Материальная помощь к празднику налогообложение
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Материальная помощь к празднику налогообложение

Выплата материальной помощи и ее налогообложение

Работникам учреждения, студентам, находящимся в трудной жизненной ситуации, может быть оказана материальная помощь. Ее выплату также производят при рождении ребенка, уходе в отпуск, регистрации брака и в других случаях. Перечень оснований для выплаты материальной помощи, порядок ее выплаты и размеры должны быть предусмотрены внутренними локальными документами. В статье рассмотрим порядок выплаты материальной помощи. Кроме того, разберемся, возникает ли у учреждения обязанность по удержанию из этой выплаты НДФЛ, начислению страховых взносов и нужно ли учитывать сумму материальной помощи при исчислении налога на прибыль.

Как было указано выше, выплата материальной помощи должна быть регламентирована внутренними актами, например, коллективным договором, положением об оплате труда.

Работник учреждения (студент, бывший работник или родственник), претендующий на получение материальной помощи, должен обратиться к работодателю с письменным заявлением с указанием в нем причин, побудивших его обратиться за материальной помощью, и приложить в необходимых случаях документы, подтверждающие указанную в заявлении причину (копии свидетельств о рождении, браке, смерти и др.).

Решение о выплате работнику (студенту) материальной помощи принимает руководитель учреждения. Принятое им решение об оказании материальной помощи оформляется приказом.

Источником выплаты материальной помощи в государственном (муниципальном) учреждении могут быть как средства бюджета, субсидий, так и средства, полученные от приносящей доход деятельности.

На оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере 25% стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете (п. 32 Типового положения [1] ).

Материальная помощь, налоги и страховые взносы

Рассмотрим, являются ли суммы материальной помощи объектами обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды, учитываются ли они при исчислении налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, из п. 1 ст. 210 которой следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода работника по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В то же время в ст. 217 НК РФ приведен перечень видов доходов, не облагаемых НДФЛ. Так, согласно п. 8 этой статьи не облагаются данным налогом суммы единовременных выплат в виде материальной помощи, производимых:

  • налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, независимо от источника выплаты;
  • членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
  • налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не являются объектом обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в сумме, не превышающей 4 000 руб. в течение налогового периода (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Следовательно, при выплате материальной помощи по иным основаниям, а также с сумм превышения установленных выше размеров нужно производить исчисление и удержание НДФЛ.

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, облагается НДФЛ на полном основании. Как указано в письмах ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц», Минфина РФ от 26.04.2011 № 03-04-05/3-301, оснований для освобождения от обложения НДФЛ такой материальной помощи в ст. 217 НК РФ не содержится.

Согласно ст. 230 НК РФ учреждения обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных им налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета, разработанных учреждением самостоятельно. Кроме того, учреждения, используя данные учета, обязаны также представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов. Такие сведения представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2‑НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год», приведенной в приложении 1 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-3/611@ [2] .

В разделе 3 «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» этой формы указываются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода, в том числе суммы материальной помощи, выданной учреждением работникам (бывшим работникам или родственникам).

Страховые взносы во внебюджетные фонды. Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ)).

В статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, в частности:

а) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой (пп. 3 п. 1):

  • физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
  • работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
  • работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

б) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

Материальная помощь нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выдаваемая за счет средств стипендиального фонда, не облагается страховыми взносами, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Исходя из положений ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125-ФЗ) объектами обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены выплаты материальной помощи, выдаваемой по тем же основаниям, что указаны в ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, которые не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, на материальную помощь, выдаваемую работникам по иным основаниям, и на превышение указанных сумм будут начисляться страховые взносы на травматизм.

На материальную помощь, выдаваемую нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, за счет средств стипендиального фонда, не начисляются страховые взносы, так как ее выплата осуществляется не в рамках трудовых отношений с учреждением.

Налог на прибыль. Пунктом 23 ст. 270 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Однако в письмах от 03.07.2012 № 03-03-06/1/330, от 15.05.2012 № 03-03-10/47 Минфин привел разъяснения по поводу применения положений этого пункта к единовременным выплатам работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. По мнению финансового ведомства, такие выплаты, если они предусмотрены коллективным договором и зависят от размера заработной платы (начисляются в процентах к окладу) и соблюдения трудовой дисциплины, то есть связаны с выполнением работником его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

При этом он руководствовался ст. 255 НК РФ, согласно которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Такой же вывод прозвучал в Постановлении Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В нем указано, что к материальной помощи, не учитываемой в составе расходов согласно п. 23 ст. 270 НК РФ, относятся выплаты, которые не связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.

Читать еще:  Упрощенная система налогообложения для АО

Учитывая вышеизложенное, единовременные выплаты работникам учреждения, производимые к отпуску (если они связаны с выполнением трудовых функций), могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ, вместе с тем сумма выплаты материальной помощи, производимая по основаниям, не связанным с выполнением трудовой функции, не учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Из Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н, следует, что расходы на выплату материальной помощи относятся на подстатью 211 «Заработная плата» КОСГУ.

В бухгалтерском учете для учета расчетов по выплате материальной помощи используется счет 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 256 Инструкции № 157н [3] ).

Следует обратить внимание, что суммы материальной помощи не формируют себестоимость товаров (работ, услуг), поэтому эти суммы нужно относить на счет 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате».

В таблице приведем корреспонденцию счетов, которой отражается в бухгалтерском учете начисление и выдача материальной помощи:

Материальная помощь и страховые взносы в 2019 – 2020 годах

При каких обстоятельствах материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами

Материальная помощь освобождается от обложения страховыми взносами в следующих случаях:

  • Если одному работнику предоставлена материальная помощь в сумме до 4 000 рублей в пределах расчетного периода (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения или усыновления ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422). Суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления, а необлагаемый предел установлен на уровне 50 000 руб. Право на получение приведенной суммы имеет каждый родитель (письма Минфина от 16.05.2017 № 03-15-06/29546, от 16.11.2016 № 03-04-12/67082, Минтруда от 27.10.2015 № 17-3/В-521, от 21.01.2015 № 17-3/В-18 (п. 1), от 20.11.2013 № 17-3/1926).

О том, какие документы потребуются для получения матпомощи в связи с рождением ребенка, читайте в статье «Как оформить материальную помощь сотруднику?».

Как оформляется выделение материальной помощи в организации

Для выделения материальной помощи руководитель должен издать специальный приказ. От работника, которому потребовалась помощь, требуется заявление, написанное в произвольной форме. К нему следует приложить подтверждающие документы, в качестве которых могут выступать свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и пр.

В платежном документе, в графе «Основание платежа», бухгалтерия должна указывать номер и дату приказа руководителя о выделении материальной помощи. Если выплаты производятся траншами, а не единовременно, такую ссылку следует проставлять в каждом платежном документе.

Когда материальная помощь облагается страховыми взносами

Во всех остальных случаях, не указанных в предыдущем пункте, материальная помощь, если она выделена работникам, становится объектом обложения страховыми взносами. Данная норма содержится в подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Сроки для внесения вносов следующие: согласно п. 3 ст. 431 НК РФ плательщик страховых взносов обязан перевести их в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

В коллективном договоре ООО «Омега» содержится положение, согласно которому сотрудники организации имеют право на получение материальной помощи. Решение о ее выделении — прерогатива руководителя, в приказе которого указываются соответствующие суммы.

В феврале 2019 года работнику предприятия Чижикову А. С. в соответствии с его заявлением была выделена материальная помощь в размере 29 000 руб. на платное лечение супруги в период беременности.

В мае 2019 года ему же, но уже в связи с рождением ребенка была выделена еще одна материальная помощь — в размере 30 000 руб.

В результате взносы на обязательное социальное страхование будут начислены только с 25 000 руб. (29 000 – 4 000), поскольку необлагаемая сумма в первом случае составляет 4 000 руб. А материальная помощь, выданная при рождении ребенка, вообще не подлежит обложению взносами, если она не превышает 50 000 руб. В данном случае она равна 30 000 руб.

Подробнее о том, облагается ли материальная помощь на лечение работнику, есть ли шанс не платить страховые взносы с такой помощи – в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Начисляются ли страховые взносы, если материальная помощь носит разовый характер

На практике встречаются обстоятельства, при которых материальную помощь выделяют разово, и она не предусмотрена ни коллективным, ни трудовым договором. Основанием для выдачи таких сумм служит лишь приказ руководителя.

В этом случае материальная помощь работникам (в сумме, превышающей 4 000 руб. в год) также облагается страховыми взносами (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Надо ли облагать страховыми взносами выплаты, произведенные уже уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам, например, в связи со сложными жизненными обстоятельствами. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, ведь в базу для начисления страховых взносов включаются вознаграждения, выплачиваемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному страхованию в рамках трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера (п. 1 ст. 420 НК РФ). Поскольку между бывшими сотрудниками и организацией никаких из вышеприведенных договоров нет, то и оснований для исчисления взносов также не имеется.

При каких условиях начисляются страховые взносы от производственного травматизма

Объектами для обложения взносами на травматизм являются выплаты, если они согласно п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ произведены:

  • при осуществлении трудовых отношений;
  • исполнении гражданско-правовых договоров, если в них содержится пункт об уплате таких взносов.

В подп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ определен характер материальной помощи, которая освобождена от обложения взносами на травматизм. Взносы не начисляются:

  • если материальная помощь выдана единовременно в качестве возмещения материального ущерба, образовавшегося вследствие чрезвычайных обстоятельств, стихийных бедствий, а также если физические лица пострадали от террористических актов (абз. 2 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена единовременно по причине смерти члена семьи работника (абз. 3 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
  • если материальная помощь выделена сотруднику организации по причине рождения ребенка или его усыновления (абз. 4 подп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ); суммы такой помощи должны быть выделены в первый год после рождения или усыновления и не должны превышать 50 000 руб.;
  • если материальная помощь выдавалась на иные нужды и ее размер не превысил 4 000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (подп. 12 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, страховыми взносами на травматизм матпомощь работникам не будет облагаться в тех же ситуациях, в которых на нее не начисляются иные страховые взносы.

О правилах начисления и перечисления взносов на травматизм на выплаты, подлежащие обложению такими взносами, читайте в этом материале.

Начисляются ли страховые взносы от производственного травматизма на материальную помощь уволившимся сотрудникам

В некоторых случаях у организации возникает необходимость выплатить материальную помощь бывшим работникам. Если такая помощь выделена не работающему на предприятии сотруднику, то страховые взносы на травматизм начислять не надо. Причина проста: такие лица уже не состоят в трудовых отношениях с бывшим работодателем, и материальная помощь согласно п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ в число объектов обложения такими взносами не входит.

Руководство ООО «Сигма» решило выдать материальную помощь своему бывшему работнику Лиховцеву Г. И. в связи со смертью его супруги. Выплата в размере 32 000 руб. была произведена спустя два месяца после увольнения Лиховцева. Такая материальная помощь не облагается страховыми взносами, поэтому начислять их не надо.

Нормы, содержащиеся в ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, вступили в силу 01.01.2011, но и до этой даты начислять взносы на такой вид материальной помощи не требовалось.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах

Отдельно нужно сказать о материальной помощи в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах.

Дело в том, что работодатель может перечислить в положении об оплате труда ближайших родственников работников, в случае смерти которых сотруднику выплачивается материальная помощь. Например, это могут быть супруг (-а), дети, родители, дедушки, бабушки, родители супруга (-и), братья/сестры. Однако порядок обложения материальной помощи страховыми взносами зависит от того, являлся умерший родственник членом семьи или нет.

Материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в 2019–2020 годах не подлежит обложению страховыми взносами только в том случае, если эти близкие родственники являются членами семьи в трактовке ст. 2 Семейного кодекса РФ (см. письмо Минтруда России от 09.11.2015 № 17-3/В-538). В этой статье Семейного кодекса к членам семью отнесены только супруг (-а), родители (в т. ч. усыновители) и дети (в т. ч. усыновленные). Так что если работодатель выплачивает материальную помощь в связи со смертью, например, бабушки или родителей супруга или брата/сестры, то эта материальная помощь будет облагаться страховыми взносами в общем порядке.

Материальная помощь 4000 руб.: налогообложение 2019–2020

И еще несколько слов о налогообложении материальной помощи в пределах 4 000 руб. Материальная помощь 4000 руб. — налогообложение в 2019–2020 годах не предусматривает ее учет в составе доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Читать еще:  Командировочные сверх норм налогообложение

Подробнее о том, в каких случаях матпомощь облагается НДФЛ, а в каких – нет, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Для целей исчисления налога на прибыль материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 23 ст. 270 НК РФ). В то же время Минфин России допускает учет материальной помощи, выплачиваемой к отпуску, в составе расходов по оплате труда. Для целей налога на прибыль и при УСН:

  • матпомощь, выплачиваемая к отпуску, учитывается в расходах на оплату труда, если ее выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором или локальным нормативным актом и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (п. 25 ст. 255 НК РФ, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129);
  • матпомощь, выплачиваемая по другим основаниям, в налоговых расходах не учитывается (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Итоги

И НК РФ, и закон № 125-ФЗ в перечни выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, включают ряд видов матпомощи. Среди необлагаемой взносами матпомощи работникам выделяются 2 группы:

  • не облагаемые в полной величине – к ним отнесены выплаты, осуществляемые в связи с возникновением чрезвычайных ситуаций (таких как стихийное бедствие, теракт, смерть члена семьи);
  • не облагаемые до достижения определенной суммы – это матпомощь при рождении ребенка (до 50 000 руб.) и выданная по иным основаниям (до 4 000 руб.).

Не будет облагаться взносами также матпомощь, выплачиваемая людям, не состоящим в трудовых отношениях с лицом, осуществляющим выплату.

А обязанность по начислению взносов на травматизм на доходы работников, оформленных по договору ГПХ (облагаемые взносами на пенсионное и медицинское страхование), возникнет у работодателя только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором.

Кому и когда выплачивается материальная помощь к юбилею, праздникам – налогообложение выплат сотруднику

Законодатель наделяет руководство предприятий всех форм собственности правом предоставления своим работникам стимулирующих выплат в виде материальной помощи.

Дирекция самостоятельно принимает решение о перечне обстоятельств, которые могут стать причиной для начисления сотруднику представленной финансовой поддержки.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Локальными актами предприятия (организации) закрепляются непредвиденные основания — пожар, болезнь и пр., а также те, которые находятся в непосредственной связи с определенными событиями — профессиональные праздники, выход на пенсию, юбилей и т.п.

Положена ли работнику в связи с юбилейной датой?

Выплата материальной помощи к юбилею является правом работодателя, а не его обязанностью.

Возможность получения дополнительного денежного пособия в связи с особым торжеством закрепляется на уровне локального нормативного регулирования и прописывается в коллективном трудовом договоре, Порядке предоставления работникам материальной помощи или индивидуальных трудовых соглашениях.

В случае отсутствия в перечне представленного основания для соответствующей выплаты дирекция имеет исключительное право принятия решения о ее предоставлении.

Возможность получения мат.помощи в связи с юбилеем зависит от:

  • Стажа работника и его трудовых заслуг на предприятии (в организации);
  • Финансового положения самой фирмы;
  • Материального достатка работника – заявителя и пр.

Локальными актами могут закрепляться лишь определенные годовщины, которые послужат причиной к выплате материальной помощи, например, 50-тилетие.

Право на указанную поддержку имеют как действующие работники, так и трудящиеся, которые вышли на пенсию.

Помимо помощи от предприятия, такую выплату в связи с юбилеем можно получить от профессионального союза (в случае наличия членского билета и систематической уплаты предусмотренных взносов).

Как получить?

Порядок получения указанной выплаты также должен фиксироваться в локальных актах предприятия (организации).

Любой из видов представленной поддержки предоставляется на сновании заявления от работника, которое составляется в произвольной форме.

Допускается как печатный вариант документа, так и написанный от руки.

В заявлении обязательно указывается на чье имя он составляется, а также данные самого заявителя (фамилия имя отчество работника, его должность).

В основной части следует отметить причину, в связи с которой подается обращение.

Ознакомиться с порядком получения мат.помощи можно в бухгалтерии предприятия (организации). Заполненное заявление подается руководителю напрямую или через бухгалтерский отдел.

К указанному документу в обязательном порядке прилагаются бумаги, подтверждающие причину его подачи. Если материальная помощь затребована в связи с юбилеем, следует подавать ксерокопию паспорта.

Дирекция рассматривает обращение и ставит отклоняющую или одобряющую визу. При решении о предоставлении выплаты, начальник издает отдельный приказ, который содержит сведения о назначении платежа, его сумме, а также основаниях выплаты.

Материальная помощь может быть выплачена наличными средствами через кассу предприятия или переведена на расчетный счет работника.

Выплачивается ли всем сотрудникам к праздникам?

Предприятия (организации) самостоятельно принимают решение о предоставлении работникам, с которыми заключены трудовые соглашения, материальной помощи на определенных основаниях.

Большинство работодателей прописывают в локальных нормативных актах предоставление указанного поощрения в связи с праздниками и значительными датами.

Перечень таких торжеств может включать:

  • Международные праздники (Новый год, День матери);
  • Общенациональные праздники (День конституции, Независимости);
  • Профессиональные праздники (день учителя, день юриста, день работников банковской сферы и пр.);
  • Личные праздники (День рождения, свадьба и др.).

Для работников бюджетной сферы право на материальную помощь может закрепляться на уровне закона.

Например, ФЗ № 79 (статья 50) предусматривает выплату указанного вида поддержки сотрудникам государственной службы из фонда оплаты труда.

Материальная помощь к праздникам может являться единоразовой (например, к юбилею) выплатой или иметь систематический характер (приуроченная к профессиональному празднику).

Размеры мат.помощи определяются самостоятельно работодателем и могут отличаться в зависимости от должности работника, его стажа на предприятии и оклада.

Налогообложение – облагается НДФЛ и страховые взносы?

В соответствии с налоговым законодательством все доходы граждан облагаются налоговыми платежами. Материальная помощь отнесена к выплатам стимулирующего характера, которые относятся к доходной части трудящихся граждан.

В зависимости от основания предоставления финансовой поддержки она может быть частично или полностью освобождена от страховых взносов и НДФЛ.

Материальная помощь к юбилею или празднику не облагается налогами, если ее размер не превышает 4 тысяч рублей в одном отчетном периоде (календарном году).

В случае выплаты, превышающей размер 4 тысячи рублей, страховые взносы и НДФЛ будут взыскиваться лишь с превышающей суммы.

Важно! При налогообложении материальная помощь, предоставленная работнику в одном отчетном периоде, суммируется – т.е. если трудящийся получил в апреле 4 000 пособия к юбилею, а в октябре 4 000 к профессиональному празднику, от налогов будет освобождаться только апрельская выплата.

Выводы

Трудоустроенные граждане имеют право получения материальной помощи к юбилеям и праздникам, если ее предоставление закрепляется локальными актами.

Выплата предоставляется на основании решения работодателя и облагается налогами в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

НДФЛ с материальной помощи

В нормативно-правовых актах РФ предусмотрено предоставление матпомощи для лиц, оказавшихся в сложной жизненной ситуации. Поддержка может исходить как от государства, так и по месту работы. Примечательно, что в случае с работодателем, организация самостоятельно устанавливает объем и форму. Материальная помощь и НДФЛ в 2020 году активно обсуждается гражданами в соц. сетях, т. к. многие не понимают, в каких случаях нужно платить налог.

Нюансы обложения НДФЛ материальной помощи

В 2020 году налог с доходов для физических лиц (НДФЛ) с материальной помощи не подлежит удержанию, если объем поддержки не больше 4.000 руб. за 12 месяцев.

В соответствии со статьей № 217 пункта № 28 НК России единовременная выплата может быть исключена из базы по НДФЛ в части использования страховых взносов. В действующих законах зафиксированы случаи, при которых финансовая или другая поддержка подлежит полному исключению, невзирая на сумму.

В соответствии с НК России к данным обстоятельствам относится:

  1. Единовременное перечисление средств лицам, пострадавших от стихийного бедствия и других ЧС, в т. ч. членам семей погибших людей — статья № 217 пункт № 8.3.
  2. Поддержка гражданам, ставшими жертвами в результате терроризма, а также близким родственникам при данных обстоятельствах — статья № 217 пункт № 8.4.
  3. Единовременная выплата сотруднику по причине летального исхода члена семьи. Кроме того, помощь может быть оказана бывшему служащему, вышедшему на заслуженный отдых — статья № 217 пункт № 8.
  4. Разовое оказание финансового содействия на покрытие медицинского обслуживания работнику или пенсионеру (бывшего сотрудника организации) — статья № 217 пункт № 10.

Дополнительно в категорию «полностью необлагаемая поддержка» включена материальная помощь при рождении ребенка — НДФЛ в 2020 году не уплачивается. Аналогичные правила действуют при совершении опеки или усыновления. В законодательных актах фигурирует ограничение по сумме — 50 тысяч руб. на каждого несовершеннолетнего гражданина из расчета на одного родителя.

Условия и процедура получения материальной помощи

Осуществление материальной помощи сотруднику и НДФЛ не связано с предпринимательской или иной деятельностью. Для получения финансового содействия от региональных или федеральных властей, а также работодателя необходимы основания.

Основную роль играет получение статуса малоимущей семьи, при которой:

  1. Член семьи не трудоустроен.
  2. Близкий родственник вышел на заслуженный отдых. По новым правилам пенсионной реформы для женщин возврат составляет 60 лет, мужчин — 65.
  3. Гражданин находится в статусе «пенсионер» и проживает отдельно от семьи один.
  4. Лицо имеет группу инвалидности, т. е. с ограниченными возможностями.
  5. В семье есть несколько детей малолетнего возраста.

Таким образом, финансовое содействие вправе оформить только действительно нуждающиеся граждане. Для прохождения процедуры привлекаются органы социальной защиты населения, проводится проверка уровня доходов и условий жизни.

Соискатели направляют в соответствующие ведомства пакет документации и заявление. По результатам рассмотрения учреждение оглашает вердикт о предоставлении или отказе в получении выплат материальной помощи. В ситуации неудовлетворения заявления ведомство обязано предоставить законные причины отказа в письменной форме.

Как отразить получение материальной помощи в налоговой отчетности?

Для понимания, как и когда, отражается материальная помощь и облагается ли НДФЛ, следует привести пример.

Семенов Ю. Г. официально обратился к работодателю 1 июня 19 года с заявлением о выплате финансового содействия в размере 50.000 руб. Руководитель компании ООО «Бизнес и компания» принял решение 4 июня 19 г. об отчислении средств в адрес заявителя в полном объеме. Отдел бухгалтерии произвел соответствующее начисление, перечислил деньги на счет и отразил проводку в отчетности по налогам.

Форма 2-НДФЛ

Для отражения материальной помощи, НДФЛ и страховых взносов нужно учитывать, что сумма до 4.000 рублей, перечисленная на счет сотруднику должна иметь код 2760, а вычет показан, как 503 (статья № 217 пункт № 28 НК России). Для финансового содействия, оказанного при рождении ребенка, код дохода будет 2762, вычет — 504 — приказ ИФНС №ММВ-7-11/387.

Необлагаемая поддержка, невзирая на объем, не указывается в форме 2-НДФЛ. Например, сумму не нужно показывать в справке, выданной сотруднику, если в его доме возник пожар. Однако причины ЧС не должны относиться к действиям работника. Выплата котируется, как помощь в связи с возникновением чрезвычайных обстоятельств. В этой ситуации выплата не подлежит отражению, а значит, не облагается налогом.

Форма 6-НДФЛ

Не подлежат отражению средства, перечисленные, как финансовое содействие, если основания прописаны в Приложении № 2 к Приказу ИФНС №ММВ-7-11/387. Обусловлено это тем, что размер ставки (строка 040) является разницей строк 020 и 030, умноженная на строку 010 (ставка). Данное равенство, является основным и установлено Контрольными соотношениями при анализе и проведении камеральной проверки.

В расчетах следует отражать такие виды поддержки, как:

  1. Содействие, полностью не подлежащее уплате обязательного сбора. Выплата отражается в строке 020.
  2. Полная или частично не облагаемая помощь указывается в строке № 020, а необлагаемые средства переносятся в строку 030 формы 6-НДФЛ.

В ситуации, когда поддержка осуществляется сотруднику не деньгами, а материалами, продукцией, то вместо счетов 70, 73 будет указываться имущество. Помимо этого, по причине передачи прав на товары на безвозмездном основании, они признаются продажей. Следовательно, на позиции следует установить НДС согласно статьям № 146 (пункт № 1 пп.1), № 154 (пункт № 2) НК Российской Федерации.

В какие сроки происходит уплата налога?

Согласно условиям и правилам, закрепленных в статье № 226 НК России уплата налога должна происходить в день перевода средств на счет нуждающемуся лицу. Допускается проведение операции в рамках 24 часов. При этом дата выплаты принимается, как:

  • момент выдачи наличных денег через кассу организации;
  • дата поступления средств на лицевой банковский счет работника;
  • день получения содействия в имущественной форме.

Общее время от даты направления заявления в ИФНС составляет порядка четырех месяце. При этом на период приходится:

  • 90 дней для проведения камеральной проверки;
  • 30 календарных суток на доставку извещения о результатах.

В действующих нормативно-правовых актах зафиксированы ситуации, когда НДФЛ с материальной помощи в 2020 г. не взимается. При других обстоятельствах гражданин или организация обязан уплатить ставку в установленные сроки. В противном случае будут вменены штрафные санкции.

Премия и материальная помощь к Новому году

В преддверии праздников многие работодатели поощряют своих сотрудников.Опубликовано в журнале “Бухгалтерские вести” №45 от 4 декабря 2012 года

Автор: Ирина Сидорова, финансовый консультант компании «Налоговик»

Рассмотрим, как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете выдачу премии и материальной помощи к Новому году.

Премия к Новому году

Система премирования на предприятиях устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 135 Трудового кодекса РФ). Обязательная разработка и утверждение положения о премировании нормами ТК РФ не оговаривается. Однако контролеры часто в обоснование расходов на выплату премий требуют наличия у компании именно положения о премировании (см. Письма Минфина РФ от 05.02.08 №03-03-06/1/81 и от 27.11.07 №03-03-06/1/827).

Налог на прибыль. Порядок учета премий при расчете налога на прибыль установлен в ст. 255, а также в п. 21 и п. 22 ст. 270 Налогового кодекса РФ.

Премия уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и выплачивается за производственные результаты деятельности работника (п. 2 ст. 255 НК РФ). Иными словами, если премия является выплатой стимулирующего характера, ее сумма учитывается в расходах для цели исчисления налога на прибыль.

Некоторые виды премий в состав расходов на оплату труда не включаются. Это премии, которые:

• не предусмотрены трудовым договором (п. 21 ст. 270 НК РФ);

• выплачиваются за счет средств специального назначения (например, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет) или целевых поступлений (п. 22 ст.270 НК РФ);

• не поощряют работника за производственные результаты, а носят социальный характер.

Премию, приуроченную к новогоднему празднику, не следует включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Такой точки зрения придерживаются контролеры, например, в Письме Минфина РФ от 17.10.06 №03-05-02-04/157. Целесообразнее в трудовом или коллективном договоре обозначить такую выплату, как премию «по итогам года за высокие производственные результаты». Такая премия налогооблагаемую прибыль уменьшит.

Налог на доходы физических лиц. Нормы п. 1 ст. 210 НК РФ требуют облагать НДФЛ все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. НДФЛ не облагаются лишь доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ. Следовательно, любые премии, выплачиваемые работникам, облагаются НДФЛ. Организация обязана исчислить сумму налога, удержать ее из дохода работника и перечислить в бюджетную систему РФ (ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Все выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, облагаются обязательными страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ).

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые работнику в рамках трудовых отношений (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.00 №184).

Материальная помощь к празднику

Материальную помощь работодатель может оказывать, а может и не оказывать, поскольку матпомощь не является законодательно обязательной. Такая выплата призвана поддержать работника финансово в связи с определенным произошедшим событием. Материальная помощь может быть приурочена к праздникам. Условия, случаи и порядок предоставления работникам материальной помощи фиксируются в трудовом или коллективном договоре. Выплата материальной помощи производится на основании приказа. При этом если в трудовом или коллективном договоре прописаны условия выплаты материальной помощи, то приказ содержит ссылку на такие условия.

Налог на прибыль. Расходы в виде сумм материальной помощи, предоставляемой работникам, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (п. 23 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.02.11 №03-03-06/4/12).

Налог на доходы физических лиц. Материальная помощь в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ). Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, содержит и суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ст. 9).

То есть страховые взносы придется начислить только ту часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует исчислить только с суммы материальной помощи, которую оказывает работодатель работнику, превышающей 4000 руб. за расчетный период (подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 №125-ФЗ).

Бухгалтерский учет премии и материальной помощи

Если премия или материальная помощь рассматривается организацией, как часть оплаты труда (например, выплата материальной помощи предусмотрена в Положении об оплате труда), то начисление таких сумм производится по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Если премию и материальную помощь в составе оплаты труда не рассматривать, то ее начисление производится по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Если на предприятии есть решение общего собрания учредителей (участников) о направлении части нераспределённой прибыли на выплату премии и (или) материальной помощи, то при начислении премии (материальной помощи) дебетуется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов и учитывают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты премии.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – начислена премия работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 – удержан НДФЛ;

Дт84 (91)- Кт69 – начислены страховые взносы;

Дт70 (73)- Кт50 – премия выплачена из кассы.

Типовые бухгалтерские записи для начисления и выплаты материальной помощи.

Дт84 (91)- Кт70 (73) – материальная помощь начислена работнику организации;

Дт70 (73)- Кт68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы из суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей в год;

Дт84- Кт69 – начислены страховые взносы и взносы от НС и ПЗ с суммы материальной помощи, превышающей 4 000 рублей;

Дт70 (73)- Кт50-1 – выплачена материальная помощь из кассы организации.

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector