Кассовая книга это регистр аналитического учета
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Кассовая книга это регистр аналитического учета

Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга

В кассовых ордерах не допускается исправлений, подчисток, помарок.

Не разрешается выдача кассовых ордеров на руки лицам, получающим или вносящим деньги в кассу.

Денежные средства по кассовым ордерам принимаются и выдаются в день их оформления.

При поступлении кассовых ордеров в кассу, кассир обязана проверить:

-наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера и

-правильность оформления документа;

-наличие перечисленных в документах приложений;

По мере выполнения операций по кассовым ордерам, кассир гасит их штампом «ПОЛУЧЕНО» или «ОПЛАЧЕНО».

Все кассовые ордера до того, как по ним будут выполнены какие – либо операции, регистрируются в специальном журнале. Журнал построен таким образом, что по его данным контролируется целевое использование наличных денег, присваиваются номера документам. Коды целевого использования денежных средств предприятия разрабатывают самостоятельно.

Код целевого назначения Содержание операции
Поступило с расчетного счета
на выдачу заработной платы, премий
на выплату депонированной заработной платы
на командировочные расходы
и т.п.
Внесено на расчетный счет
депонированная заработная плата
выручка
и т.д.

Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в кассовой книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью с указанием количества листов, даты за подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. Еще до того, как в ней будут произведены первые записи. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры – отрывные. Они являются отчетом кассира. Исправления в кассовой книге допускаются только корректурным способом, обязательно оговоренные и заверенные подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся на основании кассовых ордеров сразу после выполнения операций по ним. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на конец рабочего дня. После этого передает кассовую книгу и отчет с приложенными кассовыми ордерами бухгалтеру. Бухгалтер просматривает отчет, принимает его и расписывается в первом экземпляре кассовой книги. Кассовый отчет составляется ежедневно.

Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1 – «Касса организации», субсчет 2 – «Операционная касса», субсчет 3 – «Денежные документы». Дебетовое сальдо счета – остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет.

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 «КАССА»

  1. Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» – поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета;
  2. Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — поступили в кассу остатки подотчетных сумм;
  3. Дт 50 «Касса» Кт 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступили в кассу денежные средства от дебиторов;
  4. Дт50 «Касса» Кт 66 “Краткосрочные кредиты банка”, 67″Долгосрочные кредиты банка” — поступили наличные денежные средства в качестве кредита;
  5. Дт 50 «Касса» Кт75.1 «Расчеты с учредителями» — поступили наличные денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал предприятия;
  6. Дт 50 «Касса» Кт 73″Расчеты с персоналом по прочим операциям” — поступили в кассу денежные средства в погашение задолженности по недостачам, кредитам, займам;
  7. Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — отражена сумму излишков, выявленная при инвентаризации кассы и др.

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 «КАССА»

  1. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» — сданы наличные денежные средства на расчетный счет в банк;
  2. Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» — выданы из кассы наличные денежные средства под отчет;
  3. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 50 «Касса» — погашена кредиторская задолженность;
  4. Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»— отражена недостача денежных средств в кассе в результате инвентаризации;
  5. Дт 66,67 «Кредиты и займы» Кт 50«Касса» — погашена задолженность по кредиту наличными денежными средствами;
  6. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50«Касса» — выплачена из кассы заработная плата, премия, пособие;
  7. Дт 91»Прочие доходы и расходы», 84» Нераспределенная прибыль» Кт 50 «Касса» — выплачена из кассы материальная помощь;
  8. Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Кт 50 «Касса» — выкуплены у акционеров собственные акции и т. п.

Регистрами синтетического учета кассовых операций являются журнал – ордер N1 (основной регистр) и ведомость N 1. Записи в журнал – ордер и в ведомость производятся на основании отчета кассира, проверенного бухгалтером. В журнал – ордер записи производятся по кредиту счета «Касса», а в ведомость — по дебету счета «Касса». Записи в ведомости носят контрольный характер, так операции по дебету счета 50 «Касса» находят отражение в других журналах – ордерах.

Инвентаризация кассы проводится в сроки, назначаемые руководителем предприятия, но не реже одного раза в месяц. Инвентаризацию проводит комиссия, назначаемая приказом руководителя организации. Инвентаризация должна быть внезапной. При этом комиссия в присутствии кассира проверяет денежную наличность, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Перед началом проведения инвентаризации кассир в присутствии комиссии составляет кассовый отчет за последний операционный день. Прилагает к нему кассовые ордера и другие документы. Которые визируются председателем комиссии ” До инвентаризации” с указанием даты и ставится подпись председателя комиссии. Только потом комиссия приступает к проверке ценностей. По результатам ревизии составляется акт в двух экземплярах: один кассиру (с данных акта кассир начнет свой следующий рабочий день), другой – бухгалтерии. Если инвентаризация связана с заменой кассира, акт составляют в трех экземплярах

Недостача денег в кассе отражается следующей записью на счетах бухгалтерского учета:

  1. Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса» — отражена недостача денег в кассе;
  2. Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — недостача отнесена на материально – ответственное лицо;
  3. Дт 50 «Касса» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — недостача погашена внесением денег в кассу;
  4. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям — недостача удержана из заработной платы.

Излишки, обнаруженные в результате инвентаризации, приходуются:

  1. Дт 50 «Касса» Кт 91 , субсчет «Прочие доходы» — отражена сумма излишков, обнаруженная в результате инвентаризации

Окончательное решение по результатам инвентаризации принимает руководитель предприятия.

Пример 1. 15 марта 2013 года в кассе ООО “Альфа” была проведена инвентаризация. Данные инвентаризации нашли отражение в акте.

Унифицированная форма № ИНВ-15

Утверждена постановлением Госкомстата России

от 18.08.98 г. № 88

| следующая лекция ==>
Лимит необходимо определять по одной из двух формул | РАСХОДНЫХ КАССОВЫХ ОРДЕРОВ

Дата добавления: 2014-01-05 ; Просмотров: 7735 ; Нарушение авторских прав?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)

Виды регистров бухгалтерского учета

Учетные регистры позволяют систематизировать и накапливать поступающую из первичной бухгалтерской документации информацию, которая впоследствии будет использована для отражения на счетах и в бухотчетности. На основании данных из учетных регистров составляются и финансовые отчеты предприятия.

Занося данные в учетные регистры бухгалтерского учета, бухгалтер может одновременно проводить регистрацию первички и осуществлять контроль за хоздеятельностью предприятия путем анализа результатов.

Регистры бухгалтерского учета по характеру ведения записей подразделяются на:

  • систематические — в них ведутся записи по счетам; пример — главная книга предприятия;
  • хронологические, в которых записи ведутся по календарю без другой особой систематизации, например, кассовая книга, журналы регистрации;
  • синхронистические — объединяющие в себе особенности ведения регистров, присущих перечисленным выше группам; примером такой разновидности бухрегистров будет журнал-ордер.

Регистры бухгалтерского учета различаются по форме построения на:

  • одно- или двусторонние;
  • шахматки — в них, как правило, записи по дебету счетов делаются по горизонтали, а по кредиту — по вертикали.

По объему содержания разделение регистров бухгалтерского учета на виды производится следующим образом:

  • аналитические — в таких регистрах конкретизируются показатели определенного синтетического счета; они используются для контроля за состоянием и движением материальных ценностей, расчетов с контрагентами и пр.;
  • синтетические — в них записи делаются на основе сгруппированных однородных документов в денежном эквиваленте и в обобщенном виде; примером может служить главная книга;
  • комплексные — объединяют признаки первых двух подвидов, применяются преимущественно при журнально-ордерной разновидности учета.
Читать еще:  ЕНВД и касса при розничной торговле

По внешнему виду регистры делятся на:

  • карточки — бланки, имеющие вид разграфленной таблицы; карточки бывают контокоррентные, многоколончатые и инвентарные, например, карточка для аналитического учета материалов;
  • книги — разграфленные и сброшюрованные многостраничные регистры; страницы в книгах, как правило, пронумерованы, прошнурованы и скреплены подписью главбуха, например, книга по учету основных средств;
  • свободные листы — это своего рода масштабированные карточки, например, ведомости;
  • машинограммы — регистры, составляемые/распечатываемые при помощи компьютерной техники.

Регистры бухгалтерского учета: перечень

В информации Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012 указано, что унифицированные формы регистров бухгалтерского учета больше не являются обязательными для использования, за исключением тех, которые установлены уполномоченными органами. Теперь при формировании регистров бухгалтерского учета на предприятиях необходимо лишь соблюдать наличие обязательных реквизитов в них (п. 4 ст. 10 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кроме того, согласно п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ формы регистров, предоставляемые главбухом, должны утверждаться руководителем организации. Перечень используемых регистров бухгалтерского и налогового учета должен быть приведен в учетной политике компании.

В то же время формы регистров бухучета госпредприятий устанавливаются в соответствии с действующими бюджетными законами. Перечень таких регистров утвержден приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н.

На практике довольно часто коммерческие предприятия при разработке собственных регистров берут за основу перечень и формы регистров, предназначенных для госпредприятий.

Приведем выдержку из этого перечня в виде часто используемых на практике регистров:

  • учета основных средств;
  • группового учета основных средств;
  • и т. д.
  • оборотная;
  • оборотная по нефинансовым активам;
  • накопительные по приходу (расходу) продуктов питания.
  • главная;
  • учета животных / материальных ценностей / бланков строгой отчетности и пр.
  • операций (по счету «Касса», с безналичными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами, поставщиками и подрядчиками, по оплате труда, с дебиторами по доходам);
  • по прочим операциям.
  • карточек;
  • сдачи документов;
  • учета ценных бумаг;
  • депонированных сумм;
  • (сводный) поступления и выбытий.
  • многографная;
  • учета средств и расчетов;
  • учета выданных кредитов (займов);
  • учета (количественно-суммового) материальных ценностей;
  • учета ожидающих исполнения расчетных документов.
  • инвентарных карточек по учету ОС;
  • инвентаризационные.
  • расхождений по результатам инвентаризации;
  • учета невыясненных поступлений.

Приказ об утверждении регистров бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета — перечень и формы их должны быть утверждены соответствующим приказом. Формы регистров бухгалтерского учета разрабатывает главный бухгалтер, а руководитель утверждает их.

Образцы ведения налоговых регистров можно найти в статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Такой приказ обязательно будет затребован для ознакомления проверяющим при проведении налоговой проверки. Исходя из перечисленных там регистров, налоговый инспектор затребует распечатки интересующих его форм.

О том, как будет проходить проверка, вы сможете узнать из статьи «Порядок проведения выездной налоговой проверки (нюансы)».

Ведь сегодня почти все компании ведут регистры в виде машинограмм.

А в соответствии с п. 6 ст. 10 закона № 402-ФЗ регистры должны быть оформлены либо на бумажном носителе, либо в электронном варианте и подписаны цифровой подписью. Поэтому регистры придется распечатывать или отправлять в ИФНС в виде подписанного ЭЦП электронного документа.

Зачастую в приказе утверждаются формы регистров для каждого из счетов: карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета. Привязку формирования регистров по счетам бухучета целесообразно представить в табличной форме. В таблице потребуется указать Ф.И.О. ответственного за ведение регистра.

Таблица с перечислением регистров может быть отображена в приказе так:

Формирование регистров бухучета

Ф.И.О. ответственного за ведение регистра лица

Кассовая книга по форме КО-4. Бланк и образец заполнения

Кассовая книга – это специальный внутренний журнал предприятий и организаций, в который вписываются все операции, проводимые при помощи наличных денежных средств. То есть все юридические лица и ИП, использующие наличные расчеты, обязаны применять в своей деятельности кассовую книгу. При этом объем наличного оборота значения не имеет, если в отчетный период происходит хотя бы одна-две такие операции, данный документ все равно должен заполняться. То, какая форма налогообложения используется, также роли не играет.

Кто ответственен за ведение книги

Ведение данного документа входит в компетенцию сотрудника, который отвечает на предприятии за операции с наличными средствами (обычно это или кассир или бухгалтер организации). Также в компании должен быть организован контроль за заполнением документа, который обычно возлагается на главного бухгалтера или непосредственно руководителя предприятия.

Кассовую книгу следует оформлять самым тщательным образом, так как сведения, отраженные в ней, всегда внимательно проверяют налоговые специалисты при выездных проверках.

Любые обнаруженные ошибки могут привести к серьезному административному наказанию, в виде крупных штрафных санкций.

Основные правила оформления кассовой книги

  1. Кассовая книга заводится ежегодно и ведется с начала до конца года. В случае, если она закончилась до окончания отчетного периода, оформляется вторая кассовая книга, записи в которую продолжают вноситься в хронологическом порядке.
  2. Заполнять ее можно как в рукописном варианте, так и на компьютере. Вся информация должна вписываться по порядку, без пропусков.
  3. Кассовая книга состоит условно из двух частей:
    • титульного листа, куда вносятся сведения о компании,
    • основных страниц, где указываются данные о проведенных наличных финансовых операциях за каждый день.
  4. Каждый лист имеет два экземпляра, один из которых после заполнения нужно оставлять в книге, а второй отрезать и передавать специалистам бухгалтерского отдела. Все листы кассовой книги следует пронумеровывать в обычном порядке и прошнуровывать. Количество листов в книге следует написать на последней странице и обязательно заверить эту информацию подписью главного бухгалтера, директора предприятия и печатью (при ее наличии).
  5. Допускать ошибки, помарки и неточности в документе нельзя, но если они все же случились, следует зачеркнуть неверную информацию и рядом аккуратно вписать правильную. Исправление обязательно надо заверить подписью кассира и главного бухгалтера. Заполнять кассовую книгу можно только шариковой ручкой (использование карандашей не допускается).
  6. Кассовая книга должна вестись ежедневно, но если никаких кассовых операций в тот или иной день не проводилось, заполнять листы не нужно. В конце каждой рабочей смены кассир обязан сдавать документ в бухгалтерию, вместе с остальной «первичкой». После проверки внесенных в нее сведений бухгалтер расписывается в книге и возвращает ее кассиру.
  7. На одном предприятии не может быть двух кассовых книг, за исключением случаев, когда у юридического лица имеются представительства и филиалы – у них должны быть свои подобные документы (при этом копии кассовой книги и платежных документов должны регулярно передаваться в головной офис).

Инструкция по оформлению кассовой книги

В самом начале

  • На титульном листе книги сначала пишется полное наименование компании, которой принадлежит данный документ, структурное подразделение (при необходимости)
  • Вносится код ОКПО (находится в учредительных бумагах фирмы) и вписывается год, на который открывается кассовая книга.
  • На последней странице документа необходимо обязательно указать количество листов в нем, подпись руководителя, главного бухгалтера и дату закрытия кассовой книги. Оформляются указанные данные на первом листе бланка кассовой книги.

Основная часть книги

  • На нужном листе следует указать дату его заполнения, а также номер (по порядку ведения кассовой книги).
  • Затем в таблицу в первый столбец вписывается номер первичного документа (приходно-расходного ордера при поступлении «налички», и расходно-кассового ордера — при ее выдаче).
  • Потом вносятся сведения о том, от кого получены или кому выданы средства (здесь могут быть указаны как юридические, так и физические лица), номер корреспондирующего счета. Сумма должна быть внесена в ту колонку, к которой она относится (либо приход, либо расход).
  • После того, как все необходимые строки будут заполнены, пустые нужно перечеркнуть в виде буквы Z или крест накрест, а на конец дня следует подсчитать окончательную сумму в каждом столбике и указать их в ячейках «Итого».
  • Ниже, в соответствующую строку следует вписать остаток наличных средств в кассе на конец дня.
  • В заключение документ должен подписать кассир, заполнивший документ, а также главный бухгалтер (с расшифровками подписей).
Читать еще:  Должен ли быть кассовый аппарат у ИП?

Хранить кассовую книгу нужно не менее пяти лет.

Регистром аналитического учета кассовых операций является кассовая книга.

Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в кассовой книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются печатью с указанием количества листов, даты за подписью главного бухгалтера и руководителя предприятия. Еще до того, как в ней будут произведены первые записи. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную бумагу. Вторые экземпляры – отрывные. Они являются отчетом кассира. Исправления в кассовой книге допускаются только корректурным способом, обязательно оговоренные и заверенные подписями кассира и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге производятся на основании кассовых ордеров сразу после выполнения операций по ним. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег на конец рабочего дня. После этого передает кассовую книгу и отчет с приложенными кассовыми ордерами бухгалтеру. Бухгалтер просматривает отчет, принимает его и расписывается в первом экземпляре кассовой книги. Кассовый отчет составляется ежедневно.

В 2017 году контрольно-кассовую технику обязаны применять на территории РФ все организации и ИП при осуществлении наличных расчетов. Исключением из правила, в этом случае, являются компании и предприниматели: на патенте; на ЕНВД (виды деятельности, предусмотренные п.2 ст. 346.26 НК РФ); выполняющие работы, оказывающие услуги населению; торговля с использованием торговых автоматов. Данные категории обязаны при совершении операции выдавать

Для синтетического учета кассовых операций предназначен активный счет 50 «Касса». К счету 50 могут быть открыты субсчета. Например, субсчет 1 – «Касса

Организации», субсчет 2 – «Операционная касса», субсчет 3 – «Денежные документы». Дебетовое сальдо счета – остаток свободных наличных денежных средств в кассе предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту — выдача наличных денег из кассы, сдача их в банк на расчетный счет.

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 50 «КАССА»

1. Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» – поступили наличные денежные средства в кассу с расчетного счета;

2. Дт 50 «Касса» Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — поступили в кассу остатки подотчетных сумм;

3. Дт 50 «Касса» Кт 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — поступили в кассу денежные средства от дебиторов;

4. Дт50 «Касса» Кт 66 “Краткосрочные кредиты банка”, 67″Долгосрочные кредиты банка” — поступили наличные денежные средства в качестве кредита;

5. Дт 50 «Касса» Кт75.1 «Расчеты с учредителями» — поступили наличные денежные средства от учредителей в счет вклада в уставный капитал предприятия;

6. Дт 50 «Касса» Кт 73″Расчеты с персоналом по прочим операциям” — поступили в кассу денежные средства в погашение задолженности по недостачам, кредитам, займам;

7. Дт 50 «Касса» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» — отражена сумму излишков, выявленная при инвентаризации кассы и др.

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 50 «КАССА»

1. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» — сданы наличные денежные средства на расчетный счет в банк;

2. Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт 50 «Касса» — выданы из кассы наличные денежные средства под отчет;

3. Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 50 «Касса» — погашена кредиторская задолженность;

4. Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт 50 «Касса»— отражена недостача денежных средств в кассе в результате инвентаризации;

5. Дт 66,67 «Кредиты и займы» Кт 50«Касса» — погашена задолженность по кредиту наличными денежными средствами;

6. Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50«Касса» — выплачена из кассы заработная плата, премия, пособие;

7. Дт 91»Прочие доходы и расходы», 84» Нераспределенная прибыль» Кт 50 «Касса» — выплачена из кассы материальная помощь;

8. Дт 81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» Кт 50 «Касса» — выкуплены у акционеров собственные акции и т. п.

Регистрами синтетического учета кассовых операций являются журнал – ордер N1 (основной регистр) и ведомость N 1. Записи в журнал – ордер и в ведомость производятся на основании отчета кассира, проверенного бухгалтером. В журнал – ордер записи производятся по кредиту счета «Касса», а в ведомость — по дебету счета «Касса». Записи в ведомости носят контрольный характер, так операции по дебету счета 50 «Касса» находят отражение в других журналах – ордерах.

Инвентаризация – способ бухгалтерского учета, представляющий собой регламентную процедуру периодической проверки и документального подтверждения наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации, производимую для подтверждения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Основными целями инвентаризации являются:

¾ – выявление фактического наличия имущества организации;

¾ сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

¾ выявление некондиционных материальных ресурсов, формирование обоснованных заключений с привлечением необходимых специалистов и специальных организаций, а также подготовка документов для их уценки или списания (утилизации);

¾ определение виновных лиц в случае обнаружения недостач, излишков, порчи материальных ресурсов;

¾ проверка полноты отражения обязательств в учете соблюдения исполнителями выполнения договорных сроков, принятия мер по взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженностей, списания в установленном порядке обязательств по истечении сроков давности.

Согласно п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) “инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам” [11, с.5].

По общему правилу (п. 2.4 Методических указаний) до начала инвентаризации кассы инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств. Материально ответственные лица (а кассиры относятся к таким лицам) дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение имущества.

Во время инвентаризации кассы операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. письмом ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40, с 2012 года №373 П). На это указывает пункт 3.39 Методических указаний.

Согласно разделу «Ревизия кассы и контроль» за соблюдением кассовой дисциплины» Порядка ведения кассовых операций в установленные руководителем предприятия сроки, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Инвентаризация кассы предполагает:

¾ выборочную проверку ведения журнала операций по счету «Касса», журнала операций с безналичными денежными ­средствами;

¾ сверку первичных бухгалтерских документов с выписками по лицевым счетам, открытым в территориальных органах федерального казначейства, проверку правильности и законности их оформления;

¾ контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу;

¾ проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т. д.);

¾ проверку наличия и сохранности денежных средств;

¾ контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге;

¾ проверку наличия договора о материальной ответственности кассира;

¾ проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе. При подсчете фактического наличия ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.) (п. 3.40 Методических указаний № 49).

Согласно пунктам 3.40-3.41 Методических указаний, при подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Читать еще:  Срок сдачи 3 НДФЛ ИП за 2017

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Если выявлены излишки денег, то они относятся на финансовые результаты организации, и выписывается приходный кассовый ордер. Если выявлены недостачи, то на сумму недостачи выписывается расходный кассовый ордер. При этом составляется распоряжение, как будет погашаться задолженность – сразу, частями, удержанием из заработной платы и т.д.

.Многие организации, особенно организации торговли, не имеют возможности сдавать выручку в кассу в течение рабочего дня. В таких случаях они пользуются услугами инкассаторов. С момента передачи денег инкассатору до момента их зачисления на расчетный счет согласно выписке банка, денежные средства будут числиться « в пути» и учитываться на активном счете 57 «Переводы в пути».

Синтетический учет таких средств организуется в журнале – ордере N 3, а аналитический — в приложении к журналу – ордеру N 3.

Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» – сдана выручка инкассатору;

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 57 «Переводы в пути – выручка зачислена на расчетный счет предприятия.

Кассовая книга является регистром аналитического учёта по счёту 50 «Касса»

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации предназначен активный, денежный счёт 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег в кассу, а по кредиту их выдача из кассы. Остаток по дебету счёта 50 «Касса» показывает сумму денежных средств в кассе.

К счёту 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50/1 «Касса организации»;

50/2 «Операционная касса»;

50/3 «Денежные документы»;

50/4 «Валютная касса»;

50/5 «Касса филиала».

Синтетический учёт кассовых операций организуется в следующих учётных регистрах:

журнал-ордер № 1, в котором отражаются обороты по кредиту счёта 50 «Касса»;

ведомость № 1, в которой отражаются обороты по дебету счёта 50 «Касса».

Данные учётные регистры заполняются на основании проверенных и обработанных отчётов кассира.

В начале в ведомость №1 из Главной книги записывается остаток по счёту 50 «Касса» на начало месяца. Затем производятся записи за текущий месяц. При этом каждому отчёту кассира в журнале-ордере №1 и ведомости № 1 отводится одна строка.

По окончании месяца в журнале-ордере № 1 и ведомости №1 подсчитывают итоги и определяют сальдо по счёту 50 «Касса» на конец месяца следующим образом: к начальному сальдо из ведомости № 1 прибавляют итого ведомости № 1 и вычитают итог журнала-ордера № 1 и сверяют с остатком по счёту 50 «Касса»,отражённому в последнем отчёте кассира.

На последней странице журнала-ордера №1 и ведомости №1 ставятся подписи лица, заполнившего их, главного бухгалтера организации, указывается дата заполнения и дата переноса сумм в Главную книгу.

В бухгалтерском учёте по дебету счёт 50 «Касса» корреспондирует с кредитом счетов:

Содержание хозяйственных операций

Дебет Кредит ПКО Поступили деньги в кассу с р/с на различные цели (выдачу заработной платы, под отчёт и др.) 50 51 2 ПКО Поступила в кассу наличная валюта с валютного счёта 50 52 2/1 ПКО Поступила в кассу выручка от реализации продукции (работ, услуг), основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации – по мере отгрузки) 50 62 11 ПКО Возвращены в кассу остатки неиспользованных подотчётных сумм 50 71 7 ПКО Поступили деньги в кассу от работников: -в возмещение предоставленных займов; -в возмещение материального ущерба. 50 50 73/1 73/2 8 8 ПКО Поступили деньги в кассу от учредителей 50 75 8 ПКО Поступили деньги в кассу от прочих дебиторов 50 76 8 ПКО Поступила в кассу выручка от реализации продукции, работ, услуг (при учёте реализации по мере оплаты) 50 90 11 ПКО Поступила в кассу выручка от реализации основных средств, материалов, нематериальных и прочих активов (при учёте реализации по мере оплаты) 50 91 13 ПКО В результате инвентаризации выявлен излишек денежных средств в кассе 50 92 15

В бухгалтерском учёте по кредиту счёт 50 «Касса» корреспондирует с дебетом счетов:

Содержание хозяйственных операций

Дебет Кредит РКО Произведён взнос наличных из кассы на: -расчётный счёт; -валютный счёт. 51 52 50 50 1 1 РКО Сдана кассовая наличность службе инкассации 57 50 1 РКО Выдана из кассы заработная плата, премии, пособия и другие массовые выплаты 70 50 1 РКО Выдано из кассы под отчёт 71 50 1 РКО Выданы из кассы ссуды на различные нужды 73/2 50 1 РКО Выплачены из кассы доходы учредителям 75 50 1 РКО Выдана из кассы депонированная заработная плата, алименты 76 50 1 РКО В результате инвентаризации выявлена недостача денежных средств в кассе 94 50 1

Охарактеризуйте способы исправления ошибок в учётных записях. Опишите синтетический учёт готовой продукции, её отгрузки и реализации.

При ведении записей в учетных регистрах могут быть допущены различного рода ошибки. Это может быть не правильная запись сумм операций, ошибочная корреспонденция счетов, неверный подсчет итогов и другие. В связи с этим в бухгалтерском учете существует ряд обязательных учетных процедур, позволяющих выявлять и исправлять допущенные ошибки.

Основным приемом выявления ошибок является по­вторная проверка (сверка) записей в регистре с суммами и другими показателями в первичных документах.

Анало­гично сверяются записи и итоги аналитических регистров с синтетическими. Соблюдение принципа двойной записи проверяют на основе сличения записей по дебету и кредиту синтетических и аналитических счетов в соответствии с проводками. Окончательно ошибки в двойной записи вы­являют в оборотных ведомостях по всем синтетическим счетам (оборотном балансе), где должно быть обеспечено равенство дебетовых и кредитовых оборотов (итогов).

Обнаруженные в регистрах и документах ошибки дол­жны быть исправлены. Существуют три общепризнанных способа их исправления:

корректурный(от латинского слова “correktuira” — исправление, улучшение);

дополни­тельной записи(проводки);

отрицательной записи(про­водки) или, как ее еще принято называть, «красное сторно» (от итальянского — “storno” — перевод счета).

Корректурный способ наиболее простой и распространенный. Сущность его сводится к тому, что обнаруженную в регистре неправильную запись зачеркивают аккуратной тонкой чертой с тем, чтобы при необходимости ее можно было прочесть. Затем рядом на свободной строке или свободном поле документа делают правильную запись. При этом напротив, как правило, по правому краю документа делают надпись «Исправлено» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего поправку. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления.

Способ дополнительной проводки или записи применя­ют тогда, когда сумма записи в регистре меньше, чем это следует из первичного документа или другого основания для записи (справки, накопительной ведомости и т. п.). В таких случаях старую запись оставляют без изменения, а рядом на свободной строке (поле) делают дополнительную запись на недостающую сумму.

Запись отрицательными суммами или способом «крас­ное сторно» производят тогда, когда вся ранее произведен­ная запись была ошибочной (неправильная корреспонден­ция счетов, отсутствует документ, повторная запись опе­рации и т. п.) или только завышена сумма операции.

Наличие и движение отгруженной продукции (товаров) учи­тываются на синтетическом активном счете 45 «Товары отгру­женные». По дебету счёта 45 «Товары отгру­женные» отражается фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по кредиту – она списывается и включается в полную себестоимость реализованной продукции. Остаток по дебету счёта 45 «Товары отгруженные» показывает стоимость товаров отгруженных, но не оплаченных покупателями.

Кроме этого на счёте 45 «Товары отгруженные» учитываются стоимость тары, оплачиваемой покупателями сверх стоимости продукции, транспортные расходы (же­лезнодорожный тариф, водный фрахт) независимо от того, воз­мещаются они покупателем сверх цены или включены в цену реализуемого товара.

То есть указанный счет применяется в случае, если организация отражает реализацию продукции, работ, услуг по мере оплаты ее покупателем (заказчиком).

Дата добавления: 2018-04-04 ; просмотров: 1233 ;

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector