Как подписывает ИП счет фактуру?
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Как подписывает ИП счет фактуру?

Счёт-фактура для ИП – образец

Счет-фактура от ИП с НДС в 2019-2020 годах: что учесть?

Нередко у предпринимателей возникает вопрос: может ли ИП выставлять счета с НДС? Ответ «да, может» будет неполным и может ввести в заблуждение. Дело в том, что в одних ситуациях счета-фактуры ИП выставлять обязан, а в других — не обязан, но может. При этом у него появляются дополнительные обязанности по уплате налога в бюджет и подаче декларации.

Наиболее часто выписывать счета-фактуры приходится применяющим ОСНО предпринимателям. Несмотря на то что для ИП в налоговом законодательстве предусмотрены некоторые послабления (например, налоговые каникулы для начинающих предпринимателей, льготы для малого бизнеса и др.), выполнять функции плательщика НДС предпринимателям на ОСНО нужно на общих основаниях. Что это означает?

  1. Каждая реализация товаров (работ, услуг) должна оформляться счетом-фактурой с выделенной суммой налога (за редким исключением).
  2. Все выставленные счета-фактуры следует фиксировать в книге продаж.
  3. Ежеквартально в налоговые органы нужно представлять декларацию по НДС в электронном виде.

К самому счету-фактуре налоговое законодательство предъявляет серьезные требования. На рисунке ниже отражена основная информация о назначении счета-фактуры и нормативных документах, устанавливающих порядок его оформления:

Об обязательных реквизитах счета-фактуры мы рассказываем здесь.

Образец заполнения счета-фактуры от ИП с НДС

Посмотрим, как заполнить счет-фактуру от ИП с НДС на образце.

Применяющий ОСНО индивидуальный предприниматель Кузнецов Анатолий Викторович 13 мая 2019 года реализовал ООО «Лунный свет» два станка:

  • станок токарно-винторезный с ПУ (50 820 руб., включая НДС);
  • станок сверлильно-фрезерный настольный (46 260 руб. включая НДС).

Образец заполнения счета-фактуры ИП Кузнецовым А. В. смотрите ниже:

Этот образец счета-фактуры для ИП в 2019 году оформлен на бланке, утвержденном постановлением Правительства РФ № 1137. Скачать бланк счета-фактуры, действующего с 01.01.2019 можно здесь.

Чтобы оформленный счет-фактура от ИП Кузнецова А. В. позволил получить вычет по НДС покупателю ООО «Лунный свет», предпринимателю следует обратить особое внимание на те реквизиты счета-фактуры, ошибки в которых критичны для вычета. Налоговики могут лишить ООО «Лунный свет» налогового вычета, если не сумеют достоверно установить из счета-фактуры наименование товара, его стоимость, ставку и сумму НДС, а также не смогут идентифицировать продавца и покупателя.

Во избежание возможных ошибок необходимую информацию для счета-фактуры ИП взял из первоисточников:

  • реквизиты покупателя — из договора с ООО «Лунный свет» и представленных им копий учредительных и иных документов;
  • наименование поставленных механизмов — из технической документации на них.

В отдельных графах и строках счета-фактуры ИП поставил прочерки.

Считается ли это ошибкой, расскажем в следующем разделе.

Законные прочерки в счете-фактуре

Прочерки в счете-фактуре допускаются в отдельных случаях правилами его заполнения, утвержденными постановлением Правительства РФ № 1137.

В рассмотренном нами примере предприниматель реализовал отечественные товары на территории РФ. Поэтому ему не нужно указывать в счете-фактуре:

  • код товаров по ТН ВЭД (гр. 1а) — данная информация заносится только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС;
  • сведения о происхождении товаров (гр. 10 и 10а) и таможенную информацию (гр. 11) — указанные графы заполняются только по товарам, страной происхождения которых не является Россия.

Прочерки допустимы и по другим строкам и графам счета-фактуры:

  • по стр. 8 — если поставка товара происходит не в рамках госконтракта или отсутствует его идентификатор;
  • в гр. 2 и 2а — поставить в них прочерк можно в том случае, если единицу измерения и ее код невозможно определить или они отсутствуют в ОКЕИ (классификаторе единиц измерения).

Проставление прочерков в других строках и графах может вызвать претензии со стороны контролеров и проблемы с вычетом у покупателя.

Может ли выставлять счета-фактуры ИП на ПСН?

ПСН (патентная система налогообложения) — это специальный режим налогообложения. ИП на ПСН в большинстве случаев не признаются плательщиками НДС (ст. 346.43 НК РФ). Тем не менее есть две группы ситуаций, когда счет-фактура:

  1. Должен быть оформлен в обязательном порядке в силу требований налогового законодательства.
  2. Может оформляться предпринимателем добровольно (например, по просьбе контрагента);

Когда оформление счета-фактуры с НДС для ИП на ПСН обязательно, смотрите на рисунке ниже:

Если ИП на ПСН добровольно выписывает счет-фактуру, НДС в нем может быть выделен отдельной суммой или допустима надпись «Без НДС». Это не запрещено НК РФ. Не возражают против этого и чиновники (письмо Минфина России от 24.10.2016 № 03-07-14/61770). Но есть одно условие: ИП на ПСН должен выполнить требование п. 5 ст. 173 НК РФ, а именно уплатить указанный в счете-фактуре НДС в бюджет и подать декларацию по НДС.

Применяющий ПСН предприниматель Хусаинов М. Р. оказал услуги ООО «Заря» по реставрации ковра размером 3,10 × 2,40 м. По просьбе своего заказчика 14.05.2019 он выставил счет-фактуру на сумму 63 897 руб. (в том числе НДС 9 747 руб.). Выделенную в счете-фактуре сумму налога 9 747 руб. ИП Хусаинов М. Р. обязан перечислить в бюджет.

Ниже размещен образец счета-фактуры от ИП:

Счет-фактура для ИП на ЕСХН

До конца 2018 года применяющие ЕСХН предприниматели не считались плательщиками НДС, кроме случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.1 НК РФ:

  • при ввозе товаров в РФ;
  • при осуществлении операций, перечисленных в ст. 161 (при исполнении обязанностей налогового агента по НДС) и в ст. 174.1 НК РФ (см. на рисунке выше).

Но с 01.01.2019 ситуация изменилась — платить НДС применяющим сельхозспецрежим тоже придется. Такие поправки были внесены п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Компаниям и ИП на ЕСХН нужно будет выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, вести налоговые регистры по НДС (книги продаж и книги покупок), а также ежеквартально представлять в инспекцию декларации по этому налогу.

Как ИП заполнить декларацию по НДС, описано в этом материале.

Законодатели для плательщиков ЕСХН предусмотрели льготу — с 2019 года отдельным компаниям и ИП можно сохранить статус неплательщика НДС. Что для этого нужно, расскажем в следующем разделе.

Можно ли ИП на ЕСХН не оформлять с 2019 года счета-фактуры?

Прежде чем ответить на вопрос, можно ли ИП на ЕСХН с 2019 года не оформлять счета-фактуры, уточним, как им сохранить статус неплательщика НДС.

Освобождение от обязанностей плательщика НДС с 2019 года предоставляется компаниям и ИП на ЕСХН благодаря нормам ст. 145 НК РФ. Процедура использования налогоплательщиками этой льготы приводится в письме ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@.

Однако освобождение от уплаты НДС и избавление от необходимости отчитываться по этому налогу предоставляется не всем плательщикам ЕСХН, а только тем, которые:

  • соответствуют специальным критериям по ЕСХН-доходам;
  • не реализуют подакцизные товары;
  • своевременно предоставили налоговикам пакет документов для получения освобождения от уплаты НДС.

Для наглядности мы представили на схеме описанный контролерами порядок:

Получив освобождение от НДС плательщикам ЕСХН необходимо учесть, что:

  • льгота автоматически не продляется и требует ежегодного подтверждения;
  • если право на льготу будет утрачено, повторно воспользоваться ею невозможно.

Дает ли эта льгота право не оформлять счета-фактуры? Нет. При использовании льготы по ст. 145 НК РФ налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры:

  • без выделения налога;
  • с указанием надписи или проставлением штампа «Без НДС».

Такие правила установлены п. 5 ст. 168 НК РФ и разъяснены в письме ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@.

Что учесть ИП при получении счета-фактуры?

ИП может выступать не только в роли продавца или поставщика, но и в роли покупателя. Тогда у него отсутствует обязанность по выставлению счета-фактуры. Но функция получателя не менее ответственна: если с полученным счетом-фактурой что-то будет не так, у ИП могут возникнуть проблемы с вычетом.

Обращаем ваше внимание на два основных пункта, чтобы подстраховаться от возможных претензий к счету-фактуре и снизить риск потери вычета по налогу:

  1. Графа «Продавец» — проверьте заранее своего продавца на предмет налоговой добросовестности. Если у контролеров есть к нему претензии, вам могут отказать в вычете. Поводов поставить под сомнение того или иного субъекта у налоговиков множество, например: он не представляет налоговую отчетность, не платит налоги, размещен по «массовому» адресу, не отвечает на запросы налоговых инспекторов, имеет признаки фирмы-однодневки и т. д.
  2. Технические ошибки и погрешности при заполнении — составитель может ошибиться в любой графе или строке счета-фактуры. Многие ошибки для вычета не критичны. Но если вы получили счет-фактуру, на основании которого невозможно идентифицировать продавца или покупателя, достоверно определить наименование и стоимость товаров (работ, услуг), налоговую ставку и сумму налога, проблемы с вычетом могут возникнуть. Попросите у продавца исправить критичные недочеты.

А вот если предприниматель получил счет-фактуру, в котором в графе «Покупатель» указана только его фамилия и отсутствует статус (ИП), волноваться не стоит. По мнению Минфина (письмо от 07.05.2018 № 03-07-14/30461), такой недочет не будет препятствовать вычету.

Счет-фактура для ИП абсолютно идентичен по составу и назначению счету-фактуре для компании любой организационно-правовой формы.

Итоги

Счет-фактура — независимо от того, составляет его ИП или компания, — является документом, позволяющим получить покупателю вычет по НДС. Если ИП является плательщиком НДС, он обязан составлять счета-фактуры по каждой реализации. Если предприниматель применяет спецрежим, он не признается плательщиком НДС и не обязан оформлять счета-фактуры (кроме определенных ситуаций). Налоговое законодательство не запрещает ему выставить счет-фактуру с НДС, но в таком случае надлежит уплатить налог в бюджет и отчитаться.

С 2019 года обязанность плательщиков НДС появилась у применяющих ЕСХН компаний и ИП. При этом есть возможность получить освобождение по ст. 145 НК РФ. Но оформлять счета-фактуры всё равно придется, хоть и без налога.

О праве подписания счетов-фактур уполномоченным представителем индивидуального предпринимателя

“Налоговый вестник”, 2009, N 10

Согласно Письму ФНС России от 09.07.2009 N ШС-22-3/553@ (далее – Письмо N ШС-22-3/553@) индивидуальный предприниматель не может возложить на уполномоченных им лиц обязанность подписывать за него счета-фактуры. В Письме сказано: если счет-фактуру подписывает вместо предпринимателя уполномоченное им лицо, такой счет не может являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом – индивидуальным предпринимателем сумм налога к вычету или возмещению. Здесь же разъясняется, что организация в отличие от индивидуального предпринимателя вправе уполномочить кого-либо подписывать счета-фактуры вместо руководителя и главного бухгалтера.

Действительно, согласно п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от ее имени. Одновременно в п. 6. ст. 169 НК РФ сказано: при выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается им с указанием реквизитов свидетельства о его государственной регистрации. Таким образом, формально п. 6 ст. 169 не наделяет индивидуального предпринимателя правом уполномочить другое лицо подписывать за него счета-фактуры, сопровождающие отпускаемый товар (выполняемые работы, оказанные услуги).

Таким образом, как следует из Письма, каждый счет-фактуру индивидуальный предприниматель обязан подписать лично. В противном случае суммы налога не должны приниматься к вычету или возмещению. Являются ли правильными результаты буквального толкования п. 6 ст. 169 НК РФ?

Возложение права подписи на уполномоченное руководителем лицо: судебная практика

Для решения вопроса о праве индивидуального предпринимателя передавать право подписи счета-фактуры своему работнику обратимся к судебным спорам по правовому регулированию в отношении аналогичного права организаций. В буквальном смысле указанной выше нормы счет-фактура организации должна содержать две подписи: руководителя и главного бухгалтера, если приказом обязанность подписывать счета-фактуры не возложена на других работников. Если руководитель исполняет функции бухгалтера и не издал приказ о назначении лица, ответственного за оформление счетов-фактур, не означает ли это, что единолично подписанные им счета-фактуры не могут приниматься к вычету? Ошибочность такого мнения подтверждена судебно-арбитражной практикой. Так, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 09.02.2007 N Ф03-А51/06-2/4966 при рассмотрении дела N А51-7192/06-30-217 указал: “При разрешении спора судом установлено и подтверждается материалами дела, что в организации поставщика. должность главного бухгалтера отсутствует, все обязанности главного бухгалтера возложены на руководителя Ю.А. Бурнатную. Счет-фактура от 01.07.2005 N 82 в графе “руководитель предприятия” содержит ее подпись и расшифровку подписи – Ю.А. Бурнатная. Поскольку спорный счет-фактура подписан в надлежащем порядке лицом, на которого возложены обязанности главного бухгалтера, вывод суда о несоответствии этого счета-фактуры требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ неправомерен”. Высший Арбитражный Суд РФ (ВАС РФ), отказывая в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора, отметил: “Счета-фактуры, на основании которых предприниматель заявил к вычету налог на добавленную стоимость, соответствуют положениям статьи 169 Налогового кодекса. Суммы, предъявленные к вычету, уплачены контрагентом” (см. Определение ВАС РФ от 24.04.2007 N 4641/07).

Читать еще:  Как снять деньги с расчетного счета ООО?

Полагаем, что вопреки буквальному смыслу п. 6 ст. 169 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе уполномочить другое лицо подписывать счета-фактуры, сопровождающие отпускаемый им товар (оказываемые услуги, выполняемые работы), так же как руководитель вправе возложить обязанность оформления счетов-фактур на какого-либо работника или подписывать счета-фактуры единолично, без главного бухгалтера (если он сам выполняет функции главного бухгалтера). Об этом нам говорит здравый смысл. Если индивидуальный предприниматель вправе уполномочить другое лицо доверенностью на совершение от его имени предпринимательских сделок; если его работники (продавцы и кассиры) считаются его представителями, полномочия которых вытекают из обстановки; если предприниматель вправе возложить договором на другое лицо обязанность представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п. п. 1 и 3 ст. 29 НК РФ), он тем более вправе возложить обязанность по оформлению счетов-фактур на своего работника (заведующего складом, мелкооптовым магазином и проч.).

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.02.2007 N А19-36600/05-44-41-Ф02-45/07-С1 по делу N А19-36600/05-44-41 рассматривается спор, в ходе которого налоговый орган мотивировал отказ в возмещении из бюджета НДС по счетам-фактурам, выставленным хозяйственным обществом, тем, что Общество “по юридическому адресу не находится, зарегистрировано по подложному паспорту, руководителем и главным бухгалтером общества в спорном периоде являлся Д.Б. Шляхтуров, тогда как счета-фактуры и накладные на отпуск товаров на сторону унифицированной формы N М-15 подписаны Б.Х. Чиназбековым”. Отметив, что налоговый орган не представил доказательства регистрации Общества по подложному паспорту, суд указал: договор поставки от имени общества подписан Б.Х. Чиназбековым на основании доверенности общества. Доверенностью он уполномочен совершать все действия, связанные с заключением договоров. Отсюда арбитражный суд сделал вывод: руководитель общества своей доверенностью уполномочил Чиназбекова не только на заключение договора поставки и совершение всех действий, связанных с этим, но и на подписание счета-фактуры, сопровождающего отпуск товара. Этот вывод представляется верным, поскольку исполнение договора, несомненно, связано с его заключением.

Главное – возможность идентификации “автора” счета-фактуры

Выставление счета-фактуры – обычное действие, сопровождающее оформление исполнения договора, и, по нашему мнению, индивидуальный предприниматель вправе поручить подписывать данные документы родственнику, работнику, любому лицу, к которому испытывает доверие; главное, чтобы счет-фактура содержал реквизиты свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя. ВАС РФ в Определении от 26.02.2007 N 1499/07 отметил: “Нарушений пункта 6 статьи 169 Кодекса не допущено, поскольку предъявленные инспекции счета-фактуры содержат реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя – поставщика экспортера, необходимые для его идентификации”. Однако не указал, имелась ли в счете-фактуре подпись предпринимателя или он подписан иным лицом. Кроме того, у налогового органа должна быть возможность идентификации граждан (поверенных, работников), подписывающих счета-фактуры по указанию предпринимателя. Этот вывод следует из следующего правила: “Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность представления подтверждение налоговых вычетов счетов-фактур, подписанных от имени руководителя и главного бухгалтера неустановленными лицами” (Постановление ФАС Московского округа от 14.08.2008 N КА-А41/7162-08 по делу N А41-К2-1739/07). По аналогии счета-фактуры, отпускаемые работниками от имени индивидуального предпринимателя, не могут подписываться неизвестными лицами.

Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом РФ (КС РФ) в Определении от 12.07.2006 N 267-О, следует, что налоговый орган не вправе произвольно отказываться от истребования дополнительных сведений, объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и уплаты налогов. Выявляя правонарушения, налоговый орган обязан пользоваться правом истребовать у налогоплательщиков необходимую информацию. Отсюда следует: в случае сомнений в наличии у поверенных собственника, подписавших счет-фактуру, обязанности оформлять сопровождающие товар документы налоговый орган обязан запросить у предпринимателя соответствующую информацию (копию приказа или доверенности).

Изображение подписи шефа – не подделка

Весьма часто работники, отпускающие продукцию по договорам, заключенным индивидуальным предпринимателем, не могут обеспечить наличие его подписи на сопровождающем товар счете-фактуре по самым разным причинам:

  • предприниматель находится на отдыхе или в больнице;
  • он может находиться в местах лишения свободы либо в следственном изоляторе и вести бизнес, опираясь на представителей, действующих от его имени на основании доверенности;
  • предприниматель проживает в другом городе по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а не по месту ведения бизнеса, тем более что количество предприятий (магазинов, оптовых баз, строительных бригад с техникой и т.п.), которыми может владеть гражданин, не может быть ограничено.

Стремясь буквально выполнить п. 6 ст. 169 НК РФ, работники зачастую изображают подписи хозяина на счетах-фактурах, а суды, понимая абсурдность требования к предпринимателю (подписывать каждый счет-фактуру), закрывают на это глаза, не проявляя излишнего формализма. “Доводы Инспекции о том, что подписи на счетах-фактурах, на актах выполненных работ, договорах одного и того же предпринимателя значительно разнятся, образцы подписей некоторых предпринимателей на декларациях не соответствуют образцам подписей на счетах-фактурах, представленных заявителем, на ряде счетов-фактур различных предпринимателей стоит одна и та же подпись, судом проверены и признаны необоснованными”, – вынужден был констатировать ФАС Московского округа в Постановлении от 18.09.2006 N КА-А40/8619-06 по делу N А40-3656/06-141-32. По другому делу суд указал, что требования п. 6 ст. 169 НК РФ соблюдены, ведь представленные счета-фактуры содержат оттиск печати предпринимателя, на которой указан номер свидетельства о государственной регистрации и его ИНН, оставив без внимания вопрос о подписи предпринимателя на данных счетах (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2007 N А33-10794/06-Ф02-4120/07 по делу N А33-10794/06).

Таким образом, счета-фактуры, подписанные работниками или иными доверенными лицами вместо индивидуального предпринимателя, должны приниматься к возмещению или выплате, если сама по себе реальность хозяйственной операции не вызывает сомнений, а прочие реквизиты счета-фактуры позволяют достоверно установить личность предпринимателя.

Почему мы говорим, что работники изображают подпись индивидуального предпринимателя (своего работодателя) на счетах-фактурах, а не подделывают ее? Потому что они это делают по указанию хозяина (естественно, устному). Далее возникает спор по заявлению контрагента предпринимателя о признании незаконным (недействительным) решения налогового органа о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость в связи с тем, что счета-фактуры, выставленные индивидуальным предпринимателем, являющиеся основанием для предъявления сумм НДС к вычету и возмещению, на самом деле подписаны не им самим, а неустановленным лицом. В этом случае индивидуальный предприниматель по ходатайству заявителя должен быть допрошен арбитражным судом в качестве свидетеля и показать, что подпись на счете – его. Или что он не помнит, подписывал ли данный счет-фактуру (поскольку их было много), но зато хорошо помнит хозяйственную операцию, сопровождаемую данным счетом-фактурой и НДС, который ему пришлось заплатить. И такое признание перевешивает любую почерковедческую экспертизу, потому что делает ее бессмысленной. Ведь в противном случае мы должны заставить покупателя платить НДС, уже выплаченный предпринимателем.

Рекомендации для покупателей

Что следует рекомендовать получателям счетов-фактур от индивидуальных предпринимателей? Как им быть, если письмо “между строк” рекомендует не принимать к вычету или возмещению НДС на основании счетов-фактур, выписанных предпринимателями-гражданами?

Рассмотрим дела по сходному правовому регулированию, что поможет нам выработать такие рекомендации и в какой-то мере предсказать реакцию судов на налоговые споры, которые непременно породит применение на практике Письма N ШС-22-3/553@. ФАС Уральского округа в Постановлении от 29.04.2008 N Ф09-2840/08-С3 по делу N А76-3252/07 высказано мнение: “Действующее налоговое законодательство и законодательство о бухгалтерском учете не содержат норм, устанавливающих допустимые способы подписания счетов-фактур, и не предусматривают запрет на совершение подписи руководителя путем проставления штампа-факсимиле. Факсимильная подпись не является копией подписи физического лица, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи, в связи с чем проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи не свидетельствует о нарушении обществом требований, установленных ст. 169 Кодекса”.

Другие суды изложенную позицию не поддержали: “Факсимиле является аналогом собственноручной подписи и, следовательно, носит вторичный, производный характер от собственноручной подписи, является ее технической имитацией. Поскольку Федеральный закон N 129-ФЗ (“О бухгалтерском учете”. – Прим. ред.) предусматривает наличие личной подписи, проставление в счетах-фактурах факсимиле свидетельствует о нарушении предпринимателем налогового законодательства – п. 6 ст. 169 НК РФ”. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа при рассмотрении нескольких дел (см. Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.09.2008 N А33-13853/06-Ф02-4247/08, Восточно-Сибирского округа от 26.02.2008 N А33-16466/06-Ф02-479/08 по делу N А33-16466/06, Дальневосточного округа от 12.03.2008 N Ф03-А73/08-2/445). По мнению ВАС РФ, использование “оттиска факсимильного клише оригинальной подписи привело бы к возникновению в налоговых отношениях неоправданно высоких рисков подтверждения полноты и достоверности сведений, указанных в налоговых декларациях, ненадлежащими лицами. Причем негативные имущественные последствия в связи с этим могли бы возникать как у государства, так и у самих налогоплательщиков” (см. Определение ВАС РФ от 02.06.2008 N 6600/08 по делу N А11-2499/2007-К2-24/126).

Вместе с тем следует отметить: постановления, иллюстрирующие позиции арбитражных судов о возможности использования вместо подписи руководителя организации (индивидуального предпринимателя) его факсимиле, были вынесены в пользу налогоплательщиков, несмотря на то, что большинство из них признает такое использование нарушением п. 6 ст. 169 НК РФ.

Почему несмотря на столь “существенное нарушение” суды приняли сторону налогоплательщиков? Потому что за каждым счетом-фактурой стояла реальная хозяйственная операция, с которой уже был уплачен налог, и противоестественно было бы обязывать к его повторной уплате.

Таким образом, использование факсимиле с отметкой “для счетов-фактур” или подпись неизвестного лица на счете-фактуре вместо подписи предпринимателя могут свидетельствовать о совершенном налоговом правонарушении, связанном с безосновательным предъявлением счетов-фактур к возмещению (вычету) НДС. Однако, по нашему мнению, нельзя отказать в возмещении (вычете) только потому, что счет подписан неизвестным лицом или вместо подписи имеется факсимиле, если достоверно известно, что договор имел место, договор исполнен, и налог уже уплачен.

Экономия за счет налоговых вычетов — счет-фактура для ИП

Счет-фактура это налоговый документ, дающий право индивидуальному предпринимателю принять НДС к вычету. Ему уделяется повышенное внимание со стороны налоговой службы, и ошибки при заполнении становятся обоснованием в отказе произвести вычет.

Составлять счет-фактуру следует всем налогоплательщикам и налоговым агентам при совершении ими операций, являющимися объектом налогообложения по НДС.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92 . Это быстро и бесплатно !

Читать еще:  Касса для работы с ЕГАИС

Особенности и отличия

Главным отличием между ведением отчетности предпринимателем и юридическим лицом является самостоятельное ведение документооборота владельцем бизнеса, а не отдельным отделом бухгалтерии. Поэтому на оформление счета-фактуры ИП дается 5 календарных, а не рабочих дней.

Точкой отсчета является день получения имущественных прав на товар, дата отгрузки, получения услуги, приемки работы или получения аванса. В случаях предоплаты счет-фактура составляется дважды, при получении аванса и по выполнению условий сделки. Как составляется счёт-фактура на аванс, можно узнать тут.

169 статья НК РФ содержит основные требования для указания ИП особенностей сделки в счете-фактуре:

  • Номер, дата составления и исправлений.
  • ИНН и другие данные для идентификации сторон сделки.
  • Адрес поставки товара или оказания услуги.
  • Номер накладной или авансового счета для подтверждения суммы.
  • Наименования и единицы измерения передаваемых грузов.
  • Количество переданных товаров, работ или услуг в указанной единице измерения.
  • Расчетная валюта.
  • Страна происхождения и номер таможенной декларации для импортных товаров. О счетах-фактурах на импорт и экспорт читайте здесь.
  • Стоимость каждой указанной единицы.
  • Общая сумма сделки.
  • Налоговая ставка и сумма акциза.
  • Рассчитанная сумма налога.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и об особенностях использования документа, можно узнать тут.

Нужен ли документ?

В 4 пункте 169 статьи и 7 пункте 168 статьи НК РФ указаны случаи, в которых продавец ИП не обязан составлять счет-фактуру. При сделках между частными предпринимателями, в сферах розничной торговли, оказания услуг и наемных работ, счета-фактуры не требуются.

Также обязанность по составлению таких бумаг отсутствует при наличном расчете и реализации ценных бумаг, при условии, что стороны сделки не являются посредниками или брокерами.

ИП не должен выставлять счета-фактуры при совершении сделки с ООО, ИП или компанией, работающей по специальному налоговому режиму с упрощенным налогообложением.

Должны ли выставлять документ, если работают без НДС?

Обязанность выставлять счет-фактуру в условиях освобождения продавца от НДС, согласно 5 пункту 168 статьи, наступает в случаях, предусмотренных 145 статьей НК РФ. Речь идет об ИП с выручкой менее 2 миллионов рублей за квартал, не работающих с подакцизными товарами.

Такие предприниматели, после уведомления ИФНС, освобождаются от НДС на 12 календарных месяцев, если не возникнет условий для аннуляции такого права. Далее освобождение ежегодно перепроверяется и обновляется.

В иных случаях налогоплательщик имеет право, но не обязанность, составлять счет-фактуру, и может использовать ее исключительно для своего удобства.

Примером такой ситуации является освобождение от налога части партии, указанной в накладной совместно с товарами, облагаемыми налогом. Также необязательный счет-фактура на товар, не облагаемый налогом, позволит сохранить соответствие в нумерации документов.

О том, в каких случаях нужна счёт-фактура без НДС, читайте здесь.

Как выставить?

В 6 пункте 169 статьи НК РФ прописано, что выставляя счет-фактуру, индивидуальный предприниматель должен лично ее подписать и указать собственные реквизиты государственной регистрации себя как ИП. Под реквизитами подразумевается свидетельство о государственной регистрации ИП для идентификации налогоплательщика. В отличие от ООО, предприниматель не может делегировать эту обязанность доверенному лицу.

Поэтому законный представитель может вести сделку, но не может подписать счет-фактуру от лица ИП.

Правила заполнения

Для отправки покупателю в налоговую службу вычета к НДС поставщик, наряду с накладной, должен выставить счет-фактуру (в каких случаях нужна накладная и счёт-фактура, читайте здесь). Кроме самого факта наличия документа, требуется правильно заполнить счет-фактуру. Законом введен такой порядок составления титульной части бланка:

  1. № документа в учете поставщика и дата заполнения. 1а предназначена для датирования корректировочного варианта и оставляется пустой при первичном составлении.
  2. ФИО предпринимателя. 2а адрес прописки ИП. 2б ИНН физического лица.
  3. Название грузопоставщика, может дублировать данные строки 2.
  4. Название и адрес покупателя-приемщика.
  5. Номер и дата платежного чека, в случаях внесения предоплаты.
  6. 6а, 6б – данные о покупателе, идентичные по форме строкам 2 и 3.
  7. Наименование и код расчетной валюты. Код можно узнать из классификатора, например рубль нумеруется 643.

Далее в бланке содержится таблица, где для каждого товара из накладной необходимо вписать:

  1. наименование;
  2. количество;
  3. единицу измерения;
  4. стоимость;
  5. сумму и ставку НДС;
  6. конечную цену.

Документ заполняется в двух экземплярах и подписывается лично предпринимателем, если составляет от лица ИП. Печать на счет-фактуру не ставится.

Подробнее о правильном заполнении счёт-фактуры, вы узнаете в этой статье.

Вариант с НДС

При поступлении счетов-фактур от контрагентов, являющихся ИП, то покупателю следует особо тщательно контролировать их достоверность и особенно наличие подписи самого предпринимателя. Основным отличием от получения документа от ООО является требование личного визирования.

Если предприниматель выставил счет-фактуру, но при этом бланк содержит ошибку, то получить вычет по НДС будет невозможно даже через суд.

В случае освобождения от налога

Составление счета-фактуры на товары «без НДС» возможно в 2 вариациях:

  1. Если все товары партии имеют такую отметку, то в строке 8 бланка с общей суммой налога эта отметка дублируется, и такой документ налоговой не рассматривается.
  2. Если от налога освобождена часть услуг или товаров, то в графе 8 указывается фактическая сумма без учета этих данных.

Счет-фактура без НДС заполняется согласно общим правилам оформления этого документа, поскольку постановление Правительства №1137 от 26 декабря 2011, было обновлено приложением 2 к постановлению, от 1 февраля 2018 года. Достаточно внести запись «без НДС» в соответствующем разделе таблицы. Отметку можно внести отдельно, в распечатанный документ от руки, например при подписи документа.

Действия после выдачи

При получении счета-фактуры от доверенного лица предпринимателя, покупатель имеет высокие шансы получить отказ в вычете из налоговой службы, и должен будет обратиться в суд. Судья проверит достоверность сделки и, скорее всего, удовлетворит ходатайство об аннуляции отказа по формальному признаку, однако на это у покупателя уйдут время и средства.

Чтобы избежать судебных издержек и других неприятных моментов, связанных с некорректным этого документа, нюансы оформления счет-фактуры следует прописать в договоре поставки. Поставщик в любом случае не несет ответственности за выставление счета-фактуры, если иное не прописано в договоре.

Заключение

Счета фактуры на товары, услуги и работы, облагаемые НДС, и счета без НДС, с 2017 года составляются аналогичным образом на идентичном бланке. Единственным отличием является пометка «Без НДС» в соответствующих строках таблицы, напротив наименований товаров и услуг.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-47-92 (Москва)
+7 (812) 467-38-62 (Санкт-Петербург)

Кто подпишет счет-фактуру?

Налоговый кодекс Российской Федерации(1) разрешает подписывать счет-фактуру не только руководителю и главному бухгалтеру: подпись могут ставить и «иные лица».

Причина закрепления в законе данной возможности очевидна: если в крупных организациях с большим оборотом руководитель и главный бухгалтер будут подписывать каждый счет-фактуру, то можно предположить, что им придется только этим и заниматься все рабочее время. Кроме того, и в небольших компаниях при определенных обстоятельствах (болезнь, командировка и т.д.) руководитель организации и главный бухгалтер могут поручить ставить подпись на этом и других аналогичных документах другому лицу. Однако при подписании счетов-фактур иными, кроме руководителя организации и главного бухгалтера, лицами необходимо правильно оформить как делегирование права подписи, так и саму подпись в счете-фактуре.

Зачастую ошибка, допущенная в счете-фактуре поставщиком товаров (работ, услуг), может повлечь для покупателя серьезные финансовые потери: он не сможет принять НДС, указанный в этом документе, к вычету (а его размер, как правило, составляет от 10 до 18%). Если компания нарушает требования законодательства, то ей не избежать конфликтных ситуаций как с налоговыми органами, так и со своими контрагентами, которые будут требовать выставления правильно оформленных счетов-фактур с приложением копий документов, подтверждающих полномочия подписавших их лиц.

Поэтому на практике возникают вопросы:

  • в каких случаях и кому можно передать право подписи счетов-фактур?
  • как правильно оформить такое делегирование?
  • какие есть особенности отражения в счете-фактуре факта его подписания иными (кроме руководителя организации и главного ­бухгалтера) лицами?

А теперь последовательно ответим на эти и сопутствующие им вопросы.

Кому делегируем право подписи счетов-фактур?

Правила оформления и состав обязательных реквизитов счетов-фактур установлены статьей 169 НК РФ.

Пункт 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации

. счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным ­распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Если главного бухгалтера в принципе не существует?

Иногда небольшие фирмы, в штатном расписании которых отсутствует должность главного бухгалтера, опрометчиво игнорируют реквизит подписи главного бухгалтера. Такой подход неправилен и может привести к спорам с налоговыми органами. Отсутствие какой-либо из двух подписей ­на счете-фактуре влечет его признание недействительным.

На это указывает, например, письмо Минфина России от 29.11.2004 г. № 03-04-11/212, являющееся ответом на частный вопрос налогоплательщика: «В случае отсутствия на счете-фактуре одной из вышеперечисленных подписей, в данном случае – лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры за главного бухгалтера, такой счет-фактура признается составленным с нарушением установленного порядка и не может служить основанием для принятия к вычету соответствующих сумм налога ­на добавленную стоимость».

Но арбитражные суды не всегда занимают такую категоричную позицию. Ведь ответственность за организацию бухгалтерского учета ­в организациях несут руководители, которые по своему усмотрению могут:

  • либо ввести в штат должность главного бухгалтера,
  • либо вести бухучет лично (ст. 6 Федерального закона ­«О бухгалтерском учете»).

Таким образом, законодательство допускает, что в организации вообще может отсутствовать должность бухгалтера.

Если ведение учета возложено на руководителя организации, значит, он сам и должен поставить свою подпись в отведенном для этого месте. Таким образом, закон допускает возможность наличия одной и той же подписи на счетах-фактурах за руководителя организации и главного бухгалтера. При этом факт возложения обязанностей главного бухгалтера на руководителя должен быть подтвержден соответствующим приказом по организации.

Передаем право подписи своим работникам и «посторонним» лицам

Как уже было отмечено, НК РФ разрешает делегировать право подписи счетов-фактур. При этом круг лиц, которым передается право подписи, законодательно не ограничен. Таким образом, это могут быть:

  • как работники организации,
  • так и сторонние по отношению к компании лица.

Причем из формулировки НК РФ не ясно, может ли таким «иным лицом»(2)быть юридическое лицо. Ведь распространены случаи, когда ведение бухгалтерского учета передается на аутсорсинг другой компании, которая специализируется на предоставлении услуг по бухгалтерскому сопровождению. Но юридическое лицо само по себе не может ничего подписать, личный росчерк всегда ставит конкретный человек. Поэтому в подобных случаях рекомендуем делегировать право подписи этому конкретному ­человеку (работнику сторонней организации).

«Фигаро – здесь, Фигаро – там»

При принятии решения о делегировании права подписи может возникнуть еще один вопрос: можно ли доверить ставить обе подписи ­(и за руководителя организации, и за главного бухгалтера) одному лицу?

Анализ действующего законодательства о налогах и сборах позволяет сделать вывод, что можно. Как мы уже отмечали, НК РФ не содержит никаких ограничений по передаче права подписи счета-фактуры: доверив одному лицу ставить на счете-фактуре сразу обе подписи, организация ничего не нарушит.

Как документировать делегирование права подписи?

Делегирование права подписи счетов-фактур оформляется (на это есть прямое указание в п. 6 ст. 169 НК РФ):

  • либо приказом (иным распорядительным документом) по организации,
  • либо доверенностью от имени организации.

Из оформленных документов должно быть однозначно понятно, что в том или ином периоде на определенных лиц возлагались обязанности подписывать счета-фактуры за руководителя организации и / или за главного бухгалтера.

Читать еще:  На что можно потратить нераспределенную прибыль ООО?

Приказ или доверенность?

Возникает вопрос: в каком случае делегирование права подписи следует оформлять приказом (иным распорядительным документом по организации), а когда – выдавать доверенность?

НК РФ не содержит ответа на него. Единственное, что указывает ­законодатель, – это альтернативность документов: достаточно одного из них.

На практике на этот счет существует несколько точек зрения. ­Приведем основные из них:

  1. Приказом оформляется делегирование права подписи другому, кроме руководителя и главного бухгалтера, работнику организации, а доверенность выдается лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией.
    Данная точка зрения базируется на подходе, согласно которому распределение полномочий в рамках организации оформляется ее внутренними документами (приказы, иные распорядительные документы), которые на сторонних по отношению к организации лиц (не состоящих в ее штате) не распространяются.
  2. Приказ оформляется в случае временного замещения (исполнения обязанностей) руководителя организации или главного бухгалтера другими работниками, когда они временно отсутствуют (например, на время их болезни, отпуска, командировки), во всех остальных случаях подлежит оформлению доверенность.
    При подобной трактовке упор делается на прямое назначение доверенности – подтверждение полномочий перед всеми третьими лицами (перед контрагентами, которым выставляются счета-фактуры) тех лиц, которые не являются руководителями или главными бухгалтерами организации, не исполняют их обязанности, но при этом им поручено подписывать счета-фактуры от имени организации. Во время замещения временно отсутствующего работника замещающим осуществляется исполнение не своих прав и обязанностей, а замещаемого работника (руководителя организации, главного бухгалтера), поэтому доверенность от организации в данном случае не нужна: замещающий работник дейст­вует на основании приказа (иного распорядительного ­документа) по организации.

Как видите, обе эти точки зрения выглядят убедительными при определенных обстоятельствах. Однако давайте разберемся, в чем состоит целесообразность оформления данных документов для компании. Правильное документальное оформление делегирования права подписи счетов-фактур в организации призвано решить следующие основные проблемы:

  • избежать конфликтных ситуаций с налоговыми органами и с контр­агентами – не исключена вероятность представления по их требованию документов, подтверждающих полномочия лиц, подписавших счета-фактуры;
  • наряду с фиксацией передачи права подписи счетов-фактур одновременно закрепить за определенными лицами ответственность за содержание и правильность оформления подписываемых ими счетов-фактур.

Руководство компании, естественно, заинтересовано в установлении персональной ответственности лиц, ставящих свою подпись на счетах-фактурах. Доверенностью оформляется только предоставление «права», но не делегирование впрямую соответствующих обязанностей и ответственности за их неисполнение. Данные обстоятельства закрепляются приказом (иным распорядительным документом) по организации, а с точки зрения трудового законодательства возложение новых обязанностей возможно, как правило, путем их включения в трудовой договор (ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации) и / или должностную инструкцию(3) работника. Если же право подписи делегируется не работнику организации, тогда соответствующие обязательства и ответственность за их неисполнение должны быть четко прописаны в тексте гражданско-правового договора (договор возмездного оказания услуг и т.п.).

Может возникнуть ситуация, когда контрагент может возразить, что приказом (иным распорядительным документом по организации) регулируются только взаимоотношения внутри организации, а на представительство перед «внешними» лицами требуется доверенность. А вот налоговые органы на практике вряд ли будут обращать внимание на отсутствие доверенности, если есть надлежащим образом оформленный приказ.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

  • в случае делегирования права подписи счетов-фактур лицам, не являющимся работниками данной организации, необходимо такое ­делегирование оформлять доверенностью;
  • при замещении (исполнении обязанностей) временно отсутствующих руководителя организации и / или главного бухгалтера необходимо оформлять передачу права подписи счетов-фактур:
    • приказом (иным распорядительным документом) ­по организации, а также
    • целесообразно включить возможность такого исполнения обязанностей (штатное заместительство) в трудовые договоры и / или должностные инструкции этих лиц;
  • если имеет место делегирование права подписи счетов-фактур «на постоянной основе» работнику вашей организации, то целесообразно оформить:
  • и приказ (иной распорядительный документ) по организации,
  • и доверенность от имени организации, а также
  • отразить возложение такой обязанности в трудовом договоре и / или должностной инструкции(4)

Оформляем приказ

Приказ (иной распорядительный документ) должен оформляться ­соответствующим образом:

  • как правило, на бланке организации (при использовании в документо­обороте утвержденных бланков) и
  • за подписью руководителя организации (лица, его замещающего либо действующего на основании учредительных документов).

Данный документ является организационно-распорядительным и оформлять его лучше с соблюдением положений ГОСТа Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования ­к оформлению документов».

Текст такого документа можно составлять в произвольной форме. Мы же порекомендуем обязательно отразить в нем:

  • наименование должности(5) руководителя организации и /или главного бухгалтера, право подписи которых на счетах-фактурах делегируется иному(ым) работнику(ам) организации;
  • наименование должности и Ф.И.О. работника(ов), на которого(ых) возлагается подписание счетов-фактур, соответственно, ­за руководителя организации и / или главного бухгалтера;
  • срок, на который делегируется право подписи (если принято решение о делегировании права подписи на определенный срок);
  • фиксация факта ознакомления и согласия с приказом работника(ов), на которого(ых) возложено право подписи счетов-фактур.

Как оговаривалось выше, в таком приказе (ином распорядительном документе) можно закрепить соответствующие обязанности ­и ответственность работников, на которых возлагается подписание счетов-фактур.

Издавать отдельный приказ по организации, посвященный только делегированию права подписи счетов-фактур, не обязательно. Конечно, вы можете включить подобное указание в «общий» приказ, которым ­установлено распределение полномочий и предоставление права подписи по разным направлениям деятельности (производство, реализация, ­финансы, юридическое направление, бухгалтерская отчетность и т.п.).

Но оформление делегирования права подписи счетов-фактур отдельным распорядительным документом гораздо удобнее, поскольку его копии нужно будет предоставлять по требованию и налоговых органов, и многочисленных контрагентов. А вашей организации не всегда выгодно будет показывать им распределение иных полномочий между ­сотрудниками.

А теперь приведем образцы приказов, которыми вы сможете воспользоваться при оформлении делегирования права подписи счетов-фактур:

  • на время исполнения обязанностей отсутствующего руководителя организации (см. Пример 1);
  • за руководителя организации и главного бухгалтера «на постоянной основе» (см. Пример 2);
  • нескольким работникам, которые могут подписывать счета-фактуры за руководителя организации и главного бухгалтера (см. Пример 3).

Пример 1

>

Пример 2

Пример 3

*2) . Между тем в п. 6 ст. 169 НК РФ прямо установлено, что счет-фактура подписывается этим «иным лицом»

*3) . Правда, в этом случае придется учесть, что инструкция по конкретной должности будет распространяться на всех работников, принятых на работу по этой должности, а не только на конкретного работника, которому делегировано право подписи счетов-фактур.

*4) . Хотя для налоговых органов в силу п. 6 ст. 169 НК РФ будет достаточно одного документа: либо приказа (иного распорядительного документа) по организации, либо доверенности. В трудовом договоре и должностной инструкции больше заинтересован работодатель.

*5) . В соответствии с учредительными документами это может быть «генеральный директор», «директор», «президент» и т.п.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Счет-фактура от ИП: заполняем правильно.

    Если вам поступил счет-фактура от ИП, вам необходимо проверить правильность заполнения реквизитов, чтобы в дальнейшем не было вопросов у налоговиков при вычете НДС. На что необходимо обратить внимание?

    В первую очередь – это подпись в счете-фактуре ИП. Она должна ставиться предпринимателем лично и рядом должны быть проставлены реквизиты его свидетельства о госрегистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

    Как быть, если счет-фактуру подписывает предприниматель не сам, а уполномоченное лицо по доверенности или на основании приказа? Налоговый кодекс на это не дает четкого ответа. В результате чего при проверке инспекторы могут не принять вычет по данному счету-фактуре, ссылаясь на то, что в документе отсутствуют обязательные реквизиты.

    Нужна ли на счете-фактуре личная подпись ИП? Часто необходимость подписывать счета-фактуры, порученная уполномоченному человеку, возникает, если предприниматель ведет деятельность в нескольких регионах, и физически присутствовать на одном месте у ИП просто нет ни возможности, ни времени. Как быть в этом случае?

    Обратимся к главе 21 Налогового кодекса. Здесь нет прямого запрета на то, что уполномоченное лицо может подписывать счета-фактуры за ИП. Единственное условие – уполномоченный представитель может действовать только на основании доверенности, заверенной у нотариуса, или приравненной к ней. По кодексу, вроде бы, все просто: ИП выписывает доверенность любому человеку, заверяет ее у нотариуса и таким образом перекладывает часть своих полномочий на другое лицо.

    Тем не менее множество писем чиновников трактуют данную норму в свою сторону. Т.е. ИП при подписании счета-фактуры, должен себя идентифицировать, указывая реквизиты своего свидетельства и лично подписав документ, а другой человек сделать это за него не имеет права.

    Данный вопрос решается легко при использовании электронной подписи. При этом подпись должна быть квалифицированной, иначе документ будет считаться недействительным (письмо Минфина России № 03-03-06/2/67 от 28.05.2012) . Факсимильная подпись тоже не подойдет.

    Что касается Арбитражной практики, она пока очень незначительна. Чаще всего суды поддерживают предпринимателей (пост. ФАС ЦО от 31.05.2012 № Ф10-1636/12). В практике есть случаи, когда суды защищают предпринимателей, даже если счет-фактуру за них подписывает работник на основании распоряжения, а не нотариально оформленной доверенности.

    При заполнении счета-фактуры от ИП нужно обратить внимание и еще на один реквизит – свидетельство о регистрации. Налоговики также придираются и к тому, что в счете-фактуре не указано свидетельство о регистрации предпринимателя. Суды поддерживают бизнесменов в том случае, если вместо свидетельств а о регистрации будут указаны другие реквизиты (ИНН, адрес, к примеру), по которым также можно идентифицировать ИП (пост. ФАС МО № КА-А41/1262-11 от 04.03.2011). Обязательные реквизиты могут быть и в оттиске печати предпринимателя (пост. ФАС ПО от 27.09.2007 № А55-645/07-53).

    Во избежание проблем с налоговой, работая с ИП, лучше всего договориться заранее о способах оформления документов и прописать это в договоре. Например, можно договориться о предоставлении электронных счетов-фактур с использованием квалифицированной электронной подписи.

    Что же касается судебной практики, то при возникновении ситуации, когда счет-фактуру подписывает ИП не самостоятельно, суды в первую очередь проверяют реальность сделки. И если сделка действительно реальна, то вычеты по счетам-фактурам суды оставляют независимо от правильности оформления самого счета-фактуры (определение ВАС РФ № ВАС-755/10 от 19.02.2010).

    Подписание счета-фактуры по доверенности.

    На данный момент путаница возникает из-за не четкого определения, может ли все-таки кто-то подписывать счет-фактуры за ИП. Статья 169 Налогового кодекса не запрещает предпринимателю выдавать доверенность на право подписи счетов-фактур. Закон говорит лишь о том, что подпись ИП должна быть подтверждена реквизитами свидетельства о регистрации. Арбитражная практика показывает, что ИП вправе оформить доверенность на право подписи счетов-фактур и на другое физическое лицо (пост. ФАС СКО № Ф08-949/08-334А от 11.03.2008).

    Что же касается ошибок в счетах-фактурах, то если они не препятствуют идентификации продавца, покупателя, наименования товара (работ, услуг), имущественных прав, их стоимости, ставки налога, данные нарушения не являются основанием для отказа в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).

    Таким образом, если уполномоченный представитель поставил подпись за ИП, действуя на основании доверенности, НДС по данному счету-фактуре может быть принят к вычету, поскольку это не препятствует идентификации продавца товара.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

  • Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector