Как работает ООО на упрощенке?
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Как работает ООО на упрощенке?

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения – один из наиболее экономически целесообразных налоговых режимов, позволяющих минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности.

Особенностью УСН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения, одним – единым. На упрощенке не подлежат уплате:

  • НДФЛ (для ИП).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (кроме экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять УСН в 2020 году

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Лимит дохода по итогам отчетного или налогового периода не превышает 150 000 000 руб.
  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Стоимость основных средств менее 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, что с 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60 млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств, позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100 млн. руб. в 2016 году). Начиная с 1 января 2018 года, лимит дохода, позволяющего перейти на УСН, повышен более, чем в два раза и составляет 112,5 млн.руб.

Примечание: значения предельного дохода для применения и перехода на УСНО не подлежит корректировке на коэффициент-дефлятор до 1 января 2020 года. Согласно п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, на 2020 год устанавливается коэффициент-дефлятор, равный 1.

Налоговое законодательство позволяет совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения, о том как это сделать читайте в этой статье.

Переходный период и новые ставки

Сейчас обсуждается введение переходного периода для тех налогоплательщиков на УСН, кто незначительно превысит указанные лимиты. Для них будут действовать повышенные ставки налога. Если доход с начала года укладывается в диапазон 150 — 200 млн. рублей и/или количество работников составляет 101-130 человек, право на УСН сохраняется. При этом начиная с того квартала, в котором произошло превышение лимитов, применяется повышенная ставка налога. Она равна 8% для объекта «доходы» и 20% — для объекта «доходы минус расходы». Если доход превысит 200 млн. рублей и/или количество работников станет более 130 человек, право на «упрощенку» будет утрачено.

Повышенная ставка налога будет применяться не только в текущем году, но и в следующем. Если по его окончании доход опустится ниже 150 млн. рублей, а количество сотрудников — 100 человек, вернется право на обычные ставки УСН.

Обратите внимание! Переходный период еще не введен — законопроект находится на стадии обсуждения и готовится к рассмотрению в Кабинете министров РФ.

  • Организации, имеющие филиалы.
  • Банки.
  • Страховые компании.
  • Негосударственные пенсионные фонды.
  • Инвестиционные фонды.
  • Участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.). С 2020 года введено исключение — на УСН разрешено заниматься производством подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации и ИП, добывающие и реализующие полезные ископаемые за исключением общераспространенных).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Организации и ИП на ЕСХН.
  • Нотариусы и адвокаты частной практики.
  • Участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25 % за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации остаточная стоимость основных средств которых превышает 100 млн. руб.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Иностранные компании.
  • Организации и ИП вовремя не подавшие заявления о переходе на упрощенку.
  • Частные агентства занятости.
  • Организации и ИП на ОСН.
  • Организации и ИП, чей доход превышает 150 000 000 руб. в год (на 2019 год).

Примечание: с 2016 года запрет на применение УСН организациями, имеющими представительства, снят.

Виды УСН (объект налогообложения)

Упрощенка имеет два объекта налогообложения:

  1. Доходы (ставка 6%).
  2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Примечание: ставка по указанным объектам может быть уменьшена региональными властями до 1% для объекта «доходы» и 5% для объекта «Доходы минус расходы».

При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

Виды деятельности, подпадающие под УСН

Также как и ОСН, упрощенка применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, а не каких-либо конкретных, как в случае с ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Исключение составляют банки, страховые компании, пенсионные и инвестиционные фонды и ряд иных организаций, указанных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переход на УСН в 2020 году

Чтобы перейти на упрощенку необходимо в налоговую инспекцию подать уведомление о переходе на УСН.

Обратите внимание! Если вы хотите перейти на УСН с 2020 года, подать уведомление нужно до 31 декабря 2019. Если не успеть, то придется ждать еще год.

Если вы только планируете открыть ИП или зарегистрировать ООО, то уведомление можно подать либо с документами на регистрацию, либо в течение 30 дней после государственной регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Существующие ИП и организации могут перейти на УСН только с 1 января следующего года. Для этого им необходимо подать уведомление до 31 декабря текущего года. В связи с тем, что организации в заявлении должны указывать доход, полученный за 9 месяцев (по состоянию на 1 октября) заявление они могут подать не ранее 1 октября.

Чтобы перейти на УСН действующие ИП и ООО должны отвечать следующим условиям:

  • Размер дохода за 9 месяцев года не превышает 112 500 000 руб.
  • Количество сотрудников не более 100 человек.
  • Стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Обратите внимание, перейти на УСН можно только 1 раз в год, равно как и сменить объект налогообложения.

Расчет налога по УСН в 2019-2020 годах

Подробно о том, как рассчитать налог (авансовые платежи) по УСН на объектах «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов» вы можете прочитать на этой странице.

Сроки уплаты налога УСН в 2020 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа — до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. А уже по итогам года нужно рассчитать и заплатить окончательный налог.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2020 г. с учетом переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налога Крайний срок уплаты налога
Календарный год 2019 Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
1 квартал до 27 апреля 2020 года
Полугодие до 27 июля 2020 года
9 месяцев до 26 октября 2020 года
Календарный год 2020 Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 31 марта 2021 года

Минимальный налог (убыток при УСН)

Если по итогам календарного года у ИП или ООО на объекте «Доходы минус расходы» получен убыток (расходы превысили доходы), то необходимо уплатить минимальный налог (1% с всех полученных доходов).

При этом убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.

Также, при расчете налога по УСН, можно будет учесть не только убыток прошлого периода, но и сумму минимального налога, уплаченного в прошлом году. Рассмотрим на примере, как правильно учесть убыток прошлых лет.

Пример учета убытка прошлых лет

Доходы — 2 650 000 рублей.

Расходы — 3 200 000 рублей.

Убыток — 550 000 рублей.

Минимальный платеж по итогам года — 26 500 рублей (2 650 000 х 1%).

Доходы — 4 800 000 рублей.

Расходы — 3 100 000 рублей.

Налоговая база по итогам 2019 года может быть уменьшена на сумму минимального налога, уплаченного за 2018 год и убытка, полученного в этом периоде. Таким образом, база по единому налогу составит 1 123 500 рублей (4 800 000 — 3 100 000 — 26 500 — 550 000). Налог, который нужно будет заплатить за 2018 год, будет равен 168 525 рублей (1 123 500 х 15%).

Налоговый учет и отчетность ИП и ООО на УСН в 2020 году

Налоговая декларация

По итогам календарного года необходимо подать одну налоговую декларацию УСН.

Крайний срок сдачи декларации УСН в 2020 году:

Налоговый период Срок сдачи декларации
2019 год Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года
2020 год Для ИП – 30 апреля 2021 года
Для организаций – 1 апреля 2021 года

Примечание: если срок подачи декларации УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Учет доходов и расходов (КУДиР)

ИП и организации, применяющие УСН, обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) . С 2013 года заверять в налоговой инспекции КУДиР не нужно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие УСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на УСН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской и налоговой отчетности в календаре бухгалтера 2020 года.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Обратите внимание, с 2017 года начался переход на онлайн-кассы. В 2020 году их обязаны применять все организации на УСН, осуществляющие расчеты с населением, а также большинство предпринимателей. ИП из сферы оказания услуг без работников получили право на отсрочку по установке ККТ до июля 2021 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Читать еще:  Выставить счет на оплату от ИП

Совмещение УСН с иными налоговыми режимами

УСН, также как и ОСН, является режимом налогообложения, применяемым ко всем видам деятельности, осуществляемым налогоплательщиком (за исключением, указанных в п.3 ст. 346.12 НК РФ), в связи, с чем совмещать УСН можно только с ЕНВД и ПСН.

Раздельный учёт

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по УСН от доходов и расходов по ЕНВД и ПСН. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к УСН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение УСН

ИП и организации теряют право на применение УСН, если в течение года:

  • Сумма дохода превысила 150 000 000 рублей.
  • Средняя численность сотрудников составила больше 100 человек.
  • Стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей.

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН.

Обратите внимание! Если будет утвержден переходный период по УСН, эти правила будут изменены. Находиться на упрощенке можно до тех пор, пока сумма дохода не превысит 150 млн. рублей или количество работников — 130 человек. Однако налог нужно будет платить по повышенным ставкам — 8 вместо 6% и 20 вместо 15%.

Переход на другой налоговый режим

Перейти на иной режим налогообложения можно только со следующего года. Подать уведомление о переходе на иной режим налогообложения необходимо до 15 января того года с которого планируется переход на другую систему налогообложения.

Вернуться на упрощенку с другого режима можно только через год.

Снятие с учёта УСН

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 15 дней с даты прекращения деятельности на УСН в 2-х экземплярах (форма 26.2-8) и подать его в налоговую службу.

Частные вопросы по применению УСН

Можно ли применять УСН если деятельность подпадает под ЕНВД?

В настоящий момент применение обоих режимов налогообложения является добровольным. В связи с этим налогоплательщик волен сам выбирать какой режим налогообложения применять: УСН или ЕНВД.

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2019 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2020 года, то ее доходы за 9 месяцев 2019 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Упрощенная система налогообложения в работе ООО

В российском законодательстве предусмотрено пять систем налогообложения для предприятий, которые отличаются не только размером взимаемого с прибыли налога, но и объемом сдаваемой отчетности. В рамках малого бизнеса наиболее популярной является УСН. Эта система универсальна и подходит большинству небольших компаний. Рассмотрим, что означает упрощенная система налогообложения для ООО.

Суть УСН и ее преимущества

УСН, или «упрощенка» – это специальный налоговый режим для некрупных предприятий, предназначенный для снижения налоговых платежей на малый бизнес с целью его развития в стране.

Привлекательность данной системы стоит не только в снижении налогового бремени, но и в значительном упрощении при ведении учета и составлении отчетности.

Чтобы ответить на вопрос, что такое упрощенная система налогообложения для ООО, следует понять ее суть. При УСН юридическое лицо освобождается от уплаты налогов:

Индивидуальные предприниматели дополнительно не уплачивают НДФЛ в качестве отчислений “на себя”. Вместо этого компания вносит госказну один налог.

Можно отметить следующие виды УСН для ООО:

  • УСН «Доходы»,
  • УСН «Доходы минус расходы».

Юридическое лицо самостоятельно выбирает, какую форму расчета использовать. В первом случае уплачивается 6% от доходов, во втором – 15% от разницы между доходами и затратами. Конечно, присутствуют и ограничения на освобождение от указанных выше налогов (ст. 364.11 Налогового кодекса РФ)

Чтобы понять, чем отличается “упрощенка” от общей системы налогообложения для ООО, следует выяснить ее плюсы. Итак, преимущества УСН следующие:

  • Возможность ведения бухгалтерского и налогового учета в упрощенной форме, сдача сокращенной отчетности.
  • Оптимизация налогового бремени, которая заключается в замене трех налогов одним.
  • Владелец бизнеса может выбрать ставку, по которой будет рассчитан налог.
  • Обязанность сдавать налоговые декларации один раз в год, так как именно этот период является налоговым при таком режиме. Это значительно экономит время бизнесменов, которое можно истратить на развитие предприятия.

Кто может применять

Использовать “упрощенку” могут любые организации (юридические лица) и индивидуальные предприниматели (физические лица), которые не подпадают под нижеуказанные ограничения. На УСН вести свою деятельность не могут:

  • банки, ломбарды, МФО, страховые компании, НПФ;
  • предприятия, у которых имеются филиалы;
  • бюджетные и казенные организации;
  • иностранные компании;
  • организации, проводящие азартные игры;
  • компании с годовым доходом от 150 миллионов рублей и выше;
  • фирмы с трудовым коллективом более сотни человек;
  • предприятия, в которых 25% уставного капитала принадлежит другой компании и др.
Читать еще:  Как заморозить ИП на время?

Процедура перехода на УСН

Переход ООО на УСН зависит от того, в какой момент организация решает это сделать. Если это происходит при регистрации, одновременно с протоколом собрания и прочими бумагами налоговикам сдается уведомление о применении “упрощенки”, подписанное руководителем компании. Если по какой-либо причине уведомление не получилось сдать вместе с остальной документацией, на его подачу отводится 30 календарных дней с момента регистрации общества.

Уже работающие юридические лица могут заявить о планах сменить систему налогообложения в следующем году. То есть применять специальный режим они смогут лишь с 1 января года, следующего за отчетным. Уведомить налоговую инспекцию необходимо до 31 декабря текущего года. В уведомлении нужно указать доход, зафиксированный на 1 октября текущего налогового периода. Лимит доходов по УСН для ООО составляет 150 млн рублей. Это значит, что на 1 октября доход не должен быть выше 112, 5 млн рублей.

Как работает предприятие на УСН

Бухгалтерский и налоговый учеты осуществляются способами, которые выбирает организация. Фирма может вести бухгалтерский учет на “упрощенке” так же, как и при ОСНО, либо применять упрощенные режимы ведения учета. К ним относятся:

  • полный упрощенный учет, для которого характерно неприменение ряда ПБУ, сокращенный план счетов, использование упрощенных регистров для учета;
  • сокращенный упрощенный учет, суть которого в ведении лишь книги фактов хозяйственной деятельности с применением способа двойной записи;
  • простой упрощенный учет, аналогичный предыдущему, однако без применения способа двойной записи.

Кроме этого, ООО на УСН необходимо выбрать полный или сокращенный вариант составления отчетности. Сдается декларация один раз в год, для ООО – до 31 марта. Сроки уплаты налогов ООО на УСН выглядят так:

  • до 25.04 – за первый квартал;
  • до 25.07 – за полугодие;
  • до 25. 10 – за девять месяцев;
  • до 31. 03 – за год.

Сумма налога исчисляется по итогам года с учетом уже внесенных квартальных платежей. За несвоевременную уплату на каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Собственники бизнеса часто задаются вопросом, может ли ООО на УСН выставить счет с НДС. Так как предприятие на “упрощенке” не является плательщиком НДС, оно не может выставлять налог своим клиентам и оформлять счет-фактуры с ним. Однако, если клиенты просят именной такой счет, фирмы на УСН часто идут им навстречу. В этот момент ООО оказывается в невыгодной позиции. Так как счет-фактура с выделением НДС был выставлен, юрлицо должно перечислить его в бюджет.

Варианты налогообложения на “упрощенке”

Предприятие освобождается от налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением ряда случаев, указанных в статье 346.11 НК РФ. Например, налог на имущество ООО при УСН в 2019 году уплачивается в случаях, когда имущество оценивается по кадастровой стоимости.

Вместо вышеперечисленных, в государственную казну перечисляется один налог, который может начисляться на один из двух объектов налогообложения, выбранных юрлицом. Объектом могут быть либо доходы, либо доходы минус расходы. В первом случае ставка составляет 6%, во втором – 15%.

Чтобы произвести расчет 6 процентов для ООО при УСН, необходимо:

  1. Рассчитать налоговую базу.
  2. Вычислить размер авансового платежа.
  3. Подсчитать окончательную сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

За местными властями остается право снизить ставку по налогу. Она может варьироваться от 1 до 6% при выборе объекта «доходы», либо от 5 до 15% – при выборе объекта «доходы минус расходы».

В настоящий момент собственников бизнеса очень интересует, какие налоги платит ООО на УСН без работников и с работниками в 2019 году. Те, кто имеет сотрудников в штате, будут платить НДФЛ (13%), взносы в ИФНС и ФСС на страхование от несчастных случаев.

УСН «Доходы»

Если объектом выбраны доходы, ставка 6% начисляется на фактически полученные предприятием доходы. Расходы при этом никак не учитываются, а в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. Но, если ООО на УСН “Доходы”, можно ли уменьшить налог на страховые взносы? Ведь упрощенка – это специальный режим, направленный на снижение налоговой нагрузки для малых предприятий.

Налог, исчисляемый при такой системе, можно уменьшить на суммы фактически внесенных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%. Текущие расходы при этом в расчет не берутся.

Таким образом, уменьшение налога на взносы с работниками ООО на УСН “Доходы” происходит за счет перечисленных страховых выплат.

УСН «Доходы минус расходы»

При выборе варианта “Доходы минус расходы” налог исчисляется от разницы между полученными доходами и уплаченными расходами. Кроме того, расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Логично возникает вопрос, изменился ли КБК по УСН “Доходы минус расходы” в 2019 году для ООО. При работе по спецрежиму налогообложения важно знать актуальный КБК для упрощенного налога. Это код бюджетной классификации, который указывается в платежном документе. Для каждого налога присваивается свой КБК. Порядок определения КБК с 2019 года регулируется новым положением Минфина – Приказом № 132 от 8 июня 2018 года. Однако, не смотря на эти изменения, КБК остались прежними. Данную информацию следует учесть, решая, как вести учет в 2019 году, если ООО на УСН “Доходы минус расходы”.

Изменения УСН в 2019 году

Изменения В 2018 г. В 2019 г.
Отмена декларации Сдают все ООО Для ряда налогоплательщиков сдача отменится
Обязательное применение ККТ в работе (онлайн-кассы) Для ряда компаний предоставлена отсрочка до середины 2019 года С 1 июля 2019 года все должны использовать ККТ
Отмена льготных взносов Если доход менее 79 млн руб., можно уплачивать не 30%, а 20% Льгота не продлена
Налог на движимое имущество Уплачивался Уплата отменена
Лимиты по страховым взносам ПФР – 1 021 000 руб.

ФСС – 815 000 руб. ПФР – 1 150 000 руб.

ФСС – 865 000 руб.

Выводы

УСН представляет собой идеальный налоговый режим для предприятий малого бизнеса. Уплата единого налога вместо трех других (на прибыль, имущество и НДС) способствует снижению финансовой нагрузки, а значит и развитию небольших компаний в стране. Кроме того, упрощенная форма отчетности экономит время директоров и других ответственных лиц на предприятии.

ООО на УСН

Небольшие организации в России пользуются разными налоговыми льготами. Одна из них – возможность выбрать режим с пониженными ставками. К сожалению, с 2021 года должно прекратиться действие ЕНВД, после чего упрощенная система налогообложения для ООО останется единственным вариантом снизить налоговую нагрузку.

Дело в том, что работать на патентной системе юридическим лицам так и не разрешили, а ЕСХН предназначен только для сельхозпроизводителей. Поэтому важно знать, как перейти на УСН для ООО, и какие ограничения надо соблюдать при работе в рамках упрощенки.

Условия работы на упрощенной системе

Упрощенная система налогообложения для ООО позволяет заниматься разными видами деятельности – торговлей, производством, услугами. Правда, ограничения по направлениям бизнеса есть, но не существенные.

Так, упрощенка под запретом для банков, МФО, страховых организаций, ломбардов, инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов азартных игр, производителей большинства подакцизных товаров.

Не смогут работать на УСН организации, имеющие филиалы, или те, в которых больше 25% УК принадлежит другому юридическому лицу. Полный перечень запретов приводится в ст. 346.12 (3) НК РФ, рекомендуем с ним ознакомиться перед переходом на этот льготный режим.

Кроме того, надо будет соблюдать основные лимиты для УСН:

  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
  • среднесписочная численность – не более 100 человек.

Дополнительные лимиты установлены для действующих компаний, которые уже работают на каком-то режиме и планируют перейти на УСН. В год подачи заявления на упрощенку доход за первые 9 месяцев не должен быть выше 112, 5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.

Объекты налогообложения на УСН

Упрощенная система отличается от других налоговых режимов тем, что на ней два разных объекта налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Соответственно варианты упрощенки называются УСН Доходы (или 6%) и УСН Доходы минус расходы (или 15%). Расчет налога для разных объектов налогообложения существенно отличается:

  • на УСН Доходы учитываются только полученные доходы, расходы в расчет не берутся.
  • на УСН Доходы минус расходы при расчете налоговой базы учитываются произведенные затраты, но на определенных условиях (целесообразность и документальное подтверждение).

В течение года работать можно только на одном варианте УСН, поэтому важно сделать правильный выбор с учетом доли расходов в выручке и региональной ставки.

Обычно вариант УСН Доходы минус расходы рассматривают, когда предполагается, что доля затрат превысит 65% от полученных доходов.

Кроме того, надо учитывать, сколько страховых взносов организация на УСН Доходы будет платить за своих работников. Хотя этот вариант упрощенки не позволяет учитывать расходы, но исчисленный налог может быть уменьшен на сумму перечисленных взносов с ограничением в 50%.

Например, если авансовый платеж ООО на УСН Доходы составил 50 000 рублей, и при этом организация заплатила за работников 40 000 рублей взносов, то налог к уплате равен 25 000 рублей (50% от исчисленной суммы).

Эти и многие другие нюансы может учесть только профессионал, поэтому рекомендуем перед выбором объекта налогообложения УСН обратиться на бесплатную консультацию.

Налоги на упрощенной системе

Теперь разберемся, какие налоги платит ООО на УСН, ведь эта система предполагает льготное налогообложение. Основной платеж упрощенцев называется единый налог, и его ставки зависят от выбранного объекта:

  • на УСН Доходы – 6%;
  • на УСН Доходы минус расходы – 15%.

Однако это стандартные значения, а субъекты РФ вправе снижать их на своей территории.

Чаще всего дифференцированные ставки применяют для УСН Доходы минус расходы, при этом минимальный размер составляет всего 5%. Например, такая ставка действует в Республике Алтай для организаций и ИП, которые занимаются лесозаготовками, производством продуктов, одежды, мебели, строительством.

Регионы имеют право снижать ставку и для УСН Доходы – до 1%, но делают это реже. Такое значение применяется в Республике Калмыкии для обрабатывающих производств и дошкольного образования; в Чеченской Республике, если численность работников не превышает 20 человек; в Камчатском крае для растениеводства, животноводства, охоты, лесоводства, производства деревянных изделий, научных исследований.

Кроме того, некоторые субъекты РФ установили на УСН Доходы ставки в 2%, 3%, 4%, 5%, поэтому перед выбором системы налогообложения надо ознакомиться с региональным законодательством.

Деятельность в рамках упрощенной системы освобождает организации от уплаты налога на прибыль и НДС (кроме того, который платят при ввозе в РФ). Что касается остальных налогов, то необходимость их уплаты зависит от наличия объекта налогообложения.

Например, если у ООО на балансе стоит автомобиль, то за него надо платить транспортный налог. А если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, для которой установлена кадастровая оценка, то перечисляется налог на имущество.

Страховые взносы за работников, которые еще называют зарплатными налогами, ООО на УСН сейчас платят на общих основаниях. Пониженные тарифы взносов, которые действовали для многих видов деятельности на упрощенке, отменены с 2019 года.

Отчетность ООО на УСН

Отчетность этого режима зависит от того, какие налоги платит ООО на УСН. Если у организации нет дополнительных объектов налогообложения (транспорта, недвижимости, земельных участков) и она не ввозит товары в РФ, то сдавать надо только одну декларацию по единому налогу.

Но кроме налоговой отчетности, в 2020 году все организации сдают бухгалтерскую, статистическую и по работникам. Для удобства соберем эти данные в таблицу.

Название отчетности Крайний срок сдачи Чем утверждена форма
Декларация по УСН 31.03.2020 Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99
Бухгалтерская отчетность 31.03.2020 Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н
Сведения о ССЧ 20.01.2020 Приказ ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/174
СЗВ-М 15 число месяца, следующего за отчетным Постановление Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п
СЗВ-СТАЖ 02.03.2020 Постановление Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п
РСВ 30 число месяца после отчетного квартала Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470
4-ФСС * 20 или 25 число месяца после отчетного квартала Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381
2-НДФЛ 02.03.2020 Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566
6-НДФЛ последнее число месяца после отчетного периода Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
Статистическая по запросу Росстата

*Если отчетность в бумажном виде, то сдается не позже 20-го числа, если в электронном, то не позже 25-го.

Как перейти на упрощенку

Чтобы воспользоваться льготными ставками на УСН, надо вовремя перейти на этот режим. Только что зарегистрированные организации могут подать уведомление в течение 30 дней после постановки на учет.

Если же ООО упустило этот срок или выбрало после регистрации другую систему налогообложения, то право перехода на УСН появится уже с нового года. Так, чтобы работать на упрощенке с 1 января 2020 года, надо было подать заявление до 31 декабря 2019 года.

Уведомление подается в налоговую инспекцию по месту учета ООО, но можно направить его вместе с документами на регистрацию юридического лица. Форма 26.2-1 о переходе на упрощенную систему утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

В заявлении всего одна страница, где надо указать следующие данные:

  • ИНН и КПП, если они уже присвоены;
  • полное наименование компании;
  • дату, с которой будет применяться УСН;
  • объект налогообложения (Доходы или Доходы минус расходы).

В ИФНС подают два экземпляра заявления, на одном инспектор оставит отметку о принятии. Этот экземпляр надо сохранить, потому что документа, подтверждающего переход на УСН, налоговая инспекция не выдает.

Планируемые изменения для УСН

Лимиты доходов на УСН, которые мы перечислили выше, постоянно растут. Изначально это было всего 60 млн рублей, которые умножали на ежегодный коэффициент-дефлятор. Но на период 2017-2020 годов установили фиксированный лимит – 150 млн рублей.

Чтобы дать возможность работать на упрощенной системе большему количеству организаций, Минфин предложил увеличить лимиты доходов и численности до 200 млн рублей и 130 человек соответственно.

Однако для тех упрощенцев, которые окажутся в коридоре между стандартными и новыми лимитами, будут действовать новые ставки. Так, если ООО на упрощенке заработает от 150 до 200 млн рублей в год и/или численность его работников составит от 100 до 130 человек, налог взимается по таким тарифам:

  • для УСН Доходы – 8%;
  • для УСН Доходы минус расходы – 20%.

Согласятся ли организации на УСН воспользоваться таким предложением, еще вопрос. Ведь ставка в 20% аналогична ставке налога на прибыль общей системы налогообложения, т.е. о льготах говорить не приходится.

Еще одно планируемое новшество – так называемый режим УСН-онлайн. Упрощенцы на варианте «Доходы» смогут отказаться от ведения КУДиР и сдачи годовых деклараций. Информация о полученных доходах будет направляться в ИФНС через онлайн-кассу. Расчетом авансовых платежей и налога за год будет заниматься налоговая инспекция. Организации останется только вовремя оплачивать требования об уплате налога.

Оба нововведения пока находятся на стадии законопроекта. Возможные сроки внедрения – с 1 января 2021 года для новых лимитов и с 1 июля для УСН-онлайн.

Подпишитесь на новостную рассылку, чтобы в числе первых узнавать о свежих статьях на сайте:

Как работает ООО на упрощенке?

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

  • Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
  • Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
  • «Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
  • Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
  • В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

  • Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
  • Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
  • Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
  • При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

  1. Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
  2. Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

    Доходы минус расходы 15%. Здесь налоговая выплата делается с разницы между прибылью и затратами организации; При этом не надо забывать, что не все расходы можно учесть, а только те, что прописаны в Налоговом кодексе РФ. Именно поэтому нужно вести тщательный и подробный учет производимых в рамках коммерческой деятельности затрат;

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

  • Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.
  • Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

    Правила подачи декларации на УСН

    Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

    Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

    • Лично в налоговой инспекции;
    • Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
    • Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
    • Через сайт Федеральной налоговой службы.

    Кто может работать по УСН

    Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

    • Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
    • Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
    • Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
    • Адвокаты, нотариусы;
    • Иностранные организации;
    • Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
    • Некоторые другие представители бизнеса;
    • Более полный список представлен тут.

    Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

    Условия работы по УСН

    Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

    • Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
    • Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
    • Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
    • Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

    То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector