Касса какой счет в бухгалтерии?

Счет 50 в бухгалтерском учёте: типовые проводки, примеры

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием. Рассмотрим с какими счетами корреспондирует 50 счет, а также типовые проводки по счету 50 на примере операции выдачи наличных средств из кассы в подотчет для оплаты услуг контрагента.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте

Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:

• Выдача заработной платы;
• Административно-хозяйственных расходы;
• Поступления от продаж за наличный расчет;
• Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.

Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).

С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.

К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 50 счету

Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки по операции	Документ-основание
50	50-2	Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу	КО-1, КМ-6, КМ-4
50	51	Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу	КО-1, выписка из банка по счёту, корешок чека (чековая книжка)
50	52	Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу	КО-1, выписка из банка по счёту
50	62	Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар	КО-1, кассовый чек.
50	70	Возврат в кассу излишка по з/плате.	КО-1
50/50-3	71	Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств	КО-1
50	73-1	Оплата по займам от сотрудников	КО-1
50	75-1	Взнос учредителя в уставный капитал	КО-1, учредительные документы
50-1	90.01.1	Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций	Кассовый реестр

Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки по операции	Документ-основание
04	50-1	Покупка НМА	КО-2
51	50	Передача наличности из кассы в банк	КО-2
60	50-1	Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы)	КО-2
52	50-1	Возврат аванса покупателю со специального банковского счета	КО-2
70	50	Выдача з/платы работникам	КО-2, Т-53
70	50	Выплата доходов от участия в организации работникам	КО-2
71	50/50-3	Выдача подотчетных сумм/ денежных документов	КО-2
73-1	50	Получение займа работником	КО-2
75-2	50	Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками	КО-2
76	50-1	Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами	КО-2
94	50	Отражение недостачи по кассе	ИНВ-15, ИНВ-26

Практический пример с проводками

Между ООО «ВолгаДон» и ООО «Гарант» заключен договор на оказание юридических услуг на сумму 8 800,00 руб. Для оплаты консультационных юридических услуг по договору сотрудник ООО «ВолгаДон» Юзик К.М. получил средства в подотчёт в сумме 9 000,00 руб. По выполнению расчётов с ООО «Гарант» Юзик К.М. предоставил бухгалтеру авансовый отчёт, а остаток вернул в кассу.

Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки по операции	Документ-основание
26	60	7 458,00	Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00)	Акт выполненных работ (далее – Акт)
19	60	1 342,00	Выделен НДС от стоимости услуг	Акт
68 НДС	19	1 342,00	НДС принят к вычету	Акт, счёт-фактура
71	50-1	9 000,00	Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М.	КО-2, заявление подотчётного лица
60	71	8 800,00	Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон»	Акт, авансовый отчёт
50-1	71	200,00	Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации	Акт, авансовый отчёт, КО-1

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Как вести бухучет кассовых операций

Расчеты наличными деньгами, несмотря на множество вариантов безналичных расчетов, остаются все так же актуальны. Они учитываются в организациях на активном счете 50 «Касса». Бухгалтеру, кроме стандартных проводок и привычных форм первичных документов по кассе, приходится учитывать и изменения законодательства, и введение в обиход кассовых операций технических новшеств – онлайн-касс (кстати, не так давно собрали горячий ТОП-10 вопросов про онлайн-кассы), уделять внимание возникающим в бухучёте нюансам: соблюдение кассовой дисциплины всегда строго контролируется государством.

Общие положения и нюансы

Порядок ведения кассовых операций определен один и тот же вне зависимости от вида деятельности и правовой формы хозяйствующего субъекта. Он содержится в указании №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ.

Для некоторых участников рынка определен упрощенный порядок учета кассы. Это:

• фирмы малого бизнеса и микро-бизнеса;
• ИП.

И те и другие освобождены от обязанности расчета кассового лимита, а предприниматели могут вообще не вести кассовый учет, т.е. не оформлять приходные и расходные кассовые ордера, не заполнять кассовую книгу. Тем не менее специалисты советуют предпринимателям вести кассовый учет, поскольку на практике эти данные часто используются (например, при оформлении банковского кредита, в случае спорных ситуацией, связанных с выдачей наличных). При этом ИП должны вести учет доходов (расходов), физических показателей для целей НУ (письмо ФНС №ЕД-4-2/13338 от 9/07/14 г.).

Учет наличности состоит из:

• учета прихода и расхода по кассе с заполнением приходных и расходных кассовых ордеров (ф. КО-1, КО-2);
• хранения наличности;
• установления и соблюдения лимита кассы;
• заполнения кассовой книги (ф. КО-4);
• сдачи наличных денег в банк.

Документы кассы подписываются бухгалтером, а если его нет – руководством, с обязательным проставлением оттиска печати. При приеме наличных необходимо вручить лицу, сдавшему деньги, корешок ПКО.

Если у фирмы несколько касс и кассиры взаимодействуют со старшим кассиром, передают ему деньги, используется учетная форма КО-5, в ней учитываются принятые и выданные в течение дня средства.

Если у фирмы имеются обособленные подразделения, они ведут кассовые книги, а в головной офис передают копии листов кассовой книги для сведения данных. Наличные могут выдаваться не только лично гражданину, но и его представителю по доверенности. В обоих случаях кассир, прежде чем выдать деньги, проверит данные паспорта получателя. В документах на выдачу обязательно помечается, что деньги выдавались по доверенности.

Заработная плата выдается из кассы по расчетным (расчетно-платежным) ведомостям, может быть оформлен и расходный ордер на выдачу. На сумму, выданную по ведомости, тоже составляется общий РКО. Выдача средств «подотчетнику» возможна либо по его заявлению, либо по распоряжению руководства.

При выплате наличных по одному договору из кассы имеется ограничение – 100 тыс. рублей, однако оно не касается расчетов с физлицами (указание №3073-У Банка РФ от 7/10/13 г.).

Как считать лимит кассы

В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:

• по объему поступления наличности в кассу;
• по объему выдачи наличности из кассы.

Формулы расчета такие:

• L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
• L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».

Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.

Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.

550000 / 21 * 3= 78571 рубль – лимит кассы.

Аналогично рассчитывается лимит и по объему выдачи.

Сверхлимитные суммы на конец дня вычисляют, вычитая из фактического остатка наличности установленный лимит и невыданную заработную плату.

Сверхлимитный остаток может быть превышен в дни:

• выдачи зарплаты (не более 5 р. дней);
• выходные и праздники (наличность сдается в первый р. день).

Если юрлицо имеет обособленные подразделения, общий лимит рассчитывается с учетом лимитов в обособленных подразделениях.

Кассовый лимит могут не рассчитывать ИП, представители малого бизнеса.

Проводки

Стандартные, наиболее часто используемые в БУ корреспонденции счетов по кассе приведены ниже.

• 50/51 – с расчетного счета оприходованы деньги.
• 50/62 – покупатель внес оплату (аванс в счет поставок).
• 50/66,67 – в кассу поступили средства по кредиту (краткосрочному, долгосрочному).
• 50/75 – учредители сделали взнос в уставный капитал наличными.

• 51/50 – сверхлимитная сумма сдана в банк.
• 70/50 – выдана наличными зарплата.
• 71/50 – выдача наличных «подотчетнику».
• 60/50 – наличными уплачено поставщику за товар, услуги (уплачен аванс).
• 66,67/50 – погашен наличными кредит (краткосрочный, долгосрочный).
• 75/50 – дивиденды выплачены наличными.

При использовании онлайн-кассы проводки могут иметь особенности:

1. 50/90-1 – выручка с розницы. Если выручка от определенного контрагента, используют Кт 62, а затем делают проводку 62/90-1. При расчетах картой вместо счета 50 используется счет 57 «Переводы в пути». В данном случае средства за товар внесены, но считаются еще не поступившими на счет фирмы.
2. 41/76 (или 62), 76/50 (или 51) – от покупателя принят товар, и ему возвращены деньги; дебет и кредит формируются с учетом рабочего плана счетов фирмы. Здесь необходимо еще сторнировать проводки 76/90-1 и 90-2/76, т.е. откорректировать выручку и стоимость проданного товара.
3. 76/50 и обратная проводка 50/76 применяются для различных расходных и приходных операций. Вместо 76 может применяться счет 60. Отметим, что расход и возврат могут осуществляться, помимо кассы, и на расчетный счет (51), и на карту (57).

Операции по онлайн-кассе

1.07.2019 г. завершается последний этап внедрения в систему наличных расчетов онлайн-касс, начатый еще 1.07.2017 (ФЗ-54 от 22/05/03 г.). Сразу следует сказать, что изменений в ведении учета по операционной кассе в связи с внедрением кассового обслуживания онлайн не произошло. Порядок документирования и ведения кассовых операций, как и раньше, регламентируется документом №3210-У.

Вместе с тем, введены существенные изменения и дополнения ранее существующего порядка. Применение онлайн-касс регламентируется самим ФЗ-54 и подзаконными актами, принятыми на основе его положений.

На сегодняшний день отпала необходимость в ведении:

• актов КМ1-КМ3, КМ9 (о переводе показаний денежных счетчиков на нули, о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт, о возврате денег, о проверке наличных);
• журналов КМ4, КМ5, КМ8 (кассира-операциониста, регистрации показаний счетчиков, учета вызовов тех. специалистов);
• отчетов-справок КМ6, КМ7 ( кассира-операциониста, о показаниях счетчиков и выручке).

Согласно ФЗ-54 формируются (ст. 4.1-4):

• отчеты об открытии/закрытии смены;
• отчет о закрытии фискального накопителя;
• кассовый коррекционный чек;
• подтверждение оператора и др.

Фиксируются операции прихода наличности, выдача и получение денег, их возвраты. Наличная выручка приходуется по операционной кассе оформлением ПКО на основании отчета о закрытии смены, аналога применяемого ранее z-отчета.

Важно! Существуют организации и предприниматели, которые полностью освобождены от обязанности использования онлайн-кассы. Их список содержит статья 2 ФЗ-54.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учете

Счет 50 в бухгалтерском учете является активным. На нем отражаются перемещения наличности в кассе организации: поступление по дебету и выдача по кредиту.

Характеристика счета 50

• выдача заработной платы работникам;
• возврат средств покупателю;
• выдача наличности под отчет для хознужд организации;
• денежные поступления (например, плата за товар, материалы или услуги);
• процедура инкассации и пр.

Доступ к наличным средствам, а также проведению операций с ними имеет только бухгалтер-кассир (или заменяющее лицо).

По дебету счета 50 собирается информация о приеме наличности, а по кредиту — о выдаче из кассы. К счету 50 в бухгалтерском учете можно открыть несколько субсчетов, которые закреплены в Плане счетов (приказ Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н).

В основном организации используют субсчет 50.1 (50.01 — в специализированных бухгалтерских программах) бухучета под названием «Касса организации».

Документальное подтверждение операций по счету 50

В РКО в обязательном порядке прописываются данные получателя средств и выданная сумма. Получатель должен расписаться и поставить дату предоставления ему определенной суммы. ПКО разделен на две части: одна остается в бухгалтерии, а вторая выдается на руки лицу, которое вносит наличность в кассу. На квитанции должны быть подпись кассира и штамп компании.

Таким образом, характеристика счета 50 включает основные проводки по нему, документальное подтверждение и цель его применения.

Примеры проводок по счету 50

• Дт 50 Кт 90 — поступление наличности от продажи в розницу;
• Дт 50 Кт 51 (52, 55) — поступление денежных средств с расчетного счета;
• Дт 50 Кт 60 — возврат наличности, которая была выдана ранее поставщику в качестве аванса;
• Дт 50 Кт 62 — покупатель оплатил товар, работу или услугу наличными;
• Дт 50 Кт 66 (67) — получен заем наличными;
• Дт 50 Кт 71 — возврат долга от подотчетного лица в кассу;
• Дт 50 Кт 73 — возмещение ущерба виновным лицом;
• Дт 50 Кт 75 — учредитель внес вклад наличными;
• Дт 70 Кт 50 — выдача работникам заработной платы из кассы;
• Дт 71 Кт 50 — наличные выданы подотчетному лицу;
• Дт 66 (67) Кт 50 — погашение займа или процентов по нему наличными и др.

Карточка счета 50

Для того чтобы открыть карточку счета 50, в программе нужно зайти во вкладку «Отчеты», где будет находиться нужный регистр. В настройках отчета задаются начальные данные:

• номер счета (50);
• период;
• указание сформировать регистр по дням.

После щелчка мышкой два раза по интересующей позиции (материалу, поставщику и др.) система даст доступ к просмотру и редактированию документа, на основе которого была проведена операция.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50

Оборотно-сальдовая ведомость — это наиболее востребованный регистр бухучета, в котором информация группируется следующим образом:

• остаток на начало периода (Дт/Кт);
• обороты за период (Дт/Кт);
• остаток (сальдо) на конец периода (Дт/Кт).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 обычно приводится в таком виде:

Отчет очень удобно использовать. Он выводит данные об остатках и оборотах по любому бухсчету или субсчетам. Также с его помощью пользователь получает подробные сведения по аналитическому учету к бухсчету. Например, к субсчету 50.3 «Денежные документы» можно сформировать такую ведомость с детализацией остатка и оборотов по всем типам документов, связанных с наличными средствами.

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет, применяемый в бухучете для отражения перемещения наличных средств организации (физлица). Проводки по этому бухсчету включают операции по поступлению и выбытию наличности из кассы. Все действия с наличными средствами должны производиться на основе сопровождающих документов. Благодаря отчетам программы «1С» «Оборотно-сальдовая ведомость» и «Карточка счета» возможно оперативное получение детализированной информации о перемещениях средств в разбивке по периодам.

Учет приобретенного кассового аппарата

К бухгалтерскому учету активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее – ПБУ 6/01), и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации должен быть налажен контроль за их движением (п. 5 ПБУ 6/01).

Обращаем внимание, для того чтобы воспользоваться указанным правом в учетной политике вашего предприятия должен быть определен лимит стоимости активов. И только в этом случае активы, стоимостью менее установленного лимита, вы можете учитывать в составе материалов (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н; п. 5 ПБУ 6/01). Соответственно при отсутствии установленного лимита в учетной политике, такие активы по умолчанию признаются основными средствами независимо от их стоимости и подлежат амортизации в общем порядке (письмо Минфина России от 08.02.2007 № 07-05-06/36).

Таким образом, если ваша организация в соответствии с приказом по учетной политике учитывает контрольно-кассовый аппарат в составе материально-производственных запасов, то в бухгалтерском учете формируются записи:

Дебет 10 Кредит 60 – получен актив (ККТ), учитываемый в составе МПЗ, отражена задолженность перед поставщиком (проводка формируется на сумму 11840, 00 руб. (11 300 руб./ стоимость КТТ + 540 руб./ сумма расходов на ввод в эксплуатацию);

Дебет 19 Кредит 60 – отражен «входной» НДС по приобретенному ККТ;

Дебет 68 Кредит 19 – «входной» НДС отнесен на расчеты с бюджетом;

Дебет счета учета затрат Кредит 10 – ККТ введен в эксплуатацию;

Дебет 60 Кредит 50, 51 – оплачена задолженность поставщику.

Обращаем внимание, в целях обеспечения контроля за сохранностью и движением полученного имущества ваша организация может отразить его стоимость на отдельно открытом забалансовом счете, например 013 «Активы стоимостью не более 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации» (п. 5 ПБУ 6/01).

Если контрольно-кассовый аппарат будет учтен в составе объектов ОС, то в бухгалтерском учете формируются записи:

Дебет 08 Кредит 60 – получен объект ОС (ККТ), отражена задолженность перед поставщиком;

Дебет 19 Кредит 60 – отражен «входной» НДС по приобретенному объекту ОС;

Дебет 68 Кредит 19 – «входной» НДС отнесен на расчеты с бюджетом;

Дебет 01 Кредит 08 – объект ОС (ККТ) введен в эксплуатацию;

Дебет 60 Кредит 50, 51 – оплачена задолженность поставщику.

При отражении в бухгалтерском учете расходов на техническое обслуживание ККТ формируются проводки:

Дебет 60.02 Кредит 51 – оплачены расходы на техническое обслуживание ККТ;

Дебет 68.02 Кредит 76. Аванс уплаченный – принят к вычету НДС, уплаченный в составе аванса;

Дебет счетов учета затрат Кредит 60.01 – получена услуга по техническому обслуживанию ККТ;

Дебет 19 Кредит 60.01 – выделен НДС, предъявленный поставщиком услуг;

Дебет 60.01 Кредит 60.02 – зачтен аванс (часть аванса);

Дебет 76. Аванс уплаченный Кредит 68.02 – восстановлен к уплате НДС, принятый ранее к вычету по уплаченному авансу;

Дебет 68 Кредит 19 – «входной» НДС отнесен на расчеты с бюджетом.

В целях налогового учета:

Амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Самую полную информацию о ККТ можно найти в справочнике «Контрольно-кассовая техника» раздела «Юридическая поддержка» в информационной системе 1С:ИТС

Бухгалтерский учет электронных поступлений по онлайн-кассе

Ведущий аудитор ООО “СИБИРСКАЯ ЮРИДИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ–АУДИТ”

специально для ГАРАНТ.РУ

Организации, которые сотрудничают с физлицами, обязаны применять ККТ или выдавать квитанцию БСО (бланк строгой отчетности) при ведении любых финансовых операций как по безналичному расчету платежными картами или иными электронными средствами платежа, так и наличными денежными средствами (п. 2 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации”, далее – Закон № 54-ФЗ). Напомним, под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ “О национальной платежной системе”).

Отметим, что на формирование кассового чека отведен короткий период: чек формируется либо сразу, либо на следующий рабочий день после поступления денежных средств на расчетный счет организации. Данный документ должен быть передан покупателю либо по E-mail, либо в бумажной форме совместно с товаром (письмо Минфина России от 30 ноября 2018 г. № 03-01-15/86863).

Применение ККТ распространилось не только на виды платежей, но и на основания расчетов. Согласно ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ за расчеты принимают, например, получение (прием) и выплату денежных средств в наличной либо безналичной форме:

• за продажу/покупку товаров, услуг;
• в виде авансовых платежей;
• при предоставлении/погашении займов для оплаты товаров, работ или услуг.

Понимаются под расчетами и проведение взаимозачетов встречных обязательств сторон за предоставленные товары, работы, услуги, а также прием денежных средств при продаже лотерейных билетов (как в натуральной, так и в электронной форме), прием ставок (в том числе интерактивных, лотерейных), и выплата денежных средств в виде выигрыша, если в ОКВЭД юрлица значится организация и проведение азартных игр, лотерей.

Эти правила безоговорочно действуют в случаях, когда организации продают товары своим работникам, а также, если работник осуществляет погашение задолженности перед организацией за приобретенные товары, работы, услуги или при наступлении иных обязательств в виде удержания из зарплаты, то есть организации обязаны применять ККТ и пробивать кассовые чеки в общеустановленном порядке.

В соответствии с изменениями Закона № 54-ФЗ, вступившими в силу с 1 июля 2018 года, при выдаче кассового чека в регистрах ККТ онлайн-кассы в отчете о закрытии смены регистрируются суммы дистанционных электронных поступлений помимо прихода наличных денежных средств. Возникает необходимость взаимоувязки сумм кассовых чеков по электронным поступлениям с безналичными поступлениями на расчетные счета организации или с удержаниями из заработной платы работников в целях:

• исключения нарушений нового порядка ведения кассовых операций из-за непреднамеренной ошибки или недобросовестности кассового работника – случай, когда наличные поступления пробиваются в регистре электронных приходов и изымаются наличными из кассы;
• уменьшения трудоемкости кассовых операций.

В бухгалтерском учете существует общепринятый порядок учета расчетов физического лица непосредственно в кассе организации с использованием банковской платежной карты за приобретенные товары и услуги с применением бухгалтерского счета 57 “Переводы в пути”. С учетом новых требований Закона № 54-ФЗ и норм Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, предлагаю:

1) дополнить балансовые счета 57 и 76 бухгалтерского учета субсчетами и аналитическими счетами:

• 57/э – учет дистанционных электронных поступлений в разрезе кассовых чеков,
• 76/э – учет расчетов с контрагентами посредством дистанционных электронных платежей;

2) производить учет дистанционных электронных поступлений в следующем порядке:

Таблица 1. Учет дистанционных электронных поступлений по оплате за продукцию (услуги, работы) физическим лицом

Дебет

Кредит

Операция

Дт 57э / номер чека

Пробит кассовый чек в регистре электронного платежа в счет обязательств Ф.И.О. на основании уведомления платежного оператора

Кт 57э / номер чека

Поступлением на расчетный счет погашен кассовый чек по электронному поступлению

Расчеты в части оплаты товаров (услуг, работ) с Ф.И.О. завершены

Таблица 2. Учет дистанционных электронных поступлений по удержаниям из заработной платы работника

Дебет

Кредит

Операция

Дт 57э / номер чека

Пробит кассовый чек в регистре электронного платежа в счет обязательств работника Ф.И.О.

Кт 57э / номер чека

Удержанием из зарплаты работника Ф.И.О. погашен кассовый чек по электронному платежу

Расчеты в части оплаты товаров (услуг) с работником Ф.И.О. завершены

Расчеты по прочим операциям с работником Ф.И.О. завершены

На мой взгляд, данный подход позволит повысить систему внутреннего контроля за кассовыми операциями в организации. Также рекомендуется закрепить бухгалтерский учет электронных поступлений по онлайн-кассе в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н).