Налогообложение учреждений водного транспорта
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Налогообложение учреждений водного транспорта

Транспортный налог для катера, яхты, гидроцикла

Ежегодно до 1 декабря владельцы легковых авто, грузовиков, автобусов, мотоциклов, тракторов и иной техники, передвигающейся по дорогам общего пользования, обязаны оплатить транспортный налог. Такая же обязанность лежит и на тех, кому принадлежит водный транспорт.

Кто обязан платить транспортный налог

Перечень налогоплательщиков и объектов налогообложения определен ст. 357 — 358 НК РФ. В число физических и юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, на которых возложена обязанность по оплате, относятся и владельцы плавательных аппаратов.

Однако разнообразие морских и речных судов настолько велико, что нужно погрузиться в изучение перечня техники, которая требует от собственника совершения платежей в казну, более детально.

Не являются объектами налогообложения весельные лодки и те, на которые установлены моторы мощностью не более 5 л.с.

Несмотря на это исключение, парусные суда, в том числе и яхты, налогом облагаются.

Не нужно платить налог и на транспорт, предназначенный для промысловой деятельности. Кроме того, не взимается сбор и с собственников плавательной техники, если основное ее предназначение — пассажирские перевозки или доставка грузов. При этом транспортные услуги должны быть основным видом деятельности владельца ТС. Это исключение распространяется только на юридических лиц и предпринимателей.

Объектом налогообложения является только тот транспорт, который поставлен на учет в соответствии с действующими в РФ нормами и правилами.

Согласно ст. 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ, не подлежат регистрации суда, масса которых не превышает 200 килограмм. Даже в том случае, если на них установлены двигатели мощностью до 8 кВт. Также не ставят на учет спортивные парусные суда (без двигателей и длиной менее 9 м), и несамоходные беспалубные ТС длиной менее 12 м.

Под массой ТС подразумевается оснащенная масса в соответствии с требованиями «Норм оснащения маломерных судов»

Льготные категории объектов налогообложения и плательщиков

Согласно НК РФ, освобождаются от уплаты транспортного налога владельцы ТС, находящихся в угоне. Это правило распространяется как на те суда, в отношении которых ведутся розыскные мероприятия, так и на транспорт, розыск которого остановлен.

Поскольку налог на транспорт является региональным, перечень льгот определяется законами, принимаемыми на уровне каждого субъекта. Получить подробную информацию о том, кому положены льготы можно на горячей линии ФНС, либо на сайте Службы в разделе со справочной информацией.

На государственном уровне освобождены от необходимости оплачивать сбор собственники ТС, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, а также буровые суда и установки.

Как узнать сумму транспортного налога

Чтобы посчитать, какую сумму нужно оплатить до 1 декабря, гражданину нужно владеть следующей информацией:

  • действующая в регионе ставка налога;
  • мощность двигателя в л.с. (при его наличии);
  • период владения ТС за отчетный год;
  • наличие или отсутствие льгот;
  • реквизиты налогового органа.

Физическим лицам информация о сумме, которую необходимо оплатить, поступает в виде уведомления от ФНС по месту жительства. Также эти сведения отображаются в Личном кабинете налогоплательщика на сайте службы.

В том случае, если уведомление не поступило в установленный срок по какой-либо причине, владелец транспорта обязан самостоятельно произвести расчет и оплату. Отсутствие уведомления не является поводом для уклонения от оплаты налогов.

Самостоятельный расчет транспортного налога на водный транспорт можно рассчитать по формуле:

СУММА = T x N x S
Где T — период владения, N — мощность, S — региональная ставка. Период владения определяется как соотношения количества полных месяцев, в течение которых ТС было зарегистрировано на плательщика, к 12. Полным считается месяц, в котором право собственности зарегистрировано надлежащим образом более 50% дней.

Базовые ставки налога зафиксированы в ст. 361 НК РФ. Однако, учитывая региональный принцип, каждый субъект государства имеет право изменять их собственными законодательными актами. Но коэффициент увеличения или уменьшения не может превышать 10.

Для расчета транспортного налога на водный транспорт используются ставки, применяемые в регионе, в котором зарегистрировано ТС.

Что будет, если не платить транспортный налог

Отчетным периодом оплаты для транспортного налога является предыдущий год. После его окончания у граждан есть 11 месяцев (до 1.12 текущего года), чтобы перечислить средства. Как правило, все платежи осуществляются после рассылки уведомлений со стороны ФНС.

Организации обязуются ежеквартально вносить авансовые платежи, а последний платеж по итогам года перевести не позднее 1 февраля.

Когда гражданин или юридическое лицо арендует ТС, обязанность по оплате возлагается не на пользователя, а на собственника.

Если своевременно налог не будет оплачен, на его сумму автоматически начисляются пени: ежедневно в размере 1/300 ставки рефинансирования от общего размера задолженности. Если долг не оплачивается длительное время, представители регионального налогового органа получают судебный приказ и накладывают арест на счета неплательщика. Могут быть применены и иные способы взыскания: в том числе арест имущества в судебном порядке.

Налогообложение учреждений водного транспорта

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация является собственником водных транспортных средств (катер, буксирный теплоход, аппарельная баржа), зарегистрированных в соответствующем налоговом органе, находящемся в субъекте, отличном от субъекта, в котором находится юридическое лицо.
Организация поставлена на учет в налоговом органе по месту государственной регистрации водных транспортных средств (г. Омск) в 2008 году. Суда внутреннего водного транспорта были зарегистрированы в судовом реестре в 2008 году. Обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, по местонахождению судов нет. В настоящее время суда подпадают под определение маломерных судов.
Организация состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения транспортных средств, куда и сдает декларации по транспортному налогу. В то же время декларации по налогу на имущество в отношении данных водных транспортных средств представляются по месту нахождения самого юридического лица, поскольку в бухгалтерском учете данные транспортные средства учтены как движимое имущество.
Правомерно ли организация представляет налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении водных транспортных средств в налоговый орган по месту нахождения юридического лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае налоговые декларации по налогу на имущество организаций в отношении судов следовало представлять в налоговый орган по месту их государственной регистрации.

Обоснование вывода:
Налогоплательщики налога на имущество организаций (далее также – Налог) обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты Налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ, налоговые расчеты по авансовым платежам по Налогу и налоговую декларацию по Налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Отдельный порядок исчисления и уплаты Налога установлен в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс (п. 3 ст. 382, ст. 385 НК РФ).
Заметим, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах, в том числе по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств, что осуществляется на основании сведений, сообщаемых регистрирующими органами, указанными в ст. 85 НК РФ (п.п. 1, 5 ст. 83 НК РФ).
В 2008 году местом нахождения морских, речных и воздушных транспортных средств признавалось место (порт) приписки, при отсутствии такового место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ). Под местом нахождения судов внутреннего водного транспорта понималось место их государственной регистрации (место нахождения территориального органа, осуществляющего регистрацию судов внутреннего водного транспорта) (письма ФНС России от 01.10.2014 N БС-4-11/20192@, от 02.07.2014 N БС-4-11/12495, постановления ФАС Поволжского округа от 19.01.2012 N Ф06-12293/11 по делу N А65-7262/2011, Третьего ААС от 07.09.2015 N 03АП-3653/15).
С 01.01.2015 местом нахождения водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) признается место их государственной регистрации (пп. 1 п. 5 ст. 83 НК РФ). Местом нахождения маломерных судов, как транспортных средств, не указанных в пп.пп. 1 и 1.1 п. 5 ст. 83 НК РФ, признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
Судно – самоходное или несамоходное плавучее сооружение, предназначенное для использования в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река – море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода (ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ от 07.03.2001 N 24-ФЗ (далее – КВВТ РФ)).
Маломерное судно – судно, длина которого не должна превышать двадцать метров и общее количество людей на котором не должно превышать двенадцать (ст. 3 КВВТ РФ, п. 3 ст. 7 Кодекса торгового мореплавания РФ от 30.04.1999 N 81-ФЗ (далее – КТМ РФ)).
Судно, в том числе маломерное, подлежит государственной регистрации в одном из реестров судов РФ (п. 1 ст. 16, п.п. 1, 2 ст. 17 КВВТ РФ, п. 1 ст. 33 КТМ РФ). Под государственной регистрацией судна и прав на него понимается акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на судно в соответствии с гражданским законодательством (п. 3 ст. 16 КТМ РФ).
Объекты, которые не подлежат государственной регистрации, перечислены в п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ, п. 1.1 ст. 33 КТМ РФ (смотрите также письмо Минтранса России от 16.05.2012 N 05-04-1655).
В настоящее время отнесение принадлежащих организации водных транспортных средств к объектам, которые не подлежат государственной регистрации, оказывает влияние на налогообложение с момента исключения судна из соответствующего реестра судов РФ (смотрите также письмо Минфина России от 05.03.2018 N 03-05-04-04/14031 (направлено письмом ФНС России от 07.03.2018 N БС-4-21/4531@)).
Полагаем, что и отнесение принадлежащих организации водных транспортных средств к маломерным судам может повлиять на налогообложение (определение места их нахождения) с момента регистрации их в соответствующем качестве. В таком случае местом нахождения судна будет признаваться место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым в соответствии с законодательством РФ будет зарегистрировано маломерное судно.
В рассматриваемой ситуации организация с 2008 года поставлена на налоговый учет по местонахождению территориального органа, осуществившего регистрацию судов внутреннего водного транспорта. С 2008 года и по настоящее время судна включены в один из реестров судов РФ. Необходимость государственной регистрации судов была предусмотрена в 2008 году.
Подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания относятся к недвижимым вещам (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Суда, зарегистрированные в одном из реестров судов РФ, являются недвижимым имуществом (смотрите также постановление Тринадцатого ААС от 05.10.2016 N 13АП-17678/16).
Таким образом, мы полагаем, что для целей главы 30 НК РФ суда, зарегистрированные в государственном судовом реестре РФ, местом нахождения которых является место их государственной регистрации, отличное от места нахождения организации, следует считать объектами недвижимого имущества, находящимися вне местонахождения организации (смотрите также письмо Минфина России от 30.03.2017 N 03-05-05-01/18582). Поэтому в рассматриваемой ситуации налоговые декларации по Налогу в отношении судов следовало представлять в налоговый орган по месту их государственной регистрации (смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2010 N Ф07-5799/2010 по делу N А42-8835/2009).

Читать еще:  Перевод ООО на упрощенную систему налогообложения

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

21 сентября 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания “Гарант” и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО “НПП “ГАРАНТ-СЕРВИС”, 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налогообложение учреждений водного транспорта

Дата документа 22.01.2020
Метки Методика

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ПО ВОДНОМУ ТРАНСПОРТУ

Водный транспорт – это транспорт, использующий искусственные и естественные водоемы, в зависимости от используемых акваторий делится на речной и морской. Водный транспорт широко используется и жизненно важен там, где невозможны сухопутные перевозки, например, между континентами, островами, а также в слабоосвоенных районах.
При выполнении определенных условий водные транспортные средства являются объектом налогообложения транспортным налогом. Об особенностях налогообложения мы и поговорим в этой статье.

Объекты налогообложения

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулирует глава 28 “Транспортный налог” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Все транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения транспортным налогом и перечисленные в пункте 1 статьи 358 НК РФ, можно разделить на наземные, воздушные и водные.
В разряд водных транспортных средств входят теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства. Как видите, перечень водных транспортных средств открыт, поэтому для отнесения транспортного средства к той или иной категории следует использовать термины и определения, содержащиеся в соответствующих отраслях законодательства, что позволяет сделать пункт 1 статьи 11 части первой НК РФ.
Судном в соответствии со статьей 3 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации от 07.03.2001 г. N 24-ФЗ (далее – КВВТ) признается самоходное или несамоходное плавучее сооружение, предназначенное для использования в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река – море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран и другие технические сооружения подобного рода.
Разъяснения по вопросу отнесения плавучих доков, плавкранов, плавмастерских и других подобных объектов к объектам налогообложения транспортным налогом были даны Минфином России в Письме от 19.01.2005 г. N 03-06-04-02/1. Принимая во внимание то, что НК РФ не связывает обязанность по уплате транспортного налога с целями, в которых используется судно, финансисты сочли, что отнесение плавучих доков, плавкранов, плавмастерских и других подобных объектов к объекту налогообложения транспортным налогом является обоснованным.
Понятие “судно” содержит и статья 7 Кодекса торгового мореплавания от 30.04.1999 г. N 81-ФЗ (далее – КТМ), где под судном понимается самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях торгового мореплавания.
Под судами рыбопромыслового флота понимаются обслуживающие рыбопромысловый комплекс суда, используемые для рыболовства, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения.
Под маломерным судном понимается судно, длина которого не должна превышать 20 метров и общее количество людей на котором не должно превышать 12.
Под прогулочным судном в КТМ понимается судно, общее количество людей на котором не должно превышать 18, в том числе пассажиров не более чем 12, и которое используется в некоммерческих целях и предназначается для отдыха на водных объектах.
Под спортивным парусным судном в КТМ понимается судно, построенное или переоборудованное для занятий спортом, использующее в качестве основной движущей силы силу ветра и эксплуатируемое в некоммерческих целях.
Под морской плавучей платформой понимается судно, предназначенное для разведки и разработки минеральных и других неживых ресурсов морского дна и его недр.
Все перечисленные выше водные транспортные средства должны быть в установленном порядке зарегистрированы, только тогда они признаются объектами налогообложения по транспортному налогу (если не включены в перечень объектов, не подлежащих налогообложению, определенный пунктом 2 статьи 358 НК РФ).

Читать еще:  Какие налоги платит ИП за 2017 год

Налогоплательщики

Налогоплательщиками транспортного налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (статья 357 НК РФ). Следовательно, любой субъект налоговых отношений приобретает статус плательщика транспортного налога и у него появляется объект налогообложения только в том случае, если приобретенное им транспортное средство будет зарегистрировано в установленном порядке.

О государственной регистрации водных транспортных средств

Суда могут находиться в любой собственности, и право собственности на судно или часть судна возникает с момента государственной регистрации такого права в Государственном судовом реестре, Российском международном реестре судов или реестре маломерных судов (статья 15 КВВТ).

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта

Определение расходов судоходной компании, перечень основных средств организации. Исчисление налога на добавленную стоимость, расчет амортизации основных средств. Значение налога на имущество организаций. Место страховых взносов во внебюджетных фондах.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 20.03.2016
Размер файла 54,8 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

«Государственный университет морского и речного флота

имени адмирала С.О. Макарова»

Кафедра Налогообложения и бухгалтерского учета

«Расчет налогов, уплачиваемых организациями водного транспорта»

Студент группы № 481 Москалева Ксения 30.11.2015

кандидат экономических наук, доцент

  • 1. Состав исходных данных для контрольной работы
  • 2. Исчисление налога на добавленную стоимость
  • 2.1Налог на имущество организаций
  • 2.2Исчисление транспортного налога
  • 2.3Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды
  • 2.4Налог на прибыль организаций
  • Литература

1. Состав исходных данных для контрольной работы


Для получения индивидуального задания необходимо все числовые значения умножить на соответствующий коэффициент, приведенный в приложении 2.


Приложение 2


Определение индивидуального варианта задания

Коэффициент для определения

Дата получения кредита

Судоходная компания ЗАО «Перевозчик» определяет доходы и расходы методом начисления. Налоговым периодом по налогу на прибыль является первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

На 3 квартал заключены договоры, приведенные в таблице 1.

Таблица 1 – Перечень заключенных договоров

кирпич (судно «Речной 1»)

щебень (судно «Быстрый»)

кирпич (судно «Речной 1»)

песок (судно «Невский»)

щебень (судно «Быстрый»)

генгруз (судно «Речной 1»)

щебень (судно «Быстрый»)

песок (судно «Невский»)

песок (судно «Невский»)

кирпич (судно «Речной 1»)

щебень (судно «Быстрый»)

песок (судно «Невский»)

щебень (судно «Быстрый»)

Перечень расходов, произведенных судоходной компанией, приведен в таблице 2.

Таблица 2 – Расходы судоходной компании

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве

Расходы на радиосвязь

Оплачено за аренду офиса за квартал

Оплата 30.10. Счет-фактура от арендодателя на предоплату получен.

Счет-фактура на оказанные услуги по аренде от 03.09

Рацион питания экипажей судов

Приобретено и израсходовано топливо

на 15 600 руб. счета-фактуры нет

Приобретены и израсходованы смазочные материалы

На 33 300 счет-фактура от 04.08

Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов

Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы

Оплата 05.07. В договоре предоплата не предусмотрена. Счет-фактура на выполненные услуги от 30.09

Участие в семинаре бухгалтера

Учебная организа-ция применяет УСН

Расходы на наружную рекламу

всего, в том числе

суточные за 5 дней

Счета и счета -фактуры нет

Компенсация директору за использование для служебных поездок личного автомобиля

Расходы на канцелярские товары

По решению суда присуждены к получению штрафные санкции (курс 63,50, курс на дату получения 65,05)

Получен кредит банка

02.07.20хх на 183 дня

Индивидуальные данные приведены в приложении 2

Оплачено по акту проверки налоговой инспекции

налог на имущество

Перечень основных средств организации приведен в таблице 3.

Таблица 3. Перечень основных средств

Наименование основного средства

Первоначальная стоимость (руб.)

Эксплуатации на 01.01

Грузовое судно «Речной 1»

Грузовое судно «Быстрый»

Грузовое судно «Невский»

Автомобиль легковой (140 л.с.)

Автомобиль «Рено» (95 л.с.)

В июле приобретен многофункциональный копирующий аппарат, стоимостью 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Аппарат введен в эксплуатацию 28 июля.

За топливо перечислен аванс поставщику в размере 236 000 руб. (от поставщика счет-фактура получен). Топливо будет поставлено в октябре.

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении вычислительной техники применяется амортизационная премия в размере 10%. Срок полезного использования установить самостоятельно в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Автомобиль «Рено» 10 июля снят с учета в органах ГИБДД и списан.

Расходы на оплату труда и выплаты в пользу работников приведены в таблице 4.

Таблица 4. Выплаты в пользу работников, руб.

Плавсостав (15 человек)

База по страховым взносам во внебюджетные фонды и исчисленная сумма авансовых платежей за полугодие приведена в таблице 5.

Таблица 5. База по страховым взносам во внебюджетные фонды, руб.

Фонд социального страховая

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Плавсостав (15 человек)

Данные о доходах и расходах в первом полугодии приведены в таблице 6.

Таблица 6. Информация о доходах и расходах за первое полугодие, руб.

Исчислить сумму налогов (авансовых платежей), страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период – 9 месяцев.

Пересчёт расходов судоходной компании с коэффициентом увеличения 1,91

Страховые взносы во внебюджетные фонды

Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве

Расходы на радиосвязь

Оплачено за аренду офиса за квартал

Оплата 30.10. Счет-фактура от арендодателя на предоплату получен.

Счет-фактура на оказанные услуги по аренде от 03.09

Рацион питания экипажей судов

Приобретено и израсходовано топливо

на 29796 руб. счета-фактуры нет

Приобретены и израсходованы смазочные материалы

На 63603 счет-фактура от 04.08

Рацион питания экипажей судов

Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов

Счет-фактура от 30.09 на выполненные услуги

Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы

Оплата 05.07. В договоре предоплата не предусмотрена.

Участие в семинаре бухгалтера

Учебная организация применяет УСН

Расходы на наружную рекламу

суточные за 5дней

Счета и счета- фактуры нет

Компенсация директору за использование для служебных поездок личного автомобиля

Читать еще:  Какие налоги оплачивает ИП на УСН

Расходы на канцелярские товары

По решению суда присуждены к получению штрафные санкции (курс 63,50)

курс на дату получения 65,05

Получен кредит банка 02.07.на 183 дня 21% годовых

Оплачено по акту проверки налоговой инспекции

налог на имущество

Доходы организации за выполненные работы по договорам.

Перечень заключенных договоров

кирпич (судно «Речной 1»)

щебень (судно «Быстрый»)

кирпич (судно «Речной 1»)

песок (судно «Невский»)

щебень (судно «Быстрый»)

генгруз (судно «Речной 1»)

щебень (судно «Быстрый»)

песок (судно «Невский»)

песок (судно «Невский»)

кирпич (судно «Речной 1»)

щебень (судно «Быстрый»)

песок (судно «Невский»)

щебень (судно «Быстрый»)

2. Исчисление налога на добавленную стоимость

Исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет, приведено в табл. 3.

Таблица 3. Расчет суммы налога на добавленную стоимость

1. Исчисленная сумма НДС, всего

1.1.по операциям реализации

1.2.по полученным авансам

2. НДС восстановленный

Оплачено за аренду офиса за квартал

3. Налоговые вычеты, всего

3.1.Суммы НДС, предъявленные продавцами

Рацион питания экипажей судов

Приобретено и израсходовано топливо

Приобретены и израсходованы смазочные материалы

Расходы на радиосвязь

Услуги сторонних организаций по обслуживанию судов

Оплачено за квартал расходы за услуги Гидромеослужбы

Расходы на наружную рекламу

Командировочные расходы проезд

Приобретение многофункционального копирующего аппарата

Оплачено за аренду офиса за квартал

3.2.Сумма НДС, ранее исчисленная с полученных авансов

3.3.Сумма НДС, предъявленная по выданным авансам

Аванс за топливо

4. Сумма НДС к уплате

5. Суммы НДС, которые нельзя принять к вычету

Командировочные расходы за проживание

Расходы на канцелярские товары (счет-фактуры нет)

Приобретено и израсходовано топливо

2) Исчисленная сумма НДС, всего=НДС по реализации+НДС по полученным авансам+восстановленный НДС.

3) Налоговые вычеты, всего=суммы НДС, предъявленные продавцами+сумма НДС, ранее исчисленная с полученных авансов+сумма НДС, предъявленная по выданным авансам.

4) Сумма НДС к уплате=исчисленная сумма всего-налоговые вычеты+восстановленный НДС.

Выручка организации за период июнь – октябрь

Из таблицы следует, что доходы организации составили 18605200 руб. (21954136 – 3348936)

Расчёт амортизации основных средств

Перечень основных средств

Наименование основного средства

Первоначальная стоимость (руб.)

эксплуатации на 01.01

Грузовое судно «Речной 1»

Грузовое судно «Быстрый»

Грузовое судно «Невский»

Автомобиль легковой (140 л.с.)

Автомобиль «Рено» (95 л.с.)

В июле приобретен многофункциональный копирующий аппарат, стоимостью 53 100 руб., в т.ч. НДС 8 100 руб. Аппарат введен в эксплуатацию 28 июля. Первоначальная стоимость центра составляет 45000 руб. (53100 – 8100).

В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения при приобретении вычислительной техники применяется амортизационная премия в размере 10%. Многофункциональный копирующий аппарат относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3-х лет до 5 лет включительно (символ143010210). Организация установила срок полезного использования 3 года (т.е. 36 мес.).

Расходы в виде амортизационной премии признаются в качестве расходов того отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации.

Если предприятие применяет амортизационную премию, возникают разницы, которые необходимо учитывать при расчёте налога на прибыль.

При расчете налога на прибыль в расходах текущего отчетного периода предприятие единовременно вправе учесть до 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к третьей амортизационной группе.

При этом производятся следующие расчёты:

Начислена амортизационная премия в сумме 4500 руб. (45000*10%)

Ежемесячная величина амортизации составит 1125 руб.:

40500 руб.(45000 – 4500): 36 мес. = 1125 руб.

В месяце начала начисления амортизации расход в налоговом учёте составляет 5625 руб. (4500+1125).

В бухгалтерском учёте ежемесячная величина амортизации составляет 11250 руб. (45000: 36 мес.)

Для всех остальных видов оборудования амортизация в соответствии с учётной политикой начисляется линейным способом в целях и бухгалтерского, и налогового учёта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где К – норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости;

n – срок полезного использования, выраженный в месяцах.

Новый транспортный налог на маломерные суда 2020. Налоговый калькулятор

Содержание

С 1 января 2020 года все владельцы зарегистрированных маломерных судов будут обязаны платить транспортный налог в соответствии с новым законодательством и по новым тарифам. Что на этот раз приготовили для нас законодатели?

Транспортный налог на маломерные суда в 2020

Для начала уясним, что регулируется процесс налогообложения 28 главой налогового кодекса РФ. Но отметим, что регионы имеют право принимать собственные акты и вводить свои тарифы и ставки для этого вида налога, в том числе и налога на маломерные суда.

Ставка на водный налог может отличаться в десятки раз в зависимости от региона, в котором вы проживаете.

Для Новосибирской области на катера и моторные лодки эта ставка составляет:

  • 10 рублей за лошадиную силу, если мощность вашего мотора менее 100 л.с.;
  • 50 рублей за лошадиную силу, если мощность вашего мотора более 100 л.с.

В некоторых регионах, таких как Московская, Тамбовская, Курская, Владимировская области и другие, налог в 10 раз выше и составляет 100 рублей за 1 л.с. при мощности мотора менее 100 л.с., и 200 рублей с 1 л.с., если мотор мощнее 100 л.с. В остальных регионах это значение колеблется. Самые низкие налоги на текущий момент в Мурманской области – 5 рублей за 1 л.с., и в Ненецком автономном округе – 2 рубля с 1 л.с.

Даже в Новосибирской области за использования гидроцикла и скутера придется выложить приличную сумму:

  • Гидроцикл с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно обойдется по 62 руб. 50 коп. за 1 л.с. в год.
  • А за гидроцикл с мощностью свыше 100 л.с. придется заплатить 125 рублей за 1 л.с.

Оплачивать налог следует до 1 декабря года, следующим за истекшим налоговым периодом.

Налоговый калькулятор

Рассчитать стоимость налога, который вы обязаны платить можно по налоговому калькулятору. Следует выбрать свой регион, категорию “Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства”. Для яхт и парусных судов есть своя, отдельная категория и свои тарифы, также как и для гидроциклов.

Налог на зарегистрированное судно

Важно! Налог платят только зарегистрированные суда. Согласно новым правилам ГИМС произвести регистрационные действия после покупки судна владелец обязан, если его маломерное судно имеет массу более 200 кг, и оснащено мотором свыше 8 кВт (10 л.с.).

Если у вас зарегистрировано судно, но его масса не превышает 200 кг, и мотор установлен менее 8 кВт, вы можете снять его с учета и не платить налог!

Для снятия с учета нужно иметь паспорт владельца и судовой билет, обращаться следует обязательно по месту регистрации судна. Госпошлина за снятие с учета не берется.

Новый проект закона “О БЕЗОПАСНОСТИ СУДОХОДСТВА”

Что самое интересное, в разрез с общими тенденциями по увеличению налоговой базы, ужесточением нормативных актов и штрафов, идет новый проект закона, который сейчас находится на стадии – “Проведение публичных обсуждений в отношении текста проекта”. Одна из его статей 7.2, предлагает отменить государственную регистрацию для маломерных судов с наибольшей длинной 5,5 м и установленным двигателем менее 15 кВт. (около 20,39 л.с.).

Также в проекте закона “О БЕЗОПАСНОСТИ СУДОХОДСТВА МАЛОМЕРНЫХ СУДОВ И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ” не упоминается масса судна со значением 200 кг, которая фигурирует в текущем законе и обязывает к регистрации.

Кстати на этой стадии как раз принимаются предложения и поправки в этот законопроект.

Чего ждать от нового законопроекта?

Это проект для отвода глаз, который не доведут до конца? Или наконец законодатели идут на послабления и на встречу народу? Что вы думаете на этот счет?

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector