Отчетность при ликвидации ООО в 2018 году
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Отчетность при ликвидации ООО в 2018 году

Налоговая отчетность при ликвидации ООО (2018)

Перед ликвидацией общество с ограниченной ответственностью должно исполнить все свои обязательства, в том числе нематериальные и в том числе перед государственными органами. Речь идет о сдаче налоговой отчетности при ликвидации ООО.

Посмотрим, что нужно делать в 2018-м году: полезная информация о принципах налоговой отчетности, особенностях разных видов налогов и о сроках их уплаты. Особенно интересной статья будет для тех, кто сдает отчетность по налогам впервые.

1. Как сдать налоговую отчетность при ликвидации ООО?

Перед ликвидацией ООО сдаются отчеты по всем полученным доходам и, если это предусмотрено налоговым режимом, по понесенным расходам. Под доходами подразумеваются все исчислимые материальные выгоды, расчет которых возлагается на ликвидационную комиссию и производится на основе сведений бухгалтерского учета.

Налоговым периодом будет промежуток времени между 1 января года ликвидации и датой, в которую ликвидационная комиссия планирует подать заявление о ликвидации по форме № Р16001 (в последнем налоговом периоде может быть несколько отчетных). Если же компания была зарегистрирована в декабре предыдущего года или в текущем году (т.е. отчетность ранее не сдавалась), началом налогового периода станет дата регистрации.

Формой отчетности при закрытии ООО является налоговая декларация, составляемая в письменном виде отдельно по каждому виду налога. При применении специальных налоговых режимов не подается декларация по тем налогам, от уплаты которых ООО освобождено.

Налоговая декларация направляется в ИФНС по месту регистрации следующими способами:

  • сдается сотруднику налоговой инспекции (это возможно только для ООО со среднесписочной численностью наемных сотрудников за отчетный период до 100 человек);
  • в бумажном виде посредством услуг Почты России (также для малочисленных обществ с ограниченной ответственностью);
  • через интернет в электронной форме, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме доходов и расходов в налоговой декларации указываются источники доходов и возможные налоговые льготы. Эти сведения подтверждаются документально.
Если по счетам ООО нет приходно-расходных операций, а объекты налогообложения отсутствуют, ликвидационная комиссия подает единую (упрощенную) налоговую декларацию до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
В декларации должны быть указаны адрес ответственного члена ликвидационной комиссии, его фамилия, имя, отчество и контактный телефон (поскольку ООО на момент подачи уже не существует). Также делается пояснение о том, подается ли декларация за указанный отчетный период впервые или повторно.

По результатам произведенных расчетов ликвидатор обязан заплатить налоги за счет имущества ООО. При недостаточности имущества налоги оплачиваются учредителями общества с ограниченной ответственностью (если они откажутся исполнить обязанность добровольно, взыскание будет произведено через суд в субсидиарном порядке).

За нарушение налогового законодательства предусмотрена ответственность:

  • за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц (от 1000 рублей до 30% налога) на ООО и штраф в размере от 300 до 500 рублей на ликвидатора;
  • подача бумажной декларации при численности наемных работников свыше 100 человек — штраф в размере 200 рублей;
  • «двойная бухгалтерия», влекущая уменьшение налогов на 10% и более, — штраф в размере 20% от неуплаченных налогов, но не менее 40 тысяч рублей, на ООО и штраф от 5 до 10 тысяч рублей на ликвидатора (при повторном обнаружении правонарушения уже от 10 до 20 тысяч рублей);
  • неуплата налога на доходы физических лиц за работников ООО — штраф в размере 20% неперечисленных налогов
  • сдача недостоверной отчетности — штраф в размере 500 рублей за каждый документ.

При ликвидации ООО налоговую отчетность подписывает единственный ликвидатор или председатель ликвидационной комиссии.

2. Какую налоговую отчетность сдавать при ликвидации ООО?

2.1. Отчеты при ликвидации ООО на УСН

При ликвидации ООО на УСН отчетность сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором в ЕГРЮЛ внесена информация об исключении ООО из реестра. Последней датой отчетного периода станет день, предшествующий дню исключения из ЕГРЮЛ.

Отчеты по УСН формируются каждый квартал нарастающим итогом. Одновременно с подачей декларации уплачиваются авансовые платежи, это делается до 25-го числа в апреле, августе, октябре. Т.е. при ликвидации ООО началом отчетного периода станет 1 января, 1 апреля, 1 августа или 1 октября — ближайшая к ликвидации дата. Предыдущие отчеты этого года будут основой для самого последнего отчета, в котором будет указано на размер произведенных авансовых платежей и необходимость его вычета.

При использовании обеих ставок упрощенной системы налогообложения (и 6% доходов, и 15% доходов за вычетом расходов) из размера дохода вычитаются расходы на социальное страхование работников.

Если общество с ограниченной ответственностью ликвидируется в январе, сдается отдельная налоговая декларация за предшествующий год (ее можно сдать до 31 марта, но с соблюдением специального правила о 25 календарных днях с момента ликвидации) и отдельная налоговая декларация по периоду деятельности в новом году.
На титульном листе последней декларации обязательно указывается код прекращения деятельности.

Кстати, бухгалтеры Правового центра «Аспект» помогают московским компаниям в подготовке и сдаче налоговой отчетности не только при ликвидации, но и в ходе текущей деятельности.

2.2. Отчеты при ликвидации ООО на ОСНО
В 2018-м году при ликвидации ООО на ОСНО сдаются следующие отчеты:

  • декларация по налогу на добавленную стоимость, если выручка за предшествующие 3 месяца превысила 2 миллиона рублей или получена за подакцизные товары;
  • отчеты по реализации подакцизной спиртосодержащей и никотиновой продукции;
  • отчетность по удержанию и перечислению подоходного налога с работников ООО;
  • декларация по налогу на прибыль организаций;
  • декларация по транспортному налогу, если ООО имеет в собственности транспортные средства;
  • декларация по налогу на имущество организаций, учитываемое на балансе;
  • декларация по земельному налогу;
  • декларация по торговому сбору.

Отчетным периодом по НДС является квартал.
Напоминаем, что налоговая ставка 0% применяется для экспортных товаров и услуг по международной перевозке грузов и в некоторых других случаях. При реализации сельскохозяйственных продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий, услуг по воздушной перевозке грузов и пассажиров действует налоговая ставка 10%. В отношении основной массы товаров, работ и услуг действует налоговая ставка 18%. К товарам, при приобретении которых уже был уплачен налог на добавленную стоимость или таможенные пошлины, может быть применен налоговый вычет.
Отчеты по НДС при закрытии ООО сдаются не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации. Это связано с тем, что 25 дней даются на подготовку отчетности к налоговому периоду, который оканчивается в день ликвидации. Фактически же с даты ликвидации ООО прекращаются полномочия по представлению интересов как ликвидатора и директора, так и учредителей, поэтому обычно отчетность сдается вместе с документами на регистрацию факта ликвидации.

Отчетным периодом по акцизам является месяц.
Налоговая ставка по акцизам в 2018-2019 годах составляет до 435 рублей за литр спирта в спиртосодержащей продукции, до 544 рублей за литр спирта в алкогольной продукции, до 37 рублей за литр вина, до 41 рубля за литр пива, до 6040 рублей за 1 кг табака. Акцизы на автомобили зависят от их мощности, а на топливо — от их качественных характеристик. Налоговый вычет предоставляется, если акциз уже был оплачен ранее производителем или поставщиком товара.
Нужно ли сдавать отчетность по акцизам при ликвидации ООО? Да, нужно, и из-за короткого отчетного периода состояние прекращения деятельности почти не отразится на количестве документов.

Отчетным периодом по НДФЛ является год, но перечислить 13% от выплаченных работнику сумм работодатель обязан на следующий день после выплаты. Отчетность сдается либо в течение 30 дней по окончании отчетного периода, либо на день ликвидации ООО.
Есть несколько форм отчетности:

  • 2-НДФЛ о доходах физического лица, до 1 апреля (если налог невозможно удержать — до 1 марта);
  • 6-НДФЛ с расчетом рассчитанных и удержанных сумм налога на доходы работников — в течение месяца по окончании квартала и годовая до 1 апреля (на бумажном носителе, если у ООО меньше 25 работников, и в электронном виде, если работников больше).

Отчетным периодом по налогу на прибыль организаций является квартал, отчеты формируются нарастающим итогом и представляются в ИФНС в течение 28 дней по окончании квартала. Ежемесячно до 28-го числа уплачиваются авансовые платежи, а в конце календарного года либо при ликвидации ООО производится доплата налога на прибыль по фактическим показателям (до 28 марта).
К прибыли относятся выручка от продажи товаров, работ и услуг и внереализационные доходы за вычетом экономически оправданных и документально подтвержденных расходов на производство и реализацию и иных обоснованных затрат.
Стандартный размер налога на прибыль — 20%. Налогом не облагаются образовательная и медицинская деятельность при наличии государственных лицензий, сельскохозяйственное и рыбохозяйственное производство, деятельность ряда организаций социального обслуживания граждан.

Отчетным периодом по транспортному налогу является квартал, налоговая декларация подается за календарный год в срок до 1 февраля.
Налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне и зависят от технических характеристик автомобилей, автобусов, водных и воздушных транспортных средств.
Расчет транспортного налога при ликвидации ООО производится на основании бухгалтерской отчетности и паспортов транспортных средств.

Отчетным периодом по налогу на имущество организаций является квартал (сдаются декларация и расчет авансового платежа), до 30 марта необходимо подавать годовую налоговую декларацию.
Законом города Москвы № 64 от 05.11.2003 установлена налоговая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества и 1,5% для объектов, имеющих кадастровую стоимость (по состоянию на 2018-й год).
При ликвидации ООО действует общее правило о предоставлении налоговых расчетов в течение 30 календарных дней после окончания налогового периода. Т.е. до 1 мая, до 31 августа, до 1 ноября и не позже 30 дней с даты исключения ООО из ЕГРЮЛ.

Читать еще:  Заявление на выдачу наличных денег из кассы

Отчетным периодом по земельному налогу является квартал, налоговым — год. Налоговая ставка устанавливается муниципалитетами и зависит от кадастровой стоимости земельных участков. Годовая декларация направляется в ИФНС до 1 февраля. Если ООО закрыли и сдали отчетность, необходимо в последний раз заплатить земельный налог.

2.3. Отчеты при ликвидации ООО на ЕНВД и ЕСХН
Есть еще два редких специальных режима налогообложения для ООО, рассмотрим их кратко.

Какую отчетность сдает ООО при ликвидации, если оно уплачивает единый налог на вмененный доход? Отчеты по ЕНВД сдаются один раз в квартал с одновременной уплатой налога в размере 15% от фиксированного возможного дохода по такому виду деятельности в регионе.
Поскольку декларации по общему правилу сдаются через 25 дней после окончания налогового периода, а последний налоговый период для ООО заканчивается в момент ликвидации, у бывших учредителей будет почти месяц на подготовку и подачу отчетности.
Последний отчетный период закрывающейся компании на ЕНВД начнется 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября. Налоговые периоды протяженностью менее 10 календарных дней могут быть присоединены к предшествующему периоду.

Отчитаться по единому сельскохозяйственному налогу проще: отчетность сдается раз в полгода, налоговая декларация по ставке 6% составляется до 31 марта. Платежи вносятся аналогично другим режимам: авансовые после сдачи отчета, итоговый после подачи годовой декларации.
На случай ликвидации ООО на ЕСХН налоговым кодексом предусмотрено условие о подаче декларации до 25-го числа месяца, следующего за месяцем исключения из ЕГРЮЛ. Налоговым периодом будет промежуток между сдачей предыдущей декларации и днем ликвидации.

Помните о штрафах, сдавайте налоговую отчетность при ликвидации ООО вовремя!

Основные нормативные документы:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
  • Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

Правовой центр «Аспект» предлагает предпринимателям Москвы и Московской области следующие услуги:

Какие отчеты сдавать при ликвидации ООО?

Ликвидация ООО — сущность процесса

Общества с ограниченной ответственностью могут быть ликвидированы по разным причинам. Возможна добровольная ликвидация, когда участники в силу каких-то причин приняли решение поставить точку в деятельности организации.

О том, какие сроки установлены для добровольной ликвидации ООО, можно узнать из статьи.

Бывает, что происходит ликвидация по решению суда. Например, когда стоимость чистых активов компании оказывается меньше, чем размер уставного капитала. Или компанию ликвидируют (также по решению суда) в результате проведения процедуры банкротства.

Результат ликвидации — это исключение общества из Единого госреестра юридических лиц (ЕГРЮЛ). Но в процессе завершения деятельности организация обязана отчитаться и в налоговую, и в Пенсионный фонд, и в Фонд соцстраха. Рассмотрим подробнее, как это происходит на практике.

Как сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность?

Для организаций, прекращающих свою деятельность, последним отчетным годом будет являться год с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ. При этом бухгалтерская финансовая отчетность составляется на дату, предшествующую дате исключения из госреестра.

Основанием для составления самой последней бухотчетности — ликвидационного баланса — являются промежуточный ликвидационный баланс и данные о фактах хоздеятельности, произошедших за период с даты утверждения промежуточного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи.

Промежуточный ликвидационный баланс (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

  • составляется ликвидационной комиссией после окончания срока предъявления требований кредиторами;
  • содержит данные об активах ликвидируемого юрлица, перечне требований кредиторов, результатах их рассмотрения и перечне удовлетворенных требований;
  • утверждается учредителями или органом, принявшими решение о ликвидации.

Передается промежуточный ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением о ликвидации юрлица по форме Р15001.

Подготовить окончательный ликвидационный баланс можно после того, как ООО рассчитается по своим долгам перед партнерами, бюджетом, работниками и пр. В него попадает информация об имуществе, которое осталось для распределения между участниками.

Окончательный ликвидационный баланс должен быть представлен налоговикам вместе с заявлением о госрегистрации юридического лица в связи с его ликвидацией по форме Р16001.

Как происходит сдача налоговой отчетности при ликвидации ООО?

Налоговые декларации, по которым компания отчитывалась при ведении своей деятельности, нужно сдавать и при ликвидации. Декларации можно сдать в комплекте с промежуточным ликвидационным балансом, но только в том случае, если есть уверенность, что объекты налогообложения будут отсутствовать. Если же такой уверенности нет, то отчеты налоговикам лучше передать вместе с окончательным ликвидационным балансом.

Как уже было сказано, для ликвидируемых ООО последний отчетный год — период с 1 января до даты исключения общества из ЕГРЮЛ. Вся налоговая отчетность компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации.

СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! При прекращении деятельности есть особенности в заполнении кодов отчетного периода. Например, в декларации по налогам на прибыль и имуществу должно быть указано значение «50» — это и будет означать, что декларация подается за последний налоговый период ликвидируемого общества.

Больше о значениях кодов отчетного периода, указываемых в налоговых отчетах, узнайте из материала «Основные коды налогового отчетного периода по декларациям».

Как отчитываться по работавшим в ООО сотрудникам при завершении деятельности?

В процессе сворачивания бизнеса обычно происходит увольнение сотрудников компании. Как только они будут уволены и с ними будут произведены все расчеты, обществу нужно отчитаться перед Пенсионным фондом и Фондом соцстраха по формам СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М и 4-ФСС соответственно, а также передать в налоговую инспекцию единый расчет по страховым взносам. На всех указанных отчетах должна быть проставлена отметка «Прекращение деятельности».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все указанные расчеты компания должна сдать до подачи заявления Р16001.

Также в качестве налогового агента общество должно сдать в налоговую справки 2-НДФЛ по всем работникам и 6-НДФЛ за период с начала года и до момента прекращения деятельности.

Полезную информацию о том, для каких целей предназначена справка 2-НДФЛ, можно найти в статье.

Итоги

При прекращении деятельности общество с ограниченной ответственностью сдает все необходимые декларации по налогам в соответствии с имеющимися объектами налогообложения. Также необходимо отчитаться по доходам сотрудников в качестве налогового агента и страховым взносам в качестве плательщика таких взносов. В ПФР следует сдать сведения персонифицированного учета. Завершающим процесс ликвидации отчетом является ликвидационный баланс, который и ознаменует собой окончание деятельности ООО.

Ликвидация ООО пошаговая инструкция в 2018

Наилучший руководитель – тот, кто обладает достаточным чутьем, чтобы выбрать подходящих людей, способных выполнить нужную работу, и достаточной сдержанностью, чтобы не путаться у них под ногами, пока они ее выполняют.

Существуют четыре основных способа прекращения деятельности юридического лица:

Каждый из этих способов отличается по своим целям и причинам. Пошаговая инструкция по ликвидации ООО в 2018 – 2019 году подойдет вам, если вы готовы закрыть общество в порядке добровольной ликвидации (у общества нет долгов и иных проблем, либо вы готовы погасить их в процессе ликвидации).

Если вы не хотите платить долги или не можете этого сделать, то читайте как закрыть фирму с долгами.

Преимущества альтернативной ликвидации

Добровольная ликвидация ООО

Если у вашей фирмы:

  • нет долгов
  • нет проблем с бухгалтерией
  • есть постоянный бухгалтер
  • есть время для процедуры

то вам подойдет официальная процедура ликвидации.
✅ Цена: 30 000 р.
⏰ Сроки: 4,5 — 5,5 месяцев

Альтернативная ликвидация ООО

Если у вашей фирмы:

  • есть долги до 10 миллионов рублей и вы не можете или не хотите их платить.
  • вы хотите быстро закрыть фирму без риска уголовной и административной ответственности
  • вы хотите закрыть фирму с долгами в Москве или любом регионе

тогда вам подойдет альтернативная ликвидация через нашу действующую Управляющую компанию.
✅ Цена: 70 000 р.
⏰Сроки: 20 — 35 дней

Пошаговая инструкция ликвидации ООО в 2018

Пошаговая инструкция по ликвидации ООО в 2018 состоит из 10 основных этапов.

Этап 1. Принятие решение о ликвидации. На данном этапе необходимо провести общее собрание участников общества (если их несколько) и принять на нем единогласно решение о ликвидации в письменном виде или принять такое решение письменно единственным участником (если он один).

Этап 2. Извещение налоговых органов о начале ликвидации. О начале процедуры ликвидации компании вы должны уведомить ИФНС. Данное уведомление отправляется в письменной форме N Р15001.

Читайте требования к заполнению уведомления по ссылке выше.

Этап 3. Публикация решения о ликвидации. Вы обязаны публично уведомить всех о начале ликвидации. Для этого в законе предусмотрена обязательная процедура публикации сообщения о ликвидации в средствах массовой информации.

В соответствии с Приказом ФНС России от 16.06.2006 N САЭ-3-09/355 официальным СМИ где вы можете опубликовать сообщение о ликвидации является журнал «Вестник государственной регистрации».

Этап 4. Уведомить службу занятости. Следующий этап пошаговой инструкции по ликвидации ООО в 2018 должен быть соблюден только если в вашей компании имеется хотя бы один сотрудник, работающий по трудовому договору.

Читать еще:  Регистрация ИП в пенсионном фонде как работодателя?

Вы обязаны в свободной форме уведомить Трудовую инспекцию о предстоящем увольнении сотрудников не менее чем за два месяца до такого увольнения.

Этап 5. Уведомление кредиторов. О том, что компания находится в стадии ликвидации вы обязаны уведомить всех ваших кредиторов.

Уведомления составляются в свободной форме.

Рекомендуем отправить уведомление каждому кредитору заказным письмом, чтобы у вас остались доказательства такого уведомления в случае возникновения споров.

Этап 6. Подготовка промежуточного ликвидационного баланса. В нем необходимо указать какое имущество и активы остались у компании и какой размер требований кредиторов.

Данный баланс необходимо предоставить в налоговые органы в соответствии с Письмом Минфина России от 4 марта 2015 года N 03-02-07/1/11378.

Этап 7. Рассчитаться с кредиторами. Если у компании есть долги, то на этом этапе пошаговой инструкции по ликвидации ООО в 2018 году необходимо их погасить.

Сделать это можно из оставшихся на балансе компании денежных средств, а если их не хватает – путем продажи имущества.

При этом существует строгий порядок удовлетворения требований кредиторов, установленный законом. Пожалуйста ознакомьтесь с ним.

Этап 8. Предоставление налоговой отчетности в ИФНС. Вы должны направить в течении месяца с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.

Кроме того, вы должны направить в налоговую форму 6-НДФЛ и справки о доходах физических лиц 2-НДФЛ.

Этап 9. Составление итогового ликвидационного баланса. Данный этап является одним из важнейших в пошаговой инструкции по порядку ликвидации ООО в 2018 – 2019 году.

Данный баланс составляется в той же форме, что и промежуточный ликвидационный баланс, но должен содержать в себе другие сведения. Так в нем должно быть отражено какое имущество осталось у общества после расчета с кредиторами и его распределении (если оно распределялось).

После его составления и утверждения вы должны уведомить налоговую о его составлении.

Этап 10. Подготовка и подача в ИФНС заявления о ликвидации. Это заключительный этап пошаговой инструкции по ликвидации ООО по в 2018 – 2019 году. Вы должны предоставить в налоговую следующие документы:

  • заявление по форме N Р16001;
  • итоговый ликвидационный баланс;
  • документы об уплате госпошлины.

Размер гос. пошлины составляет 800 рублей, если вы подаете по почте или в бумажном виде и 0 рублей если в электронном виде.

Налоговая, в течении пяти рабочих дней с момента получения от вас указанного комплекта документов обязана внести сведения в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица.

Этап 11. Завершение ликвидации. С момента внесения налоговой записи в ЕГРЮЛ компания считается ликвидированной.

После этого вам остается закрыть расчетный счет в банке и уничтожить печать общества.

Какая требуется отчетность при ликвидации ООО?

Отчетность при ликвидации ООО

При ликвидации правильная сдача отчетности – одна из наиболее сложных и ответственных задач. Какие отчеты готовить, куда их подавать, как не пропустить сроки – только часть вопросов, с которыми сталкивается руководство компании.

В данном материале мы разберём, как выглядит сдача отчетности при ликвидации ООО и выясним, как сделать эту процедуру наименее проблемной.

Какую отчетность сдают при ликвидации ООО?

Согласно действующему законодательству, предприятие должно регулярно подавать отчеты о своей деятельности в течение всего срока существования – с момента регистрации и до ликвидации. Потому вопрос о том, нужно ли сдавать отчетность при ликвидации ООО, даже не стоит – это обязательная процедура для предприятия, пока оно полностью не прекратило деятельность. Часть отчетности при закрытии компании будет аналогична регулярной, только с пометкой «прекращение деятельности», но некоторые отчеты подаются только при ликвидации.

Итак, что входит в ликвидационную отчетность:

документы готовятся за период с начала текущего года и до даты прекращения работы. Включают в себя два основных документа: промежуточный ликвидационный баланс – готовится на этапе, когда подсчитаны активы компании и собраны требования кредиторов. Если назначена налоговая проверка, то отчет формируется после ее окончания. Необходимое условие – документ должен быть утвержден в налоговом органе; итоговый ликвидационный баланс – формируется после того как удовлетворены требования кредиторов на последнем этапе ликвидации и включает в себя остаток активов компании. В отличие от промежуточного, не требует согласования в налоговой и подается вместе с остальными документами о ликвидации, в т.ч. заявлением о регистрации прекращения деятельности компании по форме Р-16001;

компании необходимо отчитаться об увольняемых сотрудниках по форме СЗВ-СТАЖ. Отчёт содержит сведения о каждом из сотрудников (стаж работы, страховые взносы), а также о страхователе. Особенность отчетности в ПФР в том, что если численность наемных сотрудников превышает 25 человек, заполняется электронная форма и подписывается ЭЦП, если же работников меньше, допускается бумажный отчет;

аналогично отчету в пенсионный фонд, подается также отчет в ФСС об уплаченных страховых взносах от несчастных случаев, временной нетрудоспособности и т.д. Отчет подается по форме 4-ФСС. Также может подаваться в бумажном (до 25 сотрудников) и в электронном варианте;

содержит в себе сведения об уплаченных налогах за отчетный период с начала года (квартала) и до момента прекращения деятельности. Включает в себя несколько документов:
• формы 2-НДФЛ (годовая) и 6-НДФЛ (квартальная) – отчетность по подоходному налогу;
• декларация по УСН – если компания вела деятельность по упрощенной системе налогообложения, готовится соответствующий отчет;
• декларация по НДС – если предприятие было плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо также отчитаться о нём.

Порядок сдачи отчетности при ликвидации ООО

Существует установленный порядок при формировании и сдаче отчетности, которого необходимо придерживаться. Алгоритм следующий:

  • после того как собраны все заявки от кредиторов, формируется промежуточный ликвидационный баланс. Он утверждается временным управляющим и передается для утверждения;
  • проводятся расчеты с кредиторами, остаток активов делится между участниками ООО. После всех расчетов формируется итоговый ликвидационный баланс и передается в ФНС в пакете с заявлением о прекращении деятельности компании;
  • подаются отчеты в ПФР, ФСС. Отчетность передается в районные отделения фондов. Все расчеты с этими органами необходимо провести в течение 15 дней после сдачи отчётов;
  • сдаются налоговые отчеты за весь период с начала года (квартала) до даты внесения изменений в ЕГРЮЛ. Необходимые заполненные формы передаются в районное управление налогового органа;
  • сдается окончательный баланс в налоговый орган.

Чтобы не нарушить установленный порядок и не ошибиться, а также правильно подготовить все документы, рекомендуется обратиться за помощью к юристу по ликвидации ООО. Его услуги пригодятся на всех этапах процедуры.

Сроки сдачи отчетности при ликвидации ООО

Один из важных вопросов при закрытии предприятия – когда сдавать отчетность при ликвидации ООО, ведь если сроки будут нарушены, это может вызвать проблемы, и процедура затянется. Однако в последнее время требования упростились, и многие отчеты не имеют жёсткой привязки к дате подачи. Наиболее важно не пропустить такие моменты:

  • промежуточный ликвидационный баланс формируется и подается сразу после сбора претензий от кредиторов – через 60 дней после публикации информации о прекращении работы в СМИ;
  • отчеты в пенсионный фонд, фонд социального страхования подаются в промежуток между сдачей промежуточного и итогового балансов, и расчеты по ним должны быть проведены в течение 15 дней после подачи. Исключение – список увольняемых сотрудников, который должен быть подан в месячный срок после промежуточного баланса;
  • налоговые отчеты могут подаваться как до, так и после окончательной ликвидации компании. Второй вариант более удобный, поскольку не потребуется вносить коррективы в будущем;
  • итоговый ликвидационный баланс подается после расчетов со всеми кредиторами, временных ограничений нет.

Заключение

Ликвидация ООО предусматривает подачу отчетов в несколько различных органов и фондов. Важно не только их подготовить согласно требованиям законодательства, но и подать в установленные сроки. Без этого успешно завершить процедуру не удастся. Если вам нужна юридическая помощь в этом вопросе, обращайтесь за консультацией к специалистам.

Понравилась статья? Сохрани в своей соцсети!

Оставить комментарий Отменить ответ

Все права защищены, «Северо-Западный Правовой Альянс», 2018
Политика конфиденциальности

Наш сайт использует файлы cookies, чтобы улучшить работу и повысить эффективность сайта. Продолжая работу с сайтом, вы соглашаетесь с использованием нами cookies и политикой конфиденциальности.

Настоящим даю свое согласие на обработку в ООО «Северо-Западный Правовой Альянс»- далее ООО «СЗПА», моих персональных данных, а именно:

– фамилия, имя, отчество; номер телефона; e-mail.

Я даю согласие на любое действие (операцию) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без с указанными выше персональными данными, включая, но не ограничиваясь: сбором, записью, систематизацией, накоплением, хранением, уточнением (обновлением, изменением), извлечением, использованием, передачей (распространение, предоставление, доступ), обезличиванием, блокированием, удалением, уничтожением, моих персональных данных для достижения следующих целей:

– для обратной связи со мной, включая направление уведомлений, запросов, телефонных звонков, касающихся использования оказания услуг, обработки запросов и заявок;

– для создания учетной записи и Личного кабинета для моего доступа к Закрытому разделу сайта (если применимо),

– для предоставления мне Услуг и Товаров, – предоставления Пользователю с его согласия, специальных предложений, информации о ценах, новостной рассылки и иных сведений от имени Администрации сайта или от имени партнеров Администрации сайта,

– для проведения маркетинговых исследований,

– для оценки работы Сайта,

Читать еще:  Если ИП работает у ИП

– предоставления Пользователю доступа к ресурсам сайта,

– в статистических и исследовательских целях,

– в иных законных целях.

Согласие действует до достижения цели обработки персональных данных, или до совершения мною отписки от рассылки путем нажатия на специальную ссылку для отписки внизу письма, или до направления мною заявления с требованием о прекращении обработки моих персональных данных. Я проинформирован, что ООО «СЗПА» гарантирует обработку моих персональных данных в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации как неавтоматизированным, так и автоматизированным способами. Данное согласие может быть отозвано в любой момент по моему письменному заявлению. Я подтверждаю, что, давая такое согласие, я действую по собственной воле и в своих интересах. С Политикой конфиденциальности ознакомлен.

Какой датой следует подать завершающие отчеты в ПФР (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) при ликвидации организации, а также форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При ликвидации организации сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М за последний отчетный период необходимо представить в территориальный орган ПФР в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (регистрирующий орган), будут представлены документы, необходимые для государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый орган до даты, когда в Единый государственный реестр юридических лиц будет внесена запись о прекращении юридического лица.

Обоснование вывода:

Согласно п. 3.5 ст. 55 НК РФ в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных этим пунктом.

При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации. Эта норма действует с 19.08.2017, внесена Федеральным законом от 18.07.2017 N 173-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7435, УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@).

1. Представление сведений о страховых взносах и страховом стаже

Согласно п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования” (далее – Закон N 27-ФЗ), постановлению Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п страхователь обязан ежегодно представлять в орган ПФР по месту регистрации сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме “Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)”. Сведения представляются не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены Законом N 27-ФЗ.

В силу п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, постановления Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, представляет в орган ПФР сведения о каждом работающем у него застрахованном лице по форме СЗВ-М.

Пунктом 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ установлено, что при ликвидации страхователя – юридического лица он представляет сведения, предусмотренные п.п. 2-2.3 той же статьи, в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в регистрирующий орган документов для государственной регистрации при ликвидации юридического лица*(1).

Также обратим внимание на правило пп. “г” п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ “О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей” (далее – Закон N 129-ФЗ), в соответствии с которым при государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган, помимо прочих документов, представляется документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с п.п. 1-8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ и в соответствии с ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ “О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”. В случае, если такой документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется территориальным органом ПФР по межведомственному запросу в установленном порядке. Смотрите также “Вопрос: Необходимо ли обязательное представление в регистрирующий орган документа, подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии законодательством о персонифицированном учете и взносах на накопительную часть трудовой пенсии в отношении юридических лиц, прекращающих деятельность в результате реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения) или ликвидации? (официальный сайт ФНС России, раздел “Часто задаваемые вопросы”, ноябрь 2014 г.)”.

Таким образом, ликвидируемая организация обязана представить в орган ПФР сведения о застрахованных лицах по формам СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня, когда в регистрирующий орган представлено заявление о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (форма N Р16001, утвержденная приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@) и иные документы, предусмотренные п. 1 ст. 21 Закона N 129-ФЗ.

Полагаем, что в этом случае в форме СЗВ-СТАЖ в качестве отчетного периода указывается календарный год, на который приходится дата представления этой формы. Соответственно, в форме СЗВ-М в качестве отчетного периода календарного года необходимо указать месяц, в котором эта форма представлена в территориальный орган ПФР.

2. Представление сведений налоговым агентом

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, приказу ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета справку о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за год, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть календарным годом – ст. 217 НК РФ).

Особенности представления этих документов в связи с ликвидацией организации, являющейся налоговым агентом, НК РФ не предусматривает.

Разъясняя вопрос о сроках представления этих форм при ликвидации налогового агента, контролирующие органы приходят к выводу о том, что ликвидируемая организация обязана представить сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации этой организации. Этот вывод основывается на том, что в силу п. 3 ст. 55 НК РФ при прекращении организации путем ликвидации последним налоговым периодом для такой является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации (смотрите, например, письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@, “Вопрос: Наша организация ликвидируется в форме присоединения к другой организации. Нужно ли представлять сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ? (официальный сайт УФНС РФ по Воронежской области, раздел “Помощь налогоплательщику”, август 2012 г.)”).

Как уже сказано выше, в настоящее время налоговый период (порядок определения даты его начала и окончания) для целей исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ установлен в п. 3.5 ст. 55 НК РФ. Со ссылкой на эту норму в письме УФНС России по г. Москве от 10.01.2018 N 13-11/001299@ “О представлении расчета по форме 6-НДФЛ в случае реорганизации” сказано, что до завершения ликвидации (реорганизации) организация представляет в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации) организации.

Ликвидация юридического лица влечет за собой прекращение его правоспособности (п. 3 ст. 49, п. 9 ст. 63 ГК РФ), а следовательно, прекращение обязанностей налогового агента. Поэтому мы полагаем, что ликвидируемая организация обязана представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за год, в котором состоялась ликвидация, в период до предполагаемой даты внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией, с учетом того, что срок такой регистрации составляет не более пяти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган (ст. 8 Закона N 129-ФЗ). Поскольку конкретная дата прекращения юридического лица при его ликвидации может быть определена лишь предположительно, эти формы целесообразно представить не позднее даты представления в регистрирующий орган документов, необходимых для завершения процедуры ликвидации.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

– Энциклопедия решений. Налоговая отчетность ликвидируемых организаций;

– Энциклопедия решений. Отчетность ликвидируемых организаций, представляемая в налоговые органы, ФСС и ПФР;

– Энциклопедия решений. Государственная регистрация юридического лица в связи с ликвидацией

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) При ликвидации страхователя – юридического лица (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) в случае применения процедуры банкротства сведения представляются до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом “О несостоятельности (банкротстве)”.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector