Как вести книгу доходов и расходов ИП
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Как вести книгу доходов и расходов ИП

КУДиР для ИП и ООО в 2020 году

Что это такое

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

  • ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме плательщиков ЕНВД и тех ИП, кто применяет новый налоговый режим НПД.
  • Организации на УСН.

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Подача и заверение КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2020 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

  • КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
  • КУДиР для ОСН;
  • КУДиР для ЕСХН;
  • КУД (книга учета доходов) для ПСН.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

  1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
  2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
  3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
  4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
  5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
  6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
  7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образцы заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

  • год, за который заполняется КУДИР;
  • название ООО либо ФИО ИП;
  • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
  • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
  • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

  1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2020, ФД № 54 (отчет о закытии смены).
  2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2020 п/п №100 либо 15.01.2020 выписка банка №100.
  3. Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности) (если по закону кассу можно не применять), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2020 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.

Обратите внимание! С 1 июля 2019 года применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если ИП использует отсрочку до середины 2021 года или бизнес вовсе освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.

  • Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).
  • Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

    При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2020 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2020 товарная накладная №55, 15.01.2020 п/п №55, 15.01.2020 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

    Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

    ГРАФА №3. Содержание операции.

    Данная графа не обладает слишком большой важностью.

    Примеры заполнения при доходе:

    • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2020 за оказание рекламных услуг.
    • Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
    • Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2020.
    • Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2019.

    Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

    • Перечислен аванс работникам.
    • Перечислена заработная плата.
    • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

    ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

    Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

    ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

    В «Справке к разделу I» заполняется:

    • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
    • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

    Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

    Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

    Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

    Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

    Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

    Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

    Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Заполняется только на УСН «Доходы».

    На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. ООО и ИП-работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц.

    Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП, который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

    Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

    Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.

    Как правильно прошить КУДиР

    Книга доходов и расходов для ИП на ОСНО

    Формирование специального налогового бланка в форме Книги учета доходов и расходов для ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, является требованием со стороны закона, обязательным к применению.

    Для чего нужен документ

    Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.

    Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.

    ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.

    Каким образом формируется книга

    Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.

    Читать еще:  Срок исковой давности по нарушениям кассовой дисциплины

    Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).

    Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.

    Особенности и общие сведения о КУДиР

    Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.

    Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится печать ИП (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.

    В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.

    Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.

    Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.

    Общие требования к заполнению КУДиР

    Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:

    • хронологический порядок отражения доходов и расходов;
    • подтверждение их первичными документами;
    • полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
    • нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
    • исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
    • КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
    • в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
    • оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.

    ВНИМАНИЕ! Если КУДиР ведется в электронном варианте, что разрешено, ее следует распечатать и проивести с ней те же действия, что и с бумажным носителем.

    Нюансы КУДиР на ОСНО

    Для предпринимателей на ОСНО заполнение КУДиР имеет ряд особенностей.

    1. Для учета движения средств применяется кассовый метод.
    2. Если ИП ведет сразу несколько видов деятельности, не нужно заводить для каждого отдельную книгу, можно учитывать их в одной КУДиР, но раздельно.
    3. В КУДиР вносятся и сведения по начислению НДС.

    Образец документа

    В начало книги, на титульный лист, вносятся сведения о ИП – этот раздел затруднений вызвать не должен, поскольку сюда включается информация из личных и учредительных документов:

    • ФИО;
    • ИНН;
    • адрес местожительства;
    • данные о налоговом органе, где налогоплательщик был зарегистрирован;
    • данные из свидетельства о постановке на учет и т.д.

    Тут же приводится информация о банке, где у ИП открыт счет и номер кассы, если он использует ее в работе. Затем предприниматель ставит на странице свою подпись и датирует бланк.

    Заполнение раздела 1 КУДиР

    Сюда вносятся сырье, полуфабрикаты и другие товарно-материальные ценности, на приобретение которых ИП затратил свои средства. Их нужно учитывать даже в том случае, если траты были произведены в прошлом периоде отчета, а де-факто приход произошел в текущем.

    Здесь же указываются авансы, которые планируется обеспечить в предстоящих периодах.

    В качестве расходов учитываются реальные затраты, которые произошли с целью последующего получения финансовой выгоды от бизнес-операций.

    Нужно отметить, что сумма финансовых расходов при осуществлении предпринимательской деятельности списывается на затраты только при условии реализации произведенных товарно-материальных ценностей. Если по этой части есть установленные законом нормы расходов, то учет ведется исходя из них.

    В первом разделе несколько таблиц-блоков. Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в производственном секторе. При этом каждый блок имеет два варианта, первый из которых (вар. А) применяют предприниматели, работающие с НДС, а второй (вар. Б) – те, кто НДС в своих операциях не выделяют.

    Если идти по порядку, то в табличку 1-1 вписываются данные по закупленному и истраченному в процессе работы ИП сырью.

    В ячейки блока 1-2 включаются полуфабрикаты (приобретенные и затраченные) для производственных нужд.

    Строки блока под номером 1-3 предназначены для учета вспомогательного сырья и материалов (купленного и израсходованного).

    Блок 1-4 содержит иные материальные расходы, т.е. энергию, воду, топливо и т.п. которые были истрачены в процессе деятельности ИП.

    Блок 1-5 указывает на цену готовой продукции, которую выпустил ИП за период отчета, а также приводит стоимость выполненных за это время работ и оказанных услуг.

    Блоки 1-6 и 1-7 показывают итог производства и продажи изготовленной продукции в момент совершения и по результатам месячного периода.

    Заполнение раздела 2 КУДиР

    Второй раздел КУДиР касается амортизации основных средств, МБП и нематериальных активов.
    Амортизация может быть рассчитана только по отношению к имуществу предпринимателя, которое куплено за денежные средства и применяется для осуществления его работы. К нематериальный активам относятся все виды интеллектуальной собственности (товарные знаки, электронные программы, базы данных и т.п.), которые ИП использует в своей деятельности. Правила расчета амортизации даны в таблицах 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

    Заполнение раздела 5 КУДиР

    В пятом разделе книги дается расчет оплаты труда и налогов. Приведенная здесь таблица является, по сути, расчетно-платежной ведомостью и формируется по каждому месяцу в отдельности. Она содержит в себе

    • высчитанный налог на доходы,
    • различные прочие удержания,
    • дату выдачи денежных средств
    • и подпись работника в их получении.

    В таблицу вписываются все виды выплат, в том числе собственно заработная плата, материальные поощрительные выплаты, цена товаров, выданных в натуральной величине и т.д.

    Заполнение раздела 6 КУДиР

    Шестой раздел КУДиР позволяет определить налоговую базу. Формируется она по истечении года (по календарю) и является основой для заполнения бланка 3-НДФЛ.

    В блок 6-1 вносятся доходы от реализации, указанные в таблице 1-7 и иные. В качестве расходов даются данные из блоков 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

    К блоку 6-2 относятся все расходы ИП, не показанные в других блоках, в том числе расходы на пожарную безопасность и охранные системы, командировочные, плату за консультационные, информационные и юр. услуги, интернет, телефон, затраты на хозяйственные и ремонтные нужды и т.п.

    В последний блок КУДиР (6-3) вносятся расходы, сделанные в текущем периоде отчета, но доходы по которым будут учитываться в предстоящем периоде. К ним относятся расходы сезонного свойства, арендные платежи и т.д.

    Пустая КУДиР

    Если за конкретный отчетный период у ИП не было никаких движений средств, это не значит, что он не должен обращать внимании на КУДиР. Такая ситуация обязывает его сдать вместе с другими отчетами в налоговую «нулевую» Книгу. Это значит, что оформлять ее нужно по обычным требованиям, просто в графы, отображающие фактическое движение средств, проставить нули.

    Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?

    Ведение книги доходов и расходов при УСН: правила и ответственность

    В соответствии со ст. 346.24 НК РФ все налогоплательщики, избравшие УСНО, должны вести учет полученных доходов и понесенных затрат с целью определения объекта обложения налогом. Для этой цели ежегодно заводится налоговый регистр: книга доходов и расходов.

    Форма этого регистра и правила (порядок) его заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок, приказ № 135н).

    Вестись книга может каким угодно способом (заполняться вручную или на компьютере), но в любом случае ее итоговый экземпляр должен существовать в бумажном виде, иметь пронумерованные листы и быть заверенным подписью руководителя юрлица или ИП и печатью (если она есть).

    Книгу не требуется сдавать в ИФНС вместе с налоговой декларацией, но при проведении проверки она должна быть представлена проверяющим в 10-дневный срок (п. 3 ст. 93 НК РФ).

    Если книга не ведется либо при ее заполнении допущены существенные нарушения, которые привели к занижению объекта налогообложения, налогоплательщику-нарушителю грозит штраф. Максимальный размер штрафа — 20% от суммы не поступившего в казну единого УСН-налога, минимальный — 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

    Если нарушение порядка ведения налогового учета не привело к занижению налога, штраф для налогоплательщика составит от 10 000 до 30 000 рублей (пп. 2 и 3 ст. 120 НК РФ). Непредставление книги по требованию проверяющих обернется штрафом в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ) плюс 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП) в виде административного взыскания на руководителя юридического лица.

    Подробнее об ответственности за совершенные налоговые правонарушения читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

    Как вести книгу доходов и расходов ИП

    Порядок ведения книги доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей ничем не отличается от общих правил.

    Предприниматели не указывают в графе 4 раздела I книги доходы, которые облагаются НДФЛ. Об этом прямо говорится в п. 2.4 Порядка, утвержденного приказом № 135н.

    В разделе IV ИП на УСН 6% без наемных работников отражают перечисленные ими за себя страховые взносы. Те, кто производит выплаты другим физическим лицам, в этой графе отражают как взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере, так и аналогичные платежи, уплаченные за сотрудников.

    Как вести книгу учета доходов и расходов в электронном формате

    На большинстве официальных порталов с нормативными документами предлагается скачать файл в формате MS Excel для ведения регистра в электронном виде. При его загрузке открывается электронный документ в виде форматированного приложения к приказу № 135н.

    Читать еще:  Как закрыть неработающее ООО самостоятельно пошаговая инструкция?

    В связи с тем, что порядок ведения книги в электронном и бумажном форматах одинаков, особых сложностей с ее оформлением на компьютере возникнуть не должно. В случае если ошибка, допущенная при регистрировании операции, была обнаружена до вывода книги на бумажный носитель, ее легко исправить. Если же ошибка была обнаружена, когда регистр был распечатан, исправление производится на основании п. 1.6 Порядка (заверяется подписью руководителя и печатью (при ее наличии) с проставлением даты внесения корректировки).

    Регистр, который в течение года велся в электронном формате, должен быть распечатан по завершении налогового периода. Листы его нумеруются, сшиваются и скрепляются подписью руководителя — юридического лица или ИП и печатью (при ее наличии).

    Отправка книги в ИФНС в электронном формате с цифровой подписью указанным Порядком не предусмотрена.

    Как заполнить разделы книги учета доходов и расходов

    Каждая хозяйственная операция, совершаемая налогоплательщиком на УСН в налоговом периоде, которая оказывает влияние на формирование налогооблагаемой базы, должна регистрироваться в книге. Записи производятся в хронологическом порядке. По итогам каждого квартала и в конце года подбиваются итоги.

    В графе 4 раздела I отражаются доходы, перечень которых содержится в ст. 249–250 НК РФ. Соответственно, сюда не заносятся операции, перечисленные в ст. 251 НК РФ, а также те, которые облагаются налогом на прибыль у юридических лиц или НДФЛ у ИП. Доходы, полученные в натуральной форме, отражаются по рыночной цене поступившего имущества.

    Налогоплательщики, избравшие объект учета «доходы минус расходы», вносят в графу 5 этого же раздела свои затраты (их перечень указан в ст. 346.16 НК РФ). «Упрощенцы», уплачивающие налог от объекта «доходы», указывают в этой графе свои расходы, произведенные в рамках реализации бюджетных программ по безработице, а также затраты, которые были произведены из субсидированных на развитие предпринимательства средств.

    Раздел II, касающийся основных средств, заполняют упрощенцы, избравшие объектом налогообложения «доходы минус расходы». Раздел III также оформляют налогоплательщики, работающие с объектом «доходы минус расходы», если у них по итогам предшествующих лет есть убытки, которые можно учесть, рассчитывая налог за текущий год.

    Раздел IV заполняется налогоплательщиками, которые рассчитывают единый налог от объекта «доходы». Здесь регистрируются все уплаченные страховые взносы, которые оказывают влияние на снижение суммы начисленного налога.

    С 2018 года книга доходов и расходов дополнена еще разделом V, в котором налогоплательщики, избравшие объектом налогообложения «доходы», отражают уплаченные суммы торгового сбора, которые влияют на размер налога, подлежащего уплате в бюджет.

    Подробнее о различиях в порядке заполнения книги в зависимости от выбранного объекта налогообложения читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы».

    Скачать актуальный в 2019-2020 годах бланк книги расходов и доходов можно на нашем сайте.

    А если вам требуется прежний вариант регистра (за 2013-2017 годы), то это он:

    Как проверить книгу доходов и расходов в 1С

    Возможность проверить правильность ведения книги доходов и расходов есть в программе «1С: Бухгалтерия». Для этого предусмотрена специальная функция «Помощник заполнения книги». С ее помощью бухгалтер может запускать регламентные операции и анализировать полученные результаты.

    При загрузке встроенного в программу специального сервиса можно просмотреть все принимаемые и непринимаемые расходы. Самой распространенной ошибкой является «неподтягивание» программой документов, подтверждающих оплату понесенных расходов. А в случае отсутствия оплаты расходы не могут быть приняты к учету (ст. 346.17 НК РФ). Исправить ошибку можно путем группового перепроведения всех документов за налоговый период.

    Обо всех нюансах использования этой бухгалтерской программы упрощенцами читайте в статье «Использование ”1С Бухгалтерия“ при УСН».

    Книга учета доходов и расходов: пример заполнения в особых ситуациях

    Пример заполнения книги учета доходов и расходов поможет избежать ошибок в ее оформлении. Это особенно актуально в ситуациях, когда возникает какая-либо нестандартная операция.

    Налогоплательщик на УСН перечислил предоплату поставщику, но тот не отгрузил ему товар, и в конце концов вернул предоплату. В этой ситуации запись в графе 5 не может быть сделана при перечислении аванса, поскольку такой вид расходов не указан в ст. 346.16 НК РФ. А значит, возвращенный аванс не показывается и в графе 4 «Доходы». Об этом говорится и в письме Минфина России от 12.12.2008 № 03-11-04/2/195.

    Если налогоплательщик получает предоплату, эта сумма отражается в доходах, поскольку упрощенцы обязаны применять кассовый метод. А вот при возврате аванса необходимо сторнировать запись, сделанную ранее на сумму возвращенного покупателю аванса.

    Образец заполнения книги доходов и расходов за 2019-2020 годы можно найти на нашем сайте.

    А это образец заполнения книги доходов и расходов за периоды до 2018 года:

    Итоги

    Не пренебрегайте заполнением книги доходов и расходов, ведь заполнить этот регистр несложно, а последствия его отсутствия могут быть достаточно ощутимы. Скачайте бланки и образцы из нашей статьи и проверяйте себя при заполнении.

    Для чего нужна и как ведется книга учета доходов ИП?

    Бизнесмен в процессе осуществления предпринимательской деятельности сталкивается с тем, что должен знать, как ведется книга учета доходов ИП. Он обязан вести отчетность, одним из основных документов которой является книга учета доходов и расходов. Нередко у бизнесмена могут возникнуть вопросы по заполнению документа. Как вести книгу доходов и расходов ИП? Что именно отображает КУДиР? Ответы на эти вопросы вы найдете ниже.

    Каково предназначение документа?

    Книга учета доходов и расходов для ИП является обязательным отчетом, который ведет налогоплательщик для отображения результатов своей деятельности. Журнал представляет собой документ, в который в хронологической последовательности заносятся хозяйственные операции, подтвержденные бухгалтерскими документами. Основанием для расчета налога служат данные из отчета.

    Форма книги учета доходов и расходов утверждена Министерством финансов РФ и должна быть у налогоплательщика, даже если он не ведет коммерческую деятельность. За отсутствие отчета предусмотрены штрафные санкции в размере 200 рублей.

    КУДиР можно вести несколькими способами:

    • купленная в типографии книга заполняется вручную;
    • в электронном виде с помощью специальной программы, в конце года книга распечатывается и хранится в бумажном виде;
    • с помощью онлайн-сервисов, предоставляющих помощь в ведении бухгалтерского учета.

    На каждый новый календарный год заводится новая книга, если бизнесмен или ответственное лицо производит заполнение журнала вручную. В таком случае листы отчета следует пронумеровать и прошнуровать до их заполнения, а саму книгу заверить в налоговой инспекции, если этого требует налоговая система.

    Если документ ведется в электронном виде, то КУДиР ИП необходимо распечатать и заверить в территориальном отделении контролирующего органа в конце отчетного периода. Заполнение отчета с помощью онлайн-сервисов или специальных программ значительно облегчает этот процесс. Такой вариант стоит выбрать ИП, который имеет внушительные обороты денежных средств, чтобы сократить время на заполнение.

    Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей содержит титульный лист и 4 раздела. Образец заполнения книги учета доходов ИП на «упрощенке»:

    1. Титульный лист книги содержит данные о налогоплательщике: фамилию, имя и отчество ИП, расчетный счет, адрес места жительства, идентификационный номер, а также дату начала ведения журнала и код по общероссийскому классификатору.
    2. Первый раздел отчета называется «Доходы и расходы». Он содержит 4 таблицы, в которые заносятся сведения за каждый квартал отдельно. В разделы вносится информация о таких доходах: денежные поступления в кассу, получение аванса от покупателя или доход, а расходы учитываются такие, как выплата аванса или заработной платы наемным работникам, отчисления НДФЛ сотрудников.
    3. Второй раздел содержит данные о хозяйственных операциях налогоплательщика только на «упрощенке» по схеме «доходы минус расходы». Записи здесь производятся в случае, если индивидуальный предприниматель понес расходы по покупке основных средств и нематериальных активов.
    4. В третьем разделе происходит расчет суммы убытка, которая принимает участие в уменьшении налоговой базы для размера налога. Раздел содержит информацию, если налогоплательщик в прошлом отчетном периоде понес убытки, которые могут быть перенесены на следующий период.
    5. В четвертый раздел заносятся сведения по авансовым платежам единого налога, то есть учитываются страховые взносы за ИП и наемный персонал, которые он уплатил в страховом году. Чтобы правильно рассчитать суммы, физическому лицу рекомендуется воспользоваться онлайн-калькулятором на интернет-сервисах.

    КУДиР для разных систем налогообложения

    Правила и необходимость ведения книги учета доходов и расходов для физического лица отличается в зависимости от выбранной системы налогообложения. Если ИП ведет несколько видов деятельности по разным налоговым схемам, то он должен вести отдельные журналы.

    В зависимости от системы налогообложения существуют такие требования к физическому лицу:

    1. ИП, отчитывающийся о результатах своей деятельности по общей системе налогообложения, обязан вести КУДиР, которая служит основанием для расчета НДФЛ. Согласно книге налогоплательщик должен предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Отображение сумм доходов и расходов происходит на основании кассового метода. Если ИП не является плательщиком налога на добавочную стоимость, то он вправе вести собственную форму отчета. КУДиР на ОСНО необходимо заверять в налоговом органе.
    2. Налогоплательщик на УСН также должен заполнять книгу учета доходов и расходов. Учитывая данные из отчета, происходит расчет размера сбора, который уплачивается авансовыми платежами, то есть частями ежеквартально. Следует учесть, что записи о доходах должны заноситься в журнал в день получения денежных средств. Отображение доходов следует производить детально, то есть указывать вид выручки. КУДиР на УСН не требуется заверять в налоговой инспекции.
    3. Книга учета доходов ИП на едином сельскохозяйственном налоге является обязательным документом для заполнения. В этом случае используется специальная форма журнала, в которой необходимо сложить суммы доходов и расходов каждые 6 месяцев.
    4. Индивидуальный предприниматель, работающий по патентной системе налогообложения, должен заполнять КУДиР. Но этот документ не оказывает влияние на отчетность, поскольку налогоплательщик уплатил налог при получении патента. Отличие журнала на ПСН состоит в том, что отчет содержит только доходную часть, расходная часть отсутствует.
    5. Физическое лицо на ЕНВД освобожден от ведения этого отчета.
    Читать еще:  При регистрации кассы зачем нужна электронная подпись?

    Таким образом, правила ведения, заполнения и заверения КУДиР зависят от системы налогообложения ИП. Следует уточнить все нюансы в налоговой инспекции, чтобы избежать наложения штрафных санкций.

    Требования к заполнению

    Порядок заполнения книги учета доходов и расходов утвержден Минфином РФ. Согласно приказу ведение книги должно происходить с учетом основных рекомендаций:

    1. КУДиР заводится на новый отчетный период, которым является календарный год.
    2. Вести журнал разрешается как в рукописном, так и в электронном виде.
    3. Листы книги необходимо пронумеровать, прошнуровать и заверить подписью ИП и печатью, если она есть у налогоплательщика.
    4. На последней странице требуется указать количество листов отчета.
    5. Записи необходимо вносить в хронологическом порядке.
    6. Каждая операция обязательно должна быть подтверждена соответствующими документами: чеками, накладными.
    7. Если бизнесмен является плательщиком НДС, то суммы в документе необходимо отражать без учета налога на добавленную стоимость.
    8. Для записи новой хозяйственной операции отводится новая строка в журнале.
    9. Для отображения сумм используются числовые показатели в национальной валюте с указанием целых или десятичных чисел.
    10. К доходам ИП не относятся увеличение суммы уставного капитала или финансовые взносы учредителей, по этой причине они не заносятся в отчет.
    11. Если заполнению подлежат не все разделы документа, то их все равно следует распечатать и сшить в соответствии с требованиями.
    12. Все записи должны производиться на русском языке.

    Заполнять КУДиР должен сам индивидуальный предприниматель или бухгалтер. Ответственность за надлежащее оформление ложится на бухгалтера, если такая должность имеется у налогоплательщика, а ответственность за наличие журнала – на бизнесмена. Поэтому записи в документ необходимо делать своевременно, иначе проверка контролирующим органом может привести к наложению штрафных санкций.

    Что еще нужно знать?

    Некоторые предприниматели, когда ими заполняется книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, используют «творческий» подход, то есть намеренно занижают показатели в отчете, таким образом показывая недостоверные суммы.

    Грубые и систематические несоблюдения правил ведения КУДиР караются штрафными санкциями в размере 10000 рублей.

    Грубым нарушением считается несвоевременное и неправильное отображение показателей, которое произошло два и более раз за отчетный период.

    Если при заполнении книги ИП допустил ошибки, то необходимо исправить неверные данные. Для этого бизнесмену необходимо внести достоверные показатели и подтвердить исправление подписью и печатью, если она есть у налогоплательщика, указав дату. Образец заполнения книги предоставляется Федеральной налоговой инспекцией.

    С учетом вышеизложенного можно прийти к выводу, что ведение КУДиР ложится обязанностью на каждого индивидуального предпринимателя, независимо от того, какую он выбрал систему налогообложения. А вот заверять подготовленный отчет в органах налоговой инспекции необходимо тем налогоплательщикам, которые находятся на ОСНО. Этот документ должен быть и у тех бизнесменов, которые в отчетном периоде не осуществляли предпринимательскую деятельность. Законодательством РФ не предусмотрена альтернатива по учету доходов и расходов налогоплательщика, поэтому ведение данного журнала является весьма важным процессом, нарушение которого влечет за собой административную ответственность.

    Книга учета доходов и расходов для УСН в 2020 году

    Автор статьи — Аналитик в Контур.Бухгалтерии

    Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

    Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

    Зачем нужно вести и нужно ли сдавать КУДиР

    Книга учета доходов и расходов — это особый реестр, куда налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), заносят хозяйственные операции для последующего расчета налоговой базы по налогу УСН.

    Обязанность вести книгу учета доходов и расходов или КУДиР, как ее часто называют бухгалтеры, установлена статьей 346.24 НК РФ.

    Если КУДиР не вести или допустить нарушения в ее заполнении, можно заработать штраф от 10 000 до 30 000 рублей. А если нарушения приведут к занижению налогооблагаемой базы — штраф в 20% суммы неуплаченного налога. Это закреплено в статье 120 НК РФ.

    При этом обязанности сдавать КУДиР в налоговую нет. Если налоговики потребуют предоставить Книгу учета доходов и расходов в ходе проверки, тогда вы обязаны предоставить Книгу в бумажном варианте, сшитую, пронумерованную и подписанную.

    КУДиР может понадобиться, чтобы показать расходование средств целевого финансирования, или показать ПФР доходы для определения ставки страховых взносов ИП, или в банке для кредита.

    Книга заводится на год. Вести ее можно в бумажном и электронном виде. Конечно, многие бухгалтерские программы и веб-сервисы (такие как Контур.Бухгалтерия или Эльба) с разной степенью простоты позволяют вести книгу в электронном виде. Если налоговая потребует, можно распечатать и отнести.

    Как заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР)

    Форма книги и порядок заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. КУДиР состоит из титульного листа и 5 разделов.

    Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» заполняют 1, 4 и 5 разделы. При этом в первом разделе надо заполнить только графу с доходами.

    Налогоплательщики с объектом «доходы за вычетом расходов» заполняют 1 и 3 разделы. А если есть основные средства (ОС), то и 2 раздел Книги.

    Раздел 1 «Доходы и расходы»

    УСН 6% — в первый раздел нужно вносить только деньги, которые поступают на расчетный счет или в кассу организации. Тут же надо указать дату и номер первичного документа: платежного поручения, приходного кассового ордера или выписки кредитной организации. Блок «расходы» для упрощенцев с объектом «доходы» обычно не актуален. В него нужно заносить только:

    • расходы, осуществленные за счет субсидий;
    • расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных и стимулирование создания безработными гражданами новых рабочих мест.

    УСН 15% — первый раздел заполняйте полностью. Указывайте только те доходы и расходы, которые включаются в налоговую базу по налогу УСН. Прочие доходы и расходы указывать не нужно. Финансовые затраты, которые не связаны с получением прибыли, в Книгу не включайте.

    Как правильно отражать доходы и расходы в разделе 1 подробно описано в статье 346.17 НК РФ. Там же прописан порядок признания доходов и расходов. Согласно нему и нужно заводить в Книгу доходы и расходы.

    Также заполняется справка, где и производится расчет налога.

    Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

    Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов» заполняют второй раздел КУДиР, где отражается полная информация об основных средствах: дата приобретения, дата ввода в эксплуатацию, срок полезного использования и другие параметры для расчёта налоговой базы. Сюда можно внести только расходы, подтвержденные документами.

    Почему так сложно? Стоимость основного средства списывается в расходы равными частями в течение года. Но должны быть выполнены условия, которые и описаны в разделе 2. Основное средство списывается в расходы на последнее число квартала.

    Раздел 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

    Этот раздел заполняют только организации и ИП на УСН 15% в том случае, когда в прошедших годах были убытки, которые можно перенести на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

    Указываются суммы убытка за предыдущие годы, если есть. Потом эти данные включаются в справку к разделу 1. Если вы получили убыток в 2019 году, укажите его в Справке к Разделу 1. Третий раздел будет необходимо заполнить только в 2020 году.

    Раздел 4 «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога»

    Этот раздел для упрощенцев на «доходах». В нем указывается информация о выплатах страховых взносов за работников, на которые можно потенциально уменьшить налог УСН с объектом «доходы». ИП в этом разделе указывает и взносы, которые платит за себя.

    Раздел 5 «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

    Этот раздел для упрощенцев на «доходах». Его ввели с января 2018 года. Указывайте в нем суммы торгового сбора или его части, в день уплаты. Сумма сбора вносится на основании официального документа из налоговой, в котором указано, что предприниматель обязан его уплачивать.

    А теперь подробнее о практике ведения КУДиР.

    Как отражать доходы в КУДиР

    В общем правиле доходы отражаются кассовым методом: на дату поступления на расчетный счет, в кассу или иным способом.

    Для денег все понятно: есть дата платежного поручения или приходного кассового ордера и сумма. Но если доход поступил в виде имущества: компьютера, например?

    Как учесть натуральный доход в КУДиР

    Натуральный доход в виде имущества, материалов и прочего учитывается по рыночной стоимости. Как ее определять, можно посмотреть в статье 40 НК РФ. Отражать поступление нужно в деньгах на дату передачи имущества. Подтверждающим документом станет накладная или акт на передачу.

    Пример отражения натурального дохода в КУДиР:

    Доходы и расходы

    Регистрация

    Сумма

    Дата и номер первичного документа

    Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

    Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector