Учетная политика для целей налогообложения 2019 УСН
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Учетная политика для целей налогообложения 2019 УСН

Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год

Учётная политика – это особый документ, содержащий в себе аспекты ведения бизнеса в каждой отдельной компании или ИП. Благодаря ему можно сделать как налоговый, так и бухучёт удобным и прозрачным, потому к составлению стоит отнестись с особой внимательностью, так как внести изменения будет непросто. Учётная политика УСН доходы минус расходы 2019 г образец доступен в этой статье, как и основные правила создания этого документа.

Основная информация об учётной политике УСН

Учётная политика – это один из основных внутренних документов каждого юридического лица или ИП, содержащий в себе правила фиксирования всех проводимых в ней операций. Многие предполагают, что можно обойтись и без него, однако, такой документ поможет объединить все правила деятельности компании — методы, применяемые при расчётах и учёте, используемые формы и бланки, принципы документооборота. Всё это помогает сделать работу удобнее и прозрачнее как для сотрудников, так и для надзорных органов.

Этот свод правил может включать две большие части:

Обычно оба этих раздела входят в учётную политику при УСН, а потому она чаще всего имеет такой состав:

  1. Организационно-технический раздел – основной.
  2. Две методологических части, поясняющих, как вести налоговый и бухучёт.

Если бухучёт упрощенцам обязателен по закону, то налоговый вести не принципиально. Но, чтобы процесс налогообложения упростить и сделать более понятным, вести его всё же рекомендуется. Налоговый учёт при УСН может стать, к примеру, обоснованием для применения льгот при выплате единого налога. Так, в ней обязательно отмечаются:

  • Какой метод расчёта налоговой базы используется при упрощенке — с расходами или без.
  • Как оценивается стоимость реализованных товаров.

По закону, свод правил составляется в течение 90 дней после регистрации компании, но лучше всего подавать её вместе с регистрационными документами, чтобы она начала своё действие сразу с момента регистрации. Однако, важно запомнить, что из-за налогового раздела сроки подачи учётной политики могут сильно сократиться, потому что по НК РФ её необходимо запустить в действие до конца первого налогового периода — при УСН это квартал.

Скачать бесплатно образец учётной политики на 2019 год для УСН можно по ссылке, а обо всех разделах подробнее будет рассказано далее.

Организационно-технический раздел при УСН

Обычно состав этой части при УСН выглядит так:

  1. Отчётный период – календарный год.
  2. Организация сбора данных – здесь отмечается, кто его ведёт и кто несёт ответственность за хранение и составление. Обычно это руководитель организации или ИП, если бизнес средний или малый. В крупной организации предполагается наличие бухгалтера.
  3. План счетов – составляется согласно этому Приказу Минфина РФ. Его можно подробнее указать в Приложениях.
  4. Первичные документы – перечисляется, какие будут использоваться, и каким законом они утверждены. Те, что создаются специально для нужд ИП или организации вносятся в Приложения. Там же будет и перечень лиц, которые могут подписывать такие документы. Здесь же отмечается, какова будет форма бухучёта – журнально-ордерная или, к примеру, автоматизированная. Во втором случае нужно указать программу.
  5. График документооборота. Подробнее о нём можно сказать в Приложении.
  6. Порядок проведения инвентаризации для подтверждения достоверности бухучёта.
  7. Методы оценки активов.
  8. Лица, которым могут передавать деньги под отчёт. Обычно средства начисляются на 30 дней, после чего необходимо подать отчёт о целях расходов этих денег. Полный список лиц, имеющие возможность получить средства компании или ИП по такой схеме может быть отмечен в Приложениях.
  9. Критерии существенности достоверных фактов, подтверждающих информацию в учёте.

Метод ведения бухгалтерского учёта при УСН

Этот раздел политики для целей учёта бухгалтерии самый большой из остальных, и состоит он обычно из таких частей:

  • Учёт основных средств компании при УСН.
  1. Признаки, по которым активы относятся к ОС. Обычно здесь опираются на перечень, предложенный приказе Минфина по ссылке.
  2. Что признаётся инвентарным объектом и его состав.
  3. Период, когда использование основного средства можно признать полезным. Определяется особой комиссией с опорой на эту классификацию.
  4. Критерии, по которым собираются группы ОС. Это может быть транспорт, оборудование или здания.
  5. Амортизация, начисляемая линейным методом.
  6. Восстановление ОС — ремонт, модернизация, их порядок, сроки и т. д.
  • Учётная политика для нематериальных активов идентична описанной выше схеме. Поэтому все пункты можно скопировать и внести другую информацию.
  • Учёт материально-производственных запасов.
  1. Критерии отнесения. По закону, в такие материалы можно записать активы, которые используются для управленческих процессов или нужны для оказания услуг, а также пригодные к реализации. Здесь же подойдут малоценные ОС.
  2. Единицы учёта. К примеру, номенклатурные номера. Учёт же ведётся по сортам, названиям, месту и способу хранения.
  3. Оценка и принятие к учёту. МПЗ учитываются как сумма себестоимости и расходов на перевозку.
  4. Оценка стоимости при списании.
  • Утверждение финансовых вложений.
  1. Признание единицы. В большинстве случаев это серия, партия или другой общий для всех признак. Учёт по этой единице ведётся отдельно.
  2. Расходы на покупку ценных бумаг. По закону, если договорная стоимость ценных бумаг больше затрат, то они просто учитываются как расходы компании, без особого порядка.
  3. Корректировка оценки материальных вложений – проводится в каждом квартале.
  4. Порядок приведения начальной стоимости ценных бумаг к номинальной, если они не имеют рыночной цены.
  5. Периодичность анализа стоимости финансовых вложений и фиксирование её равномерного снижения. Производится обычно раз в календарный год.
  • Учёт расходов, который особенно важен при УСН доходы минус расходы.
  1. Расходы, связанные с видом деятельности юридического лица или ИП. Это продажа чего-либо или оказание услуг. Они вносятся в бухгалтерские счета 20 и 26.
  2. Затраты на производство – могут быть прямыми и косвенными. Первые входят в дебет счёта 20 и к ним относятся расходы на оказание услуг, зарплаты персоналу и выплаты по страховкам и амортизация по ОС, применяющимся при оказании услуг.
  3. Косвенные затраты на работу производства вносятся в счёт 26 и здесь учитываются: расходы на административное управление и зарплаты персоналу, которые этим занимаются, а также их страховые взносы. Это же касается и общехозяйственных расходов и работающего в этой сфере штата сотрудников. Также к косвенным расходам относятся траты на охрану, транспорт, услуги консультантов и сторонних специалистов, аренда и амортизация за содержание и ремонт. Все расходы из счёта 26 ежемесячно выписываются в дебет счёта 90.
  4. Оценочные обязательства. Здесь отмечается порядок определения — обычно это среднеарифметическое значение, характеристика, срок исполнения и порядок списания — чаще всего в расходы.
  • Оформление расходов по кредитам и займам.
  1. Проценты, которые должны быть оплачены кредитору. Обычно они включаются в инвестиционный актив или прочие расходы при разных условиях кредитования.
  2. Признание дополнительных затрат. Они по закону (пункт 8) приписываются единовременно к прочим издержкам.
  • Учёт средств в зарубежной валюте. Согласно этому приказу Минфина, пересчитывать их в рубли при УСН не требуется.
  • Алгоритм учёта доходов.
  1. Доходы от основной деятельности юридического лица или ИП. Выручка отмечается в учёте только после оказания услуги, этот факт должен быть подтверждён документально, к примеру, чеком, а также иметь точную дату и время.
  2. Прибыль иного характера отмечается в счёте 91, других правил для неё нет.
  • Правила отметки в бухучёте штрафов, которые также записываются в счёте 91.

Метод ведения налогового учёта при УСН

Часть про учётную политику для целей налогообложения может включать в себя такие разделы:

  1. Режим налогообложения. Здесь отмечается, что ООО использует УСН.
  2. Порядок ведения налогового учёта. Здесь нужно обозначить, кто в компании будет этим заниматься. Также важно вписать, на каких носителях предпочтительнее вести учёт, их названия, отмеченные в законе. Если используется электронный метод, то в какой программе. Стоит напомнить, что даже при использовании цифрового метода основные документы всё же придётся распечатать, а обновлять учёт заново требуется в начале каждого отчётного периода.
  3. Объект налогообложения. При УСН это либо просто доходы, либо доходы минус расходы.
  4. Доходы, облагаемые налогами. Они могут быть двух видов: от реализации и внереализационные, о которых подробнее можно прочесть здесь. У доходов должно быть документальное подтверждение с обязательным содержанием дат их получения.
  5. Метод учёта расходов. В этом пункте отмечается всё, что является налогооблагаемыми при УСН расходами, особое внимание уделяется страховым взносам.
  6. Оценка материально-производственных запасов. Этот пункт касается их стоимости.
  7. Группы долговых обязательств, к примеру, возникшие от обычных или контролируемых сделок. Подробнее об этом пишется в Приложениях.

Детали учётной политики при УСН

Учётная политика в этом режиме налогообложения отличается от обычной хотя бы тем, что пунктов для неё нужно меньше. Список, описанный выше, можно сильно сократить при УСН, но следующие моменты точно нельзя оставить без внимания:

  1. Первый раздел должен содержать в себе все понятия, которые будут применяться далее в тексте.
  2. Обязательно отмечается порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. Также важен метод их оценки.
  3. Необходимо упомянуть амортизацию и порядок списания материальных ценностей.
  4. Отмечаются правила ведения бухучёта, какие программы применяются.
  5. Необходимо будет обозначить все налоговые и бухгалтерские документы, по каким законам они вводятся и используются.
  6. Указывается объект налогообложения.
  7. Ставки по налогам необязательны, если они не устанавливаются в зависимости от зоны ведения бизнеса.
  8. Подробно указать, как формируется книга учёта доходов и расходов.
  9. Если УСН имеет вид доходы минус расходы, то лимит по основным средствам вписать нужно обязательно – 100 тысяч рублей на 2019 год. Также при подобной схеме обязателен метод оценки товара.
  10. Раздел с описанием анализирования правильности сбора и фиксирования данных также потребуется.
  11. Пригодится метод списания ОС.
  12. Важно указать убытки. За счёт убытков прошлого года размер налога при доходы минус расходы.

В 2019 году изменения в учётной политике коснулись только выбора бухучёта, когда тот не закреплён в каком-либо законе. В Приказ, регламентирующий составление учётной политики, внесён пункт 63, благодаря которому можно зафиксировать подходящий с рациональной точки зрения бухучёт. Что особенно важно при системах налогообложения, когда учёт упрощён.

Если юридические лица не имеют прав использовать упрощённый бухучёт, то они не могут создавать учётную политику полностью с нуля. Им, согласно последним изменениям в законодательстве, необходимо использовать образцы и составлять политику по ним. Также в тексте закона, доступного по ссылке, есть пункт 7.1, поясняющий, что пример сначала нужно искать в международных стандартах, потом обращаться к федеральным правилам, а потом уже к рекомендациям, отмеченным, к примеру, в этой статье.

Для того чтобы верно составить учётную политику для своей организации, можно просмотреть образцы учётной политики на 2019 году для ООО на УСН доходы или доходы минус расходы бесплатно в свободном доступе, можно попробовать составить базовую учётную политику для любой системы налогообложения.

Приложения для учётной политики при УСН

Учётную политику рекомендуется дополнить рядом приложений, среди которых обычно бывают следующие:

  • Все шаблоны бланков первичных документов, которые были разработаны специально для компании.
  • Список лиц, имеющих полномочия заверять первички.
  • Документооборот.
  • Методы инвентаризации.
  • Лица, которые могут получать средства компании под отчёт.
  • Перечень произведённых или запланированных выплат на страхование.
  • Группы долговых обязательств, правила их составления и т. д.

Приложения тоже доступны в образцах учётной политики ООО на УСН доходы на 2019 год.

Внесение изменений в учётную политику

Закон о бухучете поясняет и случаи, когда допустимо менять бухгалтерскую учётную политику:

  • В законе происходят изменения в этой сфере.
  • Организация меняет направление деятельности или метод ведения бухучёта, к примеру, программу.
Читать еще:  Налог в пенсионный фонд для ИП

По закону что-то изменить уже в налоговой учётной политике разрешается в таких же случаях:

  • Если меняется метод учёта или вид деятельности, требующий что-то исключить или внести.
  • В законодательство о налогах внесены изменения.

Чтобы оформить преобразования, алгоритм будет следующим:

  1. Разрабатывается новый текст.
  2. Отмечается, когда он вступает в силу.
  3. Подписывается руководителем.

После этого она вступает в силу. Сообщать об изменениях не нужно ни в Росстат, ни в ФНС. Однако, иногда может потребоваться упомянуть об этом в отчётности о финансовых результатах.

Учётная политика – важный организационный документ, ведь его подробное составление поможет освободить компании или ИП от множества спорных моментов при ведении предпринимательской деятельности. Благодаря учётной политике при УСН можно сделать бухучёт максимально удобным и объективным для себя, из-за чего у надзорных органов, к примеру, налоговой, не будет возможности пересчитать налоги в свою пользу или воспользоваться иными лазейками.

Учетная политика организации 2020

Учетная политика 2020 и рабочий план счетов: пример, образец

На сегодня учетная политика является одним из главнейших инструментов на предприятии. Данный документ определяет способы и методы ведения учета. Бухгалтер играет важную роль в организации. Ведь именно правильно составленная им учетная политика и является одним из важнейших показателей эффективности деятельности предприятия.

Роль и основы формирования учетной политики в учете

Все организации как большие, так и малые обязаны иметь Учетную политику, составленную в соответствии с законодательством. В связи с различными изменениями, в 2020 году это является особенно важным для любого предприятия.

Определение учетной политики

Поэтому, можно сказать, что учетная политика — это одна из важнейших составляющих любого предприятия.

Порядок формирования учетной политики организации на 2020 год утвержден приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету», соответствующее положение»Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)».

Общие положения по сравнению с 2018 и 2017 годом не были сильно изменены. По-прежнему все организации обязаны формировать учетную политику. Но если раньше, эта обязанность была главного бухгалтера, то сейчас это можно возложить на любое лицо на предприятии, которое ведёт бухгалтерский учёт.

Что должна содержать учетная политика в 2020 году?

Обязательно в учетной политике надо утверждать следующие пункты:

— формы первичных документов и других регистров;

— порядок проведения инвентаризации;

— способы оценки обязательств и активов;

— контроль за хозяйственными операциями.

Также организация вправе вносить и другие пункты, которые для нее важны.

Все вновь появившиеся изменения необходимо вносить в Учетную политику не позднее 31 декабря 2019 года, самостоятельно или с помощью специальной программы «Консультант Плюс».

Учетная политика начинает действовать с 1 января 2020 года. Организация, только что созданная, должна разработать и утвердить свою политику в течение 90 дней после того, как была зарегистрирована.

Если головная организация имеет дочерние предприятия и другие подразделения, то она должны использовать свою учетную политику для всех. Для каждых обособленных подразделений учетная политика не составляется.

Предприятие вправе изменить свою учетную политику, если были найдены новые способы ведения учета, если законодательство претерпело изменение, а также реорганизация предприятия или же смена вида деятельности.

Новая учетная политика начинает действовать сначала года, следующего за отчетным, но по закону можно и в текущем 2019 году при определенных условиях.

Учетная политика 2020 — образец

Рабочий план счетов к Учетной политике

Приложения к учетной политике

Цель учетной политики

Целью учетной политики — является документальное закрепление, на уровне локальных нормативно — правовых актов, способа учета активов и обязательств коммерческой организации и определение особенностей учетного процесса по всем участкам бухгалтерского учета предприятия, начиная от основных средств и заканчивая сдачей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Пояснительная записка и Учетная политика организации

Организации, которые публикуют свою отчетность, в соответствии с ПБУ 1/2008 должны указывать способы ведения бухгалтерского учета в пояснительной записке. В этой записке должны содержаться следующая информация:

— способы начисления амортизации

— методы оценки МПЗ, товаров, готовой продукции

— способы признания выручки от различных видов деятельности.

Если же предприятие внесло каких-либо поправки в учетную политику, то в пояснительной записке оно обязано указать причину этих изменений, их содержание и отражение последствий, а также применение новых нормативных актов.

Также в пояснительной записке должны указываться оценочные значения, к которым, согласно ПБУ 21/2008, относятся:

  • размер оценочных резервов, которые создало предприятие
  • сроки полезного использования.

Можно заметить, что изменения в ПБУ всё дальше отдаляют бухгалтерский и налоговый учёт друг от друга, так как НК РФ строго определяет формирование резерва по сомнительным долгам и запрещает изменять сроки полезного использования.

Организационные аспекты учетной политики

Здесь должна отражаться информация в первую очередь об отчетном году. Для всех организаций это период с 1 января по 31 декабря.

Организационный порядок бухгалтерской службы. Этот порядок предприятие устанавливает самостоятельно.

Если на предприятии учет ведет главный бухгалтер или уполномоченное на то лицо, то именно этот человек и несет ответственность за организацию бухгалтерского учета и ведения учетной политики.

В основном организации не серьезно относятся к формированию плана счетов, что в последствии ведет к серьезным проблемам.

При необходимости предприятие может изменить план счетов, а также включить или же, наоборот, убрать субсчета.

По закону организации должны использовать первичные документы, формы которых предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации,при разработки которых предусматривается наличие следующих данных:

  • наименование документа
  • код формы
  • дата составления
  • наименование организации, составившей документ
  • содержание хозяйственных операций
  • измерители хозяйственных операций в денежных и натуральных измерителях
  • список должностных лиц
  • подписи сторон.

Обратите внимание. На сегодняшний день допускается создание собственных бланков первичных документов.

Также организация должна утвердить регистры бухгалтерского учета, которые необходимы для накопления информации, отражающейся в первичных документов для ведения бухгалтерского учета.

Обязанность следить за правильностью составления регистров лежит на лице, составившее и подписавшее их. Эти лица обязаны хранить государственную и коммерческую тайны.

График документооборота тоже предусматривается в учетной политике. Обязанность по его составлению лежит на главном бухгалтере.

В соответствии с п.33 Положения поведению бухгалтерского учета отчетность должна включать показатели деятельности филиалов и подразделений данной организации. Но законом не предусмотрены формы и сроки представления отчетности обособленных подразделений, так что это нужно обязательно указать в учетной политики головной организации.

Помимо всего прочего в учетной политике прописываются способы представления отчетности. Организации сама выбирает, как представлять ей отчетность: в электронном виде или на бумажных носителях.

Влияние учетной политики организации на оценку показателей финансовой отчетности

Учетная политика на сегодня является одним из главных инструментов ведения бухгалтерского учета. Поэтому сейчас всё больше внимания уделяется на ее формирование и раскрытие. Она призвана уделять внимание всем аспектам учета, не зависимо от характера деятельности предприятия. Её полное отсутствие или важных элементов является грубым нарушением.

Финансовый результат определяется показателями прибыли и убытка в течение отчетного периода. Формирование их итогов осуществляется на счёте 99 «Прибыли и убытки». Он представляется разницей доходов и расходов. Превышение доходов- прибыль, а расходов — убыток. Соответственно полученная прибыль или убыток ведет к увеличению или уменьшения капитала организации. Прибыль — это субъективный показатель, который создает именно бухгалтер. Именно от него зависит как оценить поступившие денежные средства и как представить данную информацию заинтересованным лицам. Поэтому прибыль зависит от момента демонстрации в учёте.

Полученная прибыль зависит от методов учета, т.е. способ его ведения, которые и прописаны в учетной политики. У каждой организации свои способы. И даже, если характер деятельности одинаков,это не значит, что методы будут использовать одни и те же.

Таким образом, можно сделать вывод, что от выбора элементов учетной политики зависит величина формируемого финансового результата. Любое решение, принятое руководством предприятия, по созданию учетной политики или внесению каких-либо изменений сказывается на деятельности предприятия. Правильно созданная учетная политика принесет своей организации большую прибыль, а неправильная — убыток.

Бухгалтерская Учетная политика малого предприятия

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА УСН малое предприятие 2020

Разработать и принять учетную политику для целей бухучета должна каждая организация, которая ведет бухучет, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (п. 1–3 ПБУ 1/2008 ). Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами. Применять положения этого документа должны все подразделения организации, включая территориально отдаленные и те, у которых есть отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008).

Цели учетной политики

Учетная политика – это документ, в котором организация закрепила выбранные способы ведения бухучета. Такие, которые учитывают специфику ее деятельности.

Требования к учетной политике прописаны в пункте 6 ПБУ 1/2008. Среди них, например:

  • полное отражение всех факторов хозяйственной деятельности, то есть в бухучете нужно отражать все операции без исключения;
  • своевременный учет операций, то есть их необходимо показывать в тех периодах, в которых они были совершены;
  • приоритет экономического содержания фактов хозяйственной деятельности над их правовой формой. Например, операции, связанные с приемом-передачей арендованного объекта недвижимости, нужно отражать в бухучете независимо от даты госрегистрации договора аренды (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 февраля 2005 г. № А42-6647/03-20).

Нужно сдавать в налоговую инспекцию учетную политику ?

В состав бухгалтерской отчетности копии приказов об утверждении учетной политики для целей бухучета не входят (ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 5 ПБУ 4/99). Поэтому по инициативе организации сдавать их в налоговую инспекцию не нужно.

Состав учетной политики организации

Учетная политика согласно пункта 4 ПБУ 1/2008 должна включать в себя:

  • рабочий план счетов;
  • формы первичных документов;
  • регистры бухучета;
  • формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности (если организация планирует ее составлять);
  • порядок проведения инвентаризации;
  • методы оценки активов и обязательств;
  • порядок документооборота, технологию обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями;
  • другие элементы и принципы, влияющие на организацию бухучета.

В учетной политике отражается выбранный порядок учета объектов и хозяйственных операций, в отношении которых законодательством предусмотрено несколько вариантов учета. Например, способ амортизации основных средств и нематериальных активов, метод оценки материалов при их списании.

Также в учетной политике прописываются вопросы, не урегулированные прямо бухгалтерским законодательством либо требующие самостоятельной разработки.

Например, применяемые формы отдельных первичных документов, график документооборота. В этом случае исходите из положений аналогичных ПБУ или правил МСФО, рекомендаций контролирующих органов.

Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.

Обратите внимание, что отражать в документе нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым бухгалтерское законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил.

Кто должен разрабатывать учетную политику

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер или другой сотрудник, ответственный за ведение бухучета в организации (например, руководитель). Утверждает учетную политику руководитель организации. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 1/2008. Приказ об утверждении учетной политики можно составить в произвольной форме.

Когда и как часто утверждать учетную политику

Вновь созданная организация и те, которые появились в результате реорганизации, должны утвердить учетную политику в течение 90 дней с момента госрегистрации. Применять этот документ нужно с момента создания новой организации (организации-правопреемника). Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 9 ПБУ 1/2008. При этом каких-либо штрафных санкций за нарушение сроков утверждения учетной политики не предусмотрено.

Читать еще:  ООО купило автомобиль какие налоги платить?

Принятую учетную политику 2020 год можно и нужно применять последовательно из года в год (ч. 5 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть утверждать каждый год новый документ не требуется.

Ответственность за отсутствие документа

Если у организации нет учетной политики, штрафа за это нет. Но, проверяя компанию, налоговый инспектор вправе запросить учетную политику. Если ее вовремя не представить, оштрафуют на основании статьи 126 Налогового кодекса РФ и статьи 15.6 КоАП РФ:

  • организацию – на 200 руб.;
  • руководителя – на 300–500 руб.

Выбор способов ведения учета

В учетной политике закрепляют способы ведения бухучета, выбранные из нескольких предусмотренных законодательством. Перечень возможных вариантов, из которых нужно выбрать один, представлен в таблице. Если же в законе прописан единственный способ учета конкретных операций, то указывать его в учетной политике не обязательно.

Если в учетной политике закрепили один способ учета, а применяете другой, ждите доначислений. Проверяя компанию, инспектор пересчитает налоги по способам учета из политики. Это следует из пунктов 7, 9 ПБУ 1/2008.

Политика бухучета повлияет и на налоги. Например, в документе прописано, что срок полезного использования основных средств определяете по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, а бухгалтер использует другой срок. Это повлияет на остаточную стоимость основного средства. В результате есть риск недоплатить налог на имущество, за что организации начислят пени и штраф. Это подтверждает и арбитражная практика: постановления Арбитражного суда Уральского округа от 14 декабря 2015 г. № А47-12935/2014, ФАС Уральского округа от 2 августа 2013 г. по № А47-11749/2011.

Организации, которые относятся к категории микропредприятий или некоммерческих организаций, могут вести бухучет по простой системе (без применения двойной записи) или в общем порядке – с применением метода двойной записи. Следовательно, такие организации могут выбрать способ ведения учета. Свой выбор они должны прописать в учетной политике. Такой порядок предусмотрен пунктом 6.1 ПБУ 1/2008 и частью 4 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Ниже приведен примерный перечень элементов бухгалтерской учетной политики, а также приказ об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Бухгалтерская учетная политика при УСН

Элемент учетной политики

Возможные варианты

Примечание

Ответственный за ведение бухгалтерского учета

1. Главный бухгалтер.
2. Иное должностное лицо.
3. Сторонний исполнитель в соответствии с заключенным договором.
4. Лично руководитель организации.

За организацию бухгалтерского учета в любом случае отвечает руководитель организации.

Способ ведения бухгалтерского учета

1. Вручную
2. С использованием бухгалтерской программы

Если используется программа, следует написать, какая именно.

Рабочий план счетов

1. Стандартный план счетов бухучета.
2. Собственный план счетов.

Самостоятельно разработанный план счетов лучше оформить в качестве приложения к учетной политике.

Используемые формы регистров бухгалтерского учета

Используемые формы первичных документов
График документооборота

1. Утверждаются в качестве приложения к учетной политике.
2. Утверждаются отдельным приказом.

График плановой инвентаризации имущества и обязательств

1. Ежеквартально
2. Ежемесячно
3. Иной вариант

Лимит стоимости основных средств

1. 40 000 руб.
2. Меньшая сумма

Способ начисления амортизации основных средств

1. Линейный.
2. Способ уменьшаемого остатка.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Можно использовать различные способы для разных групп объектов.

Способ начисления амортизации нематериальных активов

1. Линейный.
2. Способ уменьшаемого остатка.
3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Можно использовать различные способы для разных групп объектов.

Метод оценки материалов

1. По стоимости единицы.
2. По средней стоимости.
3. По себестоимости первых по времени приобретения материалов (ФИФО).

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете.

Метод оценки покупных товаров

1. По стоимости единицы.
2. По средней стоимости.
3. По себестоимости первых по времени приобретения товаров (ФИФО).

«Упрощенцам» с объектом доходы минус расходы удобно использовать тот же метод, что и в налоговом учете.

Способ учета товаров в розничной торговле

1. В покупных ценах.
2. В продажных ценах.

Способ учета готовой продукции

1. По фактической производственной себестоимости.
2. По нормативной (плановой) себестоимости.

Порядок признания управленческих расходов

1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 “Продажи”.
2. В конце месяца полностью списываются на счета учета затрат.

Порядок признания коммерческих расходов

1. В конце месяца полностью списываются на счет 90 «Продажи».
2. Распределяются между проданными и не проданными товарами (работами, услугами) в части транспортно-заготовительных расходов и затем частично списываются на счет 90 “Продажи”

1. Утвердить учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2015 год согласно приложению к настоящему Приказу.

2. Контроль за исполнением приказа возложить на Директора Иванова А.В.

Образец учетной политики УСН доходы минус расходы на 2019 год

Учётная политика – это особый документ, содержащий в себе аспекты ведения бизнеса в каждой отдельной компании или ИП. Благодаря ему можно сделать как налоговый, так и бухучёт удобным и прозрачным, потому к составлению стоит отнестись с особой внимательностью, так как внести изменения будет непросто. Учётная политика УСН доходы минус расходы 2019 г образец доступен в этой статье, как и основные правила создания этого документа.

Основная информация об учётной политике УСН

Учётная политика – это один из основных внутренних документов каждого юридического лица или ИП, содержащий в себе правила фиксирования всех проводимых в ней операций. Многие предполагают, что можно обойтись и без него, однако, такой документ поможет объединить все правила деятельности компании — методы, применяемые при расчётах и учёте, используемые формы и бланки, принципы документооборота. Всё это помогает сделать работу удобнее и прозрачнее как для сотрудников, так и для надзорных органов.

Этот свод правил может включать две большие части:

Обычно оба этих раздела входят в учётную политику при УСН, а потому она чаще всего имеет такой состав:

  1. Организационно-технический раздел – основной.
  2. Две методологических части, поясняющих, как вести налоговый и бухучёт.

Если бухучёт упрощенцам обязателен по закону, то налоговый вести не принципиально. Но, чтобы процесс налогообложения упростить и сделать более понятным, вести его всё же рекомендуется. Налоговый учёт при УСН может стать, к примеру, обоснованием для применения льгот при выплате единого налога. Так, в ней обязательно отмечаются:

  • Какой метод расчёта налоговой базы используется при упрощенке — с расходами или без.
  • Как оценивается стоимость реализованных товаров.

По закону, свод правил составляется в течение 90 дней после регистрации компании, но лучше всего подавать её вместе с регистрационными документами, чтобы она начала своё действие сразу с момента регистрации. Однако, важно запомнить, что из-за налогового раздела сроки подачи учётной политики могут сильно сократиться, потому что по НК РФ её необходимо запустить в действие до конца первого налогового периода — при УСН это квартал.

Скачать бесплатно образец учётной политики на 2019 год для УСН можно по ссылке, а обо всех разделах подробнее будет рассказано далее.

Организационно-технический раздел при УСН

Обычно состав этой части при УСН выглядит так:

  1. Отчётный период – календарный год.
  2. Организация сбора данных – здесь отмечается, кто его ведёт и кто несёт ответственность за хранение и составление. Обычно это руководитель организации или ИП, если бизнес средний или малый. В крупной организации предполагается наличие бухгалтера.
  3. План счетов – составляется согласно этому Приказу Минфина РФ. Его можно подробнее указать в Приложениях.
  4. Первичные документы – перечисляется, какие будут использоваться, и каким законом они утверждены. Те, что создаются специально для нужд ИП или организации вносятся в Приложения. Там же будет и перечень лиц, которые могут подписывать такие документы. Здесь же отмечается, какова будет форма бухучёта – журнально-ордерная или, к примеру, автоматизированная. Во втором случае нужно указать программу.
  5. График документооборота. Подробнее о нём можно сказать в Приложении.
  6. Порядок проведения инвентаризации для подтверждения достоверности бухучёта.
  7. Методы оценки активов.
  8. Лица, которым могут передавать деньги под отчёт. Обычно средства начисляются на 30 дней, после чего необходимо подать отчёт о целях расходов этих денег. Полный список лиц, имеющие возможность получить средства компании или ИП по такой схеме может быть отмечен в Приложениях.
  9. Критерии существенности достоверных фактов, подтверждающих информацию в учёте.

Метод ведения бухгалтерского учёта при УСН

Этот раздел политики для целей учёта бухгалтерии самый большой из остальных, и состоит он обычно из таких частей:

  • Учёт основных средств компании при УСН.
  1. Признаки, по которым активы относятся к ОС. Обычно здесь опираются на перечень, предложенный приказе Минфина по ссылке.
  2. Что признаётся инвентарным объектом и его состав.
  3. Период, когда использование основного средства можно признать полезным. Определяется особой комиссией с опорой на эту классификацию.
  4. Критерии, по которым собираются группы ОС. Это может быть транспорт, оборудование или здания.
  5. Амортизация, начисляемая линейным методом.
  6. Восстановление ОС — ремонт, модернизация, их порядок, сроки и т. д.
  • Учётная политика для нематериальных активов идентична описанной выше схеме. Поэтому все пункты можно скопировать и внести другую информацию.
  • Учёт материально-производственных запасов.
  1. Критерии отнесения. По закону, в такие материалы можно записать активы, которые используются для управленческих процессов или нужны для оказания услуг, а также пригодные к реализации. Здесь же подойдут малоценные ОС.
  2. Единицы учёта. К примеру, номенклатурные номера. Учёт же ведётся по сортам, названиям, месту и способу хранения.
  3. Оценка и принятие к учёту. МПЗ учитываются как сумма себестоимости и расходов на перевозку.
  4. Оценка стоимости при списании.
  • Утверждение финансовых вложений.
  1. Признание единицы. В большинстве случаев это серия, партия или другой общий для всех признак. Учёт по этой единице ведётся отдельно.
  2. Расходы на покупку ценных бумаг. По закону, если договорная стоимость ценных бумаг больше затрат, то они просто учитываются как расходы компании, без особого порядка.
  3. Корректировка оценки материальных вложений – проводится в каждом квартале.
  4. Порядок приведения начальной стоимости ценных бумаг к номинальной, если они не имеют рыночной цены.
  5. Периодичность анализа стоимости финансовых вложений и фиксирование её равномерного снижения. Производится обычно раз в календарный год.
  • Учёт расходов, который особенно важен при УСН доходы минус расходы.
  1. Расходы, связанные с видом деятельности юридического лица или ИП. Это продажа чего-либо или оказание услуг. Они вносятся в бухгалтерские счета 20 и 26.
  2. Затраты на производство – могут быть прямыми и косвенными. Первые входят в дебет счёта 20 и к ним относятся расходы на оказание услуг, зарплаты персоналу и выплаты по страховкам и амортизация по ОС, применяющимся при оказании услуг.
  3. Косвенные затраты на работу производства вносятся в счёт 26 и здесь учитываются: расходы на административное управление и зарплаты персоналу, которые этим занимаются, а также их страховые взносы. Это же касается и общехозяйственных расходов и работающего в этой сфере штата сотрудников. Также к косвенным расходам относятся траты на охрану, транспорт, услуги консультантов и сторонних специалистов, аренда и амортизация за содержание и ремонт. Все расходы из счёта 26 ежемесячно выписываются в дебет счёта 90.
  4. Оценочные обязательства. Здесь отмечается порядок определения — обычно это среднеарифметическое значение, характеристика, срок исполнения и порядок списания — чаще всего в расходы.
  • Оформление расходов по кредитам и займам.
  1. Проценты, которые должны быть оплачены кредитору. Обычно они включаются в инвестиционный актив или прочие расходы при разных условиях кредитования.
  2. Признание дополнительных затрат. Они по закону (пункт 8) приписываются единовременно к прочим издержкам.
  • Учёт средств в зарубежной валюте. Согласно этому приказу Минфина, пересчитывать их в рубли при УСН не требуется.
  • Алгоритм учёта доходов.
  1. Доходы от основной деятельности юридического лица или ИП. Выручка отмечается в учёте только после оказания услуги, этот факт должен быть подтверждён документально, к примеру, чеком, а также иметь точную дату и время.
  2. Прибыль иного характера отмечается в счёте 91, других правил для неё нет.
  • Правила отметки в бухучёте штрафов, которые также записываются в счёте 91.

Метод ведения налогового учёта при УСН

Часть про учётную политику для целей налогообложения может включать в себя такие разделы:

  1. Режим налогообложения. Здесь отмечается, что ООО использует УСН.
  2. Порядок ведения налогового учёта. Здесь нужно обозначить, кто в компании будет этим заниматься. Также важно вписать, на каких носителях предпочтительнее вести учёт, их названия, отмеченные в законе. Если используется электронный метод, то в какой программе. Стоит напомнить, что даже при использовании цифрового метода основные документы всё же придётся распечатать, а обновлять учёт заново требуется в начале каждого отчётного периода.
  3. Объект налогообложения. При УСН это либо просто доходы, либо доходы минус расходы.
  4. Доходы, облагаемые налогами. Они могут быть двух видов: от реализации и внереализационные, о которых подробнее можно прочесть здесь. У доходов должно быть документальное подтверждение с обязательным содержанием дат их получения.
  5. Метод учёта расходов. В этом пункте отмечается всё, что является налогооблагаемыми при УСН расходами, особое внимание уделяется страховым взносам.
  6. Оценка материально-производственных запасов. Этот пункт касается их стоимости.
  7. Группы долговых обязательств, к примеру, возникшие от обычных или контролируемых сделок. Подробнее об этом пишется в Приложениях.

Детали учётной политики при УСН

Учётная политика в этом режиме налогообложения отличается от обычной хотя бы тем, что пунктов для неё нужно меньше. Список, описанный выше, можно сильно сократить при УСН, но следующие моменты точно нельзя оставить без внимания:

  1. Первый раздел должен содержать в себе все понятия, которые будут применяться далее в тексте.
  2. Обязательно отмечается порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. Также важен метод их оценки.
  3. Необходимо упомянуть амортизацию и порядок списания материальных ценностей.
  4. Отмечаются правила ведения бухучёта, какие программы применяются.
  5. Необходимо будет обозначить все налоговые и бухгалтерские документы, по каким законам они вводятся и используются.
  6. Указывается объект налогообложения.
  7. Ставки по налогам необязательны, если они не устанавливаются в зависимости от зоны ведения бизнеса.
  8. Подробно указать, как формируется книга учёта доходов и расходов.
  9. Если УСН имеет вид доходы минус расходы, то лимит по основным средствам вписать нужно обязательно – 100 тысяч рублей на 2019 год. Также при подобной схеме обязателен метод оценки товара.
  10. Раздел с описанием анализирования правильности сбора и фиксирования данных также потребуется.
  11. Пригодится метод списания ОС.
  12. Важно указать убытки. За счёт убытков прошлого года размер налога при доходы минус расходы.

В 2019 году изменения в учётной политике коснулись только выбора бухучёта, когда тот не закреплён в каком-либо законе. В Приказ, регламентирующий составление учётной политики, внесён пункт 63, благодаря которому можно зафиксировать подходящий с рациональной точки зрения бухучёт. Что особенно важно при системах налогообложения, когда учёт упрощён.

Если юридические лица не имеют прав использовать упрощённый бухучёт, то они не могут создавать учётную политику полностью с нуля. Им, согласно последним изменениям в законодательстве, необходимо использовать образцы и составлять политику по ним. Также в тексте закона, доступного по ссылке, есть пункт 7.1, поясняющий, что пример сначала нужно искать в международных стандартах, потом обращаться к федеральным правилам, а потом уже к рекомендациям, отмеченным, к примеру, в этой статье.

Для того чтобы верно составить учётную политику для своей организации, можно просмотреть образцы учётной политики на 2019 году для ООО на УСН доходы или доходы минус расходы бесплатно в свободном доступе, можно попробовать составить базовую учётную политику для любой системы налогообложения.

Приложения для учётной политики при УСН

Учётную политику рекомендуется дополнить рядом приложений, среди которых обычно бывают следующие:

  • Все шаблоны бланков первичных документов, которые были разработаны специально для компании.
  • Список лиц, имеющих полномочия заверять первички.
  • Документооборот.
  • Методы инвентаризации.
  • Лица, которые могут получать средства компании под отчёт.
  • Перечень произведённых или запланированных выплат на страхование.
  • Группы долговых обязательств, правила их составления и т. д.

Приложения тоже доступны в образцах учётной политики ООО на УСН доходы на 2019 год.

Внесение изменений в учётную политику

Закон о бухучете поясняет и случаи, когда допустимо менять бухгалтерскую учётную политику:

  • В законе происходят изменения в этой сфере.
  • Организация меняет направление деятельности или метод ведения бухучёта, к примеру, программу.

По закону что-то изменить уже в налоговой учётной политике разрешается в таких же случаях:

  • Если меняется метод учёта или вид деятельности, требующий что-то исключить или внести.
  • В законодательство о налогах внесены изменения.

Чтобы оформить преобразования, алгоритм будет следующим:

  1. Разрабатывается новый текст.
  2. Отмечается, когда он вступает в силу.
  3. Подписывается руководителем.

После этого она вступает в силу. Сообщать об изменениях не нужно ни в Росстат, ни в ФНС. Однако, иногда может потребоваться упомянуть об этом в отчётности о финансовых результатах.

Учётная политика – важный организационный документ, ведь его подробное составление поможет освободить компании или ИП от множества спорных моментов при ведении предпринимательской деятельности. Благодаря учётной политике при УСН можно сделать бухучёт максимально удобным и объективным для себя, из-за чего у надзорных органов, к примеру, налоговой, не будет возможности пересчитать налоги в свою пользу или воспользоваться иными лазейками.

Учетная политика при УСН «Доходы минус расходы»

Что такое учетная политика организации

Учетная политика (далее — УП) — это внутренний документ организации, который устанавливает порядок учета. Она помогает сделать работу компании прозрачнее и удобнее для сотрудников и контролирующих органов.

У УП есть два крупных блока: бухгалтерский и налоговый. Они оформляться отдельно или в одном документе.

УП для целей бухучета. Бухгалтерский учет организации на УСН обязаны вести в соответствии с Законом № 402-ФЗ и ПБУ 1/2008.

НК РФ не содержит требования для упрощенцев обязательно составлять УП. Но есть случаи, в которых она потребуется:

  • В главе 26.2 НК РФ представлено два или более варианта учета доходов и расходов — компании нужно выбрать один удобный и зафиксировать решение в УП.
  • При совмещении УСН с другими налоговыми режимами предполагается раздельное ведение учета для видов деятельности на каждой из систем.
  • Когда фирма получает целевое финансирование и ведет обособленный учет целевых поступлений и затрат, которые покрыты этими средствами.

УП для целей налогового учета. Хоть налоговый учет и не обязателен, его ведение не помешает. Например, он поможет обосновать применяемые льготы для выплаты налога и решить споры с налоговой.

Кто составляет и утверждает УП

В законе нет четких указаний на то, кто должен заниматься разработкой учетной политики. Это может делать главбух, простой бухгалтер, сам руководитель или компания на аутсорсинге.

Директор организации изучает готовую УП, вносит корректировки совместно с бухгалтером и утверждает ее приказом.

Сроки для ее создания разные:

  • вновь созданные и реорганизованные компании — в течение 90 дней со дня регистрации;
  • действующие организации — до 31 декабря текущего года, чтобы ее можно было начать применять в следующем налоговом периоде.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

Что включается в УП на УСН «Доходы минус расходы»

Учетная политика для любого спецрежима отличается от УП компаний на ОСНО. Список пунктов, которые в нее нужно включить, существенно сокращается. Но остается ряд моментов, которые нельзя оставлять без внимания.

Вот, что нужно указать в УП для целей бухгалтерского учета:

1. Перечислить ссылки на законы, ПБУ и статьи, которыми компания руководствуется при ведении учета.
2. Указать программы, которые будут использоваться для автоматизации ведения бухгалтерии.
3. Подготовить и включить в текст документа или приложение формы применяемой первичной документации, бухгалтерских регистров и внутренних отчетных документов.
4. Разработать и утвердить рабочий план счетов с аналитическими и синтетическими счетами, которые будут наиболее полно соответствовать деятельности организации.
5. Включить положения о порядке проведения инвентаризации обязательств и активов.
6. Утвердить методы оценки активов и обязательств.
7. Описать порядок документооборота.
8. Раскрыть способы внутреннего контроля за правильностью и законностью хозопераций.
9. Установить критерии для определения уровня существенности.

Вот, что указывают в УП для целей налогового учета:

1. Лицо или подразделение, ответственное за ведение учета по налогам — бухгалтерия, главбух и т.п.
2. Объект налогообложения — разница между доходами и расходами.
3. Размер ставки по налогу — если она отличается от общепринятых 15% в соответствии с региональным законодательством.
4. Порядок ведения КУДиР и программы для автоматизации учета.
5. Порядок учета амортизируемого имущества:

  • укажите, какое имущество признается основным средством;
  • данные каких бухгалтерских счетов используются для определения его стоимости;
  • как отражаются в КУДиР первоначальная стоимость ОС и его дооборудование.

6. Лимит по основным средствам — 100 000 рублей на 2019 год.
7. Способы оценки товаров.
8. Порядок списания ОС.
9. Порядок учета сырья и материалов:

  • что учитывается в составе товарно-материальных расходов;
  • как рассчитывается стоимость товаров для реализации;
  • как учитываются и списываются реализованные товары.

10. Порядок учета затрат.
11. Порядок учета убытков и расчета минимального налога. Тут опишите свое право на признание прошлых убытков в текущем году.

Чтобы составить хорошую учетную политику, учитывайте все изменения в законодательстве. В качестве ориентира используйте международные стандарты, законы, ПБУ. Можно ознакомиться с образцами учетной политики, которые представлены в интернете и подходят к вашим системе налогообложения и виду деятельности. Например, в сервисе Контур.Бухгалтерии есть образцы УП, подходящие разным предприятиям на УСН 15 %.

Как и когда можно внести изменения в учетную политику

Если УП уже составлена и действует, иногда ее приходится менять или дополнять. Вот когда это необходимо:

  • В налоговом или бухгалтерском законодательстве произошли изменения.
  • Фирма получила нового собственника.
  • Проведена реорганизация компании.
  • Изменен вид деятельности или добавлен новый.
  • В организации изменен порядок ведения учета с целью повышения его прозрачности и достоверности.

Алгоритм по внесению изменений следующий:

1. Разрабатывается новый текст учетной политики.
2. Отмечается дата его вступления в силу.
3.Документ утверждается приказом руководителя.

После этого УП вступает в силу. Росстат и ФНС об изменениях уведомлять не нужно.

Изменения, которые связаны с порядком ведения учета, начинают действовать только с нового налогового периода. А те изменения, что связаны с законодательными поправками применяются с даты вступления в силу соответствующих нормативно-правовых актов.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия есть готовые варианты учетной политики, подходящей для УСН «Доходы минус расходы». В бухгалтерском сервисе удобно вести учет для компаний на УСН и других налоговых режимах. Все новички получают 2 недели бесплатной работы в сервисе.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector