При прогрессивном методе налогообложения
Pravohelp21.ru

Юридический портал

При прогрессивном методе налогообложения

СПОСОБЫ И МЕТОДЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Способы взимания налогов. Существует три способа уплаты налога. Налоги могут взиматься следующими способами:

Кадастровый способ уплаты налогов. Кадастровый (от слова «кадастр» — таблица, справочник) способ подразумевает разбивку объектов налогообложения на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносятся в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. При этом методе считается, что признаки, по которым классифицируются объекты, могут являться показателями доходности объекта или служить показателем уровня доходов владельца. В кадастре устанавливаются признаки, по признакам назначаются разряды обложения, объекты разносятся по этим разрядам. Такой метод характеризуется тем, что величина уплачиваемого налога не зависит от реальной доходности объекта, а момент уплаты налога не привязан к моменту получения дохода. Примером такого налога может служить транспортный налог. Он взимается по установленной ставке исходя из мощности транспортного средства независимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. Использование кадастров, т. е. реестров, содержащих-классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам, приводит к тому, что доходность объекта устанавливается весьма неточно. Для оценки доходов, которые можно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение (в РФ составление таких кадастров находится на начальном этапе).

Способ уплаты налога -«у источника»-. Такой способ уплаты налога предполагает, что обязанность по исчислению налога, его удержанию из начисленного дохода и перечисление в соответствующий бюджет лежит на лице, выплачивающем доход. Поэтому уплата налога производится до получения дохода. Налогоплательщик сам не рассчитывает сумму налога, он получает доход за вычетом налога. Например, налог на доходы физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо, т. е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.

Способ уплаты налогов по декларации. Налоговая декларация представляет собой документ в виде письменного заявления от налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах. В налоговой декларации указываются источники полученных доходов, налоговые льготы и исчисленная сумма налога, а также другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход. Примером может служить налог на прибыль организаций.

В практике налогообложения иногда применяются смешанные способы уплаты налогов. Например, по месту работы доходы физического лица облагаются налогом у источника их получения, но в конце года гражданин должен подать декларацию по совокупному годовому доходу, полученному из всех I источников.

Методы налогообложенияпредставляют собой установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Существует четыре метода налогообложения:

Метод равного налогообложения При методе равного налогообложения все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога, эта сумма не зависит от имеющегося в их собственности имущества или от величины полученного ими дохода. Налоговая ставка совпадает с налоговым окладом. Такой метод налогообложения используется достаточно редко, так как не учитывает платежеспособности налогоплательщика и считается несправедливым, примером применения метода равного налогообложения могут быть некоторые местные налоги и сборы, например сбор за уборку территорий и т. д.

Пропорциональный метод налогообложения. Пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода, т. е. предусмотрена единая ставка для доходов любой величины. Налоговая ставка при этом может быть как в долевой, так и в твердой форме.

Величина ставки налога одинакова для всех налогоплательщиков, но уплачиваемый налоговый оклад будет различным. Сумма исчисленного и уплаченного налога будет зависеть от размера объекта налогообложения (имущества, дохода). Чем больше размер объекта налогообложения, тем большая сумма налога подлежит уплате. Примером использования пропорционального метода налогообложения в Российской Федерации может служить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), ставка НДФЛ — 13%. Метод пропорционального налогообложения считается более справедливым, чем метод равного налогообложения, но и в этом случае налоговое бремя по мере роста дохода плательщика ослабляется. Налоговое бремя применительно к конкретному налогоплательщику показывает долю его совокупного дохода, изымаемого в бюджет. В настоящее время большинство налогов построено по пропорциональному методу налогообложения.

Метод прогрессивного налогообложения. Прогрессивный налог — это такой налог, в котором с увеличением объекта налогообложения растет ставка налога. Налог возрастает быстрее, чем прирастает доход. Такая ситуация складывается в тех случаях, когда имеется несколько шкал налоговых ставок для разных по величине доходов. Величина ставки зависит от размера объекта налогообложения (дохода или имущества). Например, чем больше доход, тем выше ставка налога и тем больше сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Существует три вида прогрессии:

Простая поразрядная прогрессия. При таком методе доходы налогоплательщика делятся на классы. Для каждого класса указывается минимальная и максимальная величина дохода и своя твердая сумма налогового оклада. Например, при доходе от 0 до 100 руб. ставка налога 10 руб., от 100 до 200 руб. — 15 руб. и т. д., в этом случае, если ваш доход составил 102 руб., вы должны будете внести в бюджет 15 руб.

Относительная поразрядная прогрессия. Облагаемая налогом база делится на разряды. Для каждого разряда определяется своя ставка налога. Но ставка налога применяется к базе. Например, при доходе от в до 100 руб. ставка налога 1%, от 100 до 200 руб. – 2,5% и т.д. В этом случае, если ваш доход составил 102 руб., вы должны будете внести в бюджет 2 руб. 55 коп.

Сложная прогрессия. Считается, что метод прогрессивного налогообложения на основе сложной прогрессии считается самым справедливым. При сложной прогрессии возросшая налоговая ставка применяется только к той части базы, которая превышает предыдущий разряд.

Метод регрессивного налогообложения. Суть метода регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов устанавливаются пониженные ставки налога. Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Например, таким налогом в Российской Федерации является единый социальным налог (ЕСН).

| следующая лекция ==>
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ | ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И ЭЛЕМЕНТЫ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Дата добавления: 2014-01-05 ; Просмотров: 6541 ; Нарушение авторских прав?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Методы налогообложения

Метод налогообложения близко связан со ставкой налога.

Методы налогообложения играют важную роль, поскольку от их правильного выбора зависит правильность распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйства и граждан. От этого зависит и объем поступлений в бюджет и нагрузка на отдельных плательщиков с учетом их финансовых возможностей.

Читать еще:  Ставки единого налога для ИП

Существует три метода налогообложения: равное, пропорциональное и прогрессивное.

1. При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства при необходимости выкупа короля из плена.

2. Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.

3. Прогрессивное налогообложение. Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели не более 5% дохода. Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:

a. простая поразрядная прогрессия. В данном случае налогооблагаемая база (например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме).

Для получения суммы налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается в неравномерности обложения лиц, получающих доходы, близкие к границам разряда. Например, суммы в 49 тыс. и 51 тыс. руб. будут облагаться соответственно 10 тыс. и 20 тыс. руб. налога;

b. простая относительная прогрессия. Налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;

c. сложная прогрессия. Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.

Сложная прогрессия на сегодняшний день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;

d. скрытые системы прогрессии. Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.

Методы налогообложения включают еще один – метод регрессивного налогообложения. Этот метод является отдельным направлением среди всех существующих. Такое налогообложение рассматривается как вид прогрессивного, но с отрицательными коэффициентами прогрессии. При данном методе обложения налоговая ставка снижается при пропорциональном росте налоговой базы. Этот метод в современной экономике редко встречается в чистом виде.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9791 – | 7484 – или читать все.

Принципы и основные методы налогообложения

Среди механизмов госрегулирования рыночной экономики особое место занимают формы и методы налогообложения. В рамках развивающегося хозяйственного сектора они выступают в качестве инструментов воздействия на негативные явления, возникающие в процессе товарооборота. Рассмотрим далее основные методы налогообложения.

Общие сведения

От того, насколько четко отлажено функционирование системы налогообложения, будет во многом зависеть эффективность экономических решений. Она выступает в качестве обязательного элемента хозяйствования с момента формирования государственности. Ее изменение и совершенствование всегда сопровождается корректированием системы налогообложения. Эти поступления считаются в современном обществе одним из главных источников дохода государства.

Методы и способы налогообложения

В практике используется несколько вариантов формирования системы обязательных платежей. Наиболее распространенные методы налогообложения – это:

  1. Равный.
  2. Пропорциональный.
  3. Прогрессивный.
  4. Регрессивный.

Первый считается самым простым и удобным. Остальные методы налогообложения требуют более сложных расчетов.

Фиксированная сумма

Метод равного налогообложения предполагает установление твердой суммы сбора по одной ставке для плательщиков. В данном случае между тарифами и базой зависимость отсутствует. Этот вариант использовался на тех или иных этапах развития государства в виде чрезвычайных либо целевых сборов. Он, таким образом, дополнял другие методы налогообложения. Установление фиксированной суммы не предполагает учет ни имущественного статуса, ни величины дохода плательщика. В качестве примера можно привести подушный налог, который считается одним из самых ранних сборов. При равном обложении бедные слои несут такое же налоговое бремя, как и богатые. Если величина отчисления 1000 руб., то при получении годового дохода в 10 тыс. руб. изъятие составит 10% (10 000 / 1000), а если 100 тыс., то 1% (100 000 / 1000).

Пропорциональная система

Она предполагает установление фиксированных ставок в процентах либо долях для каждого плательщика. Таким образом, налог увеличивается пропорционально росту облагаемой базы. В течение более 200 лет принцип справедливости выступает в качестве главного критерия построения схемы обязательных бюджетных отчислений. Как отмечал А. Смит, граждане государства должны по своим силам, способностям и возможностям участвовать в содержании власти, то есть соответственно своему доходу. Он считал, что этот принцип реализуется именно в пропорциональной системе.

Окончательно она была закреплена после французской революции. Эта система базировалась на провозглашенной в то время идее равенства. Платежеспособность определяли в соответствии с доходами граждан. В отечественной практике большинство налогов устанавливаются по пропорциональному методу. Например, по НДС существует 3 ставки – 0%, 10% и 18%. При этом ни одна из них от базы не зависит. С 2001 года с граждан взимается НДФЛ по ставке 13%.

Прогрессивная система

Она включает в себя методы налогообложения прибыли, при котором ставка возрастает вместе с увеличением базы. Сегодня выбор этой системы главным образом основывается на таком понятии, как “дискреционный доход”. Он представляет собой прибыль, которая используется по собственному усмотрению. В теории дискреционный доход – это разница между общими поступлениями и средствами, расходуемыми на удовлетворение жизненно важных, первоочередных нужд.

Читать еще:  Что грозит директору ООО за неуплату налогов?

Таким образом, именно он, а не общая прибыль является критерием определения платежеспособности. При увеличении доходов снижается доля затрат на жизненно важные продукты (питание, одежду, прочие товары первой необходимости, транспорт и так далее). При этом размер дискреционных поступлений растет. Пропорциональные методы налогообложения общего дохода – менее состоятельные плательщики несут более тяжелое бремя. Это обусловлено тем, что доля свободных средств у них меньше, а величина отчислений за счет них, соответственно, больше. В этой связи необходимо разделение налога в соответствии с потребностями лица.

Несмотря на то что разные плательщики осуществляют различные по величине отчисления, будут выдержаны принципы справедливости и равенства. Другими словами, субъекты, отличающиеся высокой платежеспособностью, должны нести большее бремя, чем имеющие меньший дискреционный доход.

Простые виды прогрессии

Существуют следующие методы налогообложения:

  1. Простой поразрядный. Он предполагает разделение на ступени (разряды). Для каждого уровня устанавливается фиксированная сумма. К примеру, 1 разряд – от 1 до 1000 р., 2 – от 1001 до 5000, 3 – от 5001 до 10 тыс., 4 – от 10 001 до 15 тыс. и так далее. Для каждого из них устанавливается твердая сумма отчисления. К примеру, для 1 – 1 руб., 2 – 100 р., 3 – 500 руб. и так далее. Этот метод налогообложения предприятия или физлица отличается удобством расчета. То есть здесь достаточно определить разряд, чтобы получить необходимую величину отчисления. Недостатком системы является то, что чем шире будут пределы разрядов, тем неравномернее станет налогообложение лиц, которые получают доходы, прилегающие к различным границам. При этом незначительно отличающаяся прибыль, относящаяся к разным уровням, будет иметь существенную разницу по налогообложению. Сегодня эта система практически не применяется, так как в процессе ее построения нельзя обеспечивать прогрессивность в пределах разрядов. Чем шире их границы, тем менее справедливым будет налогообложение, поскольку нарушается принцип равенства.
  2. Простой относительный. В рамках этого метода устанавливаются фиксированные пропорциональные (как процентные, так и твердые) ставки и разряды. Тарифы применяются ко всей сумме базы по каждому уровню. Ставки увеличиваются при переходе от низшего к высшему разряду. Методы двойного налогообложения используются при исчислении транспортного сбора. По ст. 361 НК при мощности мотора автобуса до 200 л. с. отчисление осуществляется по ставке 10 руб. с каждой лошадиной силы, при мощности более 200 л. с. – 20 руб. Владелец ТС с двигателем 200 л. с. выплачивает, таким образом, 2000 руб., а с 201 л. с. – 4020 руб. Повышенную ставку применяют ко всей увеличившейся базе, а не к отдельной ее части. При простом относительном методе налогообложения величина отчисления повышается пропорционально. Вместе с этим сохраняется недостаток, характерный для поразрядной системы, выраженный в резкости перехода. В приведенном выше примере при повышении базы на 0.5% размер налога увеличился в 2.01 раза. В практике имеют место случаи, когда у плательщика с большим доходом после совершения обязательного отчисления остается меньше средств, чем у лица с низкой платежеспособностью.

Сложная прогрессия

Ее именуют также каскадной системой, или обложением террасами. Сложная прогрессия обеспечивает большую плавность исчисления. Она зависит от числа разрядов и постепенности увеличения ставки. В качестве яркого примера может служить шкала обложения, действовавшая до 2001 года, по подоходному налогу для физлиц. Вся величина общих поступлений граждан разделялась на 3 части:

  1. До 50 тыс. руб. Она облагалась 12%.
  2. От 50 001 до 150 тыс. руб. Для нее предусматривалась ставка 20%.
  3. Более 150 тыс. руб. Она облагалась 30%.

В современной практике такая схема не используется.

Скрытая прогрессия

В некоторых случаях для доходов, которые относятся к разным разрядам, устанавливаются неодинаковые суммы: для низкой прибыли – большие, для высокой – меньшие. В таком случае изменение базы будет непропорциональным. Соответственно, таким же образом будет меняться и сам налог. Прогрессия может быть достигнута посредством предоставления категориям населения с низкой платежеспособностью льгот, разных вычетов из базы либо, наоборот, введением дополнительных сборов.

Регрессивная система

Она представляет собой самостоятельное направления налогообложения. Регрессивную систему можно рассматривать как вид прогрессивной, но в которой предусматривается отрицательный коэффициент. При этой схеме ставка не увеличивается при повышении базы, а снижается. В современной практике такая система используется очень редко. Принципиальное значение отводится установлению единого порядка расчета базы для всех плательщиков-работодателей. В качестве нее выступает общая величина дохода, включающая выплаты, вознаграждения и прочие поступления наемным работникам. Снижение налоговых сумм, рассчитываемых от объемов расхода на з/п, предусмотренное НК, ориентировано на стимулирование легализации действительных затрат организаций на оплату труда сотрудников и расширение на этой основе облагаемой базы для НДФЛ.

Методы налогообложения

Понятие принципов и методов налогообложения

Налоговая система любой страны должна разрабатываться с помощью базовых правил, которые, в свою очередь, образуют совокупность принципов налогообложения. Т.е., принцип налогообложения – это основополагающие положения и правила, применяемые в сфере налогообложения.

В свою очередь принципы налогообложения реализуются через методы.

Под методами налогообложения понимаются изменения ставки налога под воздействием базы налога.

Различают четыре метода налогообложения:

  1. Равный.
  2. Пропорциональный.
  3. Прогрессивный.
  4. Регрессивный.

Равное налогообложение

Этот вид налогообложения предполагает установление фиксированной суммы налога, которая взимается с налогоплательщика. В этом случае используется твердая налоговая ставка, равная для всех видов налогоплательщиков.

Основное достоинство этого метода налогообложения в его удобстве. Главный недостаток – в том, что он не берет в учет имущественное положение и размер дохода налогоплательщика, т.е. малоимущие слои населения будут нести большее бремя налогообложения, нежели состоятельные.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Если величина налога составит 2 000 руб., то при ежегодном доходе налогоплательщика в 20 000 руб. размер налога составит: 20 000 руб. / 2 000 руб. = 10%. При ежегодном доходе в 200 000 руб. размер налога составит: 200 000 руб./ 2 000 руб. = 1%.

Применение этого метода во многом предопределяется удовлетворением потребностей налогоплательщиков. Общая же потребность должна быть удовлетворена общими усилиями налогоплательщиков. Поэтому никто не должен освобождаться от уплаты налога.

В современных условиях этот вид налогообложения не соответствует принципу справедливости и неэффективно с экономической точки зрения.

Пропорциональное налогообложение

В этом методе налогообложения устанавливаются фиксированные ставки для каждой категории налогоплательщиков, которые не меняются не смотря на динамику базы налога. При применении пропорционального налогообложения величина налога растет вместе с ростом базы для расчета налога. На основе этого метода строится большинство налогов в Российской Федерации.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Читать еще:  Налогообложение ДМС у работодателя

Налог на прибыль организаций. Независимо от величины получаемой организацией прибыли при использовании данного вида налога используется фиксированная ставка в 20%.

Прогрессивное налогообложение

При применении этого метода рост налоговой ставки сопровождается ростом ставки налога. В этом случае налогоплательщик, обладающий меньшим доходом, несет более тяжелое бремя от налогов, нежели более состоятельный, т.к. у менее состоятельного плательщика остается меньшая доля свободного дохода, а доля налога, выплачиваемая за счет этого дохода, становится выше. Поэтому целесообразно ввести градацию при расчете налога с учетом потребностей разных категорий налогоплательщиков.

В прогрессивном налогообложении существует 4 вида прогрессии:

Простая поразрядная. Здесь создаются разряды базы налога и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налогового оклада.

Градация первого разряда составляет от 1до 10 000 руб. с установленной суммой налога в 10 руб. градация второго разряда от 10 001 руб. до 50 000 руб. с суммой налога, равной 100 руб. и т.д.

Преимущество данного метода в простоте исчисления суммы налога. Недостаток – в неравномерности в налогообложении плательщиков налога, доходы которых различаются незначительно (например, 9 999 руб. и 10 001 руб.). В настоящее время данная система не применяется.

  • Простая относительная прогрессия. При применении данного метода устанавливаются и разряды, и фиксированные пропорциональные ставки по разрядам. Простая относительная прогрессия применяется при исчислении транспортного налога. Преимущество этого метода перед простой поразрядной в пропорциональном возрастании налога, но по-прежнему в качестве недостатка сохраняется резкость переходов.
  • Сложная поразрядная прогрессия. В этой системе налоговая база разделяется на налоговые периоды, по ставки налога применимы только в части того дохода, который соответствует данному разряду.
  • Скрытая система прогрессии. Прогрессия в налогообложении достигается не с помощью установления прогрессии в ставках налога, а другими способами. Например, применением различных сумм вычетов.
  • Регрессивное налогообложение

    Этот способ налогообложения, строго говоря, является одной из разновидностей прогрессивного налогообложения, но предполагающий отрицательную прогрессию, поскольку с ростом налоговой базы налоговая ставка снижается. Если рассматривать не предельные налоговые ставки, приведенные в законодательных актах, а экономические, то в современных условиях среди налогов можно найти много носящих регрессивный характер, например, практически все косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

    Налогообложение регрессивным методом в косвенных налогах касается не налогоплательщиков (юридических и физических лиц), а потребителей товаров – население. Чем ниже уровень дохода человека, тем большая доля косвенных налогов приходится на его доход.

    Так и не нашли ответ
    на свой вопрос?

    Просто напиши с чем тебе
    нужна помощь

    «Налогообложение» Глава девятая — 4 (Метод налогообложения)

    СПРАВКА:

    Метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы.

    Выделяют четыре основных М.Н.:

    1. Равное
    2. Пропорциональное
    3. Прогрессивное
    4. Регрессивное налогообложение

    1. Равное налогообложение — метод налогообложения, когда для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога

    При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства.

    Метод не учитывает имущественного положения налогоплательщика и применяется в исключительных случаях (например, целевые налоги или налоги, устанавливаемые в процентах от минимальной месячной оплаты труда).

    2. Пропорциональное налогообложение — метод налогообложения, при котором для каждого плательщика равна ставка (а не сумма) налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ примером П.Н. является налог на прибыль юридических лиц.

    Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13 %.

    3. Прогрессивное налогообложение — метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении доходов физических лиц.

    Существование такого метода налогообложения обусловлено существенной несправедливостью предыдущего, пропорционального метода по отношению к низкообеспеченным слоям населения по сравнению с лицами, имеющими более высокий доход. Дело в том, что доля дохода, употребляемого на удовлетворение первоочередных потребностей, у этих двух категорий существенно отличается. Так, лица с низкими доходами зачастую всю заработную плату пускают на приобретение продуктов питания, в то время как более обеспеченные слои затрачивают на эти цели не более 5 % дохода.

    Поэтому уплата налога с одинаковой налоговой ставкой более обременительна для первых, чем для последних. Для устранения этой несправедливости применяется прогрессивный метод налогообложения, суть которого заключается в увеличении ставки налога с ростом налоговой базы.

    Существуют несколько видов прогрессивного налогообложения:

    • простая поразрядная прогрессия.

    В данном случае налогооблагаемая база (например, 100 тыс. руб.) подразделяется на разряды и для каждого разряда устанавливается твердая сумма налога (оклад в абсолютной сумме).

    Для получения суммы налога необходимо правильно определить разряд. Неудобство данного метода заключается в неравномерности обложения лиц, получающих доходы, близкие к границам разряда. Например, суммы в 49 тыс. и 51 тыс. руб. будут облагаться соответственно 10 тыс. и 20 тыс. руб. налога;

    • простая относительная прогрессия.

    Налогооблагаемая база в данном случае также делится на разряды, но эта дифференциация используется лишь для определения ставки налога, которая затем применяется ко всей сумме;

    • сложная прогрессия.

    Налогооблагаемая база делится на разряды, для каждого из них устанавливается отдельная ставка. Однако в отличие от других видов прогрессивного налогообложения здесь каждый разряд существует самостоятельно, облагается по своей ставке. Суммы налога, определенные для каждого разряда, затем складываются, и таким образом определяется итоговая сумма налога.

    Сложная прогрессия на сегодняшний день в мире применяется наиболее широко, что обусловлено повышенной плавностью налогообложения;

    • скрытые системы прогрессии.

    Эффект прогрессии в данном случае достигается не путем манипуляции со ставками, а иными методами, например путем предоставления неодинаковых налоговых льгот.

    4. Регрессивное налогообложение — метод налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме.

    «Налогообложение» Глава девятая — 3 (Элементы налогообложения)

    «Налогообложение» Глава девятая — 5 (Виды налогообложения)

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector