Прочие расходы не принимаемые для целей налогообложения
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Прочие расходы не принимаемые для целей налогообложения

Принимаемые и непринимаемые расходы по налогу на прибыль организаций

Налоговая классификация расходов

В исчислении налога на прибыль участвуют доходы и расходы. От правильной классификации доходов и расходов по налогу на прибыль зависит достоверность итоговой суммы налогового обязательства по этому налогу.

Существует несколько налоговых классификаций расходов в целях исчисления налога на прибыль. Перечислим основные из них. Расходы подразделяют:

  • на связанные с производством и реализацией и внереализационные (п. 2 ст. 252 НК РФ);
  • принимаемые при исчислении налога на прибыль и непринимаемые (п. 1 ст. 252, ст. 270 НК РФ).

Основные группы расходов, связанных с производством и реализацией, показаны на рисунке:

Доходы от реализации, в свою очередь, группируются на прямые и косвенные (п. 1 ст. 318 НК РФ). Такое разделение крайне важно для целей расчета налога на прибыль. А именно:

  • прямые расходы по налогу на прибыль нужно распределять между остатками незавершенного производства, реализованной и нереализованной продукцией;
  • косвенные расходы по налогу на прибыль можно полностью учесть в налоговых расчетах в отчетном периоде без всякого распределения.

В группу внереализационных расходов по налогу на прибыль входят обоснованные затраты, непосредственно не связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг). К ним относятся расходы на содержание переданных в аренду объектов, уплату процентов по долговым обязательствам и другие. Их перечень не является закрытым, что означает следующее: закон позволяет признать в составе внереализационных расходов любые обоснованные затраты (п. 20 ст. 265 НК РФ).

С нюансами признания недостачи в составе внереализационных расходов ознакомьтесь в статье «Халатность завскладом не повод считать недостачу внереализационными расходами».

Расходы могут включаться в базу по налогу на прибыль, а могут исключаться из нее. Это в равной степени относится к любым произведенным расходам независимо от их назначения. Как правильно провести границу между непризнаваемыми и учитываемыми при расчете налога на прибыль расходами, расскажем далее.

Какие расходы уменьшают налог на прибыль, а какие нет

Расходы в декларации по налогу на прибыль – это суммы издержек, которые, по мнению налогоплательщика, законно уменьшают базу по налогу, то есть соответствуют требованиям налогового законодательства. Требования эти достаточно жесткие, и инспекторы цепляются буквально к каждой мелочи: расход недостаточно экономически обоснован, не направлен на получение дохода, есть недочеты в его документальном подтверждении и т. д. В том числе налоговики пытаются исключить расходы из налоговой базы по причине их нерациональности, неэффективности или нецелесообразности, хотя Минфин их в этом не поддерживает (письмо от 19.04.2019 № 03-03-07/28232).

Таким образом, любой расход после его изучения контролерами может моментально переместиться из группы признаваемых в разряд непризнаваемых налоговых расходов. В п. 49 ст. 270 НК РФ прямо сказано, что при определении налоговой базы не учитываются расходы, не соответствующие законодательно установленным критериям. Остальные 48 позиций этой статьи содержат конкретные виды не признаваемых в целях налога на прибыль расходов – на благотворительность, выплату дивидендов, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или внебюджетные фонды, уплату иных аналогичных обязательств и расходов. Все эти траты могут производиться исключительно из чистой прибыли.

Часть расходов принимают участие в налоговых расчетах только изредка (например, НДС). Другая часть признается при расчете налога на прибыль по жестко закрепленным в кодексе нормам, то есть не всегда в полной сумме (об этом читайте далее).

При каких обстоятельствах НДС учитывается как расход

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это самостоятельное налоговое обязательство. В большинстве случаев НДС в расходы по налогу на прибыль не попадает (п. 19 ст. 270 НК РФ).

Однако при определенных обстоятельствах закон позволяет включить сумму этого налога в издержки:

Есть еще одна ситуация, когда НДС попадает в расходы: он был начислен, но покупателю предъявлен не был. Тогда базу по налогу на прибыль такой НДС уменьшит в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин против такого подхода не возражает (письмо от 20.01.2017 № 03-03-06/1/3257).

Какие расходы требуется нормировать

В налоговом законодательстве есть обособленная группа расходов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль не всегда в полной сумме. Эти расходы называют нормируемыми.

Нормируемые расходы по налогу на прибыль представлены на рисунке:

Ограничение суммы (норматив и условия признания) установлено для каждого вида нормируемого расхода. Рассмотрим подробнее самые часто встречающиеся.

Представительские расходы

Налог на прибыль представительские расходы уменьшают исходя из следующей нормы:

Конкретный перечень таких расходов в НК РФ не установлен. Минфин России в письме от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120 уточнил, что в сумму представительских расходов могут входить как продукты для организации завтраков, обедов и иных аналогичных мероприятий, так и спиртные напитки. Главное условие: расходы должны быть подтверждены документами и экономически оправданы.

Чтобы обезопасить себя от претензий налоговиков, пропишите нормы затрат на алкоголь во внутреннем локальном акте. Тогда у контролеров не будет повода придраться к чрезмерным объемам закупленного спиртного или приобретению для встречи с партнерами дорогостоящего коллекционного вина.

Рекламные расходы

Реклама может распространяться разными способами: через объявления по радио или трансляцию рекламного ролика по телевидению (с помощью средств массовой информации), размещаться на рекламных стендах или различных видах транспорта.

Не все виды рекламных расходов нормируются. Часть из них можно признавать при расчете налога на прибыль в полной сумме, а часть — по специальному нормативу, исчисляя их исходя из полученной в отчетном периоде выручки:

Налоговые органы не всегда соглашаются с налогоплательщиками в части включения рекламных расходов в расходы по налогу на прибыль в полном объеме (без нормирования). Разногласия вызывают неясные формулировки законодательства, в котором не детализируются отдельные важные для налогообложения нюансы. Тогда отстаивать свою позицию налогоплательщики вынуждены в суде.

К примеру, в определении ВС РФ от 30.05.2019 № 305-ЭС19-4394 судьи не согласились с налоговиками с тем, что рекламу на транспорте нужно нормировать. Среди оснований для таких выводов судьи назвали отсутствие законодательно закрепленного:

  • определения наружной рекламы, на которое можно ориентироваться при расчете налога на прибыль;
  • влияния на налоговые расчеты нюансов распространения рекламы на стационарных конструкциях и транспортных средствах.

Как законодатели ограничивают распространение отдельных видов рекламы, расскажут статьи:

Взаимосвязь налоговых расходов и условного расхода по налогу на прибыль

У начинающих бухгалтеров может возникнуть вопрос: условный расход по налогу на прибыль – это что за расход? К какой группе его отнести — к прямым или косвенным, принимаемым или непринимаемым налоговым расходам? Чтобы ответить на этот вопрос, необходимы отдельные пояснения.

Компании, ведущие налоговый и бухгалтерский учет, должны учитывать тот факт, что часть не признанных в налоговом учете расходов в бухучете всё равно должны отражаться. Они формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и не участвуют в исчислении налоговой прибыли (убытка). В результате сумма налога на прибыль из налоговой декларации и расход по налогу на прибыль по данным бухучета не совпадают.

Особенности формирования показателя условного расхода по налогу на прибыль регулируются по правилам ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Таким образом, условный расход по налогу на прибыль — это специфический показатель, формируемый по особым правилам. К налоговым группам расходов он отношения не имеет.

В этом материале мы подробнее рассказываем о том, что такое условный расход по налогу на прибыль и как его рассчитать.

Налоговое законодательство предъявляет к расходам жесткие требования. Они должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Расходы группируются не только на непосредственно связанные с реализацией и внереализационные, но и на принимаемые и непринимаемые при расчете налога на прибыль.

Читать еще:  Все про налоги и налогообложение

Любые траты налогоплательщика могут попасть в не принимаемые по налогу на прибыль расходы, если они не соответствуют законодательным критериям, попадают в перечень в ст. 270 НК РФ или являются сверхнормативными. В этом случае такие расходы налоговую базу по прибыли не уменьшают.

Больше интересной информации — в рубрике «Налог на прибыль».

Принимаемые и не принимаемые расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

В статье 270 НК РФ отражен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Это означает, что предприятие производит расходы за счет собственной прибыли. В данной статье рассмотрим отражение в учете расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Разберем на примере как правильно в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 отразить принимаемые и не принимаемые расходы.

Принимаемые и не принимаемые расходы в целях налогообложения

Для бухгалтеров принимаемые и не принимаемые расходы в целях расчета налога на прибыль – это:

  • Принимаемые расходы – это расходы, которые отражены как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете;
  • Не принимаемые – это расходы, которые отражаются только в бух.учете. Для расчета налогооблагаемой прибыли эти расходы не принимаются.

Основные не принимаемые расходы для исчисления прибыли, часто встречающиеся на практике, в работе предприятия – это:

  • Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
  • Проценты по кредитам сверх установленных норм;
  • Взносы на добровольное и пенсионное страхование, превышающие установленные законодательством нормы;
  • Различные виды выплат сотрудникам предприятия, помимо выплат, прописанных в трудовых договорах или контрактах;
  • Расходы свыше нормируемых для целей исчисления прибыли: командировочные расходы, премии, компенсационные выплаты;
  • Оплата санаторно-курортных путевок, а также расходы на содержание объектов непроизводственной, культурно-бытовой сферы. Проведение праздничных, спортивных мероприятий;
  • Оплата расходов за нотариальные услуги, сверх утвержденных тарифов. Размеры нотариального тарифа приведены в ст. 221 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993г. №4462-1.

Как оформить не принимаемые расходы в 1С 8.3

Все расходы предприятия отражаются на затратных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и на счете 91 Прочие доходы и расходы.

Данные по этим счетам в 1С 8.3 формируются исходя из правильного заполнения Справочников статей затрат и Справочника прочих доходов и расходов.

Рассмотрим принцип заполнения справочников в 1С 8.3 для правильного отражения затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Заходим в меню Справочники и выбираем Статьи затрат:

Двойным щелчком открывается список статей затрат. Если список уже полностью сформирован, то задача бухгалтера проверить и исправить в справочнике правильное назначение Вид расхода НУ.

  • Статья расходаУслуги нотариуса для вида расходов в бух.учете классифицируется как Прочие и принимается для целей БУ и НУ;
  • А статья расходов Услуги нотариуса, сверх норм не может быть признана расходом в налоговом учете. Следует исправить назначение в колонке Вид расхода НУ:

Для этого наводим курсор на колонку Вид расходов НУ, используем кнопку Ещё и в открывшемся списке выбираем функцию Изменить. Открывается список Виды расходов (НУ):

Так как сумма расходов по статье затрат Услуги нотариуса сверх норм не может уменьшать налогооблагаемую базу и отражается только в бух.учете, устанавливаем Вид расхода (НУ) – Не учитываемые в целях налогообложения:

Аналогичным образом проверяем и исправляем назначение всех статей затрат в колонке Вид затрат НУ и в соответствии с нормами статьи 270 НК РФ устанавливаем вид статьи в НУ – Не учитываемые в целях налогообложения для всех не принимаемых к налоговому учету затрат.

Таким образом в 1С 8.3 при формировании проводок с использованием в аналитике данных статей затрат, суммы расхода будут отражаться только в бух.учете.

Например: сотруднику в командировке, согласно письменному распоряжению/приказу руководителя, были выплачены суточные сверх норм, установленных приказом предприятия – в размере 3 500 руб. в сутки. При этом норма командировочных по предприятию 2 000 руб. в сутки.

Для отражения в учете суточных сверх норм бухгалтер оформляет авансовый отчет в 1С 8.3 следующим образом:

И при проведении документа видим, что в 1С 8.3 на сумму суточных, выплаченных по нормам, формируются проводки в БУ и НУ. А по суточным, выплаченным сверх норм, проводки сформированы только в БУ:

В налоговом учете сформировалась проводка на сумму постоянных разниц:

Все не принимаемые расходы в налоговом учете собираются на счете Н 01.9. То есть это и будет разница между БУ и НУ, на которую дополнительно будет начислен налог на прибыль в НУ. Сокращенно это означает ПНО, то есть постоянное налоговое обязательство.

Как настроить учет доходов и расходов в 1С 8.3 в части различия между налоговым и бухгалтерским учетом. Как правильно создать статьи расходов и доходов для целей налогового и бухгалтерского учета. Как грамотно настроить распределение затратных счетов для их правильного закрытия в конце месяца в 1С 8.3 подробно изучено на нашем мастер-классе “Вся правда о доходах и расходах“.

Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как организован налоговый учет в программе 1С 8.3:

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

Высчитывая налог на прибыль, каждый налогоплательщик занимается определением налоговой базы, которая как раз и является объектом начисления налога. Просчет этой базы требует учета всех доходов компании, а также ее расходов, которые могут существенно повлиять на размер оплачиваемого дохода. Причем стоит с особым вниманием рассмотреть те расходы, которые в вычислении базы не участвуют и, соответственно, не влияют на сумму налога на прибыль.

Такие расходы перечислены в статье 270 НК РФ и имеют четкую конкретику. Предпринимателям, которые платят налог, а также лицам, занимающимся его расчетом, обязательно стоит ознакомиться с данным перечнем.

Итак, к таким расходам имеют отношение следующие затраты:

  • Перечисленные налогоплательщиком дивиденды, а также другие суммы по прибыли, пришедшие после осуществления процесса налогообложения.
  • Оплачиваемые в счет государства штрафы и пени, наложенные на законном основании.
  • Взносы предприятия в адрес уставного капитала или товарищеского сообщества.
  • Платежи и насчитанные на них налоги за выброс вредных веществ и загрязнение окружающей среды.
  • Расходы религиозных объектов на организацию религиозных обрядов и их осуществление.
  • Затраты по докупке амортизационного имущества и достройке или усовершенствованию уже имеющихся основных средств.
  • Проценты, которые начисляет кредитор заемщику в случае, если он является налогоплательщиком.
  • Затраты в счет добровольного страхования.
  • Суммы, которые появились в результате потери ценными бумагами своей ценности.
  • Суммы добровольных взносов в членские объединения, организации и т.д.
  • Отчисления в гарантийные фонды, которые требует законодательство.
  • Стоимость переданного на безвозмездной основе имущества.
  • Премии, выплачиваемые сотрудникам.
  • Материальная помощь работникам.
  • Суммы налогов, которые предъявляет налогоплательщик тем, кто приобретает его товар.
  • Надбавки к пенсиям, одиночные выплаты в помощь и в награду сотрудникам.
  • Суммы разницы в цене в случае льготной реализации товара.
  • Имущество или права, переданные как залог.
  • Компенсирование использования личных средств передвижения в рабочих целях.
  • Оплаты услуг нотариуса, который предоставляет их сверх нормы.
  • Оплата дополнительно предоставляемых отпусков сотрудникам.
  • Другие расходы.

Перечень этот, как видите, довольно обширный и изложен не полностью, но все-таки стоит остановиться на некоторых его пунктах отдельно.

Примеры расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Например, когда налогоплательщик желает осуществить капитальный ремонт принадлежащих ему основных средств и делает это за счет чистой прибыли после осуществления процедуры налогообложения, то такие расходы не будут зачтены для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.

Когда природопользовательская организация, загрязняя окружающую среду, платит налог, предусмотренный в законном порядке, то отнести его в свои расходы по прибыли она не имеет права. Стоит подчеркнуть, что в случае аренды субъекта хозяйствования арендодатель такой налог оплачивать не обязан и не может. Его уплату осуществляет только арендатор, который напрямую использует природный ресурс.

Читать еще:  Перевод на упрощенную систему налогообложения сроки

Затраты на приобретение амортизируемого имущества не могут подлежать учитываемым в расчете прибыли расходам, так как погашаются напрямую от процесса амортизации.

Расходы на предоставление авансовой оплаты не могут признаваться такими, которые имеют отношение к налогу на прибыль, так как ожидаемая покупка будет отгружена в другое время и, возможно, не в этот налоговый период.

Сумма НДС, которую предприятие оплачивает поставщикам, также не учитывается в графе расходов, так как оплата и вычет этих сумм идут в другом, обусловленном законом порядке.

Расходы, которые представлены в вышеуказанном списке, не будут иметь отношения к формированию налоговой базы и расчета налога на прибыль. Стоит это учитывать в ведении бухгалтерского, а также налогового учета.

Чаще всего такие расходы оплачиваются за счет чистой прибыли предпринимателя и не возмещаются ему никоим образом. Именно поэтому при ведении учета и формировании политики в интересах субъекта предпринимательской деятельности максимально уменьшить количество и разновидности расходов.

При этом можно также использовать налоговую политику, которая подразумевает равномерное распределение расходов в налоговом периоде и, соответственно, менее болезненную оплату рассчитанного налога на прибыль.

Итак, расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, составляют конкретный список, который прошел максимальную корректировку налоговыми инспекциями и отображен в статье 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Указанные разновидности расходов подлежат обычному бухгалтерскому учету, но не подлежат учету налоговому, а потому отображать их в списках налоговых регистров нет необходимости, так как при проведении контролирующей проверки эти суммы никак не смогут оказать влияние на расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль и его размеры соответственно. Но знание списка таких расходов поможет бухгалтеру грамотно вести учет.

Прочие расходы не принимаемые для целей налогообложения

ны в ст. 27 НК РФ.К ним относятся:

расходы в виде сумм, начисленных налогоплательщиком диви-

дендов и других сумм распределяемого дохода;

расходы в виде взноса в установленный капитал, вклада в прос-

расходы в виде пеней, штрафов и санкций, перечисленных в

бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также

штрафов и других санкций, взимаемых государственными ор-

ганизациями, которым законодательством Российской Федера-

ции предоставлено право наложения указанных санкций;

расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого

расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых

руководством или работником помимо вознаграждений, вып-

лачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

премии, выплачиваемые работникам за счет средств специаль-

ного назначения или целевых поступлений;

суммы материальной помощи работникам;

надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на

пенсию ветеранам труда;

оплата путевок на лечение или отдых, экскурсии или путешест-

вия, занятия в спортивных секциях, кружках;

оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам

продукции подсобных хозяйств для организации обществен-

оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам

(тарифам) (ниже рыночных цен) товаров (работ,услуг) работ-

в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ,

услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой пе-

суммы, превышающие нормативы по нормируемым расходам

(по рекламным расходам, представительским расходам, расхо-

дам на страхование, на компенсацию за использование личных

автомобилей в служебных целях, на проценты по заемным средствам и т.п.);

сумма отклонений фактической выручки от реализации

(выбытия) векселяб не обращающегося на организационном

рынке ЦБ РФ от расчетной цены;

убытки по договору финансирования под уступку права требова-

суммы НДС, списывание за счет собственных средств;

Указанный перечень расходов, не учитываемых для целей налогооб-

ложения, не закрыт.

В случае если осуществленные налогоплательщиком расходы не поименованы в указанном перечне, то возникновение расходов также

не будет учтено для целей налогообложения, то есть не будет учитывать-

ся в уменьшении налогооблагаемых доходов, если они не будут подтверж-

дены документально, не будут экономически обоснованы и (или) связаны

с деятельностью, по которой не получены доходы.

7.Прямые и косвенные расходы в налоговом учете.

Помимо деления расходов на расходы, связанные с реализацией, и

внереализационные, в налоговом учете есть деление расходов на прямые

и косвенные.Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по

методу начисления, то расходы на производство и реализацию, осущест-

вленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

Перечень прямых расходов (ст. 318 НК РФ) является закрытым.

К ним относятся:

расходы на оплату труда;

сумма начисленной амортизации основных средств, которые

непосредственно заняты в процессе производства.

Косвенные расходы – это все остальные расходы, осуществляемые

налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода (ст. 318

НК РФ).К ним относятся: прочие расходы, связанные с производством и

реализацией, внереализационные расходы, амортизация нематериальных

активов и основных фондов, не занятых непосредственно в производстве.

В состав косвенных расходов включаются также расходы, осуществленные

налогоплательщиком в течение предыдущих отчетных (налоговых) перио-

дов и сформировавшие определеные группы расходов, часть которых, сог-

ласно требованиям гл. 25 НК РФ, включается в состав расходов текущего

периода (в частности, расходы, связанные с основанием природных ресур-

сов, расходы на осуществление НИОКР).

Косвенные расходы полностью списываются в отчетном периоде.

Прямые расходы могут списываться неполностью.Несписанные

прямые расходы добавляются к прямым расходам следующего периода.

В случае, когда невозможно определить отнесение возникших у

налогоплательщиков прямых расходов к конкретному производственно-

му процессу, направленному на изготовление данного вида продукции,

выполнение работы, оказание услуги, налогоплательщик в своей учет-

ной политике определяет механизм распределения указанных расходов

с применением экономически обоснованных показателей.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

Высчитывая налог на прибыль, каждый налогоплательщик занимается определением налоговой базы, которая как раз и является объектом начисления налога. Просчет этой базы требует учета всех доходов компании, а также ее расходов, которые могут существенно повлиять на размер оплачиваемого дохода. Причем стоит с особым вниманием рассмотреть те расходы, которые в вычислении базы не участвуют и, соответственно, не влияют на сумму налога на прибыль.

Такие расходы перечислены в статье 270 НК РФ и имеют четкую конкретику. Предпринимателям, которые платят налог, а также лицам, занимающимся его расчетом, обязательно стоит ознакомиться с данным перечнем.

Итак, к таким расходам имеют отношение следующие затраты:

  • Перечисленные налогоплательщиком дивиденды, а также другие суммы по прибыли, пришедшие после осуществления процесса налогообложения.
  • Оплачиваемые в счет государства штрафы и пени, наложенные на законном основании.
  • Взносы предприятия в адрес уставного капитала или товарищеского сообщества.
  • Платежи и насчитанные на них налоги за выброс вредных веществ и загрязнение окружающей среды.
  • Расходы религиозных объектов на организацию религиозных обрядов и их осуществление.
  • Затраты по докупке амортизационного имущества и достройке или усовершенствованию уже имеющихся основных средств.
  • Проценты, которые начисляет кредитор заемщику в случае, если он является налогоплательщиком.
  • Затраты в счет добровольного страхования.
  • Суммы, которые появились в результате потери ценными бумагами своей ценности.
  • Суммы добровольных взносов в членские объединения, организации и т.д.
  • Отчисления в гарантийные фонды, которые требует законодательство.
  • Стоимость переданного на безвозмездной основе имущества.
  • Премии, выплачиваемые сотрудникам.
  • Материальная помощь работникам.
  • Суммы налогов, которые предъявляет налогоплательщик тем, кто приобретает его товар.
  • Надбавки к пенсиям, одиночные выплаты в помощь и в награду сотрудникам.
  • Суммы разницы в цене в случае льготной реализации товара.
  • Имущество или права, переданные как залог.
  • Компенсирование использования личных средств передвижения в рабочих целях.
  • Оплаты услуг нотариуса, который предоставляет их сверх нормы.
  • Оплата дополнительно предоставляемых отпусков сотрудникам.
  • Другие расходы.

Перечень этот, как видите, довольно обширный и изложен не полностью, но все-таки стоит остановиться на некоторых его пунктах отдельно.

Читать еще:  Операционная прибыль это прибыль до налогообложения

Примеры расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Например, когда налогоплательщик желает осуществить капитальный ремонт принадлежащих ему основных средств и делает это за счет чистой прибыли после осуществления процедуры налогообложения, то такие расходы не будут зачтены для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль.

Когда природопользовательская организация, загрязняя окружающую среду, платит налог, предусмотренный в законном порядке, то отнести его в свои расходы по прибыли она не имеет права. Стоит подчеркнуть, что в случае аренды субъекта хозяйствования арендодатель такой налог оплачивать не обязан и не может. Его уплату осуществляет только арендатор, который напрямую использует природный ресурс.

Затраты на приобретение амортизируемого имущества не могут подлежать учитываемым в расчете прибыли расходам, так как погашаются напрямую от процесса амортизации.

Расходы на предоставление авансовой оплаты не могут признаваться такими, которые имеют отношение к налогу на прибыль, так как ожидаемая покупка будет отгружена в другое время и, возможно, не в этот налоговый период.

Сумма НДС, которую предприятие оплачивает поставщикам, также не учитывается в графе расходов, так как оплата и вычет этих сумм идут в другом, обусловленном законом порядке.

Расходы, которые представлены в вышеуказанном списке, не будут иметь отношения к формированию налоговой базы и расчета налога на прибыль. Стоит это учитывать в ведении бухгалтерского, а также налогового учета.

Чаще всего такие расходы оплачиваются за счет чистой прибыли предпринимателя и не возмещаются ему никоим образом. Именно поэтому при ведении учета и формировании политики в интересах субъекта предпринимательской деятельности максимально уменьшить количество и разновидности расходов.

При этом можно также использовать налоговую политику, которая подразумевает равномерное распределение расходов в налоговом периоде и, соответственно, менее болезненную оплату рассчитанного налога на прибыль.

Итак, расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, составляют конкретный список, который прошел максимальную корректировку налоговыми инспекциями и отображен в статье 270 Налогового Кодекса Российской Федерации. Указанные разновидности расходов подлежат обычному бухгалтерскому учету, но не подлежат учету налоговому, а потому отображать их в списках налоговых регистров нет необходимости, так как при проведении контролирующей проверки эти суммы никак не смогут оказать влияние на расчет налоговой базы для исчисления налога на прибыль и его размеры соответственно. Но знание списка таких расходов поможет бухгалтеру грамотно вести учет.

Посмотреть еще:

Материалы Проводки по Приходу ГЛАВНАЯ СТРАНИЦА НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЕ НОВОСТИ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГОДОВОЙ ОТЧЕТ И…

Часто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…

Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…

Двойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Департамент Росприроднадзора по Крымскому федеральному округу, Керчь Выбор территориального органаЦентральный аппарат Росприроднадзора02 Управление Росприроднадзора по…

Принимаемые и не принимаемые расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

В статье 270 НК РФ отражен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Это означает, что предприятие производит расходы за счет собственной прибыли. В данной статье рассмотрим отражение в учете расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Разберем на примере как правильно в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 отразить принимаемые и не принимаемые расходы.

Принимаемые и не принимаемые расходы в целях налогообложения

Для бухгалтеров принимаемые и не принимаемые расходы в целях расчета налога на прибыль – это:

  • Принимаемые расходы – это расходы, которые отражены как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете;
  • Не принимаемые – это расходы, которые отражаются только в бух.учете. Для расчета налогооблагаемой прибыли эти расходы не принимаются.

Основные не принимаемые расходы для исчисления прибыли, часто встречающиеся на практике, в работе предприятия – это:

  • Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды;
  • Проценты по кредитам сверх установленных норм;
  • Взносы на добровольное и пенсионное страхование, превышающие установленные законодательством нормы;
  • Различные виды выплат сотрудникам предприятия, помимо выплат, прописанных в трудовых договорах или контрактах;
  • Расходы свыше нормируемых для целей исчисления прибыли: командировочные расходы, премии, компенсационные выплаты;
  • Оплата санаторно-курортных путевок, а также расходы на содержание объектов непроизводственной, культурно-бытовой сферы. Проведение праздничных, спортивных мероприятий;
  • Оплата расходов за нотариальные услуги, сверх утвержденных тарифов. Размеры нотариального тарифа приведены в ст. 221 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993г. №4462-1.

Как оформить не принимаемые расходы в 1С 8.3

Все расходы предприятия отражаются на затратных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и на счете 91 Прочие доходы и расходы.

Данные по этим счетам в 1С 8.3 формируются исходя из правильного заполнения Справочников статей затрат и Справочника прочих доходов и расходов.

Рассмотрим принцип заполнения справочников в 1С 8.3 для правильного отражения затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Заходим в меню Справочники и выбираем Статьи затрат:

Двойным щелчком открывается список статей затрат. Если список уже полностью сформирован, то задача бухгалтера проверить и исправить в справочнике правильное назначение Вид расхода НУ.

  • Статья расходаУслуги нотариуса для вида расходов в бух.учете классифицируется как Прочие и принимается для целей БУ и НУ;
  • А статья расходов Услуги нотариуса, сверх норм не может быть признана расходом в налоговом учете. Следует исправить назначение в колонке Вид расхода НУ:

Для этого наводим курсор на колонку Вид расходов НУ, используем кнопку Ещё и в открывшемся списке выбираем функцию Изменить. Открывается список Виды расходов (НУ):

Так как сумма расходов по статье затрат Услуги нотариуса сверх норм не может уменьшать налогооблагаемую базу и отражается только в бух.учете, устанавливаем Вид расхода (НУ) – Не учитываемые в целях налогообложения:

Аналогичным образом проверяем и исправляем назначение всех статей затрат в колонке Вид затрат НУ и в соответствии с нормами статьи 270 НК РФ устанавливаем вид статьи в НУ – Не учитываемые в целях налогообложения для всех не принимаемых к налоговому учету затрат.

Таким образом в 1С 8.3 при формировании проводок с использованием в аналитике данных статей затрат, суммы расхода будут отражаться только в бух.учете.

Например: сотруднику в командировке, согласно письменному распоряжению/приказу руководителя, были выплачены суточные сверх норм, установленных приказом предприятия – в размере 3 500 руб. в сутки. При этом норма командировочных по предприятию 2 000 руб. в сутки.

Для отражения в учете суточных сверх норм бухгалтер оформляет авансовый отчет в 1С 8.3 следующим образом:

И при проведении документа видим, что в 1С 8.3 на сумму суточных, выплаченных по нормам, формируются проводки в БУ и НУ. А по суточным, выплаченным сверх норм, проводки сформированы только в БУ:

В налоговом учете сформировалась проводка на сумму постоянных разниц:

Все не принимаемые расходы в налоговом учете собираются на счете Н 01.9. То есть это и будет разница между БУ и НУ, на которую дополнительно будет начислен налог на прибыль в НУ. Сокращенно это означает ПНО, то есть постоянное налоговое обязательство.

Как настроить учет доходов и расходов в 1С 8.3 в части различия между налоговым и бухгалтерским учетом. Как правильно создать статьи расходов и доходов для целей налогового и бухгалтерского учета. Как грамотно настроить распределение затратных счетов для их правильного закрытия в конце месяца в 1С 8.3 подробно изучено на нашем мастер-классе “Вся правда о доходах и расходах“.

Рекомендуем посмотреть наш семинар, где рассматривается как организован налоговый учет в программе 1С 8.3:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector