Книга доходов и расходов ИП на ОСНО
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Книга доходов и расходов ИП на ОСНО

Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО

Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

Для чего нужен документ

Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

Каким образом формируется книга

Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

Особенности и общие сведения о КУДиР

Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится печать ИП (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

Общие требования к заполнению КУДиР

Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

  • хронологический порядок отражения доходов и расходов;
  • подтверждение их первичными документами;
  • полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
  • нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
  • исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
  • КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
  • в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
  • оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.

Нюансы КУДиР на ОСНО

Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.

  1. Для учета движения средств применяется кассовый метод.
  2. Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не нужно заводить для каждого отдельную книгу, можно учитывать их в одной КУДиР, но раздельно.
  3. В КУДиР вносятся и сведения по начислению НДС.

Образец документа

В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

  • ФИО;
  • ИНН;
  • адрес местожительства;
  • данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
  • данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

Заполнение раздела 1 КУДиР

Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.

В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.

Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.

Заполнение раздела 2 КУДиР

Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Заполнение раздела 5 КУДиР

В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

  • высчитанный налог на доходы,
  • различные прочие удержания,
  • дату выдачи денежных средств
  • и подпись работника в их получении.

В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.

Заполнение раздела 6 КУДиР

Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.

В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.

Пустая КУДиР

Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.

КУДиР ИП на ОСНО

Онлайн-бухгалтерия для ИП на ОСНО!

Сервис поможет заполнить 3-НДФЛ, определит, что считается доходом/расходом.

У ИП ведение учета и отчетности зависит от выбранной системы налогообложения. В этой статье рассмотрим ведение КУДиР ИП на ОСНО. КУДиР — это книга учета, один из главных элементов контроля за доходами и расходами. Индивидуальный предприниматель обязан ее вести. Книга заполняется строго в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

Для чего нужна КУДиР ИП

КУДиР признается регистром налогового учета, хотя в нем бухгалтерский и налоговый учет объединяются. В документе отражаются следующие данные:

  • сведения об основных средствах и амортизационных отчислениях;
  • расчет заработной платы и обложение ее налогом;
  • коммунальные услуги и иные расходы;
  • налогообложение хозяйственных операций с выявлением разницы, которая в итоге подлежит обложению НДФЛ.

КУДиР ИП нужна для формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за налоговый период, которым считается календарный год. ИП уплачивает в бюджет 13% от рассчитанной разницы между доходами и расходами.

Если по итогам налогового периода финансовый результат отрицательный, т.е. Есть убыток, то налог не уплачивается. Также убыток не переносится на будущий налоговый период и не покрывается за счет прибыли следующих лет.

Ведение КУДиР на ОСНО

КУДиР на ОСНО формируется с начала налогового периода. Книгу учета ведет либо сам предприниматель, либо работник бухгалтерии, хранят ее в течение 4 лет. ИП предоставляют книгу учета вместе с отчетностью 3–НДФЛ. Таким образом КУДиР сдают в налоговую по месту регистрации до 30 апреля.

Журнал имеет унифицированную форму. Однако предприниматель имеет право самостоятельно создать форму документа. Все преобразования согласуйте с налоговым органом. Если разработанный вариант регистра не согласовать, то налоговая может не засчитать ведение книги.

КУДиР ведут в бумажном или электронном виде. Книга, оформленная в электронном варианте, по итогам календарного года распечатывается. Также она прошнуровывается, пронумеровывается и подписывается. Все это проделайти и с книгой, которую вели в бумажном виде. Раньше КУДиР требовалось заверять в налоговой инспекции, причем бумажную книгу заверяли еще до начала заполнения, а электронную — после распечатки. Теперь закон не требует процедуры заверения.

Читать еще:  Приказ о приеме на работу ИП

Содержание КУДиР

В КУДиР отражается информация об ИП, содержание документа, а также шесть разделов. Вид таблиц и разделов книги зависит от вида деятельности организации. В документе отражаются все доходные и расходные процедуры. Вот требования к ответственному лицу при ведении книги:

  • проверка поступления наличных и безналичных средств;
  • контроль за совершением оплаты поставщику за каждый вид товара, реализованный за рабочую смену;
  • правильное списание себестоимости продукции в расход, которое производится по методу ФИФО или по средней стоимости единицы.

Записи в книгу учета осуществляются постоянно на основании первичных документов в момент совершения операции, т.е. по кассовому методу. Хозяйственные операции отражаются в хронологическом порядке в рублевом эквиваленте. При сделках в иностранной валюте их стоимость переводится по курсу ЦБ РФ в рубли в день поступления или выбытия денежных средств.

При возникновении в КУДиР ОСНО ошибок, их исправляют: аккуратно зачеркивают неверную информацию, обосновывают ее правильной записью, заверяют подписью ИП и указывают дату внесения исправления. Налоговая инспекция может не принять КУДиР при сдаче отчетности из-за серьезных ошибок заполнения.

Порядок заполнения КУДиР ИП ОСНО

Каждый раздел КУДиР ИП ОСНО включает множество подпунктов, заполнение которых происходит в обязательном порядке.

Титульный лист включает сведения о ИП: ФИО, ИНН, адрес, данные о налоговом органе по месту регистрации ИП, данные из свидетельства о постановке на учет, банковские реквизиты, а также подпись ИП, дата и другие данные.

В разделе 1 отображаются все доходы, которые фактически были получены в налоговом периоде, в том числе авансы, а также расходы, фактически произведенные в данном периоде. Здесь отражается сырье, полуфабрикаты и иные товарно-материальные ценности, приобретенные ИП для последующего извлечения финансовой выгоды. Причем расходы при изготовлении продукции списываются на затраты только в части реализованной продукции. Также они могут списываться по нормам, которые установлены законодательством РФ.

В разделы 2 — 4 вносятся сведения об амортизации основных средств, малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) и нематериальных активов. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется, исходя из стоимости приобретения, затрат по доставке и ввода имущества в эксплуатацию. Амортизация списывается на расходы только в том размере, в котором начислена за налоговый период. Амортизационные отчисления производят только в отношении собственного имущества ИП, т.е. которое было приобретено за плату. Доход от реализации основных средств и нематериальных активов — это разница между стоимостью реализации имущества и остаточной ее стоимостью.

Раздел 5 посвящен расчету заработной платы и налогов. Таблица этого раздела напоминает расчетно-платежную ведомость, она формируется за каждый месяц. В таблице отражается следующая информация:

  • суммы исчисленной и выплаченной заработной платы;
  • выплаты стимулирующего и компенсационного характера;
  • стоимость товаров, которые выданы как оплата труда в натуральной форме;
  • выплаты по авторским и гражданско-правовым договорам;
  • прочие выплаты;
  • исчисленный НДФЛ;
  • иные удержания;
  • дата выплаты;
  • подпись в получении.

В разделе 6 исчисляют налоговую базу по НДФЛ, которая формируется по итогам календарного года. На ее основе заполняется отчетность 3-НДФЛ.

Нулевая КУДиР

Если за налоговый период у ИП на ОСНО не было ни одной операции, то совместно с другими видами отчетности в ИФНС представляется и нулевая КУДиР, т.е. во всем графах книги учета, где обычно отражается фактическое движение денежных средств, проставляются нули.

Распространенные ошибки при заполнении КУДиР

Ошибки в заполнении книги часто противоречит законодательству РФ, приводят к штрафам и требуют соответствующих поправок:

  • налог уменьшают на величину не более 50% за счет сумм уплаченных страховых взносов;
  • не поквартально отражают страховые взносы;
  • часто путают нематериальные активы с материальными.

Ответственность за нарушение порядка ведения КУДИР

Грубые нарушения требований по учету доходов, расходов, а также объекта налогообложения, регламентируются статьей 120 Налогового кодекса РФ. Установлены следующие виды штрафов:
10 000 рублей — штраф за грубое нарушение, осуществленное в течение одного налогового периода;
30 000 рублей — штраф за то же деяние, произведенное в течение более одного налогового периода;
20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей — штраф за нарушение, которое повлекло занижение налоговой базы.

Автор статьи: Екатерина Могучая

Работайте в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: здесь есть простой учет, зарплата, налоги и отчетность через интернет. Работайте бесплатно первые 14 дней и узнайте обо всех возможностях сервиса.

Пример заполнения книги доходов и расходов ИП на ОСНО

Каждый ИП с начала осуществления своей деятельности обязан вести КУДиР либо, как еще ее называют, книгу учета. В ней он должен фиксировать все совершаемые по факту хозяйственные операции о доходах и тратах. Об этом свидетельствует главный правовой документ, который регулирует вопросы, связанные с налоговым учетом ИП на ОСНО. Речь далее пойдет о Порядке учета доходов и расходов и хоз. операций для ИП (далее по тексту сокращенно – Порядок). Настоящий Порядок введен Приказом Минфина РФ № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (ныне применяется с изм. от 19.06.2017).

Как установлено, ИП приобретает КУДиР самостоятельно и использует для целей обобщения, систематизации, накопления сведений, которые зафиксированы в первичной документации. До начала внесения записей в книгу учета ИП на ОСНО обязан заверить ее в ИФНС. Если он решает вести КУДиР на электронном носителе, что не возбраняется Порядком, то по завершению налогового периода он должен вывести ее на бумагу и опять же заверить у полномочного должностного лица в ИФНС.

Важно! Порядок, утв. Приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.2002, не распространяется на ИП, которые работают на УСН, ЕНВД либо ЕСХН. Следует также принять во внимание, что юрлица на ОСНО вести КУДиР не должны.

Между тем отсутствие у ИП на ОСНО книги учета либо наличие в ней грубых ошибок, влечет за собой наложение штрафа по ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ. Штрафные санкции применяются ИФНС по факту обнаружения указанных нарушений.

Общие требования к оформлению КУДиР для ИП на ОСНО

В общем случае ИП на общем режиме ведет стандартный налоговый учет. Тем не менее, при оформлении, ведении книги учета предприниматель должен принять во внимание, что:

  1. В основе КУДиР лежит хронологический порядок, внесение записей помесячно, нарастающим итогом и так от начала до конца текущего года.
  2. Хоз. операции регистрируют в ней по факту позиционным способом по первичной документации за конкретный налоговый период.
  3. Выполненные и регистрируемые хоз. операции могут и должны подтверждаться конкретными первичными документами, составленными по требуемой форме.
  4. При фиксации операций по приобретению любого товара, помимо прочего, необходимо приобщать документ, удостоверяющий его оплату (чеки, платежку, документы строгой отчетности).
  5. Все стоимостные показатели фиксируются в российских рублях. Посему инвалюта подлежит пересчету по курсу ЦБ РФ на дату получения фактического дохода либо осуществления действительных трат.
  6. Учет доходов, трат, сопутствующих хоз. операций с применением КУДиР надлежит вести постоянно, в полной мере. Нельзя допускать наличие неточных, недостоверных показателей, т. к. они используются при исчислении базы налога.
  7. Учет осуществляется кассовым способом. Т.е попросту говоря, если товар отгружен, но деньги на счет ИП не пришли, то доход в учетной книге не отображают. Аналогично поступают и с тратами. Основание: ст. 251 НК РФ.
  8. «Невостребованные» суммы, которые были возвращены партнерам, снижают налоговую базу и тоже заносятся в КУДиР, но уже с отрицательным показателем.
  9. Все траты, которые подлежат учету, должны быть аргументированы и зафиксированы в надлежащих документах. Если траты не приводят к доходу, то их отображать в книге учета не нужно.
  10. ИП, работающие в сфере образования, здравоохранения, а также в области спорта, культуры, заполняя КУДиР, должны записывать в ней персональные данные физлица, которому они оказывают услуги (т. е. ФИО, его адрес, ИНН, паспортные данные).

Это основной перечень требований, которого следует придерживаться ИП на ОСНО при формировании налогового учета. Что касается оформления КУДиР, то ее, как принято, изначально следует пронумеровать, прошнуровать. В конце книге нужно указать общее число страниц. Далее ее должен заверить полномочный сотрудник ИФНС, проставив свою подпись и скрепив печатью. Только после этого в ней можно делать первые записи.

Формат КУДиР для ИП на ОСНО

Актуальная форма КУДиР в MS-Excel представлена Приложением к Порядку, утв. Приказом Минфина и МНС РФ (ссылку на распоряжение см. выше). Ее структура включает титульный лист и 6 разделов.

Персональные данные ИП

Доходы и траты

Амортизация ОС

НА

База налога

Разделы КУДиР и их

содержание

Титул 1 2 3 4 5 6
Амортизация по малоценным предметам, не списанным на 01.01.2002 Оплата труда и налоги, удержанные с нее

Как принято, ИП заводит (приобретает) одну такую книгу, а учет осуществляет порознь по каждому виду деятельности. Следует заметить, что представленная форма книги учета является примерной. Если на то есть необходимость, ИП вправе самостоятельно, но с согласия ИФНС, разработать собственную форму КУДиР. Обычно такая потребность возникает, когда ИП высвобождается от уплаты НДС либо в силу специфики деятельности, которой он занимается.

При компиляции формы книги учета ИП должен предусмотреть в ней место для показателей, которые нужны для исчисления базы налога. Сюда же он должен включить графы для новых показателей, связанных с особой спецификой его деятельности. При этом учет и реализация ТМЦ придется вести в количественном и стоимостном отображении (по виду товаров, услуг, работ).

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Заполнение разделов КУДиР для ИП на ОСНО

Процесс заполнения начинается с титульного листа. На нем прописывают №, серию, том КУДиР. Далее ИП должен записать свои стандартные персональные данные, как-то: ФИО, ИНН, код и название своей ИФНС, контакты, № регистрационного свидетельства, виды деятельности, лицензию, №№ банковских счетов. Заполнив титул, в завершение ИП проставляет дату и свою подпись, подтверждая тем самым, что с требованиями по ведению КУДиР ознакомлен.

За титулом следует страница, которая представляет собой содержание книги учета. Это своеобразный перечень разделов и имеющихся таблиц. Тут заполнять ничего не требуется. Последующее занесение данных осуществляется в зависимости от наличия необходимых показателей по доходам, тратам, и регистрируемых хоз. операций. Рассматривая структуру постранично, следует отметить, что для заполнения КУДиР могут потребоваться следующие сведения:

  1. Разд. 1 отображает понесенные по факту траты (сырья, полуфабрикатов и т. д.) и действительные доходы, полученные за конкретный период работы. Подразделы предназначены для производственников. Те из них, которые помечены буквой «А», заполняют ИП–плательщики НДС. Те подразделы, которые помечены буквой «В», заполняют те, кто высвобожден от уплаты НДС.
  2. Разд. 2–4 отображают доходы от реализации ОС и НА, а также амортизацию производственных активов, которые приобретены ИП самостоятельно, за свои собственные средства.
  3. Разд. 5 заполняется на основании данных по зарплате и вознаграждениям, выплаченным работникам, и по удержанным с них налогам. Сведения заносятся помесячно.
  4. Разд. 6 – заключительный, в нем определяется база налога. Это сводные данные и итоги по доходам, тратам ИП.

Общие требования, предъявляемые к ИП при заполнении книги учета, имеются в конце последнего шестого раздела. Ими надлежит руководствоваться при оформлении КУДиР, занесении в нее всех записей. Следует помнить, что вести ее нужно постоянно. Стандартно ИП заполняют ее каждый раз во время совершения хоз. операций. Те, кто, реализуя товары (услуги, работы), использует ККТ, ведет при этом учетную книгу кассира–операциониста, вправе заполнить нужные разделы КУДиР в конце рабочего дня.

Пример 1. Образец КУДиР для ИП на ОСНО

Найти, скачать, бланк книги учета и варианты его заполнения можно посредством интернет–ресурсов. В предложенном распространенном варианте показано, как заполняются разд. 1, 2, 5 и 6 для ИП, который занимается оптовой торговлей. ИП прошел регистрацию в 2015 г., а КУДиР завел только в 2020.

Распространенные ошибки ИП на ОСНО при заполнении КУДиР

Ошибка 1. Корректировать данные в КУДиР следует правильно, с применением норм установленного Порядка.

Следует знать, что все исправления в книге учета делаются только вручную. Поэтому если нужно исправить ошибку либо внести изменения в КУДиР, все необходимые записи следует делать от руки. Как установлено, рядом надо указать дату правки и заверить все подписью ИП. Использовать корректирующие средства, закрашивать, «маскировать» ошибки, записи, буквы, слова запрещается.

Ошибка 2. Вносить правки в первичную учетную документацию можно, но только путем согласования данных исправлений непосредственно с составителем документа. Причем внесенная правка признается действительной, если она заверена подписью этого составителя с указанием даты ее занесения.

Исключением являются банковские и кассовые документы – в них делать правки не разрешается.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Как автоматизировать ведение КУДиР для ИП на ОСНО?

Существует достаточное количество интернет–сервисов, которые позволяют автоматизировать как бухгалтерский, так и налоговый учет одновременно. Суть автоматизации состоит в применении специальных программ, которые позволяют вести электронную КУДиР. Для этого нужно всего лишь загрузить документ с информацией о фактических доходах и тратах либо вручную ввести нужные по ним показатели. Далее система на основании этих сведений автоматически сформирует КУДиР. Ее всегда можно будет распечатать, подписать, сдать ИФНС.

Следует заметить, что этим возможности автоматизации, как правило, не ограничиваются. Подобные сервисы также предлагают своим пользователям:

  • автоматически подсчитать нужный налог;
  • сформировать платежки;
  • подготовить декларацию.

Таким образом ИП на ОСНО может использовать для целей автоматизации, к примеру, интернет–бухгалтерию «Мое дело», программный продукт «Контур. Эльба».

Вопрос №2: Должен ли ИП, применяя общий режим, представлять ИФНС первичную документацию, на основе которой ведется КУДиР?

ИП на ОСН обязан будет предъявить ее ИФНС по первому требованию. Первичную документацию нужно правильно оформлять, хранить не менее 3 лет. ИП должен визировать каждый такой документ, кроме фискальных чеков.

Для чего нужна книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется ИП, применяющим общую систему налогообложения. Учет деятельности предпринимателя на ОСН в корне отличается от документооборота ООО. Основное отличие так раз и заключается в необходимости ведения данного документа.

ОСН у ИП по праву считается самой сложной формой учета у бухгалтеров и экспертов.

Что собой представляет данная книга

Книга доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов.

КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра. В документ заносятся данные:

  • Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
  • Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
  • Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.
  • Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.

Исключение в учете составляет определение величины НДС. Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля.

Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год. Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами.

При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится. Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.

Кто ее обязан вести, нужно ли ее заверять

Ведение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии. Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет.

Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить. Период устанавливается внутри предприятия самостоятельно, но не может превышать года. Книга должна быть пронумерована и прошита в установленном порядке с указанием:

  • количества листов;
  • подписи ИП с расшифровкой наименования;
  • печати при ее наличии и использовании.

Форма налогообложения и учета недостаточно охвачена обслуживающими программами, поэтому часто заполнение производится в ручном виде. До начала ведения журнала с ручной записью он нумеруется и прошивается.

В п. 8 Порядка ведения КУДиР указана необходимость заверения книги в инспекции ФНС, но НК РФ точных указаний по сроку не дает. Большинство ИП сдают журнал на заверение в ИФНС совместно с декларацией 3-НДФЛ. Наказание за непредставление книги не предусмотрено. Книга представляется на контроль при выездной или камеральной проверке.

Как применяется общая система налогообложения для ИП — читайте в этой статье.

Кто может не вести книгу

Для предпринимателей, не заявивших о применении специальных режимов, ОСН устанавливается по умолчанию. Ряд предпринимателей, зарегистрированных как ИП, деятельность не ведут, что означает отсутствие:

  • Движения денежных средств по кассе и расчетному счету.
  • Поступлений ТМЦ, ОС на склад.
  • Продаж товара или готовой продукции.
  • Начислений заработной платы и налогов.
  • Необходимости учета ОС и начисления амортизации.

Если в налоговом годовом периоде предпринимательской активности не наблюдалось, ведение книги не предусмотрено.

Возможные штрафы и санкции

Предприниматель имеет право самостоятельно разработать форму КУДиР с обязательными разделами, позволяющими контролировать налогообложение НДФЛ. Запись операций должна также вестись пономенклатурно, но наименование столбцов можно изменить. Использование новой измененной книги необходимо согласовать с ИФНС, направив ее в инспекцию с сопроводительным письмом.

Если собственный вариант журнала не согласовать с органом контроля, ИФНС может посчитать ведение новой формы как ее отсутствие. Неведение книги влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за отсутствие одного документа, являющегося налоговым регистром.

О том, как правильно заполняется данный документ, вы можете посмотреть на следующем видео:

Правила и порядок заполнения

Заполнение формы производится в хронологическом порядке. Книга ведется на основании первичных документов – накладных ТОРГ-12, М-11, счет-фактур, актов, чеков ККМ, платежных поручений. Особенность операций состоит в пономенклатурном ведении и кассовом методе учета доходных и расходных операций. Запись производится с учетом порядка:

  1. Операция записывается ежедневно, отдельной строкой для каждой позиции.
  2. Строка содержит данные о доходе, НДС, расходе (себестоимости) и разнице (прибыли) по каждой операции.
  3. Доходы заносятся после внесения оплаты от покупателя через кассу или расчетный счет.
  4. Расходы списываются после оплаты товара, сырья, материала поставщику.

Порядок определения доходов соответствует гл. 25 НК РФ. К доходам относится выручка от ведения основных видов деятельности без учета косвенных налогов (НДС), внереализационные и прочие поступления. Пополнение расчетного счета за счет средств предпринимателя, займов или кредитов выручкой не являются.

В журнале предусмотрены табличные формы для различных видов деятельности – производства, торговли, услуг. В зависимости от специфики подлежат заполнению различные формы таблиц. Незаполненные данные формы распечатывают и подшивают одновременно с заполненными листами.

Ведение журнала требует от ответственного лица:

  • Контроля поступления денег от покупателя. Особое внимание заслуживают суммы, вносимые лицами через пластиковые карты. Поступления по эквайрингу проходят одной суммой, а в банке отражаются днем позже и за минусом платы за услуги.
  • Проверки наличия оплаты поставщику каждого товара, проданного за рабочую смену. Включение стоимости единицы производится только после оплаты за полученный товар.
  • Правильного списания в расход себестоимости продукции и товара, учет списания которого может вестись по методам ФИФО или средней стоимости единицы.

Точность определения цены списания товара в расход – одна из сложностей ведения КУДиР. Для предотвращения ошибок необходимо вести партионный учет поступивших товаров, что возможно осуществить только в автоматическом режиме.

Достаточной трудоемкости требует выведение остатков. На начало и конец выводится остаток товаров, материалов на складе, поступивших от поставщика. Дополнительно в числе остатка ТМЦ учитываются активы неоплаченных поставщику расходов, доходы по которым внесены в налогооблагаемую базу. Товарные остатки переходят на будущий период – новый календарный год.

КУДиР для ИП и ООО в 2020 году

Что это такое

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

  • ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме плательщиков ЕНВД и тех ИП, кто применяет новый налоговый режим НПД.
  • Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2020 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

  • КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
  • КУДиР для ОСН;
  • КУДиР для ЕСХН;
  • КУД (книга учета доходов) для ПСН.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

  1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образцы заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

  • год, за который заполняется КУДИР;
  • название ООО либо ФИО ИП;
  • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

  1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2020, ФД № 54 (отчет о закытии смены).
  2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2020 п/п №100 либо 15.01.2020 выписка банка №100.
  3. Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2020 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

Обратите внимание! С 1 июля 2019 года применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если ИП использует отсрочку до середины 2021 года или бизнес вовсе освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

  • Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).
  • Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

    При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2020 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2020 товарная накладная №55, 15.01.2020 п/п №55, 15.01.2020 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

    Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

    ГРАФА №3. Содержание операции.

    Данная графа не обладает слишком большой важностью.

    Примеры заполнения при доходе:

    • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2020 за оказание рекламных услуг.
    • Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
    • Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2020.
    • Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2019.

    Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

    • Перечислен аванс работникам.
    • Перечислена заработная плата.
    • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

    ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

    Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

    ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

    В «Справке к разделу I» заполняется:

    • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
    • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

    Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

    Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

    Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

    Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

    Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

    Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

    Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Заполняется только на УСН «Доходы».

    На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. ООО и ИП-работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц.

    Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП, который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

    Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

    Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.

    Как правильно прошить КУДиР

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector