НДФЛ для ИП на УСН
Pravohelp21.ru

Юридический портал

НДФЛ для ИП на УСН

Подоходный налог для ИП на УСН

Выплачивать НДФЛ должны физические лица, получившие доход от предусмотренных НК РФ операций. Отчислением средств в бюджет обычно занимаются сами предприятия. В этой статье вы узнаете, платит ли ИП подоходный налог при УСН и какие нюансы нужно учесть.

Виды режимов

Порядок начисления и уплаты налогов зависит от режима обложения. Деятельность индивидуальных предпринимателей (ИП) позволяет использовать:

  • УСН – упрощенную систему налогообложения. Подходит для малого бизнеса с небольшим количеством работников. Отличается простотой ведения учета, особенно для ИП.
  • ОСН – общую систему налогообложения. Не имеет ограничений по видам деятельности, численности сотрудников и доходам. Является самой сложной по ведению отчетности и начислению платежей в бюджет. Удобна для крупных компаний.
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Предлагает «льготные» условия для некоторых видов предприятий (общепит, ветлечебница, техобслуживание и т. д.). Доход оценивают по физическим показателям. Заменяет НДС, платежи за используемое имущество и др.
  • ПСН – патентную систему. Подразумевает получение права на ведение определенного вида деятельности сроком до одного года. Проста и удобна, не требует подачи деклараций.
  • ЕСХН – единый сельхозналог. Предназначен для ИП и организаций, занимающихся производством продукции растениеводства, животноводства и т. п.

НДФЛ для коммерсантов – «упрощенцев»

При открытии свидетельства все виды деятельности вносят в специальный список и ЕГРИП. Полученная с них прибыль не подпадает под НДФЛ – таково преимущество использования «упрощенки». Если же предприниматель получит доход от сделки, которую не заявил при госрегистрации, удерживается подоходный налог.

Другие случаи, предусматривающие внесение НДФЛ для ИП на УСН:

  1. Выигрыш свыше 4000 р. от участия в рекламной кампании производителей или торговых организаций.
  2. Получение займа. Доля налога составляет:
    • 2/3 ставки рефинансирования и прописываемых в договоре процентов;
    • разницу между 9% и ставкой, указанной в контракте (для средств, выданных в валюте).
  3. Поступление денежных средств от сторонних организаций, валютных вкладов, дивидендов.

Пример 1
ИП Крылов получил прибыль от дивидендов в размере 27 000 р. и денежный приз 7000 руб. при проведение рекламной акции в компании «Волна». Подоходный налог с полученной материальной выгоды составит:
27 000 × 13% + 7000 × 35% = 5960 р.

Способы оплаты НДФЛ

Индивидуальные предприниматели на ОСН за себя могут делать отчисления в бюджет двумя способами:

Внесение авансовых платежей на основании уведомлений от ИФНС

Законодательством установлены сроки оплаты:

  • до 15 июля – за полгода;
  • до 15 октября – за III квартал;
  • до 15 января – за IV квартал.

Корректирование суммы

После сдачи декларации делается перерасчет. Например, по причине увеличения или уменьшения выручки больше чем в полраза. В результате происходит доплата или возврат денежных средств из бюджета.

Работодатель, использующий «упрощенку», удерживает от зарплаты сотрудников сумму в размере:

  • 13% – для резидентов РФ;
  • 30% – для нерезидентов.

При отсутствии наемных работников этого делать не нужно.

Расчет делают по общей форме:

ПНпр.мес – подоходный налог, выплачиваемый в предыдущем месяце.

ПНтек.мес – выплаты в текущем месяце.

НБнач.г = Д – Вычеты

НБнач.г– налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.

Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.

Подавать декларацию в ИФНС нужно не позднее 30 апреля следующего года. Крайний срок оплаты НДФЛ для ИП на УСН за себя – 15 июля. Предприниматель имеет право на получение вычетов, предоставляемых за:

  • благотворительность;
  • обучение;
  • пенсионное страхование (добровольное);
  • лечение;
  • другие случаи, предусмотренные НК РФ.

Внимание! Плательщики НДФЛ при УСН в 2019 году года не учитывают НДС при получении доходов, а также в затратах. Причина – необоснованное увеличение налоговой базы.

Пример 2
Директор компании «Уайт стар», являющийся ИП и применяющий «упрощенку», имеет наемных сотрудников. Определим сумму подоходного налога, который нужно перечислить в бюджет на 14 сентября 2019 г.

Водитель-экспедитор Кожикин. Получает зарплату 24 000 р., пользуется вычетами за двух несовершеннолетних детей. Налоговая база (НБ) и подоходный налог за сентябрь составили:

Период НБ,
на начало года
Начисленная ЗП Вычеты НДФЛ НДФЛ,за сентябрь
январь-август 169 600 192 000 22 400 22 048 2756 р.
январь-сентябрь 190 800 216 000 25 200 24 804 2756 р.

Бухгалтер Скворцова зарабатывает 32 000 руб. Сотруднице положен вычет за одного ребенка (1400 руб./мес).

Период НБ,
на начало года
Начисленная ЗП Вычеты НДФЛ НДФЛ,
за сентябрь
январь-август 244 800 256 000 11 200 31 824 3978 р.
нварь-сентябрь 275 400 288 000 12 600 35 802 3978 р.

Менеджеру по сопровождению клиентов Румянцевой платят 27 300 руб. В сентябре выдали премию 5000 руб. Налоговых вычетов нет.

Период НБ, на начало года Начисленная ЗП НДФЛ НДФЛ, за сентябрь
январь-август 218 400 218 400 28 392 4199 р.
январь-сентябрь 250 700 250 700 32 591 4199 р.

14 сентября 2019 г. компания «Уайт Стар» должна перечислить подоходный налог за сотрудников в размере 10 933 р. (2756 +3978 + 4199).

Налогообложение коммерсантов в других режимах

Общий режим – как было сказано ранее, допускает уплату ИП подоходного налога по двум схемам: за себя и за наемных лиц. Каждый из них отличается налоговой базой и особенностями расчета. В отличие от УСН общий режим предусматривает оплату НДФЛ по ставке 13% (если в отчетном году ИП был резидентом РФ). Вообще, значение ставки варьируется от 9 до 35%. Другой неизбежный налог – НДС (18%, при некоторых условиях: 0 – 10%).

ЕНВД – заменяет несколько видов налогов: с прибыли, за имущество по кадастровой стоимости и НДС. Коммерсант признается плательщиком подоходного налога в случае денежных поступлений, получаемых в результате ведения не предусмотренной для него ОКВЭД деятельности. Ставка: 13% (резиденты) или 30% (нерезиденты). Кроме того, при отсутствии сотрудников возможно уменьшение вмененного налога на страховые взносы, уплаченные по фиксированным суммам за себя.

Патент – менее востребован, так как появился сравнительно недавно – три года назад. Некоторые достоинства дублируются с другими налоговыми режимами. Например, отсутствие НДФЛ при УСН в 2019 году. Имеет простую процедуру ведения отчетности, не нужно подавать декларации. Стоимость патента заменяет НДС и другие налоги, оплачиваемые с доходов от деятельности. Взнос денежных средств происходит не по итогам налогового периода, а авансом.

ЕСХН – предусматривает внесение единственного налога на доход, который планирует получить предприятие коммерсанта. Не требуется оплата НДС, налога на имущество или на прибыль. НДФЛ вносится только при наличии сотрудников.

Таким образом, при использовании «упрощенки» отчислять НДФЛ не нужно. Но при приеме на работу сотрудников ИП должен своевременно сдавать отчетность и платить подоходный налог за них в общем порядке как налоговый агент. Несоблюдение этого требования приводит к пеням и штрафам.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН платить НДФЛ за себя и за работников

Предприниматели стараются сократить расходы не только на отчисления налоговых платежей, но и на ведение бухгалтерского учёта. Этими причинами объясняется выбор одного из специальных налоговых режимов. Наиболее распространённым среди них является УСН. Переход к упрощённому режиму налогообложения вызывает ряд вопросов по отчислениям НДФЛ: платит ли ИП НДФЛ за себя при УСН в 2019 году или только за работников по найму. Статья подробно расскажет об обязательстве уплаты НДФЛ.

Что такое НДФЛ и УСН

Прежде чем перейти к вопросу, платить ли НДФЛ ИП на УСН, необходимо разобраться, что такое НДФЛ и УСН, и какие обязательства возникают у ИП «на упрощёнке».

Предпринимателям налоговое законодательство позволяет применение специальных режимов налогообложения, позволяющих заменить несколько налогов одним и сократить размер налогового бремени, к таким относятся:

  • УСН – использование выгодно ИП с небольшим количеством сотрудников, отличительной чертой является простота учёта;
  • ЕНВД – использование разрешено ограниченному количеству видов деятельности. Доход оценивается по физическим показателям;
  • ПСН – основывается на получении патента, дающего право вести определённую деятельность сроком до 1 года. Не требуется сдавать декларации;
  • ЕСХН – предназначается только для ИП, занимающихся с/х деятельностью.

Перечисленные формы подразумевают уплату единого налога, который освобождает ИП от:

  • НДФЛ (исключением являются некоторые доходы);
  • налога на имущество физлиц;
  • НДС.

«Упрощёнка» даёт возможность значительно уменьшить размер бюджетных отчислений, сделать составление отчётности простым и понятным процессом, а также самостоятельно выбрать налогооблагаемую базу.

При этом для предпринимателей обязательным является осуществление 4 групп платежей в бюджет:

  1. При единоличной работе отчисления в ПФР и медстрахование осуществляются «за себя» (начиная с 2017 года отчисления необходимо осуществлять в адрес ФНС).
  2. За наёмных сотрудников.
  3. Налог с прибыли, исходя из применяемой налогооблагаемой базы («доходы» или «доходы минус расходы»).
  4. Иные отчисления – сборы согласно направлению бизнеса, например, компании, занимающиеся добычей полезных ископаемых, производством и реализацией подакцизных товаров, обязаны отчислять налоговые платежи.

Российское законодательство определяет обязательство предпринимателей на «упрощёнке» отчисление налога по фиксированной ставке 6 или 15%, зависимо от выбранной базы. Основным документом ИП на УСН является Книга учёта доходов и расходов.

В свою очередь, НДФЛ относится к прямым налогам, исчисление проводится в процентах от общего объёма доходов. Размер ставки составляет 13% для резидентов, 30% – нерезидентов.

Плательщиками налога являются:

  1. резиденты – лица, пребывающие свыше 183 дней за год на территории РФ;
  2. нерезиденты, которые получают доходы из источников на территории России;
  3. ИП – отдельная категория плательщиков.

НДФЛ является альтернативой налога на прибыль при применении предпринимателями основного режима налогообложения.

Индивидуальные предприниматели имеют право выступать в качестве работодателя, нанимать персонал, делать записи в трудовых книжках. При появлении сотрудников, у ИП появляется обязательство осуществлять страховые отчисления.

Читать еще:  Какой штраф за работу без кассового аппарата?

НДФЛ за себя

Должен ли ИП платить НДФЛ за себя при системе УСН? Как ранее упоминалось, УСН освобождает от уплаты НДФЛ по доходам, полученным от основного и дополнительных направлений бизнеса, если они были зафиксированы при регистрации. Однако есть исключения, по которым НДФЛ для ИП на УСН, не имеющим наёмных работников, является обязательным к уплате.

Отчислять НДФЛ необходимо ИП на УСН в 2019 году, несмотря на то, что деятельность осуществляется без работников, в следующих случаях:

  • при получении выигрыша в конкурсах, устраиваемых производителями и торговыми организациями по продвижению продукции, свыше 4000 рублей;
  • при оформлении займов от финансовых компаний. Размер ставки составляет 2/3 ставки рефинансирования и процентной ставки по договору, разница между 9% и фактической ставкой для кредитов в иностранной валюте;
  • при извлечении доходов от деятельности, неуказанной при регистрации, а также по дивидендам и валютным вкладам.

Подоходный налог ИП в подобных случаях исчисляется в объёме 13%, однако, допускается применение и более высокой ставки, например, при выигрыше в лотерею, ИП придётся уплатить 35%. В приведённых выше случаях, предпринимателю необходимо отчитаться о полученных доходах, путём подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Применение упрощённого режима налогообложения не освобождает предпринимателя без наёмного персонала от отчислений обязательных взносов «за себя». В 2019 году их сумма является фиксированной, составляет 26 545 р. и 5840 р., пенсионное и медицинское страхование соответственно.

Когда доходы ИП за год превысили норматив 300 тыс. р., необходимо дополнительно оплатить 1% от разницы между фактическим и нормативным объёмом.

Уплата НДФЛ ИП с сотрудниками

Если ИП принял решение о найме персонала, необходимо пройти регистрацию в ПФР в качестве работодателя. С этого момента он выступает для наёмного персонала в качестве налогового агента, т. е. лица, на которое возлагаются обязательства по исчислению, удержанию и переводу в бюджет налогов. НДФЛ требуется удержать с работников, с которыми заключены договорные отношения или ГПХ.

С начала 2016 года налоговые агенты осуществляют отчисления НДФЛ не позже дня, наступающего после дня, в котором была произведена выплата дохода налогоплательщику. Этот порядок единый для всех категорий выплат вознаграждений, кроме налога, удержанного с выплат по листу нетрудоспособности (в том числе по уходу за болеющим ребёнком), который перечисляется не позднее последнего дня месяца, в котором была выплата. Выплата аванса не является основанием для расчёта НДФЛ. Рассчитать налог можно согласно формуле:

НДФЛ = (месячный совокупный доход работника – налоговые вычеты) х 13%

Предоставление налоговых вычетов доступно определённым категориям граждан, например, тем, кто приобрёл квартиру, потратил средства на собственное обучение или образование ребёнка. Подразделяются на несколько категорий: социальные, профессиональные, имущественные и стандартные.

Налоговым агентам вменена обязанность сдавать отчётность по работникам в следующие инстанции:

  • ФНС (6-НДФЛ, 2-НДФЛ, среднесписочная численность работников, расчёт страховых взносов);
  • ПФР (сведения о страховом стаже, СЗВ-М);
  • ФСС (4-ФСС).

6-НДФЛ – отчёт составляется и подаётся в ФНС ежеквартально. Бланк формы утверждён органами налоговой службы. Вносятся сведения о работодателе, выплаченных вознаграждениях, объёме вычетов, дате фактического получения работниками доходов (за весь период), удержания и перечисления в бюджет.

Заполнять необходимо по регламентированным правилам, основные из которых:

  • письменное заполнение от руки допускается только фиолетовыми, синими и чёрными чернилами. Использование корректора запрещено;
  • пустых ячеек быть не должно, заполняются прочерками;
  • доходы указываются в рублёвом эквиваленте, дробным числом, с указанием копеек;
  • налог отражается рублями, без указания копеек, округление осуществляется по общематематическому принципу;
  • один ОКТМО – один отчёт;
  • нумерация по сквозному принципу.

Справки 2-НДФЛ составлять необходимо на основе сведений из налогового регистра индивидуально по каждому сотруднику. Сдать в налоговые органы необходимо до 1 апреля, один раз за год.

Подать справку возможно:

  • в бумажном виде – при количестве сотрудников менее 25 человек. Передать возможно лично или заказным письмом. При последнем способе, сотрудники налоговой службы составляют в двух экземплярах акт, служащий подтверждением передачи сведений;
  • электронно – на съёмном носителе или через интернет (при количестве сотрудников свыше 25 человек). При выборе последнего способа, в течение суток органы налоговой службы ответным письмом уведомят о получении отчёта.

Сведения о среднесписочной численности сотрудников необходимо подавать один раз за год, до 20 января. Информацию о страховом стаже также требуется подавать 1 раз за год, до 1 марта. Новшеством является СЗВ-М отчёт, который введён весной 2016 года. Сдаётся каждый месяц, содержит информацию о работодателе и данные работников: ФИО, СНИЛС, ИНН. Форма 4-ФСС призвана отразить информацию о взносах за сотрудников на травматизм, которые были начислены и уплачены ИП.

За нарушение сроков сдачи отчётности, а также отсутствие информации по кому-либо из работников либо если сведения недостоверны, на ИП налагается штраф. Также в случаях, когда 6-НДФЛ не поступил в ФНС в течение 10 дней с установленной даты подачи отчёта, налоговые органы вправе приостановить операции по расчётным счетам ИП.

Открывая собственное дело, важно сделать правильный выбор системы налогообложения. Например, если планируется сотрудничество с федеральными компаниями, важно быть плательщиком НДС. В то же время, исчислять налоги на УСН проще, как и вести отчётность. Выбирая этот режим, важно помнить об обязательных платежах: отчислений «за себя» и сотрудников, а также уплату НДФЛ. Подводя итоги статьи, можно ответить бизнесменам, которые задаются вопросом, платит ли ИП подоходный налог при УСН, о важности анализа факторов, являются ли они плательщиками НДФЛ или выступают налоговыми агентами. Важно помнить, что только соблюдение налогового законодательства поможет вести предпринимательскую деятельность без дополнительных издержек на штрафы и взыскания.

Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?

Системы, используемые ИП для налогообложения

ИП могут применять одну из следующих систем налогообложения:

  • ОСНО (общую систему налогообложения);
  • УСН (упрощенную систему налогообложения);
  • ЕНВД (единый налог на вмененный доход);
  • ПСН (патентную систему налогообложения)
  • ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

В зависимости от выбранной системы будет ясно, должен ли ИП платить НДФЛ.

Уплата НДФЛ ИП на УСН без работников

Платит ли ИП НДФЛ на УСН? Если ИП получает средства от тех видов деятельности, которые отражены в ЕГРИП, он не уплачивает данный налог в бюджет, так как применение УСН предполагает освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (за исключением дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам 35 и 9%). Основание — п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Если же ИП получает доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, его доход облагается по ставке 13% так же, как доход любого физлица. При этом ИП может уменьшить свой доход, используя право на налоговый вычет.

Если ИП на УСН в своей деятельности не использует наемных работников, то НДФЛ налогового агента им не уплачивается

Когда нужно уплачивать НДФЛ ИП на УСН

ИП на УСН обязан уплачивать НДФЛ, если он получает:

  1. Призы от участия в рекламной акции, которую проводили производители продукции или торговые предприятия. Условие начисления — выигрыши свыше 4 тыс. рублей (п. 2 ст. 224 и п. 28 ст. 217 НК РФ).
  2. Материальную выгоду от экономии на процентах. Доход, с которого будет уплачен налог, считается исходя из разницы 2/3 от ставки рефинансирования и суммы процентов, указанных в договоре. Если заем получен в валюте, доход рассчитывается исходя из 9% годовых за минусом процентов, указанных в договоре (п. 2 ст. 212, 224 НК РФ).
  3. Проценты по вкладам в рублях и валюте. По процентам, полученным в рублях, необлагаемый доход будет считаться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5%. Если проценты получены в валюте, необлагаемый доход считается исходя из 9% годовых (ст. 224 НК РФ).
  4. Дивиденды от осуществления деятельности в сторонних организациях (ст. 275 НК РФ).
  5. Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью: подарки, выигрыши в лотерею, от продажи собственного имущества, авторское вознаграждение, доходы, с которых налоговый агент не удержал налог (ст. 228 НК РФ).

При найме сотрудников или привлечении физических лиц по договорам гражданско-правового характера ИП обязан перечислить НДФЛ в бюджет с заработка работников в качестве налогового агента (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Способы уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями

ИП на ОСНО должны обязательно производить уплату НДФЛ с полученных доходов.

Данную оплату нужно производить двумя способами:

  1. Авансовыми платежами, которые с 2020 года рассчитываются по-новому: из фактически полученных (а не плановых, как раньше) доходов и перечисляются в следующие сроки:
  • до 25 апреля — за 1-й квартал (до 27.04.2020 — с учетом переноса с выходного);
  • до 25 июля — за полгода (до 27.07.2020);
  • до 25 октября — за 3-й квартал (до 26.10.2020).
  1. После того как будет произведена сдача декларации в ИФНС, необходимо либо доплатить налог, либо возвратить из бюджета (зачесть на будущее) излишне оплаченные средства.

Если аванс был перечислен с задержкой, на ту задолженность, которая образовалась по этой причине, будут насчитаны пени (ст. 75 НК РФ).

Корректировка налога и его перечисление

После осуществления расчета НДФЛ и формирования декларации необходимо либо доплатить, либо возвратить налог из бюджета (зачесть).

ВАЖНО! Декларацию по форме 4-НДФЛ с 2020 года ИП не представляют. О представлении 4-НДФЛ читайте здесь.

По итогам года ИП сдают декларацию 3-НДФЛ в свою ФНС до 30 апреля.

О заполнении налоговой декларации ИП читайте здесь.

Что же касается ИП, привлекающего к работе сотрудников, то он является агентом и должен вычесть из их зарплаты налог. Сроки перечисления налога зависят от вида выплачиваемого дохода. НДФЛ с больничных и отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены, с заработной платы, премий — не позднее дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Читать еще:  Относится ли ИП к юридическим лицам?

Также обращаем внимание на то, что у ИП в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, есть возможность использовать право на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ):

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ), кроме вычетов, связанных с продажей недвижимого имущества и/или транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
  • в виде убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, переносимых на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
  • в виде убытков от участия в инвестиционном товариществе в результате их переноса на будущие периоды (ст. 220.2 НК РФ).

Платят ли ИП НДФЛ, находясь на ЕНВД, ПСН и ЕСХН?

Уплата предпринимателем ЕНВД освобождает его от уплаты НДФЛ только в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если у «вмененщика» появляется доход от деятельности, по которой предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то с такого дохода уплачивается НДФЛ.

ИП, использующий патентную систему, не платит НДФЛ с доходов по тем видам деятельности, на которые получен патент. Если же он в своей деятельности использует те виды деятельности, которые не попадают под ПСН, он должен уплачивать НДФЛ с доходов от этих видов деятельности и представлять налоговикам декларацию 3-НДФЛ.

ИП, являющиеся сельскохозяйственными производителями и уплачивающие ЕСХН, освобождаются от НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Однако для некоторых доходов предусмотрено исключение. Так, ИП на ЕСХН уплачивает НДФЛ с дохода от дивидендов и доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35 и 9%.

Если же ИП на ЕНВД, ЕСНХ или ПСН использует в своей деятельности труд работников, у него возникает обязанность удержать с их заработной платы налог. Уплачивается он по месту регистрации ИП. До 1 апреля следующего года в ИФНС необходимо представить сведения о доходе, выплаченном работникам и удержанном налоге по форме 2 НДФЛ, а ежеквартально отчитываться по форме 6-НДФЛ.

Итоги

Если ИП выплачивает доходы наемным работникам или привлекает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, то независимо от применяемой системы налогообложения он исполняет обязанности налогового агента, а значит, обязан удерживать и уплачивать НДФЛ с выплаченных доходов, представлять отчеты по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

При ОСНО доходы ИП облагаются НДФЛ, возникает обязанность по уплате авансовых платежей и подаче декларации 3-НДФЛ.

При применении спецрежимов ИП освобождаются от уплаты НДФЛ с полученных доходов от предпринимательской деятельности. Но при этом важно учитывать, что в применении того или иного спецрежима существуют нюансы и исключения, при которых уплата НДФЛ становится обязательной.

Особенности НДФЛ для ИП на УСН

Платить налоги с личных доходов обязаны все российские граждане, вне зависимости от их размеров и от кого получены. Однако, в случае индивидуального предпринимательства возникают некоторые вопросы относительно НДФЛ. Если частные бизнесмены платят налоги с прибыли от своей экономической деятельности, надо ли им перечислять в бюджет еще и подоходный налог?

Многие знают, что НДФЛ платится всеми: работодателями, наемными специалистами, физическими лицами, извлекающими доход от сторонних источников. Тем не менее, в отдельных ситуациях для частного предпринимательство законодатель сделал исключение.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Зачастую предпринимателей интересует, в каких случаях нужно платить НДФЛ за себя, в каких нет и можно ли получать по нему вычеты? Узнать ответы на данные вопросы будет не лишним еще на начальном этапе ведения бизнеса во избежание неприятных сюрпризов в будущем. Не менее важно иметь представление о том, как производить платежи за наемный персонал, обязательно ли это делать индивидуальному предпринимателю.

Главные замечания

Нормативная база

Важно помнить, что законодательство постоянно корректируется: одни нормы перестают действовать, другие вводятся, меняются формы отчетности и правила их составления.

Плательщикам подоходного налога в 2020 году следует руководствоваться следующими нормативно-правовыми актами:

  • глава 23 Налогового кодекса РФ;
  • приказ ФНС России № ММВ-7-3/611@ от 17.11.2010 года, утвердивший форму справки 2-НДФЛ;
  • приказы ФНС России об утверждении формы декларации 3-НДФЛ № ММВ-7-11/450@ от 24.12.2014 года, от 25.11.2015 года и от 10.10.2016 года.

Должен ли

Индивидуальный предприниматель может вести экономическую деятельность один или с наемными сотрудниками. В связи с этим и возникает вопрос, надо ли ему уплачивать НДФЛ.

Для ответа необходимо рассмотреть обе ситуации:

Случай № 1 – ИП работает один, без работников, применяя УСН В такой ситуации он освобождается от НДФЛ, поскольку налог как бы включен в единый платеж с прибыли по упрощенке, ежегодно перечисляемый в бюджет. При этом от обязательных взносов на ОМС и ОПС освобождения нет. Кроме того, если доход превысит 300 тысяч рублей, ИП должен дополнительно заплатить 1% с превышающей суммы.
Случай № 2 – у ИП работают наемные специалисты, им применяется упрощенная система налогообложения Принимая на работу персонал, ИП берет на себя определенные обязанности, среди которых расчет и перечисление в бюджет НДФЛ с выплаченного каждому сотруднику заработка. Его размер составляет 13% от осуществленных выплат. При расчете важно учитывать вычеты, на которые имеют право работники.

Помимо НДФЛ на всех сотрудников необходимо рассчитывать и перечислять в ИФНС и ФСС обязательные взносы.

Важно знать! Если за себя ИП может осуществлять фиксированный платеж раз в год, то за наемный персонал делать это необходимо каждый месяц. Данное правило действует и для уплаты НДФЛ.

Когда и с каких доходов платят

При переходе на упрощенную систему налогообложения ИП освобождается от подоходного налога. Однако, в отдельных ситуациях его платить все же надо.

От НДФЛ освобождаются только предпринимательские доходы от видов деятельности, указанных при регистрации. В случае получения выгоды от определенной сделки, доход подлежит обложению НДФЛ. К примеру, ИП продал собственный автомобиль.

Так же, как и все физические лица, индивидуальные предприниматели имеют право на уменьшение налоговой базы по НДФЛ за счет вычетов, кроме профессиональных вычетов.

Предпринимателям, применяющим УСН с 6% выплата НДФЛ (13%) абсолютно не выгодна. Поэтому при добавлении нового вида экономической деятельности, им лучше сразу вносить изменения в ЕГРИП. В противном случае налоговая служба может запросить уплату с нее 13% НДФЛ вместо 6%, полагающиеся по УСН.

Если предприниматель, работающий по УСН, получил доход, облагаемый по ставке отличной от стандартных 13%, ему также подлежит исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц.

В отношении ИП как физического лица НДФЛ облагаются следующие доходы:

  • от реализации личного имущества (13%);
  • с призов, выигрышей, используемых в предпринимательской деятельности в рекламных целях (35%, НДФЛ взимается с суммы, превышающей 4 тысячи рублей);
  • с процентов по банковским вкладам (30%);
  • с дивидендов, получаемых от участия в отечественных предприятиях (9%);
  • с материальной выгоды при пользовании кредитами.

Особенности НДФЛ для ИП на УСН

Для исчисления НДФЛ предусмотрены различные ставки в зависимости от вида полученного дохода: 9, 13, 30 и 35 процентов. Резидентам РФ надо платить налог по ставке 13%, иностранным гражданам – 30%. Применять вычеты можно только к доходам, облагаемым по стандартной ставке – 13%.

Индивидуальные предприниматели исчисляют суммы НДФЛ в том же порядке, что и простые граждане. Налоговым периодом является календарный год. Согласно статье 78 НК РФ в случае, если общая сумма налога на конец года оказалась меньше авансов, остаток нужно засчитывать в предстоящий платеж.

Базой налога является полученная ИП прибыль за вычетом:

  • материальных затрат;
  • затрат на зарплату наемных работников;
  • амортизационных отчислений;
  • прочих затрат.

Для отчета перед налоговой инспекцией о полученной прибыли ИП подается декларация. Крайний срок ее представления – 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (ст. 229 НК РФ). Дополнительно предприниматели обязаны сдавать форму 4-НДФЛ, в которой отражается предполагаемый доход. ИП рассчитывает плановую прибыль на будущий год и представляет о ней отчёт.

В случае превышения затрат над доходом, подоходный налог будет нулевым. В этом случае в качестве отчета сдается нулевая справка. Если выходит отрицательная сумма (убыток), право на перенесение сумм налога на будущий период у ИП не возникает.

Прочие формальности

Ни на одном специальном режиме налогообложения, включая УСН, не предусмотрен НДФЛ с индивидуальных предпринимателей. Подоходный налог не нужно выплачивать за себя ИП, работающим ни на системе ЕСХН, ни на патенте, ни на ЕНВД.

Однако, в отличие от специальных режимов, общая система налогообложения обязывает уплачивать бизнесменов НДФЛ. Основная процентная ставка для них – 13%. Однако, по некоторым доходам она может варьироваться от 9 до 35 процентов.

Если у ИП все же возникает ситуация, когда выплата НДФЛ обязательна, исчислять и переводить в налоговую инспекцию его нужно вовремя. Иначе предприниматель получит штраф.

Декларацию по НДФЛ можно сдавать в ИФНС лично, почтовым отправлением, электронным способом или через представителя с нотариальной доверенностью.

Дополняющие моменты

Как рассчитать сумму

Расчет налога с доходов наемных сотрудников-резидентов РФ производится по формуле:

(Заработок – суммы, не подлежащие налогообложению, вычеты) * 13%

НДФЛ с заработка иностранных граждан в штате ИП рассчитывается следующим образом:

Читать еще:  Как начисляется пенсия ИП по старости?

Полученная сумма налога должна округляться до полных рублей (без копеек). В случае наличия переплат можно осуществить их возврат, если не закончился текущий налоговый период. По окончании года плательщиком подается в налоговую службу заявление. В ИФНС рассматриваются данные справки 2-НДФЛ, в которой отражаются выплаченные суммы.

Когда ИП необходимо заплатить НДФЛ за себя, расчет необходимо производить по формуле:

Если имеются доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то в ходе расчетов их нужно сгруппировать отдельно по видам, а затем суммировать.

Например:

(Чистая прибыль * 9%) + (Чистая прибыль * 13%)

Как стоит заполнять декларацию

Форма декларации 3-НДФЛ за 2020 год обновлена приказом ФНС № ММВ-7-11/552@ от 10.10.2016 года. Поэтому в 2020 году старый бланк уже не действует. В декларации предпринимателю необходимо заполнить титульную страницу и четыре листа: Р.1, Р.2, А и В. Образец заполнения можно скачать на сайте ФНС. Отчет сдается по итогам года.

Из нашей статьи вы узнаете, что нужно для заявления на возврат НДФЛ при покупке.

Заполняя декларацию 3-НДФЛ, необходимо опираться на следующие правила:

  • налог указывает в полных рублях, стоимостные показатели – с копейками;
  • при ручном способе заполнения все цифры и буквы прописываются четко и крупно;
  • пустые ячейки заполняются прочерками;
  • использовать актуальный бланк отчета (за соответствующий год).

По какой форме вернуть

Главным преимуществом ОСН для ИП является возможность возврата уплаченного НДФЛ. Работая по специальным режимам налогообложения такого права у предпринимателей нет, поскольку в таких случаях не предположено отчисление подоходного налога в бюджет.

Такая возможность предоставлена ИП в целях снижения налогового бремени малого бизнеса, не способного конкурировать с крупными предприятиями. Высокие суммы отчислений отбивают у бизнесменов желание вести собственное дело по закону.

В соответствии с действующим законодательством возвратить 13% уплаченного НДФЛ может любой индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения и не оформленный в качестве юридического лица. Фирма должна быть официально зарегистрирована в установленном законом порядке.

Возврат налога осуществляется в отношении документально подтвержденных расходов в случае их связи с основной экономической деятельностью предпринимателя. Иногда ИП не может официально подтвердить понесенные расходы. В таком случае сумма возврата исчисляется с общего дохода компании. Отчисления производятся по ставке 20%.

Чтобы вернуть подоходный налог предпринимателю необходимо обратиться в ИФНС с заявлением. Проверка и перечисление НДФЛ производится в срок до 3-х месяцев. Решение об осуществлении возврата или отказе в выплате представляется предпринимателю в письменной форме.

Если возврат одобрен налоговой службой, ИП подает заявление на перечисление денежных средств на свой счет. При отказе ИФНС обязательно должна указать его причину.

Часто задаваемые вопросы

Является ли ИП налоговым агентом? НДФЛ для ИП на УСН предусмотрен в отношении наемных сотрудников, с заработка которых он обязан его исчислять и уплачивать. Налоговый агент – это лицо, осуществляющее налоговые платежи за собственный персонал.

В его обязанности входит:

  • представление отчетов о доходах работников за каждый налоговый период;
  • удержание налога с выплаченного заработка;
  • перевод начисленного сотрудникам НДФЛ в бюджет.

Следовательно, ИП с штатным персоналом в количестве даже одного человека является налоговым агентом, если выплачивает ему заработную плату и другие вознаграждения. С 2006 года НДФЛ облагаются и подарки. Одаряемый индивидуальным предпринимателем сотрудник обязан заплатить подоходный налог. Но фактически за него это осуществляет сам работодатель, хотя и за его счет. Как осуществляются авансовые платежи? Налоговый кодекс обязывает ИП в течение налогового периода уплачивать авансы (ст. 227). Делать это необходимо по уведомлениям налоговой инспекции. Следовательно, самостоятельно производить расчеты по авансовым платежам предпринимателю не надо. Как быть ИП на УСН?

  • По общему правилу предприниматели, работающие на упрощенном режиме налогообложения, освобождены от подоходного налога. С их прибыли взимается единый налог, предусмотренный системой. Однако, в отдельных случаях, определенных статьями 2, 4-5 и 226 НК РФ, НДФЛ для ИП на УСН платить нужно.
  • ИП на УСН, имеющие в своем подчинении наемных сотрудников, являются налоговыми агентами и должны уплачивать за них подоходные налоги.
Есть ли право у ИП на имущественный вычет? Наиболее частый вопрос относительно возврата НДФЛ для предпринимателей – можно ли вернуть его при покупке жилья? Согласно закону имущественным вычетом могут воспользоваться физические лица, осуществляющие отчисления НДФЛ. Из этого правила и нужно исходить индивидуальным предпринимателям. Если подоходный налог не платится в бюджет, то и возвращать при покупке квартиры, дома нечего.

Что писать в строку адрес в 3-НДФЛ — узнайте тут.

С документами, прикладываемыми к декларации 3-НДФЛ, можно ознакомиться здесь.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область – +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-60-09
    • Регионы – 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Должен ли ИП платить подоходный налог, если он работает на УСН?

Здравствуйте, уважаемые читатели! Для индивидуальных предпринимателей существует несколько доступных налоговых режимов – патентная система, ЕНВД, ОСНО. Но самой востребованной является упрощённая система (или, как её все называют, «упрощёнка»). Один из наиболее часто задаваемых вопросов от предпринимателей — платит ли ИП подоходный налог при УСН?

Давайте разберёмся в этом детально, так как всё не так однозначно, как кажется. А начнём мы с общей темы.

Что должен платить ИП, работающий на УСН?

Упрощённый режим позволяет значительно снизить сумму уплачиваемых в бюджет взносов, а также упростить предоставляемую отчётность. Существуют 4 группы платежей, которые осуществляет индивидуальный предприниматель:

  1. «За себя» — обязательные перечисления на пенсионное и медицинское страхование (если раньше их нужно было платить в ПФР, то с 2017 года страховые взносы ИП уплачиваются в ФНС — читайте об этом ЗДЕСЬ).
  2. За нанятый персонал (ИП может нанимать сотрудников — это не запрещено).
  3. Налоги с прибыли, которые зависят от выбранной налоговой базы и соответствующей ставки (доходы — 6%, доходы минус расходы — 15%).
  4. Специализированные виды платежей – например, на добычу полезных ископаемых, за реализацию или производство подакцизных товаров и прочие, зависящие от вида деятельности.

Если вы являетесь ИП, работаете в одиночку, а ваша деятельность не подразумевает дополнительных сборов, то вы оплачиваете только обязательные взносы и налог на прибыль. Ничего сложного. Но как же быть с подоходным сбором 13%, который, как думается, должны уплачивать все?

НДФЛ при УСН

ИП может осуществлять свою деятельность как в одиночку, так и нанимать сотрудников со стороны — об этом мы уже упомянули. В основном из-за этого и возникают споры по поводу того, что и кому надо платить. Чтобы расставить все точки над «и», зададим 2 вопроса.

Вопрос №1: Нужно ли перечислять подоходный налог при УСН, если предприниматель работает один?

Ответ. Во-первых, законодательно нет такого понятия — «подоходный». Правильно его называть — «налог на доходы физических лиц» (в сокращённом виде — НДФЛ). Во-вторых, если вы осуществляете свою деятельность в одиночку, без нанятых сотрудников, то ОСВОБОЖДАЕТЕСЬ от уплаты НДФЛ. Он как бы входит в тот платёж по УСН, который вы перечисляете ежегодно (советуем прочитать статью о том, как правильно рассчитать налог по УСН).

При этом от фиксированных взносов на ОПС и ОМС освободиться нельзя — их надо платить в обязательном порядке. В 2019 году они составляют:

  • пенсионное страхование — 29 354 рубля;
  • медицинское страхование — 6 884 рубля.

В общей сложности предпринимателю за 2019 год придётся заплатить страховые взносы в сумме 36238 рублей, если он работает один.

Если доход ИП за год составит более 300 000 рублей, то дополнительно оплачивается 1% от суммы, превышающей 300 тысяч.

Вопрос №2: Надо ли при УСН платить подоходный налог за наёмных работников?

Ответ: Как только вы принимаете сотрудников на работу, то берёте на себя определённые обязательства. Исходя из суммы заработной платы и в соответствии с законодательством РФ, вы рассчитываете и перечисляете НДФЛ за каждого нанятого сотрудника. Он составляет 13% от заработной платы. При перечислении подоходного налога учитываются различные вычеты, которые может получить работник.

Дополнительно каждый индивидуальный предприниматель рассчитывает и перечисляет взносы в ИФНС и ФСС на каждого сотрудника. Ведь вы же не хотите оставить своих работников без пенсии, да и судебные разбирательства наверняка будет для вас лишними.

Учтите один важный момент: если фиксированную выплату за себя в ФНС вы можете заплатить 1 раз в год (внеся всю сумму сразу), то за наёмных работников вам придётся делать это ЕЖЕМЕСЯЧНО. Это правило касается и уплаты подоходного налога.

Конечно, всё это усложняет работу индивидуального предпринимателя, но таков порядок перечисления платежей — с этим ничего не поделаешь. Законы нужно соблюдать.

Когда я регистрировал ИП, то думал, что не разберусь во всех видах обязательных взносов. Когда, кому и сколько уплачивать — эти вопросы требовали того, что в них надо было вникать. После того, как я стал пользоваться сервисом онлайн-бухгалтерии Контур.Эльба , я понял, что мне не придётся ничего считать и искать вручную. Сервис всё делает за меня и значительно упрощает мне жизнь. Вот такие дела)

Надеюсь, что данная статья была вам полезна. Если у вас остались какие-то вопросы, отвечу на них в комментариях.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector