Оптовая торговля топливом налогообложение
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Оптовая торговля топливом налогообложение

Как вести бухгалтерию – оптовая торговля

Понятие и виды торговли

Торговля зародилась в каменном веке. Тогда люди производили разнообразные блага для собственного потребления. Иногда их было слишком много. Излишками они обменивались между собой (осуществляли бартер товаров). Так появилась примитивная торговля. Время не стояло на месте, торговля приобретала новые формы. Излишки начали обменивать на драгоценности, пушнину, пряности и другие ценные товары, которые представляли собой первые деньги. Так начали устанавливаться экономические связи между государствами. Именно они дали толчок развитию мореплаванию и разнообразным географическим открытиям.

Первые предприниматели появились до н.э. в III веке в Древнем Востоке – колыбели торговли. Именно на тот период приходится специализация труда и появления нового класса – купцов и торговцев.

Сегодня торговля приобрела новые масштабы и новые современные формы. Однако смысл остался прежний. Торговля – это деятельность, связанная с куплей-продажей различных товаров. Она связывает производителя с конечным потребителем.

Основные функции торговли:

  • продажа товаров. Данная функция способствует воспроизводству товаров и осуществляет взаимодействие между производством и потреблением;
  • доставка товаров до покупателей. Развивает смежные с торговлей отрасли – логистику, хранение и др.;
  • регулирует соотношение спроса и предложения. Если вырастает спрос на товар, то появляется ассортимент данных товаров и требуемый объем и наоборот;
  • сокращаются затраты на производство товаров. В борьбе за клиента производители постоянно совершенствую производственные технологии, что влечет снижение конечной стоимости товаров.
  • развитие маркетинга. Происходит постоянный мониторинг рынка, исследование предпочтений клиентов по цветовым, вкусовым и др. решениям и многое другое.

Если посмотреть на торговлю глобально, то можно выделить – внешнюю и внутреннюю торговлю. Внешняя торговля очень важна. Она представляет собой процесс купли-продажи товаров на мировом рынке и помогает восполнить их дефицит. В то время как внутренняя, осуществляет внутреннее распределение товаров.

По видам деятельности различают:

  • оптовую. Она связана с закупками больших партий товаров у производителей и реализации их компаниям, занимающимися их перепродажей.
  • розничную. Представляет собой продажу товаров конечным потребителям.

Главные отличия оптовой и розничной торговли.

Как вести бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли

Правильное ведение бухгалтерского учета – залог успешной деятельности любой торговой компании. Оно осуществляется согласно правилам, которые прописаны в законодательстве РФ. Оптовая торговля имеет ряд нюансов. Чтобы знать все тонкости, необходимо ознакомиться с правовой базой, регулирующей взаимоотношения в данной сфере.

Основными являются:

  • ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» №381 от 28.12.2009г. Он состоит из следующих основных разделов:

  • ФЗ «О бухгалтерском учете» №402 от 06.12.2011г. Регулирует процесс ведения бухгалтерского учета и все связанные с ним вопросы.
  • Налоговый кодекс РФ. Регулирует отношения связанные с введением, расчетом, взиманием налогов, сборов, пеней, штрафов и т.д.

При выполнении правил, описанных в вышеперечисленных нормативных документах, у вас никогда не возникнут проблемы с проверяющими органами.

На предприятиях оптовой торговли, есть определенные особенности ведения следующих операций:

  • Поступление товаров на склад.

Приобретение товаров отражается по счету 41 «Товары ».

Типовые проводки:

Дт41 Кт60 – компания приобрела продукцию

Дт19 Кт60 – учтен НДС по приобретенной продукции

Дт41 Кт60,76 – учтены услуги посредников по доставке, транспортировке, страхованию грузов, а также пошлины и др.

Данный вид расходов существует у крупных предприятий со складами запасов. После поступления товара на клад, он развозится по магазинам торговой сети или по городам торговой сети. Услуги по перевозке товаров могут осуществляться самостоятельно компанией, а могут привлекаться сторонние организации, занимающиеся перевозкой грузов. Расходы по оплате услуг таких организаций будут учитываться следующим образом:

Дт44 Кт60 – стоимость услуг перевозчика

Дт19 Кт60 – НДТ по услугам перевозчика

Кроме транспортных расходов, описанных выше, в компании существует множество других расходов – на выплату заработной платы работника, на перечисление налогов с заработной платы, затраты на содержание и аренду помещений, рекламу и др. Все они собираются на счете 44 «Расходы на продажу»:

Дт44 Кт60, 10, 70, 69 и др.

Дт90 Кт44 – Списаны расходы по реализации товаров

  • Реализация товаров оптовыми партиями

Дт62 Кт90 – учтена выручка от реализации

Дт90 Кт68 – учтен НДС с реализации

Дт90 Кт41 – Списали себестоимость реализованных товаров

Дт51/52 Кт62 — Поступила оплата от покупателей

Дт90 Кт99 – Определена прибыль

Дт99 Кт90 – Определен убыток.

При поступлении товаров и его дальнейшей реализации выявляется брак товаров или его естественная убыль (связана с усушкой товаров, встречается в продуктовых магазинах). Если товар поставлен на приход и поставщик не виновен в образовании брака (некачественная упаковка, отсутствие борт-паллетов при транспортировке хрупких грузов и т.д.), то мы сделаем следующие проводки:

Дт94 Кт41 – обнаружен брак

Дт44 Кт94 – естественная убыль товаров

Дт91 Кт94 – убыль товаров сверх естественной нормы

Дт73 Кт94 – брак отнесен на виновных лиц (например , его разбивших).

Отличия в бух учете от розничной торговли

  • Поступление товаров.

Предприятия розничной торговли в большинстве своем использую суммовой учет. Поэтому для учета товарной наценки они используют счет42 «Торговая наценка»:

Дт41 Кт42 – учтена торговая наценка по приобретенным товарам.

При продаже такого товара делается сторнирующая проводка:

Дт90 Кт42 – СТОРНО. Торговая наценка списана.

Все остальные проводки будут, как и в предприятиях оптовой торговли.

Однако есть крупные магазины, использующие специальные программы учета. В таких магазинах ведется количественно-суммовой учет. Это значит, что после оформления поступления и продажи товаров программа автоматически списывает продукцию и по количеству и по закупочной цене. В таких случаях проводки полностью совпадают с оптовыми организациями.

Вид учета – суммовой или количественно — суммовой обязательно должны быть закреплены в учетной политике компании.

В рознице кроме наличного и безналичного расчетов все большее распространение получает расчет пластиковыми картами или эквайринговый расчет. Такой расчет отражается:

Дт50 (57 ) Кт90 – поступление средств от покупателя

Дт90 Кт68 – начислен НДС

Дт90 Кт41 – списаны, приобретенные товары

Дт90 Кт42 СТОРНО – списана торговая наценка по приобретенным товарам.

Особенности учета отдельных видов продукции в оптовой торговле

Алкогольная продукция – учет и лицензия

Государство всегда регулировало оборот спиртосодержащей продукции. Много лет назад производством алкогольной продукции занимались исключительно государственные предприятия. С 1991 года произошли существенные изменения. Негосударственные предприятия получили возможность заниматься производством, розливом и реализацией спиртосодержащей продукции. Однако государство продолжает регулировать данное направление деятельности посредством выдачи лицензий. Лицензию на алкоголь могут получать только юридические лица (ООО , ЗАО, ОАО).

Чтобы ее получить, необходимо:

  • заполнить заявление на получение лицензии;
  • предоставить копии учредительных документов;
  • предоставить копию ИНН;
  • предоставить копию ОГРН;
  • предоставить копию п/п об уплате пошлины;
  • предоставить заключение МЧС, что складские и производственные помещения отвечают требованиям безопасности;
  • подтвердить наличие уставного капитала в размере 10 000 000 руб.;
  • доказать наличие необходимых помещений в собственности, аренде или хоз. ведении на срок от 1 года и более.

Стоимость гос. пошлины на получение лицензии:

Лицензия после принятия всех документов уполномоченным органом выдается в период от 30 до 60 дней. Сроком от 1 года до 5 лет.

ФЗ No171 от 22.11.2005г. регулирует оптовую продажу спиртосодержащей продукции.

В оптовых компаниях алкогольная продукция учитывается по фактической стоимости. В эту стоимость не включается НДС. Поэтому при поступлении продукции на склад делается проводка:

Оптовые компании не являются плательщиками акцизов (их платят только производители). Однако НДС платится:

Рассмотрим пример для большей наглядности.

ООО «Прохлада » купила у ООО «Витязь » (производитель алкогольной продукции) 2000 бутылок водки. Общая сумма закупки – 587692 руб. Акциз составил 121 887 руб., а НДС-89648 руб. Вся закупка была реализована за 710 201 руб. НДС составил 108 337руб.

Мы сделаем следующие проводки:

Дт41 Кт60 – 498044 – приобретена водка

Дт19 Кт60 – 89648 – учтен НДС от покупки

Дт68 Кт19 – 89648 – принят НДС к вычету

Дт62 Кт90/1 – 701201 – учтена выручка от продажи водки

Дт90/3 Кт68 – 108337 – учтен НДС от продажи водки

Дт90/2 Кт41- 498044- учтена себестоимость проданного товара

Дт51 Кт62 – 710201 — поступили средства от покупателя на расчетный счет

Дт90/9 Кт90 – 103820 – прибыль от реализации водки.

Нефтепродукты и другие ГСМ – опт, лицензия

В настоящее время для оптовой продажи нефтепродуктов (бензина , ГСМ, смазок, масел и др.) лицензия не нужна. Данные виды деятельности не прописаны в ФЗ No99 от 04.05.2011г. «О лицензировании отдельных видов деятельности». Однако там прописано, что лицензированию подлежат:

  • эксплуатация взрывопожароопасных производственных объектов;
  • эксплуатация химически опасных производственных объектов».

Следовательно, лицензия требуется только для хранения нефтепродуктов как опасных горючих веществ, поскольку объект, где хранятся горючие вещества, является взрывопожароопасным производственным объектом, для его эксплуатации необходимо получить лицензию. Для этого организация должна соответствовать требованиям. Они прописаны в пункте 4 и 5 Положения о лицензировании эксплуатации взрывопожароопасных и химически опасных производственных объектов I, II и III классов опасности.

Если же компания не будет хранить нефтепродукты в своих емкостях, а привлечет для этих целей постороннюю организацию – подрядчика, то ей лицензия будет не нужна. Так как она не будет хранить продукцию, а будет ее только реализовывать.

Подавляющая часть нефтепродуктов и ГСМ является подакцизными товарами. Компании оптовой торговли, у которых есть свидетельство и лицензия на операции с нефтепродуктами, могут принимать к вычету акцизы по купленным товарам. Если таких документов нет (компания занимается исключительно реализацией), то акциз не возмещается, а включается в цену товара.

Отражение операций в бухгалтерском учете по нефтепродуктам и ГСМ ничем не отличается от стандартных операций, рассмотренных нами выше.

Система налогообложения у предприятий оптовой торговли

Оптовые компании могут применять 2 налоговых режима:

Общая система налогообложения (ОСНО )

1. Может применяться всеми организациями невзирая на штат сотрудников, годовую выручку и т.д

2. Делает возможным развитие филиальной сети компании, посредством открытия филиалов, обособленных подразделений на всей территории РФ и за ее пределами.

3. При выявлении убытка по итогам налогового периода, он учитывается в декларации по налогу на прибыль. И налог не платится.

4. Наличие НДС. Клиенты оптовых предприятий предпочитают покупать товар с НДС, чтобы в последствие предъявить его к зачету.

1. ОСНО предполагает выплату множества налогов — НДС, транспортный налог, имущество и др. налоги.

2. Необходимость вести полную бухгалтерскую отчетность.

3. Постоянные проверки всех налогов и правильности их расчетов.

Упрощенная система налогообложения

Здесь существует 2 варианта:

  • доходы * 6%;
  • (доходы -расходы)*15%. Применяют компании, способные подтвердить свои расходы (более 60%).
  • небольшая налоговая нагрузка;
  • сокращение расходов на бухгалтерию.

Она подходит для деятельности, приносящей высокий доход.

Читать еще:  Комбинированная система налогообложения

Недостатки:

  • Невозможно открывать филиалы и представительства.
  • Штат сотрудников не должен превышать 100 человек.
  • Остаточная стоимость ОС не может превышать 150 млн. руб.

Выбирая налоговый режим, оцените все за и против.

Налогообложение торговли ГСМ

“Главбух”. Приложение “Учет в торговле”, 2005, N 3

Торговля горюче-смазочными материалами имеет ряд особенностей. Это лицензирование, исчисление и уплата акцизов, а также некоторые нюансы бухгалтерского учета, связанные со спецификой товара.

Нужна ли лицензия?

Нужна ли организации, реализующей ГСМ, лицензия на осуществление этого вида деятельности?

Перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии, содержится в ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности”. Реализации горюче-смазочных материалов в этом перечне нет.

Однако там упомянуто хранение нефти, газа и продуктов их переработки.

Значит, организации, которая хранит ГСМ в собственных емкостях, придется получать лицензию на этот вид деятельности. Положение о таком лицензировании утверждено Постановлением Правительства РФ от 28 августа 2002 г. N 637. Лицензии выдает Федеральная служба по экономическому, технологическому и атомному надзору (Постановление Правительства РФ от 30 июля 2004 г. N 401).

Акцизы

В перечень подакцизных нефтепродуктов входят автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, а также прямогонный бензин (ст. 181 Налогового кодекса РФ).

Определение объекта налогообложения акцизом зависит от того, имеет ли организация свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами (см. таблицу).

Налоговый кодекс приравнивает к производству подакцизных товаров их розлив, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар (п. 3 ст. 182 Налогового кодекса РФ).

Например, АЗС получает с завода бензин Аи-80 и закупает присадки для повышения октанового числа. Путем смешения получается бензин Аи-92. Тогда считается, что АЗС произвела этот бензин и должна платить акциз с его реализации.

Получать ли свидетельство?

Свидетельства выдают на следующие операции с нефтепродуктами (отдельно на каждый вид деятельности):

  • производство;
  • оптовую реализацию;
  • оптово-розничную реализацию;
  • розничную реализацию.

Примечание. Свидетельство о регистрации

Это документ, который служит основанием для принятия к вычету сумм акциза (кроме свидетельства на розничную торговлю) в соответствии со ст. ст. 200, 201 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик, не имеющий свидетельства, не сможет принять к вычету начисленные при получении нефтепродуктов акцизы.

Свидетельство на розничную реализацию выдают лицам, которые отпускают нефтепродукты через топливораздаточные колонки. Остальные способы продажи топлива относят к оптовой торговле.

Получение свидетельства – дело добровольное. Но предприятиям следует помнить, что лицо, имеющее свидетельство, признается плательщиком акцизов, а это дает возможность приобретать нефтепродукты по ценам, не включающим акциз. Если же свидетельства нет, то нефтепродукты придется покупать по ценам, в состав которых входит сумма акциза. Это связано с тем, что поставщики топлива могут принять к вычету ранее начисленные акцизы, только если у покупателя есть свидетельство. А значит, они предпочитают отпускать бензин тем автозаправкам, которые получили этот документ.

Для оптовиков основное преимущество, которое дает свидетельство, состоит в том, что при его наличии они могут предъявлять к вычету ранее начисленные суммы акцизов.

Свидетельство автозаправка может получить, только если у нее есть в собственности мощности для хранения и реализации нефтепродуктов (п. 4 ст. 179.1 Налогового кодекса РФ). Например, топливораздаточные колонки, измерители уровня топлива и масла (уровнемеры), подземные резервуары и т.д. При этом не имеют значения ни емкость, ни местонахождение этих объектов. Важно лишь право собственности на них. Поэтому АЗС, арендующие мощности для реализации, получить свидетельство не могут.

Для получения свидетельства в налоговую инспекцию подают заявление в двух экземплярах. В нем указывают, на какой срок требуется свидетельство. Этот срок не может быть более одного года.

Кроме того, в налоговую инспекцию придется представить заверенные копии документов, подтверждающих право собственности предприятия на мощности (емкости) для хранения и реализации ГСМ.

Ко всему этому прилагают сведения о том, сколько бензина, дизельного топлива и моторного масла организация продает в розницу и оптом.

Освобождение и вычеты

Реализация нефтепродуктов на территории РФ не подлежит налогообложению акцизами. Значит, объектом налогообложения является не реализация нефтепродуктов, а их получение. Плательщиками акцизов становятся организации и индивидуальные предприниматели, которые приобретают подакцизные нефтепродукты. Исключение составляет ситуация, когда такую продукцию, произведенную из давальческого сырья, передают собственнику сырья, не имеющему свидетельства. В этом случае плательщиком акциза становится передающая сторона.

Примечание. Если есть филиалы

Учтите, что если организация имеет обособленные подразделения, то для получения свидетельства на каждое из них составляют справку о его мощностях и указывают местонахождение. А вот в инспекции в регионах, где находятся эти подразделения, никаких документов представлять не надо.

Поскольку акциз при получении нефтепродуктов начисляют только лица, имеющие свидетельство, то и освобождение от уплаты акциза могут получить только они.

Сумму акциза исчисляют как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

Налоговую базу определяют в соответствии со ст. ст. 187 – 191 Налогового кодекса РФ:

Начислив акциз по операциям, признаваемым объектом налогообложения, оптовик имеет право уменьшить его на величину налоговых вычетов.

А вот если организация имеет свидетельство только на розничную реализацию, то при продаже ГСМ она не сможет принять к вычету акцизы, которые были уплачены при их покупке (п. 8 ст. 200 Налогового кодекса РФ). При продаже в розницу бензина, дизельного топлива или моторных масел возможно два варианта:

  • у АЗС есть свидетельство. Тогда она является плательщиком акцизов. При получении нефтепродуктов ей надо начислить и заплатить акциз. Но при продаже в розницу этих нефтепродуктов принять к вычету акциз нельзя;
  • у автозаправочной станции нет свидетельства. Тогда она не является плательщиком акцизов. Соответственно начислять акциз при получении топлива ей не надо.

Организации, имеющие свидетельство только на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый пост

Для контроля над производством и реализацией (передачей) подакцизных нефтепродуктов по решению руководителя налогового органа у налогоплательщика, который получил в этом же налоговом органе свидетельство, может быть создан постоянно действующий налоговый пост. Это комплекс мер и мероприятий налогового контроля. Их проводят налоговые органы в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.

Функции налоговых постов определены в ст. 197.1 Налогового кодекса РФ. Отметим, что при выполнении своих задач сотрудники налоговых органов не имеют права вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность организации.

Только розничная торговля

В этой ситуации начислять акциз АЗС должна в тот момент, когда приходуется топливо. При этом автозаправка, которая имеет свидетельство только на розничную продажу нефтепродуктов, не может возместить из бюджета этот акциз. Поэтому сумму налога включают в первоначальную стоимость нефтепродуктов (п. 6 ПБУ 5/01). В налоговом учете акциз также включается в их стоимость (п. 4 ст. 198 Налогового кодекса РФ).

Пример 1. В июне 2005 г. АЗС ООО “Заправщик” получила бензин Аи-92 в количестве 6 тонн. У автозаправочной станции есть свидетельство на розничную торговлю нефтепродуктами. Покупная цена бензина – 15 000 руб. за тонну. Всего поступило бензина на сумму:

6 т х 15 000 руб/т = 90 000 руб.,

в том числе НДС:

90 000 руб. : 118% х 18% = 13 728,81 руб.

Ставка акциза для бензина с октановым числом больше 80 составляет 3629 руб. за тонну. Поэтому акциз, который нужно начислить, составил:

6 т х 3629 руб/т = 21 774 руб.

Отпускная цена бензина установлена в размере 16,5 руб. за 1 литр.

Количество бензина, приобретаемого в тоннах, надо пересчитывать в литры для продажи. В товаросопроводительных документах, как правило, указана плотность приобретенного топлива в соответствии с ГОСТом либо ТУ производителя.

При плотности 0,826 г/куб. см в 6 тоннах (6000 кг) содержится:

6000 кг : 0,826 г/куб. см = 7263,92 л.

Общая продажная стоимость топлива составила:

7263,92 л х 16,5 руб/л = 119 854,68 руб.

Бухгалтер АЗС сделал в учете такие записи:

Дебет 41 Кредит 60

  • 76 271,19 руб. (90 000 – 13 728,81) – оприходован бензин;

Дебет 19 Кредит 60

  • 13 728,81 руб. – учтен НДС по оприходованному бензину;

Дебет 41 Кредит 68 субсчет “Расчеты по акцизам”

  • 21 774 руб. – начислен акциз по оприходованному бензину;

Дебет 60 Кредит 51

  • 90 000 руб. – оплачен бензин поставщику;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 13 728,81 руб. – поставлена в зачет сумма НДС по оприходованному топливу;

Дебет 50 Кредит 90 субсчет “Выручка”

  • 119 854,68 руб. – получена выручка от продажи бензина в розницу;

Дебет 90 субсчет “НДС” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 18 282,92 руб. (119 854,68 руб. : 118% х 18%) – начислен НДС с реализации;

Дебет 90 субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 41

  • 98 045,19 руб. (76 271,19 + 21 774) – списана себестоимость проданного топлива с учетом акциза;

Дебет 90 субсчет “Прибыль/убыток от продаж” Кредит 99

  • 3526,57 руб. (119 854,68 – 18 282,92 – 98 045,19) – выявлен финансовый результат от реализации.

Если есть опт

Если же АЗС имеет свидетельство на оптовую или оптово-розничную торговлю ГСМ, то операции с акцизами оформляют иначе, ведь начисленный налог можно принять к вычету.

Пример 2. Используем условия примера 1, но немного изменим их. Пусть у АЗС ООО “Заправщик” есть свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов. АЗС перепродала поступивший бензин по безналичному расчету ЗАО “Автотопливо”, у которого тоже имеется свидетельство, за 110 000 руб. (в том числе НДС – 16 779,66 руб.).

В учете бухгалтер отразил это так:

Дебет 41 Кредит 60

  • 76 271,19 руб. – оприходован бензин;

Дебет 19 Кредит 60

  • 13 728,81 руб. – учтен НДС по оприходованному бензину;

Дебет 60 Кредит 51

  • 90 000 руб. – оплачен бензин поставщику;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 13 728,81 руб. – поставлена в зачет сумма НДС по оприходованному топливу;

Дебет 19 субсчет “Акцизы” Кредит 68 субсчет “Расчеты по акцизам”

  • 21 774 руб. – начислен акциз по оприходованному бензину;

Дебет 62 Кредит 90 субсчет “Выручка”

  • 110 000 руб. – получена выручка от продажи бензина оптом;

Дебет 90 субсчет “НДС” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 16 779,66 руб. – начислен НДС с реализации;

Дебет 90 субсчет “Себестоимость продаж” Кредит 41

  • 76 271,19 руб. – списана себестоимость проданного топлива;

Дебет 51 Кредит 62

  • 110 000 руб. – поступила оплата от покупателя.

ООО “Заправщик” представило в налоговые органы договор купли-продажи с ЗАО “Автотопливо” и реестр счетов-фактур с отметкой налоговой инспекции покупателя. После этого ООО получило право зачесть из бюджета акциз:

Читать еще:  Закрыть ИП с долгами по налогам

Дебет 68 субсчет “Расчеты по акцизам” Кредит 19 субсчет “Акцизы”

  • 21 774 руб. – принят к вычету акциз.

Специальные режимы налогообложения

При “вмененке” к розничной торговле не относится (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ) реализация подакцизных товаров, в частности:

  • автомобильного бензина;
  • дизельного топлива;
  • моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонного бензина.

Следовательно, розничная торговля ГСМ не подпадает под действие ЕНВД.

А вот на “упрощенку” предприятия, торгующие ГСМ, перейти могут. Дело в том, что закрытый перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих права применять УСН, приведен в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В нем упомянуты только производители подакцизных товаров, а не продавцы.

Налогообложение торговли гсм оптом 2020

Что нужно для торговли ГСМ?


Полученным письменным мотивированным ответом Вы сможете руководствоваться в своей деятельности. В случае спора с контролирующими органами главным аргументом будет именно письменный ответ уполномоченного органа.

Обоснование Лицензируемые виды деятельности Для некоторых видов деятельности обязательно нужно специальное разрешение, без которого работать нельзя. Какие виды деятельности нужно лицензировать, смотрите в таблице. Вид деятельности, на которую нужно получить лицензию Основание Профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг Деятельность в области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции Деятельность кредитных организаций (банковские операции) Страховая деятельность Клиринговая деятельность Лицензирование внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами и технологиями Лицензирование в сфере внешней торговли товарами

Как вести бухгалтерию – оптовая торговля

Однако смысл остался прежний.

Торговля – это деятельность, связанная с куплей-продажей различных товаров.

Она связывает производителя с конечным потребителем. Основные функции торговли: продажа товаров. Данная функция способствует воспроизводству товаров и осуществляет взаимодействие между производством и потреблением; доставка товаров до покупателей.

Развивает смежные с торговлей отрасли – логистику, хранение и др.; регулирует соотношение спроса и предложения. Если вырастает спрос на товар, то появляется ассортимент данных товаров и требуемый объем и наоборот; сокращаются затраты на производство товаров. В борьбе за клиента производители постоянно совершенствую производственные технологии, что влечет снижение конечной стоимости товаров.

развитие маркетинга. Происходит постоянный мониторинг рынка, исследование предпочтений клиентов по цветовым, вкусовым и др.

Может ли ИП торговать топливом (бензином, дизельным топливом)?

Необходимо отчитаться по ИПН, КПН, налогам социального характера, местным и НДС, только после этого не будет проблем по постановке на налоговый учет.

На самом деле налогов на этот вид предпринимательской деятельности очень много. придется по мимо всего прочего еще и платить за загрязнение среды. Все операции проводятся исключительно по реализациям разгрузочно-погрузочных работ.

в список включена перевозка продукта по железнодорожным путям, автомобильным транспортом, по морю и с использованием любого другого транспортного средства. СНН оформляется в обязательном порядке, с недавнего времени получить его можно и в электронном виде через интернет-ресурс, для этого достаточно войти в кабинет налогоплательщика.

Сайт работает круглосуточно и оформлен на государственном уровне.

Все размещенные данные в сети остаются строго конфиденциальными. Здесь как нельзя хорошо действует закон о защите информации, проверяются данные исключительно уполномоченным органом и СНН.

Как устроен рынок оптовой торговли топливом? (ликбез поставщика)

Во-вторых, ведутся постоянные работы по увеличению КИН – коэффициента извлечения нефти из каждого месторождения.

Достигнуть 100% КИН в настоящий момент невозможно, но российские компании уже пересекли показатели в 40%, которые являются практически самыми высокими в мире.

Но, прежде чем приступить к производству продукции, нефть необходимо доставить на НПЗ. Первичную очистку от газа и воды она проходит сразу после добычи, а затем отгружается в транспорт (водный, железнодорожный или автомобильный) или, что гораздо чаще, отправляется напрямую на нефтеперерабатывающий завод по трубопроводу.

Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки

Покупатель розничной сети приобретает товар не для коммерческой деятельности.

В розницу товар продается как за наличные деньги, так и по перечислению. Основанием для реализации является договор купли-продажи.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгБухгалтерский учет в организациях оптовой торговли должен охватывать следующие моменты:

  1. реализацию товаров.
  2. отражение поступления запасов;
  3. внутреннее перемещение ТМЦ;

При поступлении запасов в предприятии оптовой торговли делаются следующие записи:Корреспонденция счетовСодержание операцииПервичный документДебетКредит4160оприходование ТМЦТоварная накладная ф.

Торг-121960НДС по оприходованным запасамТоварная накладная ф. Торг-126051перечисление поставщику за товарСчет-фактура, платежное поручениеПри поступлении в организацию оптовой торговли товарных запасов необходимо включить в их стоимость

Торговля бензином налогообложение.

Гсм и налог на прибыль

Акцизы В перечень подакцизных нефтепродуктов входят автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, а также прямогонный бензин (ст. 181 Налогового кодекса РФ). Определение объекта налогообложения акцизом зависит от того , имеет ли организация свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами.

Налоговый кодекс приравнивает к производству подакцизных товаров их розлив, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар (п. ЕСЛИ ЕСТЬ ФИЛИАЛЫ Учтите, что если организация имеет

Оптовая торговля топливом нужна ли лицензия

Предпринимателю в данном случае следует обратить особое внимание на положения, закрепленные налоговым законодательством, так как оно является важным регулятором этой сферы деятельности.

Оборот и реализация горючих смазочных материалов предполагает получение лицензии далеко не во всех случаях Вопрос о том, нужна ли лицензия на ГСМ, раскрывается федеральным законом, описанным выше.

Налогообложение розничной торговли в 2020 году

Согласно ему, при расчёте налога базовую доходность в 2020 году нужно перемножать на индекс-дефлятор К1, который составляет 1,868. Приведем пример расчет вменённого налога с учетом дефлятора К1 с 2020 года.Обратите внимание: розничная торговля и ЕНВД не совместимы с договорами поставки (т.

ч. для нужд государства, муниципальных властей). В то же время можно спокойно взаимодействовать с юрлицами и ИП: закон не обязывает мониторить, для каких целей они приобретают тот или иной товар. Кроме того, в 2020 году всё еще можно работать на вмененке без кассы.Следовательно, если ИП до 2020 года применял ПСН в сфере розничной торговли, занимаясь продажей одежды, включая продажу пальто, полупальто, накидки, плащи, куртки (включая лыжные), ветровки, штормовки и аналогичные изделия мужские, женские и детские, то с 2020 года он должен будет применять УСН для продажи товара, подлежащего обязательной маркировке, а немаркированный товар продавать на ПСН.

Оптовая торговля горюче смазочными материалами оквэд 2020

N 69-ФЗ «О газоснабжении в Р Ф», к гарюче-смазочным материалам не зачисляется природный и технический газ.Деятельность оптовых коммерсантов, позволяет предлагать свой товар розничным клиентам, а те в свою очередь продают дальше. Оптовики, как правило, несильно наценяют товар, они получают прибыль за счет оборотов.

Поэтому розничные клиенты приобретают необходимый товар именно у таких бизнесменов, продавая конечному покупателю чуть дороже.Налоговые службы с помощью этого классификатора контролируют деятельность российских бизнесменов, собирают статистические данные. Всё это нужно для того чтобы знать, какая деятельность наиболее востребована у Россиян, определять налоговую нагрузку, налоговую ставку.Общероссийский классификатор видов экономической деятельности, продукции и услуг является систематизированным сводом квалификационных группировок соответствующих объектов. Классификатор представляет собой составную часть общей системы кодирования и классификации экономико-статистической информации.

Перепродажа топлива

Однако там упомянуто хранение нефти, газа и продуктов их переработки.

Значит, организации, которая хранит ГСМ в собственных емкостях, придется получать лицензию на этот вид деятельности. Положение о таком лицензировании утверждено Постановлением Правительства РФ от 28 августа 2002 г. N 637. Лицензии выдает Федеральная служба по экономическому, технологическому и атомному надзору (Постановление Правительства РФ от 30 июля 2004 г.

N 401). ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ НЕФТЕПРОДУКТАМИ лицензированию не подлежит, но для её осуществления вам нужна лицензия на эксплуатацию взрывопожароопасных производственных объектов, в том числе получение, хранение, транспортировку ЛВЖ.

Она связывает производителя с конечным потребителем.

Налогообложение торговли гсм оптом 2020

Перепродажа топлива

  1. Нужна ли лицензия для перепродажи топлива? Мы представляем ООО.
  2. Нужна ли лицензия на перепродажу нефтепродукта (дизельное топливо)?
  3. Нужна ли лицензия на покупку и перепродажу топлива (Купил у фирмы А отвез фирме Б)
  4. Нужна ли лицензия для перепродажи топлива спасибо.
  5. Должен ли ИП лицензировать деятельность по перепродаже диз. топливо в кол-ве 5 тонн!

Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет: Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону , юрист Вам поможет 1.

Нужна ли лицензия для перепродажи топлива? Мы представляем ООО. 1.1. ГСМ (в т.ч. бензин) являются опасными веществами, оборот которых регламентируется достаточно серьезно, в первую

Содержание Торговля зародилась в каменном веке.

Тогда люди производили разнообразные блага для собственного потребления. Иногда их было слишком много.

Излишками они обменивались между собой (осуществляли бартер товаров). Так появилась примитивная торговля. Время не стояло на месте, торговля приобретала новые формы.

Излишки начали обменивать на драгоценности, пушнину, пряности и другие ценные товары, которые представляли собой первые деньги.

Так начали устанавливаться экономические связи между государствами.

Именно они дали толчок развитию мореплаванию и разнообразным географическим открытиям.

Первые предприниматели появились до н.э. в III веке в Древнем Востоке – колыбели торговли.

Как вести бухгалтерию – оптовая торговля

20 Нояб 2017 Торговля зародилась в каменном веке.

Именно они дали толчок развитию мореплаванию и разнообразным географическим открытиям. Первые предприниматели появились до н.э.

в III веке в Древнем Востоке – колыбели торговли. Именно на тот период приходится специализация труда и появления нового класса – купцов и торговцев. Сегодня торговля приобрела новые масштабы и новые современные формы.

Новации-2020 относительно оптовой и розничной торговли топливом

Налогоплательщикам, осуществляющим производство и/или реализацию топлива (нефтепродуктов, сжиженного газа, моторного топлива альтернативного, топлива моторного смесевого, веществ, используемых в качестве компонентов моторных топлив, других товаров, указанных в пп.

215.3.4 НКУ) оптовой и розничной торговли, а также хранения горючего, следует обратить внимание на то, что с 01.07.2020 г.

вступят в силу изменения в НКУ, внесенные

«О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по улучшению администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов»

(далее — Закон), в части введения лицензирования указанных видов хозяйственной деятельности и введение в действие Единого реестра лицензиатов и мест обращения топлива. Так, согласно Закону: лицензии на право производства топлива выдаются, приостанавливаются и аннулируются центральным

Оптовая торговля горюче смазочными материалами оквэд 2020

Торговля горюче-смазочными материалами (ГСМ) — это очень выгодный, рентабельный и ликвидный бизнес на сегодняшний момент. Если говорить об этом виде деятельности, то раньше продавали ГСМ лишь определенные предприятия и организации, то есть это был бизнес более узкого круга предпринимателей.

Читать еще:  Какие доходы не облагаются налогом на прибыль

Например, первое, что нужно сделать узнать, какие энергоресурсы подходят в категорию ГСМ. Вообще ГСМ — это разные виды топлива (бензин, дизель, масла и смазки), но в некоторых источниках имеется информация о том, что это и газ.

И это естественно, ведь машины им тоже заправляют,

Может ли ИП торговать топливом (бензином, дизельным топливом)?

Не так просто на территории нашей страны заняться продажей топлива. Любой, кто захочет связать свою жизнь с этим видом бизнеса, должен понимать, что от него потребуется оформление соответствующих документов, организация пространства с соблюдение всех норм безопасности. Законодательная база в этой области довольно обширна и необходимо иметь право собственности на заправку или договор ее аренды.

Особое внимание на емкости, их соответствие нормативам.

Как только предприниматель оформил необходимые документы, он становится плательщиком акцизы, которая между прочим в новом 2020 году будет расти в стоимости.

Все это возлагает на предпринимателя обязанность по отчету в налоговых органах.

Налогообложение розничной торговли в 2020 году

/ / К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения.

Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.

  1. предприниматели, доставляющие свою продукцию покупателям через интернет-магазины или почту.
  2. не имеют права работать по «вмененке» продавцы топлива: бензина, газа, а также машинных масел;
  3. площадь торгового зала в компании не должна быть выше 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без наличия торгового зала;
  4. учреждения общественного питания не могут пользоваться «вмененкой»;

Важное изменение ЕНВД с 2020 года ввёл приказ Минэкономразвития России от 30 октября 2020 года № 579.

Что нужно для торговли ГСМ?

Отвечает Николай Голосов, эксперт в области юридического права.

«Деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами»

«Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами»

«Торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах»

. Во избежание возможных ошибок и претензий контролирующих органов самый лучший

Как устроен рынок оптовой торговли топливом? (ликбез поставщика)

» » Здесь можно с You TUBE!

Михаил Мирный Май 10, 2020 Продажа топлива оптом – это, фактически, финишная черта достаточно долгого и технологически сложного пути с внушительным списком участников, который проходят нефтепродукты.

И именно он способен дать полное представление о современном оптовом рынке.

Свое мнение о том, как устроен рынок оптовой торговли топливом, из каких элементов он состоит и как функционирует решил рассказать один из заметных игроков данного рынка – компания “Газпромнефть-Региональные продажи”. С каждым годом площадь неразведанных территорий, где потенциально могут располагаться месторождения нефти, непрерывно сокращается. В то же время развитие всей отрасли в целом позволяет совершенствовать технологии разведки и нефтедобычи.

Во-первых, совершенствуется оборудование и средства, позволяющие с высокой точностью обнаруживать месторождения газа и нефти.

Оптовая торговля топливом нужна ли лицензия

Содержание ГСМ это такие объекты гражданского оборота, которые являются очень опасными.

Именно поэтому особо важно их правильно хранить и транспортировать.

В связи с этим, законодательством РФ предусмотрена выдача специального разрешения, о котором будет сказано ниже.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 450-39-61 Это быстро и бесплатно! Лицензия предполагает разрешение на осуществление определенного вида деятельности.

Оборот и реализация горючих смазочных материалов предполагает получение данного документа далеко не во всех случаях. Так, например, реализация ГСМ без лицензии возможна, когда продажа осуществляется на территории Российской Федерации.

Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки

Автор статьиНатали Феофанова 9 минут на чтение3 587 просмотровСодержание Правила бухучета распространяются на организации любой сферы деятельности, любой формы собственности.

Однако в каждой отрасли возникают свои особенности отражения состояния средств и их источников, начисления налогов и составления бухгалтерской отчетности. Какие нюансы должен учитывать бухгалтер предприятия оптовой торговли? Отличается ли учет для предприятий, применяющих разные системы налогообложения?

Расскажем в статье про бухгалтерский учет оптовой торговли на предприятии.Гражданское и налоговое законодательство не содержит конкретного определения оптовой торговли. Под этим подразумевается реализация товара крупными партиями.

Выгодная система налогов с оптовой торговли

Добавлено в закладки: 0

Оптовая торговля имеет свою специфику и особенности налогообложения. Так, система ЕНВД не применяется для ИП, торгующих оптом. Для подобных предприятий использование патентной системы также ограничено.

Какой режим налогообложения выбрать для оптовой торговли

Предприятие может выбрать, какие налоги с оптовой торговли платить, только из двух режимов:

Хотя, в целом, оптово – розничная торговля и налоги представлены еще следующими вариантами:

ОСНО является универсальным режимом, применяемым в любых направлениях бизнеса и не имеющим каких-либо ограничений к площади помещения, числу сотрудников и величине оборотных средств. Что касается УСН, его использование в некоторых случаях невозможно. При обоих режимах необходимо наличие кассового аппарата.

Общий режим налогообложения требует составления полной бухгалтерской документации и отправки деклараций по трем видам отчислений. Нарушения правил произведения выплат и подачи отчетов могут привести к наложению штрафных санкций.

Поэтому индивидуальному предпринимателю, чьим видом деятельности является оптовая торговля, налог нужно начислять при помощи специальных познаний, либо включить в штат профессионального бухгалтера. Это означает увеличение расходов, что может быть затруднительным, особенно для начинающих компаний с небольшим исходным капиталом.

Применять данную систему имеет смысл, когда предприниматель работает с контрагентами, уплачивающими НДС и нуждающимися в его уменьшении на сумму входного налога. А поскольку таковой имеется только на ОСНО, в случае выбора других налоговых систем ИП рискует лишиться своих партнеров. Обычно ими являются государственные или производственные организации. Также выбор ОСНО оправдан в случае завоза товара из-за границы, поскольку на таможне все равно придется уплатить НДС. К тому же, общая система попросту остается единственным вариантом для компаний, которые не соответствуют требованиям других режимов.

Если предприятие не обращалось с заявлением о смене налогового режима, оно по умолчанию находится на общей системе. Поэтому никаких специальных действий предпринимать не нужно. Если же компания уже придерживается других налоговых систем, для перехода на ОСНО потребуется их закрытие. Также возможен автоматический перевод на общий режим, если предприятие перестало соответствовать условиям, предъявляемым другими системами налогообложения.

На видео: Оптовый бизнес | 11 рабочих схем заработка в опте. Как выбрать свою?

Ставки налогов

ОСНО отличается более тяжелой налоговой нагрузкой, если сравнивать с другими системами, поскольку заключает в себе несколько видов налога. Размер выплат несколько различается для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций (ООО).

Налог Для ИП Для ООО
На прибыль Для предпринимателей налог на прибыль оптовая торговля заменила налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и равна 13%, как и для всех граждан РФ. Составляет 20%, что существенно превышает ставку НДФЛ и делает режим ОСНО менее выгодным для организаций.
На добавленную стоимость (НДС) В зависимости от деятельности предпринимателя отсутствует либо взимается в размере 10 или 18%. Также зависит от направления предприятия и составляет 0, 10 или 18%.
На имущество Облагается только недвижимость ФЛ в размере до 2%. Учитывается недвижимое имущество. А из движимого — принятое на баланс до 2013 г. Ставка составляет до 2,2%.

Если предприятие осуществляет работу в разных направлениях, можно использовать несколько видов налогов.

Общий режим можно совмещать с:

На видео: Как стать оптовиком Как начать оптовый бизнес Как выбрать нишу В гостях у Альфацвет.рф

Упрощенная система налога с оптовой продажи является второй по популярности после ОСНО и значительно облегчает работу предпринимателя, поскольку не предусматривает внесение НДФЛ и НДС. Однако в 2015 г. в этот режим был включен ранее отсутствующий имущественный налог.

Все же при нем объем учетной документации заметно снижается, отпадает необходимость в составлении баланса и отчета о прибылях и убытках, а вместо четырех в ИФНС подаются два вида деклараций. Поэтому предприятия малого и среднего бизнеса, не сотрудничающие с компаниями, уплачивающими НДС, отдают предпочтение этой системе.

Применение УСНО запрещено предприятиям, занимающимся некоторыми видами деятельности, приводить которые нет необходимости, поскольку оптовая торговля к ним не относится. Если род деятельности ИП оптовая торговля налоги по упрощенному режиму требуют соответствия и другим показателям.

Предприятие не должно иметь:

  • филиалы в других городах;
  • более 100 сотрудников в штате;
  • основной капитал, стоимость которого выше 150 млн. руб.;
  • годовой доход более 60 млн. рублей (в г.);
  • не соответствуют виды деятельности.

На видео: Торговое дело. Урок 10. Организация оптовой торговли

На видео: Налог ПСН в году

Переход на УСН

Для ИП верхний предел не установлен. При этом нужно дождаться начала отчетного периода, а именно — следующего года. Уведомление в ИФНС высылается до 31 декабря текущего года.

Переход на упрощенный налог до начала нового периода возможен в следующих случаях:

  1. Вновь зарегистрированные организации вправе выбрать УСН, о чем извещают ИФНС во время регистрации или в течение месяца после нее.
  2. Предприниматель прекратил заниматься деятельностью, позволяющую использовать единый режим, вследствие чего автоматически перешел на УСН.
  3. Были превышены показатели, требуемые единым налогом, что также разрешает отослать заявку на упрощенный режим.

На видео: Бухгалтерия ИП УСНО 6% для чайников Что платить и куда? Где взять реквизиты?

Ставки

Существует два вида упрощенного налога с оптовой торговли, и с ними следует определиться заранее, так как сменить их получится лишь со следующего года. Они имеют разную величину ставок. Выбирать УСН Доходы-Расходы целесообразно в случае если расходы предприятия превышают 60% оборота. Необходимо их документальное подтверждение, что делает такой режим малопригодным для интернет-магазинов.

Режим УСНО Начисление Ставка (конкретное значение устанавливается региональными властями)
Доходы Производится из общей суммы доходов предпринимателя за вычетом страховых взносов (но не более чем на 50%). ИП без сотрудников может уменьшить налогооблагаемую сумму до 100%. 0–6%
Доходы-Расходы Берется в расчет чистая прибыль, то есть из доходов вычитаются понесенные предпринимателем расходы. К таковым относится заработная плата сотрудников, но не выплаты в пенсионный фонд. 5–15%

Сумма выплаты не может быть ниже минимального размера УСН, составляющего 1% от общего дохода. То есть, минимальную сумму придется выплатить, даже если предприятие понесло убытки.

Упрощенный налог можно сочетать с:

  • единым режимом;
  • патентной системой налогообложения.

На видео: Налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector