ЕНВД уменьшение суммы за кассовый аппарат
Pravohelp21.ru

Юридический портал

ЕНВД уменьшение суммы за кассовый аппарат

Вычет за онлайн-кассу: как получить до 1 июля. Потом не дадут

1 июля у некоторых ИП закончится отсрочка по онлайн-кассам и вообще ни у кого больше не будет возможности получить вычет. Пока есть несколько дней, чтобы купить и зарегистрировать ККТ, а потом зачесть эти расходы в счет налога.

Новый закон об отсрочке не продлил право на вычет. Если есть такое право и нужна касса, стоит поспешить и оформить все до конца июня. Вот как это сделать.

Кто имеет право на вычет за кассу

Вот условия для вычета в июне 2019 года:

  1. ИП применяет ЕНВД или ПСН. При работе в рознице или общепите у него нет работников.
  2. Он купил и зарегистрировал онлайн-кассу из реестра до 1 июля 2019 года.

С 1 июля права на вычет не будет ни у кого. Его не продлили даже тем, кто получил отсрочку до 2021 года.

ИП на ЕНВД заявляют вычет в декларации, на ПСН — через уведомление.

Налоговые инспекции будут принимать заявления на регистрацию даже 29 и 30 июня, в выходные. Если нужна касса, поторопитесь. А если пока не нужна — ее можно купить и зарегистрировать, чтобы компенсировать расходы из бюджета, пока есть вычет.

Что это за вычет?

С 2017 года заработал закон об онлайн-кассах. Это такие кассовые аппараты, которые формируют чеки и одновременно отправляют их в налоговую в электронном виде. По желанию такой чек может получить и покупатель — на телефон или электронную почту. Так государство сразу видит, где какие цены, кто и что продает, какая выручка в конкретном магазине, что подорожало вот в этом регионе и как изменились продажи молока вот в этой торговой сети. В чеках есть вся информация для контроля за бизнесом, налогами и полезной аналитики.

Такие кассы можно покупать или брать в аренду, но использовать их обязательно — это требование для бизнеса, а не выбор для удобной работы.

Онлайн-касса в среднем стоит 18—20 тысяч рублей. Для многих предпринимателей с небольшими кофейнями, торговыми точками и салонами красоты это слишком большие расходы. Поэтому государство придумало вычет.

Суть вычета за онлайн-кассы в том, что сначала предприниматель сам покупает и регистрирует аппарат, а потом уменьшает сумму налога к уплате на эти расходы. И что важно — не сумму дохода, а именно сумму налога. То есть вместо того, чтобы отдать деньги налоговой, он вносит их за кассу. Фактически ККТ такому предпринимателю полностью или частично оплачивает бюджет. Возвращать государству эти деньги не нужно.

Кто может получить вычет за кассу?

Уменьшить налог на стоимость кассы могут не все предприниматели. Вот при каких условиях можно использовать вычет в июне 2019 года:

  1. Бизнес зарегистрирован на ИП. Фирмам вычет не дают.
  2. ИП применяет ЕНВД или ПСН. На упрощенке расходы не возмещают.
  3. ИП в рознице и общепите не имеет работников. Для ИП с работниками в этих отраслях вычет закончился год назад.
  4. Касса входит в реестр ККТ. Проверить модель можно на сайте ФНС.
  5. Ее купили и зарегистрировали до 1 июля 2019 года. Последние дни — 29 и 30 июня.
  6. ККТ используют в той деятельности, для которой применяется ЕНВД или ПСН.

Все условия должны соблюдаться одновременно. Общего требования по наличию и количеству сотрудников нет: такое условие установлено только для розницы и общепита.

Если купить или зарегистрировать кассу 1 июля и позже, вычета не будет.

На какие расходы можно уменьшить налог?

Вычет — это расходы на кассу. Их вычитают из начисленного налога. Но учесть можно не любые расходы по желанию, а только эти:

  1. Покупка онлайн-кассы или фискального накопителя.
  2. Программное обеспечение.
  3. Сопутствующие работы и услуги: настройка, обслуживание.
  4. Приведение ККТ в соответствие с требованиями закона о кассах.

Все суммы должны быть подтверждены документами.

Какую сумму вычета можно получить?

Вычет за онлайн-кассу включает расходы на ее покупку и настройку. Но есть ограничение: максимум 18 000 Р за один аппарат.

Если кассу купили за 14 500 Р , значит, налог можно уменьшить на эту сумму. Если касса с настройкой стоит 24 900 Р , налог можно уменьшить только на 18 000 Р .

Лимит действует в расчете на одну кассу, а не на все, которые купил предприниматель. Но расходы и лимиты нельзя складывать.

Например, ИП на вмененке купил три кассы: за 14 500 Р , 17 900 Р и 24 900 Р . Всего он потратил 57 300 Р . Но при расчете нельзя 18 000 Р умножить на три и принять к вычету максимально возможную сумму — 54 000 Р .

Пример расчета вычета при покупке нескольких касс

Цена ККТ К вычету
Касса 1 14 500 Р 14 500 Р
Касса 2 17 900 Р 17 900 Р
Касса 3 24 900 Р 18 000 Р
Итого 57 300 Р 50 400 Р

Как заполнить декларацию с вычетом на ЕНВД?

ИП на ЕНВД заявляют вычет в декларации. Ее сдают каждый квартал. В июле 2019 года нужно подать декларацию за второй квартал. Если купить кассу в июне, расходы на нее как раз уменьшат ближайший налог. В декларации по ЕНВД есть специальный раздел, где можно указать данные о стоимости и регистрации кассы.

Сумму расходов заполняют в строке 040 раздела 3, данные о кассе — в разделе 4. Не забудьте сначала уменьшить налог на страховые взносы и только потом — на расходы по покупке кассы. Если появится остаток вычета, можно учесть его в следующем квартале.

Если вычет больше начисленного налога, в декларации нужно указать только ту часть вычета, которая уменьшит ЕНВД во втором квартале. А в следующей декларации указывают остаток вычета. Следите, чтобы сумма строк 050 раздела 4 была равна той сумме, на которую уменьшается налог, а не всей сумме расходов. Пояснения по поводу того, как именно вы учли вычет во втором квартале, можно приложить к декларации в произвольной форме. Для подтверждения расходов нужны платежки или чеки. А факт регистрации докажут документы из личного кабинета на сайте nalog.ru: по ним будет видно, что кассу поставили на учет до 1 июля 2019 года.

Расходы на кассу уменьшат только тот налог, который начислен до конца 2019 года. Неиспользованный остаток вычета нельзя перенести на следующие периоды.

Как сообщить о вычете на ПСН?

Предприниматели на патенте не сдают никаких деклараций. Они просто платят свой налог частями в течение года. Поэтому об использовании вычета ИП на ПСН нужно сообщить в уведомлении. Раньше была рекомендуемая форма, теперь нужно ориентироваться на окончательно утвержденную приказом ФНС.

Если купить кассу в июне 2019 года, вычет уменьшит только стоимость патента, которую нужно внести в 2019 году, причем не раньше даты регистрации кассы. Если патент оплачивается двумя частями, можно применять вычет к первой части, а остаток — ко второй. Или уменьшить на расходы только вторую часть, когда первая уже выплачена. В 2020 году уменьшить стоимость патента на вычет по кассе уже не получится.

Если патентов несколько, вычет можно применить ко всем. Например, за два патента ИП заплатил 15 000 Р и 25 000 Р , но при этом купил две кассы — за 18 000 Р каждую. Он уменьшит стоимость одного патента на 15 000 Р и укажет остаток вычета в уведомлении по строке 210 — 3000 Р . А для другого патента ИП подаст еще одно уведомление, где учтет остаток вычета и расходы на еще одну кассу: всего 21 000 Р . Вместо 40 000 Р ИП заплатит за два патента 4000 Р . То есть обе кассы ему полностью оплатит государство.

Если касс несколько

Вычет дают на каждую кассу — в сумме расходов, но не больше 18 000 Р за один аппарат. Если ИП купил и зарегистрировал несколько касс, вычет нужно оформлять по каждой из них.

Если купили кассу и не заявили вычет

Тогда можно подать уточненную декларацию или отправить в налоговую уведомление для пересчета платы за патент. Переплату по налогу вернут или зачтут в счет будущих периодов.

Если ИП совмещает ЕНВД или ПСН с упрощенкой

Это не помешает получить вычет за кассу. Сам факт совмещения режимов — не препятствие. Главное, чтобы касса использовалась на патенте или вмененке, а расходы на нее не учитывались при расчете налога на УСН.

Если ИП работает на УСН

Предпринимателям на упрощенке вычет за кассы не положен. Но у тех, кто платит налог с прибыли, все равно есть шанс уменьшить его.

УСН «Доходы минус расходы»: стоимость кассы можно учесть в составе расходов. Она не снизит налог на всю сумму, но уменьшит доходы. А налог считают с разницы, поэтому экономия все равно будет — например, 15% от цены кассы. Но это все равно меньше, чем на вмененке и патенте.

Налоговый вычет за онлайн-кассы: как максимально уменьшить налог на ЕНВД или патенте

С 2018 года предприниматели на «вмененке» и на патентной системе могут вернуть часть затрат на покупку онлайн-кассы с помощью налогового вычета (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). Вычет составляет не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. В сегодняшней статье эксперты сервиса «Контур.ОФД» расскажут, как оформить вычет при уплате ЕНВД и налога по ПСН. Кроме того, они поделятся информацией о том, какую модель кассы можно приобрести, чтобы не только уложиться в лимит по вычету, но и получить дополнительную выгоду.

Вычет на покупку онлайн-кассы: общие условия

Компенсация затрат на покупку ККТ не предполагает прямой возврат потраченных денег, а происходит за счет уменьшения налога.

Единый вмененный налог и «патентный» налог можно снизить на стоимость самой кассы, фискального накопителя, программного обеспечения, а также на оплату услуг по модернизации или настройке кассы, услуг оператора фискальных данных. При этом общая сумма затрат, на которую можно уменьшить налог, составляет 18 000 рублей на каждый экземпляр кассовой техники. То есть при покупке, например, пяти касс, вычет в указанном размере предоставляется на каждую из них. Обратите внимание, что затраты на аренду ККТ не включаются в состав налогового вычета.

Чтобы применить вычет, необходимо выполнить еще два важных условия. Первое — нужно, чтобы кассовая техника была включена в реестр ККТ. Второе — касса должна быть зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (а в ряде случаев — до 1 июля 2018 года). Дата регистрации ККТ влияет на выбор налогового периода, в котором можно будет воспользоваться вычетом на покупку кассы. Подробнее об этом см. ниже в таблицах.

Заключить договор с ОФД и зарегистрировать онлайн-кассу через интернет

Чтобы получить вычет по затратам на покупку онлайн-кассы, «вмененщик» должен учесть эти расходы в декларации по ЕНВД, а предприниматель на ПСН — подать уведомление об уменьшении суммы налога. Если вы используете обе названные системы налогообложения, то применить указанный вычет можно только по одной из них.

Как уменьшить налог при ЕНВД

  1. В налоговой декларации по ЕНВД укажите, какая сумма средств была потрачена на покупку и внедрение онлайн-кассы.
  2. Заполните пояснительную записку и приложите ее к декларации.
  3. Представьте декларацию привычным для вас способом. Пояснительную записку можно отправить по телекоммуникационным каналам связи в виде вложения в письмо (неформализованный документооборот).

Заполнение декларации

В действующей форме декларации для ЕНВД нет строк, в которые можно вписать затраты на приобретение кассовой техники. На портале нормативно-правовых актов опубликован проект обновленной декларации, в которой появится раздел, посвященный расчету суммы расходов по приобретению касс, уменьшающей сумму единого налога.

До тех пор пока не будет утверждена новая форма декларации по ЕНВД, сумму расходов на ККТ можно учитывать по строке 040 Раздела 3 действующей формы. Такой вариант предложен в письме ФНС России от 20.02.18 № СД-4-3/3375@ (далее — письмо № СД-4-3/3375@, см. «Вычет по онлайн-кассе: ФНС сообщила, как отразить уменьшение суммы налога в декларации по ЕНВД»). В данной строке указывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Чтобы ее определить, нужно из исчисленной суммы налога сначала вычесть сумму страховых взносов (ИП без работников вычитает сумму личных взносов, а ИП с работниками уменьшает налог на взносы «за себя» и за работников, но не более, чем на 50 процентов). Оставшуюся сумму налога можно уменьшить на расходы по приобретению ККТ, соблюдая лимит в 18 000 рублей на каждую кассу. Таким образом, можно снизить ЕНВД до нуля.

Заполнить и сдать через интернет декларацию по ЕНВД с вычетом за онлайн-кассу

Следует помнить, что строка 040 Раздела 3 декларации по ЕНВД не может иметь отрицательное значение. Как быть, если сумма исчисленного налога (после уменьшения на страховые взносы) окажется меньше суммы расходов на приобретение кассы? В этом случае излишек вычета по расходам на ККТ можно учесть при расчете ЕНВД в следующих налоговых периодах, но в пределах сроков, указанных в пункте 2.2 статьи 346.32 НК РФ. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 19.04.18 № СД-4-3/7542@ (см. «ФНС уточнила, как уменьшить ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-кассы»).

Заполнение пояснительной записки

Вместе с декларацией по ЕНВД рекомендуется направить пояснительную записку с данными о кассовой технике, в отношении которой применяется вычет. В указанном выше письме № СД-4-3/3375@ чиновники ФНС предложили отразить в этой записке следующие сведения:

  • наименование модели ККТ;
  • заводской номер модели ККТ;
  • регистрационный номер ККТ, который налоговики присвоили кассе при постановке ее на учет;
  • дату регистрации ККТ в налоговом органе;
  • сумму расходов на покупку ККТ, по которой применяется вычет (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
  • общую сумму расходов по приобретению ККТ, уменьшающую общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (если приобретено несколько касс).

Сдать декларацию по ЕНВД с пояснительной запиской через интернет

В каком налоговом периоде можно уменьшить ЕНВД

ИП на ЕНВД

Розница или общепит

Все виды деятельности, кроме розницы и общепита

Уменьшение ЕНВД на стоимость онлайн-кассы

Первые этапы перехода на технику с функцией онлайн-обмена информацией с налоговой завершены. Устройства приобрели и установили большинство владельцев бизнеса. В 2016-2018 гг. принято несколько нормативных документов, которые призваны облегчить коммерческим структурам переход на новые аппараты.

Согласно законодательному акту № 290-ФЗ от 03 июля 2016 и поправкам, внесенным в него 192-ФЗ от 03 июля 2018, некоторым категориям бизнесменов предоставлена отсрочка до второго полугодия 2019 года. Это представители сферы услуг, владельцы торговых автоматов, ритейл и общепит без сотрудников (бизнесмены со штатными работниками, ведущие деятельность в сфере общественного питания и розницы установили ККТ в 2018 году).

Нормативный акт № 349-ФЗ вносит в Налоговый Кодекс поправки, которые разрешают бизнесменам применить налоговый вычет — уменьшение ЕНВД на цену онлайн-кассы. Об этом мы и расскажем в статье, разъясним, кто, когда, в каком размере может претендовать на данную льготу.

Сумма уменьшения ЕНВД при покупке онлайн-кассы

В пункте 2 статьи 1 349-ФЗ прописано, что уменьшить ЕНВД на стоимость онлайн-кассы могут только частные предприниматели. То есть налоговая льгота не касается предприятий.

Размер вычета состоит из затрат, понесенных субъектом хозяйствования на приобретение:

Суммы, которые ИП потратил на усовершенствование старой модели кассовой машины, приводя ее в соответствие с нормами 54-ФЗ, также учитываются при уменьшении ЕНВД на стоимость покупки онлайн-кассы.

Абзацем 1 вышеуказанной статьи установлен максимальное значение льготы: 18 тысяч рублей за каждую машину с функцией онлайн-обмена информацией с ответственными органами.

Подпишись на наш канал в Яндекс Дзен – Онлайн-касса!
Получай первым горячие новости и лайфхаки!

Когда можно уменьшить ЕНВД на стоимость онлайн-кассы

Владельцы бизнеса, которые при определении размера единого налога учитывают нормы статьи 346.32 НК (п. 2.1), вправе уменьшить вышеуказанный налог за любой квартал 2018-2019 гг.

Предприниматели с штатными сотрудниками, которые ведут хозяйственную деятельность в области ритейла и общепита на площади до 150 кв. м или на объектах без торговых помещений и залов для обслуживания посетителей, могут применить вычет в любом квартале 2018 года.

Обратите внимание: нельзя использовать льготу сразу после приобретения аппарата с функцией онлайн-передачи информации в ответственные органы. Вначале вы должны поставить устройство на учет в ФНС. Уменьшение ЕНВД на сумму покупки онлайн-кассы разрешено в кварталы, которые следуют за моментом регистрации техники во всех инстанциях.

Условия уменьшения ЕНВД на сумму покупки онлайн-кассы

Условия применения льготы прописаны в нормативном документе 349-ФЗ (абз. 1-2 п. 2 ст. 1). Уменьшать единый налог можно, если:

  • приобретенная контрольно-кассовая техника применяется для работы на вышеуказанном налоговом режиме;
  • льгота не использовалась для сокращения размера сбора по другим системам налогообложения;
  • устройство внесено в официальный перечень техники нового образца, который одобрен ФНС.

Также ККМ должна быть поставлена на налоговый учет в определенное время:

  • 01.02.2017-01.07.2018 гг — для субъектов хозяйствования с заключенными трудовыми договорами, работающих в ритейле и общепите;
  • 01.02.2017-01.07.2019 — для остальных предпринимателей на едином налоге.

1. Задай вопрос нашему специалисту в конце статьи.
2. Получи подробную консультацию и полное описание нюансов!
3. Или найди уже готовый ответ в комментариях наших читателей.

Нюансы уменьшения ЕНВД

Согласно законодательству, значение единого сбора не должно быть отрицательным. А стоимость нового устройства может быть выше суммы налога, исчисленного предпринимателем. Как в этом случае рассчитывать налог? Ответ на этот вопрос получен от ФНС в апреле 2018 года. В письме службы СД-4-3/7542@ сказано, что субъект хозяйствования на едином сборе:

  • рассчитывает размер налога в соответствии с НК (ст. 346.32);
  • использует в других отчетных периодах, указанных в Налоговом кодексе, сумму вычета, которая превышает размер подлежащего уплате налога.

Порядок уменьшения налога на вмененный доход при покупке онлайн-кассы

Вычет, уменьшающий ЕНВД, а также ПСН, могут применить только те предприниматели, которые купили онлайн-кассу после 01.01.2018 года. Условия получения зависят от того, включена ли касса в реестр ФНС, когда куплена, какова ее стоимость.

Условия получения вычета по ЕНВД на стоимость кассы

Начиная с 01 января 2018 года контролирующие органы разрешили предпринимателям воспользоваться специальным вычетом при покупке онлайн-кассы, а именно уменьшением ЕНВД на стоимость кассы. Но установили строгий порядок и условия, соблюдение которых позволит его применить. На это указывает п. 2.2 статьи 346.32 НК РФ.

Льгота направлена на возмещение расходов по оборудованию нового поколения. Бизнесменам не вернут реальные деньги, а позволят уменьшить фактический налог к оплате на сумму, которая была потрачена с целью выполнить требования закона 54-ФЗ. Они заключаются в том, что всем организациям и предпринимателям необходимо осуществить переход на онлайн-кассы в определенные правительством сроки.

Таблица 1: При каких условиях уменьшается ЕНВД на стоимость аппарата

Требования к предпринимателю Требования к оборудованию
  1. ИП с работниками на ЕНВД.
  2. ИП без работников на ЕНВД.
  3. Деятельность соответствует подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
  1. Онлайн-касса числится в реестре.
  2. Постановка на учет в ИФНС в установленный период.
  3. Сумма расходов не учтена при исчислении другого налога

Обратите внимание! По новым правилам, приобретение и использование онлайн-оборудования требует заключить договор с оператором фискальных данных. Без этого обмен сведениями о продажах между продавцом и контролирующими органами невозможен.

В каком периоде применяется вычет

Установлено правило для ИП, которые работают самостоятельно и платят ЕНВД. Уменьшить сумму налога они могут в 2018 – 2019 годах. Период зависит от даты регистрации кассы. Покупка оборудования могла быть и раньше.

Для тех предпринимателей, которые привлекают наемный персонал, разрешение уменьшить ЕНВД ограничено 2018 годом. Это правило работает и в случае, когда ИП принял работника впервые, потерял право не применять онлайн-кассу. Учитывая, что регистрация ККТ пришлась на период с 01.01.2017 по 01.07.2018 года, ему в 2019 году применить льготу не получится.

Таблица 2: Как определить период для уменьшения ЕНВД

ИП на вмененке Виды деятельности
Розница, общепит с наемным персоналом Розница, общепит без персонала Прочие виды работ, услуг
Дата постановки ККТ на учет 01.02.2017 – 01.07.2018 01.02.2017 – 01.07.2019
Период, в котором применяется льгота Любой квартал 2018 года, в котором произошла регистрация ККТ Любой квартал 2018, 2019 года, в котором произошла регистрация ККТ

Отчетным периодом по вмененному налогу является квартал. Если заявленный вычет оказался больше суммы налога, который требуется оплатить в бюджет, то остаток можно переносить на будущий налоговый период.

Какие документы потребуются для вычета

Оформление льготы происходит после того, как ИП предоставит в налоговую службу:

  • Декларацию по ЕНВД (с 3 квартала 2018 года новая форма от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@).
  • Пояснительную записку.

Общая стоимость понесенных расходов отражается в декларации итоговой суммой по строке 040 в разделе 3. Нельзя чтобы налог к оплате был отрицательным. Если налог больше утвержденного лимита, то показатели налог ЕНВД и расходы по онлайн-кассе должны быть равны.

Рисунок 2. Строка 040 отчета ЕНВД

Для пояснительной записки нет официального образца. Она составляется в свободном изложении, на бланке, который использует бизнесмен для переписки с контрагентами. В документе обязательно нужно указать:

  • Заводской номер и модель оборудования.
  • Дату и регистрационный номер, который присвоен ККТ в налоговой службе.
  • Общую стоимость затрат по переходу на онлайн-кассы.

Если бизнесменом приобретались несколько аппаратов, то необходимо вписать сведения по каждому отдельно.

Для этой цели в актуальной декларации (до 3 квартала 2018 года раздел не вводили) предусмотрен специальный раздел 4, который составляется в том же налоговом периоде, когда бизнесмен решил уменьшить налог на стоимость расчетно-кассового оборудования.

Рисунок 3. Сведения ККТ в отчете ЕНВД

Декларацию и сопроводительные документы можно передать в контролирующие органы Почтой России, привезти лично, отправить через телекоммуникационные каналы защищенной связи.

На какую сумму разрешается уменьшить ЕНВД

Расходы на приобретение онлайн-кассы, по которым заявляется вычет, установлены предельной величиной 18 000 рублей на каждую единицу оборудования. Кроме цены ККТ, уменьшить налог можно на стоимость:

  • фискального накопителя;
  • программного обеспечения;
  • по настройке и подключению ККТ;
  • модернизации кассы.

Сумма вычета по ЕНВД вырастет до 36 000 рублей, если у бизнесмена зарегистрировано две ККТ. И закон не содержит в этой части льготы никаких ограничений. На каждую ККТ приходится льгота 18 000 рублей. Таким образом, налог в отчетном периоде может быть равен нулю.

Важный момент! Для предпринимателей сохранили возможность продолжать работу без онлайн-кассы на вмененке до 01.07.2018 года, а по отдельным условиям переход отложен до 01.07.2019 года.

Для кого предназначается льгота

На вмененной системе налогообложения работают организации. В большинстве случаев ООО совмещают ЕНВД с другими системами налогообложения. Однако они не получили права уменьшить свой налог на стоимость приобретаемой онлайн-кассы.

Уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы

При уплате налогов или авансовых платежей по налогам обязательным условием является заполнение платёжного поручения. Как правильно составить платёжное поручение с указанием налогового периода и каковы последствия неправильно заполненного поля 107? Данным вопросам будет посвящена статья.

Уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы

Предприниматель может претендовать на уменьшение ЕНВД на расходы ККТ по каждой единице онлайн-кассы. В соответствии с п.2.2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2020 года.

ООО «АБВ» приобрело 4 онлайн-кассы стоимостью:

  • 17000 рублей;
  • 19000 рублей;
  • 16000 рублей.

Итого, на приобретение ККТ было затрачено 52000 рублей. При этом вычет будет исчисляться следующим образом: 17000+18000+16000=51000 рублей.

Итак, условия для уменьшения ЕНВД на покупку онлайн-кассы:

  • онлайн-касса прошла регистрацию в налоговых органах;
  • онлайн-касса применяется в деятельности, применяющей ЕНВД;
  • расходы на приобретение онлайн-кассы не учтены в иной системе налогообложения.

Что входит в размер вычета при покупке онлайн-кассы?

Учитывая ограничение в получении вычета в размере не более 18 000 рублей на каждую онлайн-кассу, предпринимателю необходимо понимать, что можно учитывать при формировании данной суммы (18000 рублей).

Итак, в размер вычета при покупке онлайн-кассы можно включить:

  • так называемое «железо» – непосредственно сама онлайн-касса и фискальный накопитель;
  • программное обеспечение, без которого онлайн-касса работать не сможет;
  • выполненные работы и услуги по настройке онлайн-кассы, регистрации её в налоговых органах.
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда необходимо начать работу с онлайн-кассами?

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ
«О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, ведущие розничную торговлю, обязаны применять онлайн-кассы к 1 июля 2020 г.

До 1 июля 2020 г. онлайн-кассы обязаны начать применять все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность на ЕНВД, но не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры.

ИП Матвеев М.М. ведёт розничную торговлю. 01.06.2020 г. он приобрёл онлайн-кассу и зарегистрировал её в налоговых органах. Матвеев М.М. может претендовать на уменьшение ЕНВД на покупку онлайн-кассы.

ИП Носов Н.Н. ведёт розничную торговлю и приобрёл онлайн-кассу 10.07.2020 г. В данном случае уменьшения ЕНВД на покупку онлайн-кассы ожидать не стоит, т.к. нарушены сроки применения онлайн-касс, установленные законодательством.

В каком налоговом периоде можно уменьшать ЕНВД?

Согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение суммы единого налога производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2020 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

ООО «АБВ» приобрели ККТ во 2 квартале 2020 г., а зарегистрировали её в 3 квартале 2020 г. Таким образом, уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ можно произвести не ранее 3 квартала 2020 г.

Важно, что расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении единого налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Как рассчитать уменьшенный размер ЕНВД, подлежащий уплате?

При расчёте ЕНВД используется физический показатель, указанный в п.3 ст.346.29 НК РФ. Кроме того, используются коэффициенты:

  • К1 – коэффициент-дефлятор
  • К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

НБ = БДМ * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2

НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

БДМ – базовая доходность за месяц

ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель за 1, 2 и 3 месяц соответственно

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = НБ * 15% – СВ – СОК

НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

СВ – страховые взносы

СОК – стоимость онлайн-кассы

ИП Матвеев М.М. оказывает ветеринарные услуги в г. Екатеринбурге. В штате ветеринарной клиники работает 3 сотрудника (включая самого Матвеева М.М.). В июне 2020 г. ИП приобрёл и зарегистрировал в налоговом органе онлайн-кассу стоимостью 24000 рублей.

К2 определён муниципалитетом и составляет 0,6.

ЕНВД за 2 квартал будет исчисляться следующим образом:

НБ = 7500*(3+3+3)*1,868*0,6=75654 рубля

Страховые взносы во 2 квартале 2020 г. составили 9000 рублей.

ЕНВД = 75654*15%-9000=2348,10 рублей

Во 2 квартале ИП Матвеев М.М. может оформить вычет за онлайн-кассу в размере 2348,10 рублей. Таким образом, ЕНВД к уплате составит 0 рублей. Остальные затраты, учтённые при покупке онлайн-кассы, могут быть задействованы в последующих кварталах.

Как отражается уменьшение ЕНВД в налоговой декларации?

В налоговой декларации, которую налогоплательщики регулярно заполняют, нет полей, где возможно отразить расходы.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2020 г. № СД-4-3/3375@ «О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» сразу после уменьшения ЕНВД на размер страховых взносов в общем размере ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 необходимо учесть общую сумму расходов, затраченную на покупку онлайн-кассы (в размере не более 18000 рублей на каждую единицу ККТ).

Важно следить за тем, чтобы общая сумма ЕНВД, указанная в строке 040 Раздела 3 не приобрела отрицательное значение.

Одновременно с представлением Декларации налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой онлайн-кассе, в отношении которой применяется вычет:

  • наименование модели онлайн-кассы;
  • заводской номер модели онлайн-кассы;
  • регистрационный номер онлайн-кассы, присвоенный налоговым органом;
  • дата регистрации онлайн-кассы в налоговом органе;
  • сумма расходов по приобретению онлайн-кассы, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на одну онлайн-кассу не может превышать 18 000 рублей);
  • общая сумма расходов по приобретению онлайн-кассы, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Ответственность за несоблюдение законодательства в части применения онлайн-касс

За несоблюдение законодательства и отсутствие онлайн-кассы предусмотрены значительные штрафы как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей:

Лицо, нарушившее законодательство Размер административного штрафа (руб.)
Отсутствие или неиспользование онлайн-кассы
Должностное лицо 25-50% суммы, вырученной без использования онлайн-кассы (минимум 10 000 рублей)
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель 75-100% суммы, вырученной без использования онлайн-кассы (минимум 30 000 рублей)
Повторное неиспользование онлайн-кассы (вырученная сумма превышает 1 000 000 рублей)
Должностное лицо Отстранение от занимаемой должности сроком до 1 года
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель Приостановка деятельности компании сроком до 90 суток
Использование онлайн-кассы, не отвечающей требованиям к онлайн-кассам
Должностное лицо
  • предупреждение;
  • штраф 1500-3000 рублей
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель
  • предупреждение;
  • штраф 5000-10000 рублей
Нарушение правил работы с онлайн-кассой (сроки регистрации, условия регистрации и т.д.)
Должностное лицо
  • предупреждение;
  • штраф 1500-3000 рублей
Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель
  • предупреждение;
  • штраф 5000-10000 рублей

Вопросы и ответы

  1. Нам можно не применять онлайн-кассу до 01.07.2020 г., но мы её приобрели и начали работать. Можем ли мы уже начать уменьшать ЕНВД?

Ответ: Да, вы можете начать уменьшать ЕНВД на покупку онлайн-кассы.

2. Наша онлайн-касса обошлась нам в 28000 рублей. Можем ли мы уменьшить ЕНВД на 18000 рублей во 2 квартале, а на оставшиеся 10000 рублей в 3 квартале?

Ответ: Уменьшить ЕНВД можно лишь на 18000 рублей за каждый экземпляр онлайн-кассы. На 28000 рублей уменьшить ЕНВД на покупку онлайн-кассы не пролучится.

Читать еще:  Может ли ИП сам себе начислять зарплату?
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector