Может ли ООО применять патентную систему налогообложения?
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Может ли ООО применять патентную систему налогообложения?

Патентная система налогообложения для ООО

Чем патентная система налогообложения привлекательна для бизнеса

Патентная система налогообложения (ПСН) интересна для бизнесменов благодаря таким ее качествам:

    Простота расчета налога.

Потенциальный доход, установленный в НПА субъекта РФ по конкретному виду деятельности, умножается на ставку налога.

Коммерсантам на ПСН не нужно разбираться в запутанных алгоритмах налоговых расчетов. Особенно благоприятно это для тех, кто не обладает специальными знаниями в сфере налогообложения, но вынужден вести учет самостоятельно.

Претензии контролеров при такой системе по поводу неверно исчисленной налоговой базы и итоговой суммы налога минимальны. Следовательно, отсутствуют материальные потери по уплате недоимок по налогу и пеней.
Не требуется оформлять отдельную декларацию.

Это еще один существенный плюс ПСН. Чем меньше налоговой отчетности, тем лучше: не нужно соблюдать отчетные сроки, отслеживать постоянно изменяющиеся формы декларации и изучать технологию их заполнения.

Для остальных систем — ОСНО, ЕНВД, УСН, ЕСХН — такой привилегии нет. Все они предусматривают регулярное оформление декларации (раз в месяц, в квартал или по итогам года). И никто не застрахован от ошибок при оформлении. А из-за ошибки налоговики могут отказать в приеме декларации и материально наказать налогоплательщика за нарушение сроков ее представления.

Можно уплатить налог единым платежом и избавиться от регулярного оформления платежных поручений.

Такая возможность оборачивается для налогоплательщика приятным бонусом, так как снижается риск материальных потерь — из-за ошибки в платежном поручении налог может попасть в невыясненные платежи и не поступит вовремя в бюджет.

Какие риски таит в себе патентная система

Стремление коммерсантов работать на патентной системе налогообложения вызвано такими преимуществами, как простота применения, низкие налоговые ставки и минимальные отчетные обязанности. Однако при выборе этой системы важно знать не только о ее преимуществах, но и о скрытых рисках.

Получив патент, успокаиваться рано. Следует контролировать выполнение двух условий, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 НК РФ:

  • Доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должны превысить с начала календарного года 60 млн руб.
  • Средняя численность сотрудников по всем видам деятельности за налоговый период не может составлять более 15 человек.

Если эти критерии превышены, налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН и переводится на ОСНО, УСН или ЕСХН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Кроме того, при исчислении доходов (если одновременно с ПСН применяется УСН) необходимо учитывать доходы по обоим указанным спецрежимам.

Существуют и другие нюансы, которые следует учитывать при выборе ПСН в качестве системы налогообложения. О них можно узнать из разъясняющих писем ФНС, Минфина и обзоров судебной практики.

Возможно ли применение патентной системы налогообложения для ООО, вы узнаете далее.

Может ли ООО в 2019 году применять патентную систему налогообложения?

Изменения в налоговое законодательство вносятся регулярно. Однако в п. 1 ст. 346.43 НК РФ, определяющей тех, кто вправе применять ПСН, корректировки не вносились. Как и прежде, применять ПСН может только одна категория коммерсантов — индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности.

Если коммерсант учредил бизнес в форме ООО, ПАО или АО (или в другой разрешенной гражданским законодательством организационно-правовой форме, кроме ИП) и при этом оказывает услуги из перечня, установленного п. 2 ст. 346.43 НК РФ (например, организует экскурсии, печет хлеб или ремонтирует компьютеры), ПСН он применять не вправе.

Таким образом, патентная система налогообложения в 2019 году для ООО по-прежнему недоступна.

Тем не менее у ООО есть другие способы налоговой оптимизации с помощью применения специальных налоговых режимов. Расскажем об этом далее.

ЕНВД для ООО: какие преимущества ПСН можно получить от вмененной системы

ООО не запрещено применять ЕНВД. При этом у ЕНВД и ПСН схожий объект налогообложения — налоговые обязательства исчисляются исходя не из фактически полученной выручки, а на основании потенциального дохода:

  • для ПСН это возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ);
  • в основе расчета ЕНВД лежит базовая доходность за месяц и физический показатель для определенного вида деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

У ЕНВД по сравнению с ПСН нет преимуществ в части налоговой отчетности — декларация сдается ежеквартально. Отчетность по ЕНВД и уплата налога требуются даже в тех случаях, когда деятельность в отчетном квартале не производилась.

Тем не менее у ЕНВД есть свои положительные свойства — применять вмененную систему можно с численностью сотрудников, превышающей установленный для ПСН порог в 15 чел. (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Ограничение в списочной численности работников для ЕНВД установлено в размере 100 чел. (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Есть и иные различия в рассматриваемых режимах. В основном не в пользу ЕНВД. Поэтому прежде чем принимать решение о переходе на ЕНВД, ООО желательно рассмотреть и оценить еще одну систему налогообложения — УСН (упрощенную систему налогообложения).

ПСН и УСН 6%: разбираемся в нюансах

Вместо ПСН, которую ООО применять не могут, можно выбрать УСН с базой «доходы». Но сначала не лишним будет посмотреть, какие преимущества есть у этого спецрежима.

Неоспоримое сходство между ПСН и УСН «доходы» — это ставка 6%, применяемая и при расчете стоимости патента (налога по ПСН), и при исчислении упрощенного налога. При этом в расчете налоговых обязательств по ПСН и УСН участвует, на первый взгляд, один и тот же показатель — доход за налоговый или отчетный период. Однако это обманчивое сходство. Участвующий в расчете показатель дохода разный — потенциальный по ПСН и фактически полученный по УСН. Это означает, что если бы ООО имело право применять ПСН и оплатило бы стоимость патента за год, но реально получило бы меньший доход, ему было бы выгоднее применять не ПСН, а УСН «доходы».

Есть еще одно сходство ПСН и УСН «доходы», выгодно отличающее их от других режимов налогообложения — минимальные риски налоговых претензий. Дело в том, что основной причиной, по которым контролеры доначисляют налоги, штрафуют и предъявляют пени, являются «расходные» ошибки налогоплательщиков — недостаточная документальная неподтвержденность и/или экономическая необоснованность расходов.

Применение ПСН и УСН с базой «доходы» не требует учета расходов, так как они не участвуют в расчетах налоговых обязательств.

ПСН и УСН «доходы минус расходы»: что учесть при выборе режима

Режим УСН «доходы минус расходы» имеет существенное преимущество перед ПСН в тех случаях, когда в деятельности налогоплательщика образуется значительный объем расходов. На расходы уменьшается налоговая база при расчете УСН-налога. Патентный налог на расходы не уменьшается.

С другой стороны, это преимущество УСН «доходы минус расходы» легко превращается в недостаток и может повлечь существенные материальные потери. Ведь расходы — объект пристального внимания налоговых органов. Если отстоять перед контролерами расходы налогоплательщику не удается, он исчисляет УСН-налог из суммы полученных доходов, при этом ставка составляет 15% (применить 6% здесь нельзя).

Прежде чем выбрать ту или иную систему налогообложения взвесьте все факторы, просчитайте потери и бонусы с учетом особенностей бизнеса.

Патентная система налогообложения применяется только одной категорией налогоплательщиков — индивидуальными предпринимателями, занимающимися определенными видами деятельности. Спецрежим отличает ряд преимуществ: простота расчета налога, минимальные отчетные обязанности и др. Право на его применение утрачивается при превышении одного из критериев: по выручке или численности наемных сотрудников.

ООО, ПАО или предприятиям с иной организационно-правовой формой (кроме ИП) патентная система недоступна.

Еще больше материалов по теме в рубрике «Бизнес».

Патентная система налогообложения для ООО (нюансы)

Патентная система налогообложения для ООО на основании положений налогового законодательства РФ неприменима. Тем не менее у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН и схожие с ней режимы сбора налогов.

Кто может применять ПСН?

Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

  • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
  • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
  • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Основные преимущества ПСН:

  • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, а декларацию в ФНС направлять не нужно);
  • невысокая во многих случаях налоговая нагрузка (далее мы рассмотрим, как она формируется);
  • практически по всем видам деятельности на патенте отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР — 20%.

Хотя правом на пользование отмеченными привилегиями наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать учредитель ООО.

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть ИП.

Однако использовать сочетание 2 организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения мы не рекомендуем. Если это сделать, инспекторы почти наверняка обнаружат признаки получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и применят нормы ст. 122 НК РФ, предусматривающие штраф в размере 20–40% от исчисленной суммы налога.

Оптимальный способ для учредителя ООО приблизить свою налоговую нагрузку к тому уровню, который характерен для ПСН, — выбрать систему налогообложения, наиболее к ней близкую, то есть УСН.

Упрощенная система налогообложения бывает 2 видов — «доходы» и «доходы минус расходы». Изучим специфику обеих схем в сопоставлении с ПСН, условившись, что ИП приобрел у государства патент на 12 месяцев.

УСН «доходы» для ООО как альтернатива ПСН

Упрощенка по схеме «доходы» похожа на ПСН тем, что обе системы налогообложения предполагают уплату 6% с доходов. Но в случае с УСН налог платится с фактической выручки, а при ПСН исчисляется в виде платы за патент исходя из фиксированной величины потенциально возможного годового дохода, которая определяется на уровне региональных НПА.

Возможный годовой доход, как правило, зависит от вида деятельности ИП. Например, для сервисов по ремонту бытовой техники законодательством Москвы соответствующий доход определен в размере 600 000 руб., для фотоателье — 900 000 руб., а для розничной торговли в центре Москвы — и вовсе 5 400 000 руб.

Самый большой возможный доход — в размере 10 000 000 руб. в год — определен для такого сегмента, как сдача в аренду недвижимости в центре Москвы.

Попробуем сопоставить налоговую нагрузку ИП на ПСН и ООО на УСН, осуществляющих деятельность в Москве в сфере розничной торговли в 2016 году. Условимся также, что предприниматель в обоих случаях работает без наемных сотрудников, например, продавая в киоске мороженое.

Читать еще:  После регистрации ИП когда начинать платить налоги?

Пример:

ИП Степанов А. В., работающий на ПСН в Москве, продает в своем киоске на Манежной площади мороженое и платит налог (плату за патент в год) в размере 6% от потенциального дохода, составляющего 5 400 000 руб., то есть 324 000 руб. в год.

Кроме того, ИП Степанов А. В. должен будет уплатить взносы:

1. В ПФР — в размере 19 356 руб. 48 коп. плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Если условиться, что он имеет выручку в 2 000 000 руб., то взносы в ПФР увеличатся еще на 17 000 руб.

2. В ФФОМС — в размере 3 796 руб. 85 коп.

С учетом того, что взносы в фонды не засчитываются в налог для плательщиков ПСН, общая платежная нагрузка ИП Степанова А. В. составит, если округлить значения, 364 153 руб. (сумма налога в 324 000 руб. и взносов в фонды в размере 40 153 руб.).

Бизнесмен Антонов С. В., учредивший ООО, является конкурентом ИП Степанова А. В. и работает без сотрудников на УСН по схеме «доходы». Он имеет ту же годовую выручку, что и конкурент (2 000 000 руб.) и платит с нее налог в размере 6%, то есть 120 000 руб.

Никакие фиксированные взносы в государственные фонды Антонов С. В., в отличие от ИП Степанова А. В., уплачивать не должен. Кроме того, по неоднократно выраженному мнению ФНС и Минфина (например, в письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558), единственный сотрудник — учредитель ООО не может сам себе выплачивать зарплату. А это значит, что расходов ни на нее, ни на взносы и НДФЛ не будет.

Условимся также, что размер задолженности поставщикам мороженого у обоих продавцов составляет 1 000 000 руб.

В результате фактическая сумма, оставшаяся на счете после уплаты всех обязательных платежей, у Степанова А. В. составит 635 847 руб., а у Антонова С. В. — 880 000 руб.

Каким образом мы нашли данные цифры?

1. ИП Степанов А. В., уплатив из суммы полученных доходов (2 000 000 руб.) налоги и сборы (364 153 руб.) и рассчитавшись с поставщиками (1 000 000 руб.), имеет на счете 635 847 руб.

2. Антонов С. В. платит с дохода (2 000 000 руб.) УСН (120 000 руб.) и рассчитывается с поставщиками (1 000 000 руб.), после чего у него остается на счете сумма в размере 880 000 руб.

Так что еще большой вопрос — что выгоднее: бизнес в качестве ИП на ПСН или в форме ООО по УСН «доходы». Но как обстоят дела при сопоставлении ПСН и УСН «доходы минус расходы»?

УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

Для того чтобы сопоставить налоговую нагрузку при УСН по схеме «доходы минус расходы» и ПСН, рассмотрим еще один пример, являющийся логическим продолжением первого.

Пример:

Бизнесмен Фадеев А. С., зарегистрировавший ООО и работающий без сотрудников, является конкурентом ИП Степанова А. В. и бизнесмена Антонова С. В., также владеющего ООО.

Фадеев А. С. имеет ту же выручку, что и его конкуренты — 2 000 000 руб. в год, но платит налог по схеме УСН «доходы минус расходы» в размере 15%.

Закупка у поставщика мороженого, которое Фадеев А. С., как и конкуренты, продает на Манежной площади, предполагает годовые расходы в размере 1 000 000 руб.

Таким образом, база до налогообложения Фадеева А. С. равна разнице между выручкой (2 000 000 руб.) и расходами (1 000 000 руб. поставщикам) и составляет 1 000 000 руб.

Уменьшив данную сумму на УСН (150 000 руб.), получаем оставшиеся в распоряжении Фадеева А. С. денежные средства в сумме 850 000 руб. Вновь значительно выше, чем у ИП Степанова А. В., который работает на ПСН.

Таким образом, в тех случаях, когда реальная выручка фирмы, во-первых, ощутимо меньше предполагаемого дохода по ПСН, а во-вторых — расходы фирмы на производство продукции достаточно велики, бизнес в форме ООО при УСН становится предпочтительнее в сравнении с деятельностью ИП на ПСН.

Итоги

Фактически работа учредителя ООО при ПСН возможна, если он сам зарегистрируется как ИП и его деятельность будет совместима с ПСН исходя из критериев, определенных в НК РФ. При этом главное в этом случае — не уменьшать налоговую нагрузку за счет сделок между принадлежащими одному и тому же лицу ООО и ИП.

Но лучше всего для владельца ООО — попробовать поработать на УСН. Использование УСН по схеме «доходы минус расходы» может быть выгоднее в отношении налоговой нагрузки, чем деятельность ИП на ПСН. Это возможно, если, во-первых, фактическая выручка фирмы ощутимо ниже предполагаемого дохода, который законодательно определен для плательщиков ПСН в том или ином сегменте бизнеса, а во-вторых — фирма несет ощутимые расходы, связанные, к примеру, с закупкой товара у поставщика.

Узнать больше о специфике ведения бизнеса в режиме УСН, а также по ПСН вы можете в статьях:

Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП

Патентная система налогообложения была введена сравнительно недавно: в 2013 году, с целью облегчить учет у ИП. Компании на ПСН права не имеют (ст. 346.43 НК РФ).

Все ли ИП могут применять патентную систему? Конечно же, нет. Для применения ПСН имеется ряд ограничений. В НК 63 вида деятельности, в отношении которых может применяться патентная система (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). В основном, это оказание услуг для населения. Более подробно можно ознакомиться в специальном классификаторе видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта предусмотрено применение патентной системы (КВПДП). Он утвержден приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@.

Какие ограничения для применения ПСН

2. Законы субъектов РФ сами устанавливают размеры потенциально возможного к получению годового дохода индивидуальным предпринимателем. При этом верхняя граница дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в 10 раз (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

3. Численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, в т.ч. по договорам гражданско-правового характера.

4. Ограничение по доходам. Они не должны превышать 60 млн. руб. по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ПСП=ПВД*С,

Где ПВД – потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Срок действия патента

Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

Сколько платить при ПСН

1) если патент получен на срок до шести месяцевв размере полной суммы налога, в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе.

Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.

Утрата права на патентную систему

1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Читать еще:  Узнать транспортный налог по инн физического лица

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

– о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

– о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например:

3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во “вмененных” видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации.

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

  • на 2016 год, составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
  • на 2017 год составляет 150 млн. руб.

(письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).

Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.

При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в “патентной” деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм “входного” НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

От чего освобожден ИП на патенте

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Т.е. ИП не освобождаются от уплаты “кадастрового” налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в “патентной” деятельности или нет.

Патентная система налогообложения для ООО в 2020 году

Одним из популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей является ПСН или патентная система налогообложения. Данный режим позволяет бизнесменам платить налог в фиксированной сумме и предполагает минимальное число отчетности. Все это ведет к тому, что владельцы компаний задаются вопросом о возможность применения ПСН юридическими лицами. Однако, ответ на него будет отрицательным, так как ПСН доступен исключительно для предпринимателей. Компании в качестве альтернативы данного налогового режима могут применять ЕНВД.

Патентная система налогообложения для ООО

Основными преимуществами Патентной системы налогообложения (ПСН) являются: минимум отчетности и сниженный размер платежей по налогам и другим отчислениям. Применять его вправе только индивидуальные предприниматели. Для организаций данный вид налогового режима находится вне доступа. ПСН пользуется большой популярностью среди ИП, поэтому компании также задумываются о возможности перехода на данный налоговый режим. Однако, следует помнить, что наряду с преимуществами, данная система имеет довольно внушительный перечень недостатков:

  1. Ограничение общего числа персонала – не более 15 работников у одного ИП, независимо от числа патентов и ведения другой деятельности по иной налоговой системе;
  2. Необходимость предварительной оплаты за патент. В зависимости от того, сколько составляет срок действия патента, будет меняться и порядок оплаты за него. Например, в случае приобретение патента на менее чем полгода, оплата его осуществляется единовременно перед началом ведения деятельности. В случае оплаты патента на больший срок, первоначальная его стоимость уменьшается путем деления платежа надвое.
  3. Ограничение в выборе вида деятельности. Работать на патенте могут только ИП, занимающиеся определенными видами деятельности.
  4. Ограничения по территории. Патент, выданный предпринимателю, действует только в том субъекте РФ, в котором он оформлен, а за его пределами уже недействителен.
  5. Невозможность совмещения нескольких видов деятельности. При УСН налогоплательщики могут совмещать разные схожие виды деятельности, а при ПСН на каждый вид деятельности приобретается отдельный патент.
  6. Нельзя получать компенсацию расходов. При ведения бизнеса на некоторых системах налогообложения существует возможность получения компенсаций за понесенные расходы. Но ИП на патенте не сдают отчеты по своим расходам, поэтому и на получение данных компенсаций они не вправе рассчитывать.

Конечно ограничения по виду деятельности или по территории относятся только к одному патенту, а ИП вправе приобрести неограниченное число патентов или совмещать ПСН с другими системами налогообложения. Но в этом случае налоговая нагрузка для бизнесмена значительно возрастет.

Кто имеет право работать на патенте

Для ООО и иных хозяйственных обществ такая система налогообложения, как ПСН является недоступной. На данной системе налогообложения могут работать только предприниматели при соблюдении следующих условий:

  1. Осуществление деятельности в сегментах согласно подп. 2 ст. 346.43 НК РФ.
  2. Оформление патента осуществляется в порядке, установленном ст. 346.45 НК РФ.

Важно! Прежде предприниматели могли работать на схожей системе – УСН на основе патента, которая также находилась под запретом для юридических лиц. В 2013 году данная система была заменена на иной налоговый режим – ПСН. Применяться патент может предпринимателями наряду с такими налоговыми режимами, как ЕНВД, УСН, ЕСХН.

Основным преимуществом патента является возможность уплаты налога в фиксированной сумме, независимо от того, какова выручка предпринимателя в отчетный период времени.Именно в этом заключается сходство ПСН с другим налоговым режимом – ЕНВД (единый налог на вменный доход), при котором налог также уплачивается в фиксированном размере с суммы вмененного дохода, а не полученной выручки предпринимателя. Причем данный налоговый режим, во многом схожий с ПСН, вправе применять не только индивидуальные предприниматели, но и юридические лица, включая ООО.

Применение ЕНВД ООО как альтернативы ПСН

Применять такой налоговый режим, как ЕНВД, могут как юридические лица, так и предприниматели. При ЕНВД налог в бюджет уплачивается в фиксированной сумме, не зависящей от выручки, полученной компанией за налоговый период. К основным преимуществам ЕНВД можно отнести следующие:

  • отсутствие необходимости уплаты НДС (за исключением ряда случаев, когда компания обязана уплачивать НДС), налога на имущество;
  • рассчитанная сумма налога за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченную за этот же квартал(если есть работники, то уменьшение возможно только на 50%);
  • в качестве налоговой базы выступает вмененный доход, а фактически полученный организацией доход не учитывается);
  • ведение бухгалтерского учета в упрощенном порядке;
  • упрощенная форма отчетности (налоговая декларация по ЕНВД заполняется довольно просто).

Как уже отмечалось выше, при таком налоговом режиме, как ЕНДВ, налога осуществляется с вмененного дохода. Причем вмененный доход не зависит от полученной компанией прибыли. Он устанавливается действующим и привязывается к физическим показателям. Например, если деятельность компании связана с услугами по грузоперевозке, то базовая доходность будет устанавливаться для каждой единицы транспорта отдельно. В розничной торговле базовая доходность привязывается к 1 кв.м площади, используемой в работе. Другими словами, оказывать влияние на налоговую нагрузку при ЕНВД можно только путем изменения физического показателя.

Как ООО перейти на ЕНВД

Если владельцы ООО задумались о переходе на такой режим налогообложения, как ЕНВД, то им придется выполнить следующие действия:

  • Определить возможность применения компанией ЕНВД.
  • Выявить преимущества и недостатки данного режима, определить его схожесть с ПСН и различия.
  • Определить наиболее оптимальное время для перехода на ЕНВД.
  • Подать заявление в ФНС о постановке на учет.
Читать еще:  Вмененная система налогообложения для ИП

Прежде всего необходимо помнить, что перейти на ЕНВД могут не все компании. Требуется соблюдение целого рядя условий, только при соблюдении которых возможен переход на ЕНВД. К ним относят следующие:

  1. Средняя численность персонала фирмы за прошедший календарный год не более 100 человек.
  2. Доля юрлиц в уставном фонде фирмы не более 25%.
  3. Вид деятельности ООО должен быть включен в перечень законодательного акта субъекта РФ, на территории которого налоговый режим разрешен.
  4. Организация не должна относиться к крупнейшим налогоплательщикам.
  5. Компания не занимается арендой автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  6. ООО не осуществляет деятельность по договору простого товарищества и доверительного управления.
  7. Иные условия.

Сравнение ПСН и ЕНВД в таблице

Критерии для сравнения ПСН ЕНВД
Максимальное число сотрудников 15 человек 100 человек
Максимальный размер совокупного дохода за год 6 млн. рублей Без ограничений
Виды деятельности Ограниченный перечень в соответствии с НК РФ. Установлены ограничения по площади зала в общепите (50 кв.м). кроме того, арендованные ОС нельзя сдавать в субаренду. Ограниченный перечень в соответствии с НК РФ. Установлены ограничения по площади зала в общепите (150 кв.м). Арендованные ОС можно сдавать в субаренду.
Представление отчетности Не требуется Ежеквартально

Таким образом, проведя анализ по основным критериям, ЕНВД может быть более удобным режимом налогообложения. А основное его удобство заключается в том, что налоговая нагрузка (как и в случае с ПСН) будет известна уже заранее. А так как сумму налога компания знает заранее, это позволяет своевременного оплачивать его и рационально распределять свои затраты.

Патентная система налогообложения для ООО

В данной статье я расскажу вам, о патентной системе налогообложения (далее – ПСН) для ООО.

Да, да – на основании положений налогового законодательства РФ данная система для ООО неприменима.

Но, несмотря на это, у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН.

Законодательство по ПСН

ПСН может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями, которые:

  • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
  • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
  • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Суть патентной системы налогообложения

ПСН – система налогообложения, у которой нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Хотя правом на пользование вышеописанной системой налогообложения наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать и учредитель ООО.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть и ИП.

Только надо помнить о том, что использование сочетания двух организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения не рекомендуется, так как возникает риск привлечения внимания со стороны налоговых органов и предъявления обвинения в получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды с применением по отношению к нему штрафа в размере 20–40% от доначисленной суммы налога согласно нормы ст. 122 НК РФ.

Разрешенные виды деятельности

Список видов деятельности, разрешенных на ПСН, приведен в статье 346.43 НК РФ. Первоначально в нем были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2020 году их количество составило уже 63.

Производственная деятельность в чистом виде для данного режима не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и т.д..

Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории услуг населению.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Плюсы патентной системы налогообложения:

  1. Сравнительно невысокая стоимость патента.
  2. Возможность выбора срока действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Законодательно установлено право приобретения нескольких патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Отсутствие налоговой отчетности.
  5. Указанные в статье 346.43 НК РФ, разрешенные виды деятельности могу быть дополнены субъектами Российской Федерации

Минусы патентной системы налогообложения:

  1. Возможность приобретения патента только индивидуальными предпринимателями.
  2. Ограниченные списком, содержащимся в статье 346.43 НК РФ, виды деятельности, осуществляемые на патенте.
  3. Ограничения по количеству работников – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. Розничная торговля или общепит при выбранной системе налогообложения должны осуществляться с ограниченной площадью зала торговли или обслуживания в 50 кв.м..
  5. Необходимость ведения по каждому патенту книги учета доходов для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превысили лимит в 60 млн. рублей в год.
  6. Оплата налога по патенту в режиме предоплаты (в период его действия, до конца налогового периода).
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов.

Таким образом, мы можем выделить следующие преимущества ПСН:

  • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, и нет обязательства представлять декларацию в налоговую);
  • невысокая во многих случаях налоговая;
  • в основном по всем видам деятельности на патенте не нужно платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР составляет 20%.

Учет и отчетность на ПСН

ИП на ПСН обязан:

  • в соответствии со ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ вести книгу учета доходов и расходов – по форме, утвержденной приложением № 3 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н;
  • в предусмотренных законом случаях направлять отчетность в органы статистики.

ИП на ПСН также может быть субъектом уплаты НДПИ и иных налогов, которые установлены для хозяйствующих субъектов.

При возникновении такой ситуации предпринимателю необходимо будет в предусмотренных законом случаях формировать отчетность по ним и предоставлять ее в ФНС.

Отчетность у ИП на ПСН с работниками

Если у ИП есть работники, то у него возникают все те обязанности, что мы разобрали выше, и, дополнительно, ИП должен отчитываться перед:

  • ФНС (справка о среднесписочной численности, формы 2-НДФЛ, 6 НДФЛ, ЕРСВ);
  • ПФР (формы персонифицированного учета: СЗВ-М и др.);
  • ФСС (форма 4-ФСС).

Совмещение ПСН с другими налоговыми системами

Применять другой налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, нельзя.

Исключения составляют виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Пример:

Розничная торговля

  • Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту (подп. 45 п. 2ч ст.346.43 НК РФ).

Если у предпринимателя помимо магазина с площадью торгового зала не более 50 кв. метров, имеется другой — с площадью свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он может в отношении розничной торговли через второй магазин перейти на ЕНВД, УСН или общий режим.

При этом он сможет совмещать один из этих режимов с патентной системой налогообложения.

Если площадь торгового зала в другом магазине свыше 150 кв. метров, то совмещать патентную систему деятельность можно только с УСН или общим режимом.

  • Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов; розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, у которого имеются также магазины с площадью торгового зала, вправе применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), ЕНВД (если площадь зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров), УСН или общий режим (если площадь торгового зала свыше 150 кв. метров).

Услуги общественного питания

  • Получен патент на оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Если ИП оказывает услуги и через другие объекты с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров либо через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, то он также вправе совмещать ПСН с ЕНВД, УСН или общим режимом налогообложения.

Сдача в аренду недвижимости

  • Получен патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Субъекты РФ вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Патент на сдачу в аренду недвижимости действует только в отношении перечисленных в нем объектов.

Если у индивидуального предпринимателя есть и другие помещения, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе облагать доходы от их аренды в рамках иных режимов налогообложения.

Иные виды услуг

Подобный порядок совмещения патентной системы налогообложения и других режимов налогообложения применяется в отношении:
– автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст.346.43 НК РФ);
– автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
– услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
– услуг по перевозке грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст.346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения по указанным видам деятельности может применяться только в отношении тех транспортных средств, которые указаны в патенте. Если услуги оказываются с использованием других транспортных средств, не указанных в патенте, то в отношении такой деятельности можно применять иные режимы налогообложения.

Краткий итог:

В реальности деятельность учредителя ООО при ПСН возможна, если он сам зарегистрируется как ИП и его бизнес будет совместим с патентной системой согласно положениям, прописанным в НК РФ.

Самое основное при данном способе работы – это не уменьшать налоговую нагрузку за счет сделок между принадлежащими одному и тому же лицу – учредителю ООО и ИП.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector