Можно ли не распределять прибыль в ООО?
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Можно ли не распределять прибыль в ООО?

Можно ли не распределять прибыль в ООО?

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Участникам ООО необходимо в течение определенного периода времени распределять прибыль (выплачивать дивиденды) только одному из двух участников (физическому лицу). При этом у общества имеется нераспределенная прибыль прошлых лет.
Будет ли правомерным такой порядок распределения, если внести соответствующие изменения в устав общества (на данный момент устав ООО положений о непропорциональном распределении прибыли не содержит)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если положениями устава общества с ограниченной ответственностью предусмотрена возможность непропорционального распределения прибыли между участниками общества, в таком порядке может быть распределена и нераспределенная прибыль прошлых лет.

Обоснование вывода:
В силу пп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ, п. 1 ст. 28, пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон об ООО) общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Распределение прибыли между участниками общества по своей экономической сути аналогично выплате дивидендов (смотрите постановление АС Северо-Кавказского округа от 04.06.2015 N Ф08-2778/15, а также, например, материалы: Энциклопедия решений. Принятие решения о распределении прибыли в ООО. Срок выплаты дивидендов в ООО, Энциклопедия решений. Законодательные ограничения при распределении и выплате прибыли в ООО).
По общему правилу, предусмотренному п. 2 ст. 28 Закона об ООО, часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Однако уставом общества при его учреждении или впоследствии, путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).
В п. 15 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 разъяснено, что при рассмотрении исков участников общества о выплате им (взыскании с общества) части прибыли, распределяемой между участниками, необходимо учитывать условия и порядок ее распределения и выплаты, а также ограничения на распределение и выплату прибыли, предусмотренные ст.ст. 28 и 29 Закона об ООО и уставом общества.
Законодательством запрет на распределение прибыли (выплату дивидендов) по результатам деятельности за текущий год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет не установлен (смотрите вышеуказанное постановление АС Северо-Кавказского округа от 04.06.2015 N Ф08-2778/15, постановление этого же суда от 14.10.2016 N Ф08-7341/16, а также, например, ответ на Вопрос: ООО было создано в 2006 году. За период с 2007 по 2016 год участники ООО не распределяли прибыль в качестве дивидендов. Вправе ли участники ООО в 2017 году распределить прибыль за период 2007-2016 годов в качестве дивидендов, если доли участников полностью оплачены, ограничения по распределению прибыли прошлых лет уставом не предусмотрены? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2017 г.)). В постановлении АС Уральского округа от 27.03.2017 N Ф09-1150/17 отмечено, что по смыслу ст. 28 Закона об ООО, принимая решение о выплате дивидендов, участники должны располагать финансовыми результатами общества за тот период времени, в котором прибыль была получена. А по смыслу Закона об ООО право на получение части чистой прибыли общества, решение о распределении которой принято общим собранием участников, имеет лицо, являющееся участником общества на дату принятия такого решения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 N А56-11686/2008). Иными словами, если возможность непропорционального распределения прибыли между участниками ООО предусмотрена уставом общества, в таком порядке может быть распределена и нераспределенная прибыль прошлых лет, независимо от того, предусматривалась ли такая возможность редакцией устава ООО, действовавшей в соответствующие годы.
Возможно, Вас также заинтересует материал: Энциклопедия решений. Распределение прибыли в ООО. Дивиденды.

К сведению:
О непропорциональном распределении прибыли и распределении прибыли прошлых лет для целей налогового учета смотрите в материале: Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); ответ на Вопрос: В ООО “А” два участника: физическое лицо (доля – 75%) и ООО “Б” (доля – 25%). Указанное физическое лицо также является единственным участником ООО “Б” (доля – 100%). Участники ООО “А” единогласно приняли решение о распределении чистой прибыли общества между участниками по итогам 2016 года непропорционально их доле участия в ООО “А”: физическому лицу – 95% чистой прибыли, а ООО “Б” – 5% чистой прибыли. Физическое лицо не является работником ООО. Все лица являются резидентами РФ, организации применяют упрощенную систему налогообложения. Каковы налоговые последствия данного решения для физического лица и ООО “Б”? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Чашина Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Прибыль отчетного года: распределять или не распределять?

“Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2009, N 7

Организация по итогам года получила чистую прибыль, сформированную на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”. Что дальше? На практике многие предприятия, к сожалению, дальше ничего с чистой прибылью не делают: просто на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” числятся некоторые суммы и ждут своего часа. О том, что организации обязаны ее распределять, мы уже говорили . Остановимся на проблемах, связанных с распределением чистой прибыли.

Подробно читайте в статье Е.П. Зобовой “И снова о бухучете при УСНО”, N 6, 2009.

У “упрощенцев” возникает вопрос: каков порядок определения чистой прибыли для них, какие налоги следует учитывать при расчете размера чистой прибыли? Определение чистой прибыли осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. При этом в составе налогов и сборов, учитываемых при исчислении чистой прибыли, у данных организаций учитываются налоги и сборы, от уплаты которых данные организации не освобождены (Письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63). То есть при определении чистой прибыли также учитывается и налог, уплачиваемый в связи с применением УСНО.

Для АО обязательно проведение годового собрания, которое утверждает годовые отчеты, годовую бухгалтерскую отчетность, в том числе отчеты о прибылях и об убытках общества, а также распределение прибыли (в частности, выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года) в убытков общества по результатам финансового года.

Для ООО тоже обязательно годовое собрание участников общества (с аналогичными функциями). Если общество состоит из одного участника, то вопросы, относящиеся к компетенции общего собрания, принимаются единолично и оформляются письменно – решением учредителя.

Таким образом, независимо от организационно-правовой формы и от режима налогообложения предприятия формируют чистую прибыль по итогам года и распределяют ее в соответствии с законодательством и учредительными документами на основании решения общего собрания. Но на практике это не всегда так.

На что распределить прибыль отчетного года? После обязательных отчислений (например, в резервный фонд для АО) можно направить прибыль отчетного года на увеличение уставного капитала, выплату дивидендов, покрытие убытков прошлых лет, создание разных фондов. Сегодня в основном применяется бесфондовый метод использования прибыли. Если по итогам года чистая прибыль не распределяется, то она учитывается на субсчете “Нераспределенная прибыль прошлых лет” счета 84 и фактически становится источником финансирования деятельности организации, пополняя ее оборотные средства.

Если все-таки организация не распределяет прибыль по итогам года и та просто копится на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, у руководства складывается впечатление, что нераспределенная прибыль – свободные денежные средства, которые можно в любой момент распределить на любые цели. Например, выплатить дивиденды, премии работникам, оплатить культурно-развлекательные мероприятия и т.д. Так ли это?

Экономическое содержание показателя “Нераспределенная прибыль” позволяет понять, как за весь период существования организации выросли ее чистые активы за счет полученной прибыли. В соответствии с действующим законодательством по итогам года организация должна общим собранием собственников утвердить годовую отчетность и распределить чистую прибыль отчетного года. Если решение по распределению прибыли не принимается, она реинвестируется в бизнес, то есть нераспределенная прибыль не должна рассматриваться как свободные денежные средства, доступные к использованию.

Кроме того, необходимо помнить, что на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” могут числиться суммы, не имеющие отношения к денежным средствам. Например, согласно п. 15 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” при выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации. В данном случае необходимо правильно организовать учет с помощью субсчетов.

Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Поэтому рассматривать суммы, числящиеся по кредиту счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”, в качестве свободных денежных средств неправомерно, а распределению подлежит только нераспределенная прибыль отчетного периода. Чистая прибыль отчетного года может подлежать распределению только один раз. После распределения общим собранием собственников или непринятия решения по ее распределению нераспределенная прибыль отчетного года становится нераспределенной прибылью прошлых лет, то есть частью накопленного капитала, который может использоваться только на реинвестирование (на капитальные вложения), но не на выплату дивидендов, так как нет источника для их выплаты.

Читать еще:  Как снять деньги с расчетного счета ИП

Действующее законодательство не предусматривает каких-либо санкций за выплаты за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, но здесь возникают проблемы, связанные с налогообложением. Наиболее наглядно проблемы выплаты за счет нераспределенной прибыли прошлых лет можно продемонстрировать на примере выплаты дивидендов.

Позиция Минфина по данному вопросу следующая. Показатель чистой прибыли формируется на балансовом счете 99 “Прибыли и убытки” к концу отчетного года и представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период. Исходя из этого чистая прибыль формируется на балансе организации только к концу текущего (отчетного) года, то есть речь идет об отражении операций организации на счетах бухгалтерского учета за текущий период. Нераспределенная прибыль прошлых лет – это часть прибыли, оставшаяся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.). С учетом изложенного дивиденды могут быть начислены и выплачены за счет чистой прибыли организации отчетного года (Письмо Минфина России от 23.08.2002 N 04-02-06/3/60). Более того, если источником выплаты дивидендов не является чистая прибыль, по мнению Минфина, у общества не возникает юридической обязанности по выплате дивидендов. Подобные сделки признаются ничтожными. Для организаций-акционеров получение указанных денежных средств следует рассматривать как доход в виде безвозмездно получаемого имущества, подлежащего включению в состав доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ и облагаемого по ставке 24% вместо 9% (Письмо Минфина России от 14.10.2005 N 03-03-04/1/276). Для физических лиц – акционеров, соответственно, НДФЛ с данных выплат удерживается по ставке 13%.

Приведена ставка, действующая на момент выхода Письма.

Таким образом, исходя из позиции Минфина к дивидендам, облагаемым НДФЛ по ставке 9%, относятся только выплаты из прибыли отчетного года, не затрагивающие ранее накопленную прибыль. Выплаты акционерам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет не признаются дивидендами, поэтому должны облагаться НДФЛ по ставке 13% в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

При обращении в арбитражный суд у налогоплательщика есть шанс, что суд вынесет решение в его пользу, так как существует положительная арбитражная практика. Позиция арбитражных судов прямо противоположна позиции Минфина: выплаты акционерам за счет нераспределенной прибыли прошлых лет соответствуют признакам дивидендов, приведенным в ст. 43 НК РФ, значит, НДФЛ с таких выплат исчисляется исходя из ставки, установленной в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. Данные выводы изложены, например, в Постановлениях ФАС СКО от 22.03.2006 N Ф08-1043/2006-457А, ФАС ВСО от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1. Но данную точку зрения налогоплательщику придется доказывать в суде.

В заключение скажем, что для минимизации налогообложения все-таки лучше распределить чистую прибыль по итогам года (в том числе и на выплату дивидендов учредителям – часто они являются директорами предприятий), провести собрание и оформить решение.

Каким образом происходит распределение прибыли в ООО?

Распределение прибыли в ООО регламентировано статьей 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Распределению между учредителями подлежит чистая прибыль, которая получается после уплаты налогов и существующих обязательств.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-83 . Это быстро и бесплатно !

Данный показатель берется из бухгалтерского баланса. Решение принимается на общем собрании учредителей.

Структура уставного капитала ООО

Уставной капитал общества с ограниченной ответственностью имеет свои структурные особенности. Он делится на доли, размер которых соответствует денежному эквиваленту взноса каждого участника.

Размер доли исчисляется либо в процентах к общему уставному капиталу, либо в частях от общей суммы в денежном эквиваленте, например, 30% или 1/3 часть капитала.

Прибыль может распределяться ежеквартально, каждые полгода или один раз в год согласно принятому решению на собрании учредителей. Решение о выплатах выполняет исполнительный орган в лице директора предприятия или главы правления.

Распределение чистой прибыли в ООО

Чистая прибыль ООО определяется по документам бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода. Решение о распределении чистой прибыли принимают посредством голосования. Если на собрании участники не пришли к общему согласию, заседание переносится на другой период.

Денежные средства могут быть израсходованы на такие нужды:

  • усовершенствование и расширение бизнеса и производства;
  • пополнение фондов на предприятии;
  • формирование финансовых резервов организации;
  • увеличение уставного капитала;
  • осуществление выплат по социальным программам;
  • выплата премий сотрудникам организации;
  • погашение убытков прошлых лет;
  • прочие выплаты участникам ООО (дивиденды).

Не всегда направления осуществления выплат и сроки прописываются в уставе общества.

Если сроки выплат регламентированы уставом, на собрании учредителей зачитывается отчетность об их выполнении согласно бухгалтерской отчетности.

Если же дата выплат назначается непосредственно на собрании, отчет о выполненной работе зачитывается после отчетной даты, так как в бухгалтерские документы записи еще не внесены.

Распределение прибыли между участниками ООО

Согласно Письму Минфина РФ от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133 нераспределенная ранее прибыль ООО при осуществлении выплат из нее приравнивается к дивидендам и облагается налогом по ставкам, действующим на момент осуществления выплат в соответствии с законодательством.

Читайте далее — путевой лист легкового автомобиля. Подробная статья.

В новости (тут) выдача справки 2 НДФЛ.

При осуществлении выплат дивидендов участникам из прибыли прошлых лет предприятие должно предоставить подтверждающий документ о том, что прибыль не распределялась ранее.

Если прибыль распределялась ранее, при осуществлении последующих выплат дивиденды облагаются налогом в соответствии со статьей 284 НК РФ.

Решение о выплате дивидендов необходимо утвердить на собрании акционеров.

Следует помнить, что распределение прибыли между участниками ООО не производится в случаях:

  • когда полностью не выплачены суммы уставного капитала;
  • предприятие имеет признаки банкротства или признано банкротом на собрании учредителей (акционеров);
  • если стоимость чистых активов меньше стоимости уставного капитала (на момент принятия решения об осуществлении выплат);
  • в других случаях, предусмотренных законодательством.

Сроки осуществления выплат дивидендов ООО

Выплаты дивидендов (распределенной чистой прибыли) выполняют не позже 60 дней с момента принятия решения.

Срок выплат может быть изменен в сторону уменьшения только на общем собрании акционеров. Периодичность осуществления выплат регламентируется уставом или решением на собрании учредителей.

Если кому-либо из участников после принятия решения о распределении прибыли выплата не была произведена, он имеет право в течение трех лет после окончания сроков выплат дивидендов потребовать свою часть выплат согласно законодательству.

Если участник обратился в более поздний период, выплаты производиться не будут в связи со сроком давности. Период обращения за выплатой дивидендов может быть изменен, данный факт должен быть в обязательном порядке зафиксирован в уставе.

Невостребованные участниками распределенные доли прибыли по окончанию трех лет восстанавливаются в не распределенную прибыль ООО.

Подробнее о том, как правильно рассчитать среднесписочную численность работников. Примеры и формулы.

В статье (ссылка) срок доверенности на получение ТМЦ.

Спорные вопросы о выплате дивидендов

Если в компанию прибыли новые участники перед тем, как будут произведены выплаты дивидендов, то при распределении прибыли могут возникать споры.

В этом случае чистая прибыль распределяется между участниками согласно долям вклада в уставной капитал независимо от того, когда данные участники прибыли на предприятие.

Если выплата дивидендов в натуральной форме не предусмотрена уставом, она считается правомерной согласно законодательству.

На собрании акционеров дважды один и тот же вопрос не рассматривается. Если по каким-либо причинам решение о выплате дивидендов (распределении прибыли) принято не было, созывается через время внеочередное собрание акционеров.

Нераспределенная чистая прибыль может быть передана на увеличение доли уставного капитала без осуществления выплат участникам, если будет принято соответствующее решение на собрании учредителей.

Обсуждаем нестандартные вопросы распределения прибыли в ООО

  • Обсуждение: Распределение прибыли в ООО 5 лет назад | 1 ответ

Все вопросы

Видео на тему: «Распределение прибыли ООО»

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-46-83 (Москва)
Это быстро и бесплатно !

ООО и собрание учредителей, можно ли распределять прибыль на дивиденды?

26.02.2018, 12:33 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

26.02.2018, 13:08 На форуме с: 03.11.2013
Сообщений: 1 844

26.02.2018, 13:12 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 032

Для начала прочитайте, что о распределении прибыли написано в Законе “Об обществах с ограниченной ответственностью” и в конкретном Уставе Вашей организации.

Про утверждение отчетности читайте в том же 14-ФЗ (ст. 34): не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года.
При этом в Уставе может быть другой срок (не противоречащий Закону).

PS В Вашем конкретном случае прибыль настолько нарисованная и недостоверная, что распределять ее чревато.

27.02.2018, 10:45 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

27.02.2018, 12:00 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

27.02.2018, 12:33 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 032

Нежелательно.
Учредители могут просто вообще не принимать решение о распределении доходов и выплате дивидендов.
Тогда в будущем они смогут принять это решение (в т. ч за прошлые годы).
Мало ли как ситуация изменится.

Если Вы отразите в ф.2 “не все расходы”, то это будет уже новый косяк, который дальше потянется.

Kathrine , Вы для начала согласуйте с руководством, чего собственно они хотят.
Тут 2 варианта:
1. Если им НАДО, чтобы все косяки ушли и все было правильно, то нужно более основательно заниматься восстановлением учета за прошлые годы.
2. Если им это фиолетово, то, может, они и не хотят, чтобы Вы ставили что-то на баланс и показывали прибыль прошлых лет – это явно вызовет вопросы со стороны налоговой, а они, может, не хотят привлекать внимание.

И, кстати, по-моему, Вы не готовы сейчас вносить изменения в баланс.
Судя по Вашим сообщениям, Вы напрочь забыли про инвентаризацию дебиторской-кредиторской задолженности – а проводить ее по состоянию на дату годовой отчетности Ваша прямая обязанность.
В одном из сообщений Вы пишете, что у Вас большая сумма авансов на 62.
Честно говоря, не очень понимаю, откуда у автосервиса миллионные авансы, не закрытые на конец года.
Вы уверены, что они вообще есть?

Читать еще:  Закрытие кассы на предприятии

27.02.2018, 15:11 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

27.02.2018, 15:38 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 032

Kathrine , попытайтесь все-таки навести порядок в учете.
ИМХО – Вы неверно подходите к самой процедуре составления бух. отчетности.
Складывается такое впечатление, что Вы намерены просто вручную слабать ф.1 и ф.2, оставив как есть все косяки в программе.
Ничего хорошего из этого не выйдет.

Время до сдачи отчетности еще есть.
Мой Вам человеческий совет:

1. Выясните, чего хотят хозяева. Если они не хотят никакого нормального учета, будьте очень осторожны: внося серьезные изменения, Вы принимаете на себя определенную ответственность.

2. Разберитесь сначала с учетом за 2017 год. Собственно, только за этот учет Вы можете хоть как-то отвечать – до тех пор, пока не внесли исправления за более ранние периоды.
Сделайте копию базы (не архивную, а именно рабочую), чтобы всегда можно было вернуться к тем данным, которые были “до Вас”.
После этого в “текущей” базе начните зачищать 2017 год (по-возможности), опираясь на фактические документы.

3. По поводу сворачивания задолженности: задолженность по субсчетам сворачивать категорически нельзя.
Но никакой гарантии, что в программе задолженность по субсчетам отражена правильно, нет. Начните с этого.
Выведите оборотки по все субсчетам в разрезе контрагентов и посмотрите, нет ли случаев, когда, например, по одному и тому же покупателю отражен и аванс (К62.2), и задолженность за услуги (Д62.1). То же самое по поставщикам.
Обычно это “лечится” перепроведением документов в хронологической последовательности.
Подпишите со всеми контрагентами (по возможности) акты сверки на 31.01.17. Может, какую-то задолженность вообще надо списать (больше 3 лет без движения, или контрагент ликвидирован и т.п.)

4. Уделите внимание сч. 71 и сч. 10. Если на Д71 висит большая сумма, которая не закрывается, а растет (директор постоянно берет деньги под отчет, чтобы рассчитаться по “левым” расходам, по которым документов нет и не будет) – это чревато проблемами. Почти то же самое с накоплением 10-ки (официально покупаются материалы, которые используются неофициально).

27.02.2018, 18:06 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

27.02.2018, 18:48 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 032

Начальству будет не пофиг, если придет из налоговой требование пояснений, а Вы не сможете ответить.
Налоговая, даже если смотрит отчетность, наличие/отсутствие ОС там в упор не замечает, пока Вы не являетесь плательщиками налога на имущество.
А вот если Вы измените остатки на 1.01.2017 – может и задать опросы.
Если покажете прочие доходы в ф.2 – тоже задаст вопросы.
Рисовать корректировку косяков как выручку – ну это как-то совсем не того.

Разберитесь сначала с прочими косяками, и только потом думайте, что делать со зданием. Там есть разные варианты.

По поводу старых периодов в программе – как я говорю, сделайте копию базы и там “тренируйтесь”.

27.02.2018, 19:39 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

27.02.2018, 21:18 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 032

Kathrine , вот все это совершенно неправильно.
Т.е. Ваша отчетность за 2017 год будет не более достоверной, чем до сих пор.
При этом если Вы ничего не будете делать с этим зданием – перед учредителями Вы не несете ответственность, т.к. оно появилось до Вас.
Если исправите – возьмете на себя ответственность (перед руководством) за будущие возможные неприятности.
И Вы никак не хотите услышать, что история с зданием в Вашем случае не совсем такая простая. Может, там лучше все по-другому сделать.

1. Вы в сообщениях “путаетесь в показаниях”.
То Вы говорили, что здание на балансе есть, но неверно указана его стоимость.
[www.audit-it.ru]
А теперь вдруг говорите, что его на балансе вообще нет.
Откуда Вы вообще взяли стоимость этого здания, если у Вас первички, как я понимаю, нет?
Вы нанимали оценщика?

2. Пока Вы с дебиторкой-кредиторкой не разберетесь, Вы не можете скорректировать прибыль. Вы не знаете, на какую цифру ее выводить.

3. Что значит “учту меньше расходов чтобы завысить прибыль и выровнять баланс”.
Расходы идут в корреспонденции с другими счетами (учет ТМЦ, или расчеты с контрагентами). У Вас же все остальное поползет?

Оставьте Ваше здание напоследок, когда с остальными активами-пассивами определитесь.

27.02.2018, 22:47 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

27.02.2018, 22:56 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

28.02.2018, 16:06 На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

Большое спасибо за ответ, Вы мне очень помогли разобраться с дебиторской и кредиторской задолженностью, у меня так и оказалось, что по одному и тому же покупателю отражен и аванс (К62.2), и задолженность за услуги (Д62.1) поэтому такие гигантский цифры по ОСВ сч. 62.1, 62.2 и также со субсчетам 60.1 и 60.2, теперь хоть нормальные (не огромные) и правильные цифры в разрезе субсчетов по сч. 60 и 62.

А по поводу стоимости здания я снова озадачилась, снова подняла все документы по зданию, внимательно прочитала, у меня есть КС-11 “Акт приемки законченного строительством объекта” от марта 2015 года, подписанный ген. подрядчиком, там вообще стоит стоимость этого здания 4750 тыс. руб., в т.ч. СМР 3670 тыс. руб., такие же цифры стоят в разрешении на ввод в эксплуатацию этого нежилого здания, которое подписывает администрация нашего района. И всё больше нигде стоимость этого нежилого здания не указана. По какой стоимости надо поставить на баланс это нежилое здание, по той, что в КС-11 и в разрешении на ввод в эксплуатацию= 4750 тыс. руб.?

28.02.2018, 16:25 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 032

Ну вот, КС-11 нашелся
Кто подписал от Вашей организации?

Для справки: разрешение на ввод в эксплуатацию не является первичным документом, какие бы цифры там не стояли.
А вот КС-11 – другое дело (если все подписи присутствуют).

Еще раз повторюсь: не торопитесь с этим зданием. Там все не так просто.

Для начала прочитаем ПБУ 6/2001″Учет основных средств”


7. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
8. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

8.1. Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может определять первоначальную стоимость основных средств:
а) при их приобретении за плату – по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене);
б) при их сооружении (изготовлении) – в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда и иным договорам, заключенным с целью приобретения, сооружения и изготовления основных средств.
При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

28.02.2018, 16:45 На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 032

Насколько можно понять из Ваших других сообщений, основную часть затрат на строительство нес учредитель из своего кармана.
Т.е. сумма фактических затрат организации намного меньше цены, указанной в КС-11.
Если это действительно так, и оплачена от организации действительно маленькая сумма, то в принятии объекта к учету по этой маленькой сумме есть своя логика.

Отвлечемся немного в сторону:
принятие ОС к учету по “смешной” стоимости – распространенное явление, например, при лизинге.
Вот совсем недавно обсуждалось: [www.audit-it.ru]
А/м принимается к учету по выкупной стоимости 6049 р. и вообще не является ОС.

Если бы не было КС-11 на полную сумму, то эта “заниженная” цена в балансе была бы вполне правомерна с т.з. РСБУ.
При этом:


14. Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.


15. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.

При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.

Т.е. один из выходов в Вашей ситуации – официальная переоценка.
Но руководство вряд ли на это пойдет, т.к. надо платить оценщику (и делать это периодически в дальнейшем).
Обратите внимание: при переоценки увеличение стоимости ОС идет в корреспонденции с добавочным капиталом, а не прибылью. Т.е. Ваше странной желание нарисовать лишнюю выручку – это вовсе не единственный выход.

PS это для затравки обсуждения, остальное позже. Может, еще к-н присоединится?

Порядок распределения прибыли между участниками ООО

Распределение прибыли в ООО между участниками — процедура, с которой регулярно сталкиваются совладельцы успешных компаний. Вопрос в том, как производится распределение заработанных денег, и по каким принципам осуществляется расчет. Рассмотрим эти вопросы более подробно.

Читать еще:  За что отвечает главный бухгалтер в ООО?

Общие положения

Главной целью создания ООО является получение прибыли. Следовательно, процесс разделения дивидендов между учредителями является естественным. Но важно понимать, что чистый доход компании — деньги, которые получены в результате деятельности, за вычетом выплаченных налогов и счетов. Вопрос распределения прибыли лежит на участниках общества, и это право закреплено в ФЗ.

Что такое ООО? Это общество, которое создается несколькими учредителями с целью увеличения уставного капитала и увеличения масштабов деятельности. У каждого собственника может быть различная доля (в зависимости от вложений в УК общества). Ее размер может определяться в процентах (50%) или в части от общей суммы. В приведенном примере это будет ½ от уставного капитала компании.

Не менее важной особенностью общества является возможность разделения дохода (чистой прибыли) между учредителями. Частота этой процедуры бывает различной. Как правило, она организуется раз в квартал, полгода или год. Не стоит путать разделение прибыли с выплатой дивидендов по акциям. В последнем случае выплаты производятся только раз в 12 месяцев.

Еще одна отличительная черта обществ — особенность структуры управления. Во главе ООО стоит гендиректор или правление, а также общее собрание владельцев. Последнее принимает ключевые решения для компании по коллегиальному принципу и с учетом правил, которые прописаны в уставе. Одним из вопросов, который может рассматриваться на собрании учредителей, является распределение прибыли общества.

Как это происходит?

Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей. В зависимости от успехов общества такой вопрос может рассматриваться один раз в 3, 6 или 12 месяцев. На собрании участники определяют правила распределения прибыли. Решение может приниматься только путем голосования. При отсутствии кворума (необходимого числа голосов учредителей) допускается перенос процесса принятия решения.

Прибыль может распределяться следующим образом:

  • Выплаты учредителям компании.
  • Премирование сотрудников общества.
  • Вливание средств в действующие социальные программы организации.
  • Укрепление финансовых резервов общества.
  • Пополнение наиболее важных фондов.
  • Расширение бизнес-деятельности, открытие новых направлений.

В уставе общества часто оговариваются цели, на которые может направляться полученная в результате деятельности прибыль. Кроме того, в документе часто отмечаются сроки проведения платежей в отношении учредителей общества. В последнем случае выплаты собственникам ООО должны найти отражение в бухгалтерской отчетности.

В иных ситуациях величина прибыли за год объявляется после определенной даты. Как результат, такая информация не находит отражения в бухгалтерской отчетности за последний период.

Особенности выплат собственникам и их сроки

Многие люди в процессе деятельности сталкивались с термином «дивиденды». Несмотря на его популярность, встретить подобную формулировку в нормативных бумагах или законах не получится. Если речь идет об ООО, применяется слово прибыль. Второй термин больше подходит для распределения дохода, полученного держателями ценных бумаг.

Распределение чистой прибыли производится по факту принятия соответствующего решения на собрании учредителей. Здесь же определятся, какая доля от общей суммы, и на какие цели будет потрачена. Размер выплат, предназначенных для каждого участника, зависит от его доли в УК общества. Чем она выше, тем больше выплаты. Но здесь стоит ориентироваться не только на решение собрания, но и на условия, прописанные в уставе общества. В этом документе может быть определен иной подход в распределении.

Отдельного внимания заслуживают сроки, в течение которых производятся выплаты. По законодательству распределенная прибыль должна поступить на счет каждого из учредителей в период до 60 дней, начиная с момента, когда соответствующее решение было принято на собрании участников. На собрании могут быть определены меньшие сроки выплат. Кроме того, в уставе также может быть отражена другая информация. Главное, чтобы верхний срок, когда может быть произведена выплата, не превышал 60 дней.

Как быть в ситуации, когда в положенный период распределенная прибыль не дошла до одного или нескольких учредителей? В этом случае за собственником остается право требовать свои деньги в течение 3-х лет с момента истечения положенных по закону 60-ти дней на проведение выплаты. Снова-таки, у собрания есть право увеличить срок обращения за прибылью, что также должно найти отражение в уставе ООО.

Если в указанный период учредитель не обратился за деньгами, они перечисляются в состав нераспределенной прибыли. Но здесь имеется исключение. Если было доказано, что собственник отказался от положенных ему средств под давлением, срок истребования прибыли будет восстановлен.

Какие могут быть ограничения?

После принятия решения о перечислении прибыли участникам, ООО берет на себя обязательство своевременно провести необходимые платежи в оговоренном размере и с учетом размера долей собственников. Но в ФЗ РФ существует ряд ограничений, в которых проведение выплат невозможно:

  • Учредители внесли не всю сумму в УК с учетом установленной доли.
  • Размер чистых активов предприятия на момент разделения дохода, а также принятия соответствующего решения, меньше, чем величина резервных фондов или УК общества. Сюда же можно причислить ситуацию, когда после осуществления выплат значительно снизится размер уставного капитала или фонда ООО.
  • Компания не произвела выплаты долей тем собственникам, которые ранее вышили из общества.
  • В процессе принятия решения или после проведения выплат компания станет на грань банкротства.

Во всех перечисленных выше случаях распределение прибыли ООО запрещено. При этом полный объем ответственности за возможную финансовую неспособность общества, а также величину чистых активов несет руководитель организации — гендиректор.

Если участник компании своевременно оплатил свою долю, имеет право на часть прибыли, но не получает деньги (при условии принятия соответствующего решения), он праве требовать выплаты процентов за каждый день просрочки. После улаживания текущих проблем ООО производит необходимые платежи.

Отдельный вопрос — форма выплаты прибыли ООО. В законе четких правил не оговорено, поэтому средства могут передаваться наличными, по безналу или в натуральном виде (например, продукцией предприятия).

Спорные моменты

В процессе распределения прибыли в ООО часто возникают спорные ситуации, из-за которых возникают задержки выплаты средств. Рассмотрим наиболее частые случаи:

  1. Уставной капитал увеличен. Желание общества влить новые средства в УК вполне оправдано. Таким способом компания повышает инвестиционную привлекательность и добивается дополнительного финансирования. «Расширение» уставного капитала необходимо и в том случае, когда он не соответствует требованиям законодательства в отношении конкретного вида деятельности. И в первом, и во втором случае УК можно увеличивать за счет прибыли компании, которая не была распределена между учредителями. Для пополнения используются только «чистый» доход, с которого выплачены налоги, штрафы (если они были), сборы и счета контрагентов. Решение об увеличении УК ООО за счет нераспределенной прибыли может приниматься только учредителями на общем собрании.
  2. Добавление новых собственников. Ситуация с распределением дивидендов в ООО усложняется и в том случае, когда в разгар отчетного периода появляется новый участник. Здесь необходимо ориентироваться на устав общества и действующие ФЗ. В них прописано, что распределение прибыли производится с учетом долей учредителя в УК. Это значит, что на момент вынесения вопроса на общее собрание дивиденды положены всем участникам, но с учетом части в уставном капитале. При этом период, когда они вошли в состав собственников, не имеет большого значения.
  3. Выплаты в натуральном виде. Как отмечалось выше, при наличии такого решения прибыль может распределяться нестандартным путем — посредством совершения платежа в натуральном виде. Со стороны закона такие выплаты не запрещены. Другое дело — устав, в котором может иметь место запрет на проведение подобных процедур. Если по этому вопросу возникают споры между учредителями, на первое место выходит ФЗ. В нем прописана возможность проведения выплат в натуральной форме, поэтому с позиции закона это не является нарушением.
  4. Отмена решения. По законодательству решение о распределении дохода предприятия принимается коллегиально. При этом для получения позитивного результата требуется, чтобы «за» проголосовало большее число учредителей. Также на практике не принято рассмотрение одного вопроса два раза. Но бывают случаи, когда первое решение пересматривается и отменяется на внеочередном собрании. Такое действие является незаконным, ведь отмена решения собрания — целиком и полностью полномочия суда. Оформить и подать иск о его неправомочности может любой из учредителей, считающий сложившуюся ситуацию нарушением собственных прав.

Распределение прибыли в различных случаях — при УСН и ликвидации

Известно, что распределение чистого дохода предприятия производится на базе информации, полученной из бухучета. По законодательству это правило работает для всех компаний, вне зависимости от вида отчетности перед ФНС. До 2013 года общества могли не вести промежуточных финансовых отчетов, отчитываясь только в конце года. Это значит, что распределение прибыли осуществлялось только один раз, после того, как компанией были выплачены все сборы, налоги и отчисления.

Отдельный вопрос — ликвидация компании. Она может производиться двумя путями — добровольно или принудительно. В первой ситуации учредители сами принимают решение о прекращении деятельности, а во втором случае это делает суд. Решение о ликвидации принимается на общем собрании, а в завершение оформляется протокол, назначается комиссия и активизируется работа по выплате кредиторского долга.

Как только все расчеты по задолженностям произведены, оставшиеся активы передаются по специальному акту учредителям, имеющим на них соответствующие права. Распределение производится с учетом долей. После этого оформляется ликвидационный баланс, а далее документ подлежит утверждению. Как только сформирован полный пакет бумаг, он передается в специальный орган для регистрации и завершения процесса ликвидации.

Если по результатам оформленного баланса виден убыток, он в обязательном порядке погашается за счет уставного капитала предприятия.

Документальное оформление

Стоит отметить, что факт распределения прибыли оформляется путем составления протокола. При этом типовой формы документа законодательно не установлено. Чаще всего протокол составляется в свободном виде, но с указанием обязательной информации, а именно даты и места проведения собрания, номера бумаги, а также списка вопросов на повестке дня. Кроме того, должна быть отражена следующая информация — размер дивидендов, сроки, а также форма выплат. Стоит отметить, что в протоколе указывается только общая сумма прибыли, которая подлежит выплате.

В дальнейшем расчет дохода производится в индивидуальном порядке с оформлением отдельного документа, к примеру, бухгалтерской справки. Сам процесс выплаты производится с применением платежного поручения, расходного кассового ордера или платежной ведомости. Если речь идет о распределении имущества, составляется специальный акт, в котором должны расписаться все учредители.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector