Торговля подакцизными товарами налогообложение
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Торговля подакцизными товарами налогообложение

Торговля подакцизными товарами налогообложение

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-11-05/29 О налогообложении предпринимательской деятельности по розничной торговле промышленными и подакцизными товарами

Вопрос: 1. Я являюсь плательщиком ЕНВД, помещение 36 м2 торговой площади, вид деятельности – розничная торговля запасными частями к автомобилям; бензопилам; автохимией и расфасованными автомаслами емкостью 1, 4, 5 литров. Товары приобретаются в оптово-розничных торговых компаниях. Налоговая инспекция, следуя НК РФ, кроме платежа по ЕНВД требует торговлю в розницу расфасованных моторных масел платить по упрощенной системе налогообложения и вести раздельный учет. Получается двойное налогообложение. Налоговая инспекция следует пп. 9 п. 1 ст. 181 Кодекса (реализация подакцизных товаров) и исходя из этого фасованные моторные масла относит к подакцизным товарам – их реализацию исключает из понятий розничной торговли в целях применения пп. 4 п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

2. При продаже автозапчастей хозяйствующим субъектам по безналичному платежу (через банк) – больнице, ветеринарной станции, бюджетным организациям – применяется ЕНВД или надо переходить на УСН? Я выписываю покупателям накладную и счет-фактуру без выделения НДС, так как им надо отчитываться за потраченные деньги. Налоговая инспекция считает, что если товар оплачен безналичным платежом, то я должен переходить на УСН.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 22 января 2008 г. по вопросам налогообложения предпринимательской деятельности в виде розничной торговли промышленными и подакцизными товарами и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

По вопросу N 1. В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Согласно статье 346.27 Кодекса розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Поскольку на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 181 Кодекса моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей являются подакцизными товарами, в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности по розничной торговле моторными маслами система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется. Налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения либо с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно отмечаем, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (пункт 7 статьи 346.26 Кодекса).

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно два специальных налоговых режима – упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязан вести раздельный учет доходов и расходов, что позволит ему избежать двойного налогообложения.

По вопросу N 2. С учетом вышеизложенных положений Кодекса, к розничной торговле в целях главы 26.3 Кодекса относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физические или юридические лица) реализуются эти товары. При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами за безналичный расчет на основании заключенных договоров розничной купли-продажи подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 12 февраля 2008 г. N 03-11-05/29

Автомагазин. Какую систему налогооблажения выбрать для ИП?

#1 mrMashine

  • Пользователи
  • Cообщений: 3
  • Добрый день. Есть интернет магазин и физический. Есть продажа масла (подакцизный товар,однако прочитал что облагаются налогом только производители)

    Реализация соответственно будет и через интеренет и в реальном мире, и из наличия и под заказ.

    Работаю один. площад 14 кв.м. Аренда на физ лицо.

    Какую систему налогооблажения выбрать? Ип открыл неделю назад и пока время подать на переход на УСН или ЕНВД есть

    Нужен ли мне кассовый аппарат? Или можно обоитись товарными чеками с печатью ИП или что то вроде того?

    Пока все вопросы

    #2 IrinaB

  • Пользователи
  • Cообщений: 4554
  • Какую систему налогооблажения выбрать? Ип открыл неделю назад и пока время подать на переход на УСН или ЕНВД есть

    На ЕНВД, как Вы наверное знаете, можно перевести розничную торговлю. Интернет-магазин и реализация подакцизных товаров в целях применения ЕНВД к розничной торговле не относятся.

    розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле”.

    На ПСН тоже самое, ни Интернет-магазин, ни торговлю подакцизными товарами перевести нельзя (п.3 ст.346.43 НК РФ).

    Читать еще:  Какая система налогообложения в РФ?

    Основные клиенты физ.лица, насколько понимаю. Соответственно ОСН Вам ни к чему. Остаётся УСН.

    Нужен ли мне кассовый аппарат? Или можно обоитись товарными чеками с печатью ИП или что то вроде того?

    Согласно Закону №54-ФЗ от 22.05.03г. не применять ККМ могут плательщики ЕНВД, ПСН и организации оказывающие услуги населению.

    Сообщение отредактировал IrinaB: 04 July 2016 – 15:42

    Новые подакцизные товары: от винограда до вин и не только

    Автор: Казаков Е. С., эксперт журнала

    Федеральный закон от 29.09.2019 № 326-ФЗ внес существенные изменения в порядок применения акцизов по некоторым видам алкогольной продукции. Важные поправки в нем затронули виноградарей.

    Закон опубликован на портале www.pravo.gov.ru 29.09.2019. Изменения, которые им предусмотрены, вступят в силу с 01.01.2020.

    Винная продукция подпала под акцизы.

    Расширилась сфера обложения акцизами винной продукции. В настоящее время согласно п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизными товарами признаются, в частности, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

    Теперь вместо перечисления конкретных дистиллятов здесь будет указано, что подакцизными товарами признаются дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции. То есть, очевидно, Федеральным законом от 22.11.1995 № 171-ФЗ.

    В пункте 1 Федерального закона № 171-ФЗ к этиловому спирту отнесены дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

    Кроме того, в данном законе упоминаются дистилляты ректификованные винный и виноградный, вообще фруктовый (п. 12.1 ст. 2).

    В пункте 2 ст. 181 НК РФ перечислены товары, которые не рассматриваются как подакцизные. Здесь произошли следующие изменения.

    В настоящее время к таким товарам относится парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 % включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно

    С 01.01.2020 вместо этого не будут признаваться подакцизными[1]:

    спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;

    спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;

    спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

    Также не будет признаваться подакцизным товаром пивное сусло.

    А вот виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло станут подакцизными[2], как и пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 % включительно (новые пп. 3.1 и 3.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).

    При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам будут подлежать суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в РФ виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции (изменен п. 19 ст. 200 НК РФ).

    Для этого надо будет представить в налоговый орган документы, перечисленные в п. 19 ст. 201 НК РФ в новой редакции.

    Согласно пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относится алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 %).

    Теперь эта норма будет содержать указание просто на любую алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта более 0,5 %. При этом сохранится исключение: пищевая продукция в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 09.11.2017 № 1344.

    Подакцизным товаром теперь станет даже виноград (новый пп. 18 п. 1 ст. 181 НК РФ). Имеется в виду виноград, использованный для производства:

    вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;

    спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.

    Объектом обложения акцизами станет использование винограда для указанных целей в отношении перечисленных товаров, реализованных в налоговом периоде (новый пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ). По данной операции датой использования винограда признается последний день налогового периода, в котором осуществляется реализация произведенных из указанного винограда названных товаров (дополнен п. 2 ст. 195 НК РФ).

    Налоговой базой станет объем (в тоннах) винограда, использованного таким образом (новый п. 20 ст. 187 НК РФ)[3].

    Хотя в общем случае акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, при совершении операции, предусмотренной пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, уплата акциза будет производиться по месту нахождения налогоплательщика или по месту нахождения обособленных подразделений в части осуществляемых ими операций (дополнен п. 4 ст. 204 НК РФ).

    Правда, довольно многие операции в отношении винограда не будут все-таки облагаться акцизами – обозначенные в пп. 1, 6 – 13 п. 1 ст. 182 НК РФ (новый п. 21 ст. 183 НК РФ).

    Формула исчисления акциза для винограда.

    Сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком по операции, указанной в пп. 38 п. 1 ст. 182 НК РФ, в стоимость использованного винограда не включается (новый пп. 10 п. 4 ст. 199 НК РФ).

    Согласно новому п. 31 ст. 200 НК РФ она подлежит вычету при условии представления документов, перечисленных в новом п. 29 ст. 201 НК РФ. В целях вычета эта сумма умножается на коэффициент КВД. Он определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

    КВД = (1 + КГВП) / КВ, где:

    КВ – коэффициент, равный:

    при использовании винограда для производства реализованных в налоговом периоде вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов и (или) виноградного сусла – 1;

    при использовании винограда для производства реализованного в налоговом периоде игристого вина (шампанского) 0,97 – с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно, 0,945 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;

    при использовании винограда для производства спиртных напитков по технологии полного цикла, реализованных в налоговом периоде, 0,245 – с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно, 0,254 – с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно, 0,262 – с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

    КГВП определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

    КГВП = VГВП / VВД, где:

    VГВП – объем произведенных из винограда и реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженный в литрах;

    VВД – количество винограда, использованного для производства реализованных в налоговом периоде вина, и (или) игристого вина (шампанского), и (или) ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), и (или) виноматериалов, и (или) виноградного сусла, и (или) спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, выраженное в тоннах.

    Рассчитанное значение КВД округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления.

    Хотя виноград, вино, игристое вино (шампанское), виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства, стали теперь подакцизным товаром, их производство не помешает применять спецрежимы в виде УСНО или уплаты ЕСХН.

    На это будет указано в пп. 2 п. 6 ст. 346.2 НК РФ для плательщиков ЕСХН и в пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для «упрощенцев».

    Согласно п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ суммы акциза, начисленные при совершении после 01.01.2020 операции по реализации вина и (или) игристого вина (шампанского), в качестве сырья для производства которых использованы виноматериалы, приобретенные в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020, подлежат уменьшению на коэффициент КИ при представлении документов, предусмотренных п. 4 названной статьи:

    Читать еще:  Наименование счета в заявлении на возврат налога

    копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных виноматериалов;

    копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных вина и (или) игристого вина (шампанского) либо копии лицензии на производство, хранение, поставку и розничную продажу произведенных сельскохозяйственными товаропроизводителями вина и (или) игристого вина (шампанского);

    копии документов, подтверждающих факт приобретения виноматериалов в собственность лицами, имеющими соответствующую лицензию, для их использования при производстве продукции, перечисленной в п. 2 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ (договора купли-продажи, приходной накладной);

    копии документов, подтверждающих факт реализации налогоплательщиком в налоговом периоде произведенных им вина, игристого вина (шампанского), при производстве которых использованы виноматериалы, приобретенные им в собственность по договору с организацией или индивидуальным предпринимателем до 01.01.2020 (договора купли-продажи, актов приема-передачи).

    Налогоплательщик вправе не представлять в налоговый орган копии указанных лицензий при условии, что сведения о них отражены в ЕГАИС (п. 5 ст. 3 Федерального закона № 326-ФЗ).

    Названный коэффициент КИ определяется налогоплательщиком самостоятельно по следующей формуле:

    КИ = КСТ x VРП, где:

    КСТ – коэффициент, равный 12 при реализации вина и 3 – при реализации игристого вина (шампанского);

    VРП – объем реализованных вина и (или) игристого вина (шампанского).

    Изменения по акцизам коснулись и курильщиков.

    Добавим, что согласно новой редакции пп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ подакцизным товаром будут признаваться устройства для нагревания табака – электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления.

    Здесь же по-прежнему упоминаются электронные системы доставки никотина, но немного уточнено, что под ними понимать: электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. Сейчас ими считаются электронные устройства (подчеркивается, что одноразовые), продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем.

    При этом будет отменено исключение для таких электронных систем, зарегистрированных как медицинские изделия.

    Уточнен порядок исчисления акциза.

    В пункте 5 ст. 194 НК РФ сказано, что сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду.

    С 01.01.2020 будут иметься в виду операции, признаваемые объектом обложения согласно ст. 182 НК РФ, дата совершения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

    [1] См. также пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ в новой редакции.

    [2] Ставки для них в 2020 году составят 31 руб. за 1 л (п. 1 ст. 193 НК РФ). В отношении производства этих товаров организации освобождены от уплаты в бюджет авансовых платежей по акцизам (изменен п. 8 ст. 194 НК РФ).

    [3] Налоговая ставка для такого винограда в 2020 году составит 30 руб. за 1 т (п. 1 ст. 193 НК РФ).

    На каких налоговых режимах можно заниматься деятельностью по продаже моторного масла?

    На каких налоговых режимах можно заниматься деятельностью по продаже моторного масла?

    В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 — 10 п. 1 ст. 181 НК РФ, а также реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.

    При этом согласно пп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей относятся к подакцизным товарам.

    В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации моторных масел как самостоятельный вид деятельности не признается розничной торговлей в целях применения гл. 26.3 НК РФ и, следовательно, на уплату ЕНВД не переводится. Поэтому организация может применять в отношении указанной предпринимательской деятельности общий режим налогообложения или УСН.

    Нужно ли торговой организации (не производитель подакцизного товара) платить акциз, выделять его в счетах-фактурах при реализациях подакцизного товара (моторное масло)?

    В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) моторное масло признается подакцизным товаром.

    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

    Пунктом 3 статьи 182 Кодекса к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).

    Пунктом 1 статьи 193 Кодекса установлена единая ставка акциза на все виды моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.

    Соответственно, лица, осуществляющие реализацию моторных масел, не признаются налогоплательщиками акциза.

    Какая отчетность подается организацией (не производитель подакцизного товара) в связи с продажей подакцизного товара?

    Поскольку организация не является производителем подакцизных товаров, отчетность представляется в общем порядке, в зависимости от выбранного режима налогообложения. Предоставление отдельно отчетности по акцизному товару не требуется.

    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 182 Кодекса объектом налогообложения акцизами признается реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

    Может ли организация, находящаяся на ЕНВД и ОСН, использовать одну ККТ для пробития чеков на подакцизный товар? Каковы особенности оформления такого чека?

    Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ) с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», установлены новые требования, в том числе и к реквизитам кассовых чеков и бланкам строгой отчетности.

    В соответствии с п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать обязательные реквизиты, в частности применяемую систему налогообложения.

    При этом при совмещении режимов налогообложения организация и индивидуальный предприниматель могут использовать одну зарегистрированную онлайн-ККТ, соответствующую требованиям Закона N 54-ФЗ, в двухсекционном режиме, а на кассовом чеке может быть указана только одна система налогообложения.

    Однако официальных разъяснений Минфина России и ФНС России пока нет.

    Следовательно, для каждого вида деятельности нужно использовать отдельную секцию онлайн-ККТ с одним режимом налогообложения.

    С целью исключения финансовых рисков, так как данный вопрос не регламентирован законодательством РФ и не разъяснен ФНС России, целесообразным будет обращение за разъяснениями в налоговые органы по месту учета организации.

    Каковы особенности оформления документов реализации подакцизного товара (товарная накладная, счет-фактура, ТТН) торговой организацией и производителем?

    В документах (актах, товарных накладных), выставляемых продавцом (производителем подакцизных товаров) сумма акциза выделяется отдельной строкой, как и в счетах-фактурах (п. 2 ст. 198 НК РФ).

    В графе 6 указывается (пп. «е» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры):

    • если продажа товаров не облагается акцизом — «без акциза»;
    • если продажа товаров облагается акцизом — сумму акциза.

    Далее при перепродажи этих товаров, поскольку продавец уже не является производителем подакцизного товара, а, следовательно, и налогоплательщиком акциза, то акциз отдельной строкой не выделяется.

    Читать еще:  Срок подачи декларации по упрощенной системе налогообложения

    Материал составлен с помощью налоговых консультантов ООО «ЭЛКОД».

    Нужна ли онлайн касса на ЕНВД в 2018 году?

    Согласно 54 ФЗ организации и ИП на ЕНВД до 2018 года могут продолжать торговлю без кассовых аппаратов. Единственная обязанность — по требованию покупателя выдавать бланк строгой отчетности или товарный чек. Ранее планировалось, что ставить кассы в 2017 году придется всем “вмененщикам”, продающим алкоголь, и пиво в том числе. Однако после внесения поправок в закон эта категория предпринимателей получила отсрочку.

    Подробнее о правилах установки касс для отдельных категорий “вмененщиков”:

    Онлайн-кассы для торговли крепким алкоголем на ЕНВД

    Кассу обязательно использовать с 1 июля 2018 года, но чеки с QR-кодом, подтверждающие фиксацию продаж в ЕГАИС, нужно выдавать уже сейчас. Для этих целей можно использовать принтер чеков или фискальный регистратор без накопителя. К июлю 2018 года доработайте принтер чеков /купите фискальный регистратор и зарегистрируйте его в налоговой.

    Необходимость выдавать чеки, подтверждающие фиксацию продажи в ЕГАИС, подтверждает в своем сообщении и Росалкогольурегулирование.

    Торговля алкоголем на ЕНВД при оказании услуг общественного питания

    Если вы продаете алкоголь в кафе, то не обязаны отражать в ЕГАИС факт продажи каждой порции коктейля или другого “крепкого” напитка. В связи с этим требования выдавать чеки с QR-кодом нет. Для соблюдения требований законодательства достаточно установить УТМ, подтверждать приход по каждой счет-фактуре и в конце дня списывать вскрытый алкоголь. Поэтому кафе на “вмененке”, как и все остальные ЕНВД-шники, приобретает кассу к 1 июля 2018 года.

    Торговля пивом на ЕНВД

    До 30 июля 2017 года ЮЛ и ИП на ЕНВД, торгующие пивом, подпадали под действие 171 ФЗ. Согласно этому закону любая организация, торгующая пивом, должна была использовать кассовый аппарат. Эта обязанность не зависела от типа налогообложения и организационно-правовой формы предприятия.

    Однако после принятия дополнительных поправок срок установки кассы при продаже пива был отодвинут до 1 июля 2018 года.

    Онлайн-кассы при торговле подакцизными товарами

    К подакцизным товарам согласно ст. 181 НК относятся*:

    1) алкогольная продукция, в том числе пиво;

    2) табачная продукция;

    3) легковые автомобили, мотоциклы с мощностью выше 150 лошадиных сил;

    4) автомобильный бензин;

    5) дизельное топливо;

    6) моторные масла для карбюраторных (инжекторных) и/или дизельных двигателей.

    7) электронные системы доставки никотина (“вейпы”) и жидкости для них;

    8) табак, употребляемый путем нагревания.

    В законе нет четких сроков установки новых ККТ для предпринимателей, которые реализуют эти товары. Понятие “торговля подакцизными товарами” употребляется в тексте 54 ФЗ только 3 раза, и определяет следующие правила:

    1. На вас не распространяется действие п. 2, 3 и 5 ст. 2 ФЗ 54

    В пункте 2 указан список тех, кто может не применять ККТ при определенных условиях, например, при торговле на рынках. Если продаете подакцизный товар, то под такое освобождение не подпадаете.

    В пункте 3 указано, что можно не использовать кассы при работе в труднодоступных местностях (не путайте с удаленными от сетей связи, где просто нет интернета). Если продаете подакцизные товары в селах из этого списка, кассу ставить все равно придется.

    В пункте 5 указано: “Аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах . в которых отсутствуют аптечные организации, могут не применять контрольно-кассовую технику.” Это освобождение на продавцов “подакцизки” также не распространяется.

    2. Вы должны использовать фискальный накопитель со сроком действия 13 месяцев

    В п. 6 ст. 4.1 описывается, какие организации могут применять накопители со сроком действия 36 месяцев. В последней строке указано: “Положения настоящего абзаца не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами.” Поэтому в вашем случае законным считается использование ККТ с только с тем накопителем, который нужно менять каждые 13 месяцев.

    3. После установки ККТ придется указывать на чеке наименование товара (работы, услуги) и их количества

    В абзаце девятом пункта 1 статьи 4.7 указано, что наименование товара и его количество становятся обязательными реквизитами кассового чека и бланка строгой отчетности. ИП на ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД должны будут указывать эти реквизиты с 1 февраля 2021 года. Если по системе налогообложения вы подходите под эту отсрочку, но продаете один из подакцизных товаров, придется печатать расширенную версию чека со всеми требуемыми данными с момента установки кассы.

    ИТОГ: при продаже подакцизных товаров* на ЕНВД кассу нужно устанавливать тогда же, когда и остальным “вмененщикам”, с 1 июля 2018 года. Более ранних сроков в законе не прописано. Если лишь особенности применения, указанные выше.

    *за исключением реализации крепкого алкоголя в магазине

    Торговля непродовольственными товарами при ЕНВД

    В апреле 2017 года правительство утвердило список непродовольственных товаров, которыми нельзя торговать без касс. Запрет распространяется на все территории для торговли. Применять ККТ при продаже таких товаров придется не только в магазинах, но и на розничных рынках, ярмарках и в выставочных комплексах. Вид налогообложения и форма организации никаких поблажек не предусматривают, поэтому к ЕНВД этот запрет тоже относится.

    Когда нужно начинать использовать кассу при продаже товаров из перечня? Согласно письму ФНС от 28 апреля 2017 г. N ЕД-4-20/8279@, “вмененщикам” нужно выполнять это постановление с 1 июля 2018 года.

    Перечень

    3. Кожа и изделия из кожи, кроме:
    детали обуви из кожи;

    вкладные стельки,
    подпяточники и аналогичные изделия;

    гетры, гамаши и аналогичные изделия и их детали.

    4. Древесина и изделия из дерева и пробки, кроме мебели;

    изделия из соломки и материалов для плетения, кроме:

    принадлежности столовые и кухонные деревянные;

    изделия корзиночные и плетеные

    1. Ковры и ковровые изделия
    2. Одежда, кроме:
    белье нательное
    платки носовые из текстильных материалов,
    кроме трикотажных или вязаных
    изделия чулочно-носочные трикотажные
    или вязаные
    5. Вещества химические и продукты химические
    6. Средства лекарственные и материалы,
    применяемые в медицинских целях
    7. Изделия резиновые и пластмассовые
    8. Продукты минеральные неметаллические прочие
    9. Оборудование компьютерное, электронное
    и оптическое
    10. Оборудование электрическое
    11. Машины и оборудование, не включенные в
    другие группировки
    12. Средства автотранспортные, прицепы и
    полуприцепы
    13. Средства транспортные и оборудование, прочие
    14. Мебель
    15. Инструменты музыкальные
    16. Товары спортивные, кроме:
    предметы снаряжения рыболовных снастей и
    удилищ;
    приманки искусственные и предметы их
    оснащения.
    17. Приспособления ортопедические

    Применение онлайн-касс на ЕНВД при оказании услуг

    ККТ для “вмененщиков”, оказывающих услуги, не нужна до 1 июля 2019 года. Принимайте наличные от физлиц по БСО, а средства от организаций по квитанции.

    С 1 июля 2019 года придется формировать БСО при помощи новых устройств — автоматизированных систем. Это разновидность онлайн-кассы, которая также должна будет иметь фискальную память.

    Важно: с 1 февраля 2021 года появится обязанность при выдаче товарного чека или БСО указывать количество и наименование товаров или услуг.

    Онлайн-кассы при совмещении ЕНВД и УСН

    При совмещении этих режимов нужно применять ККТ с 1 июля 2017 года, но только по тому виду деятельности, который ведется на “упрощенке”. Например: если у вас ресторан на УСН и кафе на ЕНВД, то в ресторане устанавливаем кассу с 1 июля 2017 года, а в кафе — через год.

    Наши новости

    Читай, вникай, советуй друзьям, будь в курсе событий!

      Снижаем цены на гашение ВСД в ФГИС Меркурий!

      Подробнее.

      Утвержден перенос сроков маркировки обуви на 1 июля

      Подробнее.

      “Маркировка” для Эвотор: как установить и пользоваться

      21 февраля 2020

      Подробнее.

      Маркировка и ЕНВД 2020: что делать продавцам обуви?

      20 февраля 2020

      Тандем – центр поддержки и развития бизнеса

      Ссылка на основную публикацию
      Adblock
      detector