре­зультате недостачи отразить в кассовой книге на основании Справки (ф. 0504833).

Таким же образом следует оформлять документально и иные операции уменьшения остатка наличных денежных средств, не связанные с выдачей:

  • уничтожение в результате стихийных бедствий;
  • уничтожение в результате террористических актов, иных действий, про­изведенных вне зависимости от воли учреждения как правообладателя;
  • отрицательной курсовой разницы по наличным денежным средствам в иностранной валюте.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector