Преимущества и недостатки общей системы налогообложения

Текущая редакция законодательства, регулирующая налогообложение, предлагает для предпринимателей и организаций несколько вариантов пополнения государственной казны. Для стимуляции малого бизнеса был создан ряд специальных режимов, а по умолчанию всем юридическим лицам предлагается ОСНО – общая система налогообложения.

Деление форм отчислений на категории «для малого бизнеса» и «для больших компаний» носит условный характер. ОСНО отпугивает начинающих предпринимателей сложностями в ведении бухгалтерии. Также эта форма налогообложения обязывает физическое лицо регулярно вносить все виды взносов:

Важно: в зависимости от выбранных сфер деятельности (и соответствующих им коды ОКПО) возможно взимание с предпринимателей и предприятий дополнительных взносов в местные бюджеты.

Также в компетенции региональных и местных собраний находится возможность отменить сборы для определенных категорий ИП и компаний.

Как перейти на ОСНО?

Если компания или индивидуальный предприниматель при регистрации в органах ИФНС не приложили к списку документов заявление о переходе на один из специальных режимов налогообложения, то они обязаны производить выплаты в соответствии с нормами, которые предусмотрены для ОСНо.

Если же процедура уже произведена, то инициатором перехода ИП на ОСНО может стать как Федеральная налоговая служба, так и сам предприниматель. В первом случае это возможно из-за выявления несоответствий между заявленными видами (или объемами) деятельности реальным. Такая ситуация случается из-за ряда специфических ограничений, которые накладывает любой специальный режим налогообложения на:

среднегодовую численность наемных работников;
объемы дохода ИП или предприятия;
суммарную стоимость имущества;
специфику деятельности компании;
размеры арендуемых или находящихся в собственности помещений для торговли или другой хозяйственной деятельности.

Если же индивидуального предпринимателя привлекли преимущества и не оттолкнули особенности ОСНО, то он может изменить систему обложения по собственному желанию. Для этого необходимо совершить ряд обязательных действий:

Написать и подать по месту регистрации прошение об отказе от упрощенной системы (до 15 января отчетного года).
Приложить полную отчетность по установленной законодательством форме для УСН.
Добавить в пакет документов квитанцию о последнем переводе на счет Федеральной налоговой службы.
Подать в ИФНС свидетельство налогоплательщика.

Если документация принята в органах ИФНС, то перевод состоится с начала следующего отчетного года (с 1 января). Также компания или ИП подвергнутся ряду обязательных процедур, необходимых для создания отчетности по ОСНО:

регистрация плательщика НДС;
определение оценочной стоимости основных средств;
учет всех переходных торговых сделок и так далее.

Основные отчисления: НДС и налог на выручку

В контексте отчетности любая из форм УСН мало напоминает ОСНО. Ключевое отличие этих систем – налог на добавленную стоимость (НДС), который вынуждены платить облагающиеся по общей системе, и от которого освобождены выбравшие одну из специальных форм. Для работающих в сфере торговли компаний больше подойдет общая система налогообложения.

Еще один вопрос, давно мучающий начинающих предпринимателей — на основе какой суммы вычисляется налоги. В случае упрощенных систем обложения пополнение казны происходит в зависимости от выручки. Текущее налоговое законодательство не включает в себя никаких смягчающих условий для компаний, терпящих убыток – придется производить выплаты вне зависимости от доходности предприятия или компании.

Для ОСНО же характерен расчет выплат в процентном отношении к фактической прибыли – разница доходов и документально подтвержденных расходов при ведении деятельности.

При отсутствии положительного баланса ИП освобождается от обложения и может рассчитывать на снижение налога в следующем отчетном периоде. В таком случае на первое место выходит качество ведения бухгалтерии, которое заключается в умении оформить максимальную долю трат в соответствии с законодательством и сделать бизнес максимально рентабельным с точки зрения налоговых выплат.

Интересно: ввоз любого товара на территорию РФ требует выплат НДС в обязательном порядке. Подробнее: НДС при импорте

Налоговая отчетность ОСНО

Наиболее свежие изменения в налоговом законодательстве позволили ИП и другим представителям малого бизнеса работать только с упрощенной системой отчетности, не прибегая к общей. Это нововведение распространяется на всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от сферы деятельности и режима обложения налогами.

Так что для представляющих малый бизнес компаний и ИП объемы подаваемой отчетности для этой категории примерно равны. Общими для обеих систем налогообложения являются такие документы:

Форма 1 (баланс компании).
Форма 2 (документ, содержащий информацию о финансовых показателях деятельности).
Отчет в сокращенном виде (по каждой из статей).

Дополнительно налоговые органы и учреждения по сбору статистики потребуют:

Декларации по налогу на прибыль (каждый квартал).
Декларации по налогу на добавленную стоимость (аналогично).
Декларация по налогу на имущество (за календарный год).
Справки по формах 2-НДФЛ и 3-НДФЛ (раз в год, последняя – только для представителей малого бизнеса).
Отчетность по транспортному, земельному и водному налогах (при выборе соответствующих кодов ОКПО).

Плюсы и минусы ОСНО

При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании — ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.

Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:

сложность ведения бухгалтерского учета;
особые требования к хранению документации и отчетности;
большое количество статей налогообложения;
возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.

К плюсам же причисляются:

отсутствие ограничений на прибыль;
возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.

Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.

Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?

Переход с ОСН на УСН

Ст. 346.12 НК РФ предусматривает возможность перехода на УСН при выполнении следующих условий:

Сумма доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превышает 112,5 млн руб. (данная норма действует только для организаций, дохо ИП может быть любым).
Среднесписочная численность работников составляет не более 100 человек.

О том, как определить среднесписочную численность, читайте в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором организация заявляет свое право на применение УСН, — не более 150 млн руб.

ВАЖНО! Для целей перехода на УСН лимит стоимости ОС должны соблюдать только организации. Для ИП этот критерий на этапе подачи завления на УСН не действует. Но предприниматели должны его соблюдать в процессе работы на упрощенке.

О том, какое имущество относится к амортизируемому, и как его учитывать, читайте в этом материале.

Доля участия других организаций в уставном капитале предприятия — не более 25% на момент подачи заявления. Исключения прописаны в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Налогоплательщик не относится к остальным категориям лиц, указанным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учета до 31 декабря года, предшествующего переходу, или в течение 30 дней с момента регистрации, в случае если уведомление подает вновь созданное юрлицо или ИП.

ВАЖНО! Когда 31 декабря является выходным днем, срок подачи уведомления о переходе на УСН сдвигается на следующий рабочий день, то есть на первый рабочий день января. Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2020 года приходится точно на 31.12.2019, так как это рабочий вторник.

Обратно вернуться на ОСНО налогоплательщик может только со следующего налогового периода, за исключением случаев, когда:

сумма доходов за отчетный период превысила 150 млн руб.

Читать еще: Сообщения на тему основные система налогообложения

Подробнее о предельной сумме доходов см. в материале «Лимит доходов при применении УСН».

налогоплательщик перестал соответствовать требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 316.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Применение ЕНВД

В случае если налогоплательщик уже совмещает применение ЕВНД и ОСНО, он вправе перейти на УСН по тем видам деятельности, по которым он не применяет вмененку. Но для определения возможности перехода на УСН необходимо:

рассчитать среднесписочную численность работников и остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление о переходе, отдельно по видам деятельности, относящимся к ЕНВД и к ОСНО;
определить предельный доход по деятельности на ОСНО без учета доходов по деятельности на ЕНВД.

Если плательщик ЕНВД решил перейти на УСН, то он может это сделать только со следующего налогового периода за исключением случая, когда ЕНВД применялся параллельно с УСН (письмо Минфина РФ от 24.11.2014 № 03-11-09/59636). При переходе с ЕВНД на УСН следует проверить на соответствие существующим лимитам показатели доходов, остаточной стоимости основных средств и среднесписочной численности работников после объединения данных по ЕНВД и УСН.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Режим налогообложения ЕНВД с 2021 года отменяется.

Что выгоднее — ОСНО или УСН (на примере для ООО)

Однозначно ответить на вопрос, какая система налогообложения выгоднее, невозможно. Все зависит от масштабов и структуры бизнеса, величины расходов налогоплательщика, порядка получения доходов, региона, в котором налогоплательщик зарегистрирован, и множества других факторов. Каждое предприятие должно самостоятельно оценить возможную налоговую нагрузку при разных системах налогообложения и принять решение, целесообразен переход на УСН или выгоднее остаться на ОСНО.

Организация оптимизирует налоги. Для этого она рассматривает возможность перехода на УСН с 1 января 2020 года и сравнивает налоговую нагрузку при разных системах налогообложения на примере 3-го квартала 2019 года. Ниже приведен расчет исходя из максимально возможных ставок по всем налогам. В зависимости от региона или вида деятельности ставки могут быть значительно ниже.

Система налогообложения ОСНО – преимущества и недостатки

Что собой представляет (ОСНО)

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующие налоговые правоотношения на территории нашего государства, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Однако понятия общей системы налогообложения он не содержит, поскольку данная система не является разновидностью налоговых режимов, это всего лишь совокупность определенных налогов.

Она применяется по умолчанию к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в том случае, если при их регистрации не был выбран специальный налоговый режим. Соответственно заполнять заявление о переходе на данную систему нет необходимости.

Однако, в данном случае необходимо максимально серьезно отнестись к выбору налогового режима, поскольку изменить его представится возможность только в начале следующего календарного года.

Преимущества и недостатки ОСНО

Как любая налоговая система ОСНО имеет свои существенные плюсы и минусы.

К положительным моментам стоит отнести:

Полное отсутствие ограничений, предусмотренное на стандартных налоговых режимах (количество работников, имущество, выручку);
Неограничены виды деятельности предпринимателя.
Отсутствие обязанности по отчислению налога на прибыль в случае убыточной деятельности организации.

Имея свои положительные стороны, она имеет и ряд негативных моментов, к ним в частности можно отнести:

Достаточно большой объем документации и отчетности, которую необходимо представлять.
Все налоги, которых немало, отчисляются в полном объеме.
Обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Возможно, пристальное внимание со стороны правоохранительных и налоговых структур.

Какие налоги включает в себя ОСНО

НДС. Данный налог расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Данный вид отчислений является наиболее сложным в налоговой системе. Он начисляется при строго определенных видах деятельности. И если разобраться, то время его уплаты фактически ложится на плечи потребителей товаров, работ, услуг. Их стоимость и станет базой для исчисления налога.
Налог на имущество. Данный налог устанавливается законодательно, налоговая база для него – стоимость имущество, находящегося на балансе предпринимателя или организации в качестве основных средств. При исчислении налога берется во внимание и движимое и недвижимое имущество налогоплательщика.
Налог на прибыль. Данный вид налоговых отчислений является, наверное, самым «дорогостоящим для налогоплательщика», поскольку данным налогом облагается вся прибыль, полученная организацией или предпринимателем. Соответственно, если прибыль отсутствует, обязанность по отчислению налога автоматически снимается с налогоплательщика.
НДФЛ. Данный налог подразумевает отчисление с доходов физического лица. Обязанность в части отчислений налога на доходы работников с заработной платы возлагается на работодателя (предпринимателя или организацию). Соответственно, чем больше сотрудников и выше их заработная плата, тем больше придется отчислить в пользу государства.

Характеристики компаний

Кроме случаев добровольного применения её существуют и те, когда общая система налогообложения вменяется в обязанность организации. Итак, кто обязательно должен применять её в своей деятельности?

Выручка за 9 месяцев превышает установленные рамки в 45 млн. руб. С чем это связано? Данная прибыль является достаточно существенной для экономической сферы, соответственно законодатель установил полную уплату налогов, без каких-либо налоговых льгот, при получении компаниями таких сумм в чистом виде.
Доля участников в уставном капиталефирмы составляет больше 25%. Данный случай также предусмотрен как обязательный для перехода компании на ОСНО. Любой уставной капитал состоит из долей, стоимость доли составляет сумму пропорционально процентному соотношения. Соответственно доля уставного капитала равная 25% и более является достаточно существенной.
Остаточная стоимость ОС и нематериальных активов больше 100 мл. Данный аспект скорее связан с обязанностью налогоплательщика на ОСНО в полном объеме перечислять налог на имущество, который как раз формируется из основных средств организации. Компания, имеющая на своем балансе основные средства на сумму 100 000 000 рублей, является достаточно крупным налогоплательщиком для государства.
Количество работников. Данный критерий будет также определяющим при выборе системы налогообложения. Предпринимателям и юридическим лицам следует знать, что при среднесписочной численности сотрудников 100 человек и более, такое юридическое лицо обязано применять ОСНО.
Наличие у фирмы представительства или филиалов. Такой критерий также приведет к обязанности юридического лица перейти на общую систему налогообложения.

Учреждения, которые должны применять ОСНО

По сложившейся практике к таким учреждениям относятся:

банковские учреждения;
ломбарды;
фирмы, оказывающие страховые услуги населению и организациям;
компании-иностранцы;
инвестиционные и пенсионные фонды;
изготовители товара, что облагается акцизом; участники рынка ценных бумаг;
фирмы со статусом юридических лиц, что участвуют в разделе товара.

Все эти учреждения объединены особыми видами деятельности. Они получают прибыль достаточно специфическим способом, что подразумевает отчисление всех налогов в полном объеме.

В каких случаях переходят на ОСНО

Помимо случаев, когда компании обязаны выбрать для себя данную налоговую систему, а также добровольного ее выбора, существуют случаи автоматического перехода ОСНО. То есть, если ранее налогоплательщик определил для себя специальный налоговый режим, в ряде случаев компания в автоматическом порядке переходит на ОСНО. Что это за случаи?

Компания не выполнила требования, необходимые для использования специального режима. Специальные налоговые режимы характеризуются особыми условиями для налогоплательщиков. В том случае, если налогоплательщик по каким-либо причинам не может выполнить условия предусмотренные тем или иным специальным налоговым режимом, он подлежит автоматическому переходу на общую систему налогообложения.
Плательщик должен оплачивать НДС. Бремя по начислению НДС подразумевает, что налогоплательщик находится на ОСН. Поэтому в том случае, если у организации возникает обязанность по данному виду начислений, она должна перейти на общую систему. При этом следует понимать, что НДС характерно лишь для некоторых специфических видов деятельности предпринимателя или юридического лица.
Фирма входит в категорию льготников по налогу на прибыль. Все организации, имеющие данную налоговую льготу, также подлежат включению в общую систему налогообложения. Данное правило предусмотрено законодателем.
Организация не имеет сведений о более удобных налоговых системах. Это правило вполне естественно. Если лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не определило для себя наиболее удобный налоговый режим, оно будет отчислять налоги в соответствии с общей системой налогообложения. При этом, как уже ранее было замечено, даже не нужно подавать заявление о выборе налоговой системы при регистрации данного лица.

Читать еще: Отчетность ИП при патентной системе налогообложения

Общая система налогообложения и малый бизнес: мнимые сложности и явные преимущества

Налоговое законодательство предлагает владельцам малого бизнеса на выбор несколько систем налогообложения и отчетности. Начинающих предпринимателей привлекают условия специализированных режимов (упрощенного, единого налога, патентования), которые, собственно, и сориентированы на поддержку малых бизнес-формаций.

Общая система налогообложения (ОСН) пугает новичков сложными бухгалтерскими схемами начислений и объемной отчетностью. Постараемся разобраться, всегда ли удобна и выгодна «упрощенка», какие преимущества предполагает деятельность по ОСН и какова характеристика общей системы налогообложения в целом.

Добро пожаловать на ОСН

Переход на общую систему налогообложения происходит автоматически, если фирма или индивидуальный предприниматель (ИП), не заявили при регистрации о своем желании «исповедовать» альтернативную систему. С выбором следует определиться своевременно, поскольку изменить налоговый статус предприятия можно будет только с начала следующего календарного года.

Традиционная (общая) система налогообложения предусматривает уплату всех налогов и взносов, декларируемых налоговым законодательством. Это, прежде всего:

налог на прибыль – для предприятий;
НДФЛ – налог на доходы физлиц для индивидуальных предпринимателей;
НДС – налог на добавленную стоимость;
налог на имущество организаций – для юридических лиц;
страховые отчисления в социальные фонды – ПФ, ФСС, ФОМС.

Существуют другие виды сборов и налогов (в Федеральный и местный бюджеты), связанные с особенностями категорий бизнеса. Так же, как возможно и освобождение от некоторых платежей по решению уполномоченных структур.

Формат отчетности для малых предприятий и ИП, действующих на ОСН, сокращен по сравнению с объемами документации крупных организаций. Физлица, например, не обязаны использовать План счетов и вести по счетам двойную запись.

Пресловутый НДС

Упрощенная и общая система налогообложения сильно различаются в вопросах отчетности. Первая освобождает предпринимателей от необходимости «заморачиваться» с непростыми расчетами и регулярной отчетностью по НДС. Для ИП или малых предприятий, работающих на конечного потребителя, такое понятие, как «налоговый кредит» (возмещение из бюджета НДС) мало волнует.

Как открыть магазин автозапчастей? Переходите по ссылке.

Как составляется уведомление об увольнении за прогул? Здесь приведен порядок действий.

Как рассчитать командировочные? В статье находится ответ.

Если же предприятие активно сотрудничает с другими юридическими лицами, осуществляет поставки продукции или услуг плательщикам НДС, то следует выбирать ОСН. Иначе фирма может лишиться выгодных контрагентов. Обязательную уплату НДС предусматривает ввоз товара в РФ – к сведению предпринимателей-импортеров.

От выручки или от прибыли?

При упрощенной системе о налоге на прибыль говорить не приходится. В спецрежимах действуют фиксированные ставки «основного» налога в процентном отношении к фактической выручке. При этом не учитывается, с прибылью работает бизнес или предприятие терпит убытки.

Традиционная система рассматривает в качестве объекта налогообложения чистый доход (прибыль) – за вычетом затрат, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия или ИП. Грамотно рассчитать налогооблагаемый доход – значит корректно (с точки зрения проверяющих) и выгодно (с позиции бизнеса) представить деятельность фирмы.

Ограничения систем

«Упрощенка» регламентирует определенные требования в отношении ведения бизнеса. Спецрежимы ограничивают в частности:

численность наемных работников;
размеры доходов;
остаточную стоимость имущества;
виды деятельности;
размеры торговых площадей.

Условия, вполне приемлемые для предпринимателей-физлиц, могут стать серьезным препятствием при общей системе налогообложения для ООО. Общий режим налогообложения не предполагает бизнес-ограничений в этом направлении.

Эта непростая отчетность на ОСН

Последние изменения в законодательстве позволяют применять упрощенную форму бухгалтерской отчетности всем субъектам малого бизнеса, независимо от режима налогообложения и вида деятельности. Поэтому для малых предприятий и ИП на ОСН объем сведений, предоставляемых в ИФНС и органы статистики, сопоставим с форматом отчетности у «упрощенцев».

Раз в год малые предприятия на всех системах налогообложения подают:

Баланс (форма 1).
Отчет о финансовых результатах (форма 2).
Данные представляются в сокращенном виде (без расшифровки по статьям).

Налоговая отчетность при упрощенной системе налогообложения состоит из:

ежегодных (ежеквартальных) деклараций по избранному налогу;
ежегодных справок 2-НДФЛ по доходам наемных работников;
ежегодно и ежеквартально подаются отчеты в социальные фонды.

ДОСН требует составления следующих документов:

декларации по налогу на прибыль – поквартально;
декларации по НДС – поквартально;
декларации по налогу на имущество – за год;
справки 2-НДФЛ – за год;
справки 3-НДФЛ – для индивидуальных предпринимателей;
деклараций по земельному, водному, транспортному налогу – для предприятий-плательщиков.

А также сведения (отчеты) о начислениях и перечислениях в социальные фонды.

Переход с «упрощенки» на ОСН

Переход к общей системе налогообложения может быть инициирован как самим предпринимателем, так и органами налогового контроля. Первая ситуация возникает, когда для успешного развития бизнеса становятся тесны рамки ограничений спецрежимов. Второй случай – результат выявления налоговой инспекцией несоответствий между фактической деятельностью фирмы (ИП) и критериями пребывания на УСН.

Для того чтобы корректно изменить формат налогообложения (вне зависимости от причины), следует предоставить в налоговую инспекцию по месту регистрации:

уведомление об отказе от УСН – не позднее 15 дней с момента окончания отчетного года (до 15.01);
отчет плательщика «упрощенного» налога за последний отчетный период;
квитанцию о последней своевременной уплате налога;
свидетельство плательщика, на основании которого осуществлялась хозяйственная деятельность.

Субъекты предпринимательства переводятся на ОСН с начала (01.01) календарного года, следующего за отчетным. Переход от спецрежимов к ОСН влечет за собой операции по переводу бухгалтерской и налоговой отчетности на традиционные «рельсы». Это связано с регистрацией плательщика НДС, с определением стоимости основных средств и амортизационными начислениями, с переходными торговыми сделками и другими моментами «перестройки».

Резюмируем, делаем выводы

Упрощенная система налогообложения наиболее выгодна для индивидуального предпринимательства (физических лиц) и малых предприятий (юридических лиц) – поставщиков товаров и услуг конечному потребителю.

ОСН – предпочтительная форма налогообложения для субъектов малого бизнеса:

сотрудничающих с плательщиками НДС;
демонстрирующих значительные расходы в хозяйственной деятельности;
работающих по «нулевому» или убыточному балансу;
предполагающих в перспективе превышение регламента ограничений УСН.

Что нужно, чтобы открыть пиццерию? Порядок действий и общее количество средств, которые необходимы, приведены в статье.

Ищете информацию о том, что сделать с сотрудником при его не прохождении испытательного срока? Тут приведен порядок действий.

Возможно ли выписать премию на испытательном сроке? Хотите узнать больше? Ответ тут.

Для кого-то важнее избежать проблем и сложностей с составлением отчетности. Кто-то ставит во главу угла экономические выгоды. В любом случае необходимо помнить: выбор системы налогообложения должен стать обдуманным и просчитанным действием. От этого напрямую зависит жизнеспособность и прогрессивность любого бизнеса.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

+7 (800) 350-22-67 Это быстро и бесплатно !

Системы налогообложения, их особенности , преимущества, недостатки

Налоговое регулирование деятельности предприятий, роль налогов в формировании затрат

Налоги – это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства.

Налоговое регулирование – это, прежде всего, меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет.

Чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы уменьшает трудовую активность.

Налоговое регулирование предприятий является важнейшим видом экономического регулирования в условиях свободного рынка.

Характеристика основных налогов, уплачиваемых предприятиями:

Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) предъявляет к оплате покупателю и сумму НДС.

Читать еще: Стоимость налога на автомобиль по лошадиным силам

Объект налогообложения – Выручка от реализации. Налоговый период – квартал, Источник уплаты – выручка.

Налоговая ставка НДС в России составляет 18 % и применяется по умолчанию, если операция не входит в перечень облагаемых по ставке 10 % или в перечень со ставкой 0 %.

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации

Объект налогообложения – налогооблагаемая прибыль. Налоговый период – год, Источник уплаты – финансовый результат.

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года — 24 %), из которых 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на имущество организаций – налог, устанавливаемый на имущество организаций или частных лиц.

Объект налогообложения – среднегодовая стоимость иущества. Налоговый период – год, Источник уплаты- расходы.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Это значит, что налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ, но не может превышать 2,2 %

Системы налогообложения, их особенности , преимущества, недостатки

Систе́ма налогообложе́ния – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Виды систем налогообложения:

1. Общая система налогообложения. Предусматривает уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами (13%); налог на добавленную стоимость (18%,10%,0%); страховые взносы и прочие налоги. Общая система в обязательном порядке применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

1) Практически нет ограничений по видам деятельности

2) Вы являетесь платильщиком НДС, а следовательно выгодным партнером для предприятий, платильщиков НДС

3) Отсутствуют ограничения на объем выручки организации

4) Отсутствуют ограничения на размеры рабочих площадей

5) Отсутствуют ограничения на количество работников

6) Отсутствуют ограничения на размер имущества на балансе кампании

7) В случае если организация получает убыток — она не платит налог на прибыль

1) Большой объем уплачиваемых налогов

2) Обязанность первичную документацию в течении четырех лет

3) Обязанность вести полный бухучет

4) Высокий уровень внимания со стороны налоговой и правоохранительных органов

2. Упрощённая система налогообложения (УСН). В упрощенной системе часть “традиционных” налогов заменяется единым налогом. Для её применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Преимущества упрощенной системы налогообложения (УСН)

1. Освобождение от обязанности предоставлять бухгалтерскую отчетность в Федеральную Налоговую Инспекцию. Это упрощает саму процедуру ведения бухгалтерского учета компании.

2. Упрощенное ведение налогового учета. В книге доходов и расходов необходимо отражать только те хозяйственные операции, которые влияют на формирование расчетной базы.

3. Дополнительный плюс упрощенной системы налогообложения для ИП – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

4. Собственник обладает возможностью выбора объекта, по которому рассчитывается налог, – «доходы» или «доходы минус расходы».

5. Налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются 1 раз в год. Это является экономией времени и сил, поскольку общение с уполномоченными органами минимально.

1.Ограничения по видам деятельности.

2.Невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса.

3.Невключение всех расходов в перечень при расчете уменьшения налоговой базы («доходы минус расходы»).

4.Переход компании с УСН на общий режим налогообложения и наоборот не позволяет включения убытков прошлых лет при расчета единого налога или налога на прибыль.

5.Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога

3. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

1.Освобождение от уплаты ряда налогов, а именно:

для организаций – налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество; для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налог на имущество. Страховые взносы, напомним, уплачиваются, однако сумма ЕНВД уменьшается на их величину.

2.Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета (если говорить о том, что предприятие не совмещает с общим режимом налогообложения).

3.Учет фактического периода работы.

4.Упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД, а именно – налоговая декларация.

1.Обязательный характер налога и обязанность налогоплательщика перейти на этот режим налогообложения без права выбора системы налогообложения.

2.Незначительная роль налоговой ставки. Ставка налога закреплена законодательно и не может изменяться.

3.Предприятие, переведенное на режим уплаты ЕНВД, выступает невыгодным партнером, так как не является плательщиком НДС

4.Ограничение круга лиц, которые могут применять ЕНВД

5.Величина налога не зависит ни от доходов, ни от убытков.

6.Если работодатель арендует значительную торговую площадь для розничной торговли, то, соответственно, и сумма ЕНВД будет большой .

4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Одним из условий применения ЕСХН является производство и переработка сельхозпродукции. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

•замещение совокупности налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество) на один (ЕСХН), вследствие чего облегчается налоговая нагрузка на малые и средние предприятия;

•отвлечение из оборота денежных средств, расходуемых на оплату авансовых платежей и налогов, возникает в 2 раз реже;

•основные средства, приобретённые в период применения ЕСХН, списываются единовременно с момента их ввода в эксплуатацию;

•нет обязанности выписывать счета-фактуры, вести журнал полученных и выданных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж, по причине освобождения от уплаты НДС;

•Авансы от покупателей, включены в доход (кассовый метод учета)

•предприятия, применяющие ЕСХН, не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме.

•доходы учитываются по кассовому методу, следовательно, предприятиям на режиме ЕСХН не выгодно использовать отсрочку платежа, в результате чего, покупатели могут выбрать другую компанию для сотрудничества;

•перечень расходов, признаваемых при ЕСХН , более ограничен, чем при ОСН.

•компания, применяющая ЕСХН, не имеет права предъявить к вычету из бюджета НДС.

5. Патентная система налогообложения (ПСН). Эту систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели в отношении определённых видов деятельности. Предполагает собой получение патента, заменяющего собой уплату налога на получаемые предпринимателем доходы на определённый срок.

Достоинством патентной системы является :

1) уплата единого налога за выданный предпринимателю патент. При этом сумма налога не находится в зависимости от доходов предпринимателя.

2) также отсутствие необходимости в ведении строгого бухгалтерского учета.

3) отсутствие необходимости в сдачи налоговой декларации

•Уплата патента не зависит от реального размера прибыли ИП и может оказаться даже выше нее.

•Используя ПСН, предприниматель не обладает правом на вычет сумм страховых взносов, уплаченных им.

•Для нескольких видов деятельности требуется получение нескольких патентов.

•Еще одним значимым недостатком являются строгие лимиты при использовании патента. В частности, ИП должен обладать совокупным доходом не более 60 миллионов рублей в год, а численность наемных работников не должна превышать 15 человек.

•ПСН доступна для применения только индивидуальными предпринимателями и не может быть использована организациями.

Налоговым законодательством также не запрещено смешанное налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома – страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9157 – | 7376 – или читать все.