Ломбард учет и налогообложение
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Ломбард учет и налогообложение

buxraduga.ru

Ломбарды — бухгалтерский учет и налогообложение

Приветствую Вас!

Ломбарды осуществляют свою деятельность в соответствии с ГК РФ и Законом N196-ФЗ от 19.07.2007 «О ломбардах» в статусе юридического лица, основными видами деятельности которого являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей.

Ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг ( ч. 4 ст. 2 196-ФЗ).

Право собственности на предметы залога и вещи, сданные на хранение, к ломбарду не переходит и ломбард не вправе пользоваться или распоряжаться заложенными и сданными на хранение вещами их учет осуществляется на забалансовых счетах:

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» или 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Займы могут учитываться как финансовые вложения на счете 58 (п. 2 ПБУ 19/02), или как дебиторская задолженность физических лиц на счете 76. Движение имущества, сданного в залог физическими лицами, отражается проводками: Дебет 002 (008) — отражена стоимость предмета залога после оценки; Дебет 58 (76) Кредит 50 — выдан кредит под залог. Деятельность по предоставлению займов, услуг по хранению и оказанию информационных, консультационных услуг является для ломбардов основным видом деятельности, поэтому доходы будут являться доходами от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99) и в бухгалтерском учете подлежат отражению в отчетном периоде, к которому относятся, на счете 90, «Выручка». Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц (п. 48 ПБУ 4/99) и признание в бухгалтерском учете выручки от доходов в виде процентов ломбард осуществляет как и в налоговом учете — ежемесячно. Ломбард по услугам хранения, консультационным и информационным услугам самостоятельно определяет порядок признания выручки в бухгалтерском учете по мере готовности услуг или по завершению выполнения услуги, принятое решение закрепляется в учетной политике.(п.13 ПБУ 9/99). Чтобы не возникали разницы между данными бухгалтерского и налогового учета, желательно установить единый порядок признания доходов. Выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается: Кредит счета 90 «Продажи» и дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». К счету 90-1 «Выручка» ломбардам удобно открыть несколько субсчетов:

«Выручка от предоставления краткосрочных кредитов (проценты)»;

«Выручка от оказания услуг по хранению»;

«Выручка от реализации предметов залога»

Поступление выручки за услуги по хранению отражается проводками:

Дебет 76 Кредит 90 / «Выручка от оказания услуг по хранению» — отражена сумма выручки от услуг по хранению; Дебет 90- субсчет «НДС» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от реализации. Дебет 76 Кредит 90- субсчет «Выручка» — начислены проценты по кредиту. На счете 76 формируется кредиторская задолженность физического лица.

Учет затрат, связанных с деятельностью ломбардов, ведется на счетах

20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу» по субсчетам:

«Расходы, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»;

«Расходы, связанные с хранением»;

«Расходы, связанные с проведением торгов».

Себестоимость реализованных услуг списывается с кредита затратных счетов в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж».

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 44 (по субсчетам)

списаны расходы за месяц.

Записи по субсчетам счета 90 производятся с нарастающим итогом в течение года. Финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Дебет 90-9 Кредит 99 — прибыль от продажи результатов работ или услуг или Дебет 99 Кредит 90-9 — убыток от продажи результатов работ или услуг. Реализация предмета залога отражается проводками: Дебет 50 Кредит 62 — — поступили в кассу денежные средства за проданный на публичных торгах предмет залога; Кредит 002 (008) — списана стоимость проданного предмета залога; Дебет 62 Кредит 76 — погашена задолженность залогодателя; Дебет 76 Кредит 50 — выплачены средства залогодателю, оставшиеся после погашения задолженности залогодателя ломбарду. При продаже предмета залога осталась сумма, превышающая требования к залогодателю, она не возвращена, отражается проводками: Дебет 76 Кредит 91- субсчет «Прочие доходы» — сумма остатка, не возвращенная залогодателю; Дебет 91- субсчет « Прочие доходы» Кредит 68 — начислен НДС от суммы полученного дохода.

Предоставление краткосрочных займов

Между ломбардом и физическим лицом заключается договор займа, по условиям которого ломбард (заимодавец) передает на возвратной и возмездной основе на срок не более одного года заем гражданину — физическому лицу — (заемщику), а заемщик, одновременно являющийся залогодателем, передает ломбарду имущество, являющееся предметом залога. (п. 1 ст.7 Закон N196-ФЗ).

Доходы (в виде процентов) от оказания услуг по предоставлению денежных средств по договору займа освобождаются от обложения НДС. (п/п 1 п.1 ст 146 и п/п15 п3 ст. 149 НК).

Налог на прибыль

Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п.1 ст. 246 НК , п.1 ст.247 НК, п. 1 ст. 248 НК). К доходам согласно главы 25 НК РФ относятся: 1) доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. В целях налогообложения прибыли к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. (п.6 ст. 250 НК). Проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида независимо от форм собственности и видов деятельности заимодавца, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов. Доход в виде процентов признается полученным ежемесячно на последнее число месяца, а также на дату погашения займа (п. 6 ст. 271, п.4 ст. 328 НК ),

Услуги по хранению. Консультационные, информационные услуги

По условиям договора хранения гражданин -физическое лицо (поклажедатель) сдает ломбарду на хранение принадлежащую ему вещь, а ломбард обязуется осуществить на возмездной основе хранение принятой вещи (ч.1 ст. 9 Закон N196-ФЗ).

Выручка, полученная ломбардами за оказанные услуги по хранению вещей граждан, предназначенных для личного потребления (в том числе являющихся предметом залога), а также за оказание информационных и консультационных услуг, по оценке этих вещей , подлежит обложению НДС в общем порядке ( п/п.1 п.1 ст.146 НК РФ). В отношении услуг моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день передачи услуг; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.( ст 167 НК)

Необходимо вести раздельный учет при осуществлении операций, подлежащих налогообложению — хранение , и операций, не подлежащих налогообложению — предоставление займов (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Доходы от оказания информационных и консультационных услуг признаются на ту дату, когда эта услуга фактически оказана и принята заказчиком. Консультационные, информационные услуги могут считаться оказанными и принятыми залогодержателем в момент их фактического оказания — на дату подписания акта (ст 248, 249, п.1 ст 271, п.1 ст 39 НК). По договору хранения порядок признания доходов зависит от срока, на который договор заключен. ( п.6 ст 271 НК). Услуга по хранению имущества может считаться оказанной и принятой залогодержателем и в момент возврата заложенной вещи. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Если период хранения длительный — более одного года, то по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Принципы и методы, распределения доходов от реализации необходимо утвердить компанией в учетной политике для целей налогообложения. (п.2 ст 271 НК)

Реализация заложенного имущества

В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном законом о ломбардах. После этого требования ломбарда к залогодателю- (должнику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для их полного удовлетворения. ( п 5 ст 358 ГК) Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами. Право собственности на полученные в качестве залога от физических лиц вещи к ломбарду не переходит. (п.3 ст 358 ГК и п 5 ст 2 Закон № 196-ФЗ).

Реализацией товаров является передача на возмездной основе права собственности на товары, соответственно, продажа заложенного имущества граждан на торгах, организованных ломбардом, в целях налогообложения не является реализацией и не подлежит обложению НДС.(п.1 ст 39 НК)

Если указанная разница не возвращается залогодателю.то при определении налоговой базы в случае реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, налоговая база определяется как разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю..(п.1 ст.156 НК, Письмо МФ РФ N 03-07-07/101 от 12.10.2012).

Налог на прибыль

К доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа ( иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.(п/п 10 п.1 ст.251 НК)

В течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи заемщик вправе обратиться в ломбард за получением суммы, вырученной от продажи невостребованного имущества (ч.4 ст.13 Закон N196-ФЗ). Если в течение данного срока заемщик — поклажедатель не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда (ч.5 ст.13 Закон N196-ФЗ).

Обращенные в доход ломбарда денежные средства учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов ( п.18 ст. 250 НК РФ). Денежные средства, поступившие ломбарду после реализации невостребованной вещи в части, направляемой на уплату процентов заемщика по договору займа, относятся к внереализационным доходам (п.6 ст. 250 НК РФ). Сумма убытка, образовавшаяся при реализации невостребованного залога, которая не может быть взыскана с должника, признается внереализационным расходом ломбарда (п. 2 ст. 266, п/п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), Письмо МФ РФ N 03-11-09/30 от 23.04.2012).

Налогообложение деятельности ломбардов

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Ф едерации (далее НК РФ) объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализации предметов залога и передаче товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передаче имущественных прав. Следовательно, услуги ломбардов по хранению вещей, в том числе являющихся предметом залога, и их оценке облагаются НДС.

На основании статей 358 и 919 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) ломбарды могут оказывать населению услуги по предоставлению краткосрочных кредитов под залог имущества, а также по хранению вещей, принадлежащих гражданам.

Проценты от предоставления краткосрочных кредитов населению и сумма вознаграждения за оказанные услуги хранения, получаемые ломбардом, являются доходом от обычных видов деятельности (пункт 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»).

Признание доходов (выручки), связанных с обычными видами деятельности, согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94н, отражается по кредиту счета 90 «Продажи» субсчета «Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов», «Выручка от реализации услуг по хранению залога», «Выручка от реализации залоговых вещей» в корреспонденции с дебитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Право собственности на имущество, являющееся предметом залога или переданное на хранение, к ломбарду не переходит. Поэтому при реализации не выкупленного (невостребованного) имущества (в случае невозвращения в установленный срок суммы кредита или не востребования переданного на хранения имущества) ломбарды выступают в качестве посредника, действующего от имени своего клиента на основании права, данного статьей 358 ГК РФ.

Читать еще:  Под какую систему налогообложения попадает интернет магазин?

На основании статьи 146 НК РФ реализация предметов залога признается объектом обложения НДС, если в случае возникновения объекта налогообложения обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика, то есть у залогодателя, а не у залогодержателя, реализующего его имущество.

На основании статьи 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели. Вывод: граждане не являются плательщиками НДС. Значит, вне зависимости от того, что обороты по реализации предметов залога признаются объектом налогообложения, они не приводят к возникновению обязанности по уплате налога, так как согласно статье 38 НК РФ такая обязанность возлагается на лиц, признаваемых налогоплательщиками.

Обязанности по уплате НДС не могут быть возложены на залогодержателя (ломбард), поскольку это противоречит статьям 3 и 24 НК РФ.

Выручкой или внереализационным доходом ломбардов также не является разница, оставшаяся после реализации имущества и погашения задолженности. Она в обязательном порядке подлежит возврату залогодателю.

При этом сумма, не возвращенная залогодателю в срок, может, в соответствии со 153 статьей НК РФ облагаться налогом на добавленную стоимость, как доход налогоплательщика связанный с расчетами по оплате облагаемых НДС услуг, полученный по моменту истечения срока исковой давности, то есть перехода в доход ломбарда.

Согласно пункту 1 статьи 146 НК РФ реализация услуг на территории РФ является объектом обложения налогом на добавленную стоимость. При этом налоговая база по оказываемым услугам (хранению вещей) определяется на основании пункта 1 статьи 154 НК РФ как установленная договором стоимость услуг хранения без НДС. Налоговая ставка определяется в соответствии со статьей 164 НК РФ и составляет 18%.

На основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК Р Ф не подлежит налогообложению по НДС «оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме», поэтому НДС на сумму процентов при оказании данных услуг не начисляется.

В дополнение к сказанному, следует обратиться также к подпункту 5 пункту 3 статьи 149 НК РФ, в соответствии с которым не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации.

Предоставление ломбардами кредитов является банковской операцией, и на ее осуществление лицензии не требуется.

Таким образом, проценты по предоставленным кредитам не облагаются налогом на добавленную стоимость одновременно по подпунктам 3 и 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 23 «Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 года №БГ-3-03/447, при применении подпункта 5 пункта 3 статьи 149 НК РФ следует иметь в виду, что указанное освобождение от налога распространяется на осуществление кредитных операций (за исключением услуг по хранению имущества, принятого в залог, его оценке и так далее) ломбардами, имеющими лицензию на этот вид деятельности. Следует заметить, что перечень видов деятельности, осуществление которых подлежит лицензированию, приведен в статье 17 Федерального закона от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», вступившего в силу 11 февраля 2002 года. В данном перечне не предусмотрено лицензирование деятельности ломбардов.

Отмена лицензирования существенным образом отразилась на рисках не обложения налогом на добавленную стоимость выручки от реализации услуг ломбардов, включающей проценты, полученные за предоставление гражданам кредитов, обеспеченных залогом имущества.

Министерством финансов РФ в Письме от 23 сентября 2002 года №01-02-03/04-445 сделан вывод о том, что полученные ломбардами доходы (проценты) облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Налогоплательщик обязан самостоятельно выбрать вариант налогообложения, ориентируясь на наличие неустранимого противоречия, которое трактуется в пользу налогоплательщика.

Так как в процессе осуществления ломбардной деятельности организация осуществляет налогооблагаемые операции и не налогооблагаемые операции, то поставить к зачету весь «входной» НДС организация не вправе. Сумма НДС, принимаемая к вычету, будет зависеть от доли налогооблагаемых операций в общей сумме выручки.

Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие обложению НДС, и операции, не подлежащие обложению НДС, то согласно пункту 4 статьи 149 НК РФ он обязан вести раздельный учет таких операций. Раздельный учет может быть организован путем открытия субсче тов к соответствующим счетам учета затрат и доходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при оказании услуг, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

При частичном использовании покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично – в производстве и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, суммы НДС, предъявленные продавцом указанных товаров (работ, услуг), включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, или подлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретенные товары (работы, услуги) используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общем, объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период (пункт 4 статьи 170 НК РФ).

Ломбард в течение января получил 120 000 рублей за предоставление кредитов под залог имущества, НДС не облагается, а также 270 000 рублей за оказанные в течение января услуги хранения, в том числе НДС – 41 186,44 рублей, без НДС 228 813,56 рублей.

Расходы ломбарда на аренду помещения, используемого для указанных видов деятельности, в январе составили 30 000 рублей, в том числе НДС – 4 576,27 рублей.

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли доходы, и расходы определяются по начислению. Выручка в целях исчисления НДС определяется по отгрузке.

Расходы, связанные с арендой помещений, используемых в процессе основной деятельности ломбарда, на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 года №33н, являются расходами по обычным видам деятельности.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов арендная плата за помещения, используемые в производственных целях, может отражаться на счете 26 «Общехозяйственные расходы». В рассматриваемой ситуации арендованное помещение используется для обоих видов деятельности ломбарда (услуги хранения, услуги по предоставлению краткосрочных кредитов).

В рассматриваемой ситуации доля стоимости от реализации услуг по предоставлению краткосрочных кредитов населению под залог имущества (не облагаемой НДС) в общем, объеме стоимости составляет 30,77% (120 000 рублей / (120 000 рублей + 270 000 рублей) х 100%), а доля выручки от реализации услуг хранения (облагаемой НДС) составляет 69,23% (270 000 рублей / (120 000 рублей + 270 000 рублей) х 100%).

Следовательно, сумма НДС по арендной плате, которую организация может предъявить к вычету из суммы НДС, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период, составляет 3 168,15 рублей (4 576,27 рублей х 69,23%). А сумма НДС, подлежащая включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, составляет 1 408,12 рублей (4 576,27 рублей х 30,77%).

Аналогичным образом можно распределить сумму арендной платы. В данном случае в себестоимость услуг по хранению включается 17 600,85 рублей (25 423,73 рублей х 69,23%), а в себестоимость услуг по предоставлению краткосрочных кредитов – 7 822,88 рублей (25 423,73 рублей х 30,77%).

В целях исчисления налогооблагаемой прибыли сумма арендной платы учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Приведем ниже следующие наименования субсчетов первого и второго порядка:

· по счету 20 «Основное производство»: 20-1 «Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»; 20-2 «Затраты, связанные с хранением залоговых вещей»;

· по субсчету 90-1 «Выручка»: 90-1-1 «Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов»; 90-1-2 «Выручка от реализации услуг по хранению залога»;

· по субсчету 90-2 «Себестоимость продаж»: 90-2-1 «Себестоимость услуг по предоставлению краткосрочных кредитов»; 90-2-2 «Себестоимость услуг по хранению».

Учет и налогообложение в ломбардах

“Бухгалтерский учет”, N 20, 2001

Правовые аспекты деятельности ломбардов

Ломбард – специализированная организация, ведущая предпринимательскую деятельность, связанную с выдачей краткосрочных кредитов населению в залог движимого имущества, предназначенного для личного потребления.

Деятельность ломбардов лицензируется. Лицензия является официальным документом, который разрешает осуществление деятельности ломбарда в течение установленного срока и определяет условия указанного в нем вида деятельности. Согласно Положению о лицензировании деятельности ломбардов, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 27.12.2000 N 1014, лицензия может выдаваться на срок до 3 лет по заявлению лица, обратившегося за ее получением.

Договор о залоге вещей в ломбарде оформляется выдачей ломбардом залогового билета – документа строгой отчетности, форма которого утверждена Минфином России (Письмо от 20.04.1995 N 16-00-30-33). Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами. Он отвечает за утрату предмета залога в размере его действительной стоимости, а за его повреждение – в размере суммы, на которую эта стоимость понизилась, независимо от суммы, в которую был оценен предмет залога при передаче его ломбарду (ст.344 ГК РФ). Если в результате повреждения предмета залога он изменился настолько, что не может быть использован по прямому назначению, залогодатель вправе от него отказаться и потребовать возмещения за его утрату.

В соответствии с п.3 ст.358 ГК РФ ломбард обязан застраховать в пользу залогодателя, но за свой счет, принятые в залог вещи в сумме, обычно устанавливаемой в торговле, в момент их принятия в залог.

Если сумма кредита, выданного ломбардом в залог вещей, не возвращена в установленный срок, ломбард вправе на основании исполнительной надписи нотариуса по истечении 1 месяца продать имущество с публичных торгов (ст.350 ГК РФ). Задолженное имущество продают лицу, предложившему на торгах наивысшую цену. При объявлении торгов несостоявшимися залогодержатель (ломбард) вправе, по соглашению с залогодателем, приобрести заложенное имущество и зачесть в счет покупной цены погашение суммы кредита, обеспеченного залогом. К такому соглашению применяются правила о договоре купли – продажи.

Хранение вещей в ломбарде регулируется ст.ст.919, 920 ГК РФ. Заключение договора хранения в ломбарде удостоверяется выдачей ломбардом поклажедателю именной сохранной квитанции (п.2 ст.919 ГК РФ). Если вещь, сданная на хранение в ломбард, не востребована поклажедателем в обусловленный соглашением с ломбардом срок, ломбард обязан хранить ее в течение 2 месяцев, взимая за это плату, предусмотренную договором хранения. По истечении этого срока ломбард может продать невостребованную вещь с публичных торгов.

Налогообложение в ломбардах

Налог на доходы физических лиц. На краткосрочные кредиты (ссуды), выдаваемые ломбардами под залог имущества, распространяется действие ст.212 НК РФ, в соответствии с которой доходом физического лица признается материальная выгода, определяемая как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, и исчисляемая исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, определенной договором.

Иными словами, налогом на доходы физических лиц будет облагаться материальная выгода, если процент за пользование заемными средствами составляет более 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. При этом налоговая ставка устанавливается в размере 35% (п.2 ст.224 НК РФ).

Из положений п.1 ст.19 Закона РФ “О залоге” от 29.05.1992 N 2872-1 следует, что имущество, передаваемое в залог, принадлежит на праве собственности залогодателю. Поэтому суммы, вырученные ломбардом от продажи заложенного имущества в связи с невозвращением в установленный срок суммы кредита, подпадают под действие пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. В соответствии с указанной нормой залогодатель получает право на налоговый вычет в сумме, полученной от продажи ломбардом залогового имущества, находящегося в собственности залогодателя не менее 3 лет, не превышающей 125 000 руб.

Если стоимость проданного ломбардом залогового имущества превышает 125 000 руб., он обязан удержать с залогодателя налог на доходы физических лиц с суммы превышения по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ).

Читать еще:  Как изменить систему налогообложения для ИП?

Налог на добавленную стоимость. Ломбарды получают выручку, как облагаемую, так и не облагаемую НДС.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога.

В ломбардах НДС облагаются:

  • выручка от реализации залогового имущества, включая разницу, возвращаемую залогодателю при превышении выручки от реализации залогового имущества над суммой обеспеченного залогом требования залогодержателя;
  • выручка от реализации услуг по хранению вещей граждан, в том числе являющихся предметом залога;
  • выручка от оценки этого имущества и услуг по его хранению.

Согласно пп.15 п.3 ст.149 НК РФ не облагается НДС стоимость финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.

Если ломбард осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, он обязан вести раздельный учет таких операций (п.4 ст.149 НК РФ). Это обязательное условие для освобождения доходов (процентов), получаемых ломбардами в связи с предоставлением гражданам кредитов, от обложения НДС. При отсутствии раздельного учета, а также если в залоговом билете не указываются отдельно проценты за предоставление кредита под залог, НДС облагается вся стоимость услуги ломбарда, указанная в залоговом билете, в общеустановленном порядке.

Ломбард может быть освобожден от обязанностей налогоплательщика НДС (ст.145 НК РФ), если в течение предшествующих 3 последовательных налоговых периодов база по НДС, без учета НДС и налога с продаж, не превышала 1 млн руб. В этом случае ломбард представляет в налоговый орган по месту своего учета письменное заявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение.

Освобождение предоставляется на 12 последовательных налоговых периодов. По истечении указанного срока ломбард, претендующий на продление указанного освобождения, представляет в налоговый орган письменное заявление и документы, подтверждающие обоснованность освобождения от обложения НДС.

Ломбарды уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог с выручки, полученной от реализации оказываемых ими услуг. В выручку включают:

  • суммы, полученные за проведение оценки и хранения имущества, принятого в залог;
  • суммы (проценты), полученные от предоставления краткосрочных кредитов, обеспеченных залогом движимого имущества граждан, предназначенного для личного потребления.

В соответствии со ст.5 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах” (ред. от 24.03.2001) с 01.01.2001 налог на пользователей автомобильных дорог устанавливается в размере 1%.

Налог с продаж. Федеральным законом от 31.07.1998 N 150-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” установлен обязательный перечень товаров (работ, услуг), освобожденных от налога с продаж. При этом льгот для ломбардов не предусмотрено. Однако согласно этому же Закону услуги, предоставляемые кредитными организациями и оказываемые в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, от налога с продаж освобождаются. Поэтому доходы (проценты), получаемые ломбардами (при наличии лицензии на указанный вид деятельности) от предоставления кредитов гражданам, налогом с продаж не облагаются.

Если суммы кредита, обеспеченного залогом вещей, в установленный срок не возвращены, ломбарды вправе на основании исполнительной надписи нотариуса по истечении льготного месячного срока продать это имущество в порядке, установленном для реализации заложенного имущества (п.п.3, 4, 6, 7 ст.350 ГК РФ). При реализации данного имущества за наличный расчет следует начислять налог с продаж. Кроме того, услуги по хранению вещей граждан (в том числе являющихся предметом залога), а также услуги по оценке этих вещей, оплачиваемые наличными денежными средствами, подлежат обложению налогом с продаж.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

Бухгалтерский учет в ломбардах

Предоставляя краткосрочные кредиты населению в залог движимого имущества и осуществляя оценку и хранение имущества, принятого в залог, ломбард получает выручку в сумме процентов за предоставление краткосрочных кредитов и выручку за хранение и оценку имущества.

Для учета выручки в ломбардах согласно новому Плану счетов, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, к счету 90 “Продажи” открывают 3 субсчета: “Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов”, “Выручка от реализации услуг по хранению предметов залога”, “Выручка от реализации залоговых вещей”. Учет сумм кредитов, выданных населению с 01.01.2001, целесообразно вести на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества”. Использование того или иного счета необходимо предусмотреть в учетной политике организации и не менять до конца года.

В регистрах бухгалтерского учета эти операции отражают следующими записями:

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества”, К-т сч. 50 “Касса” – сумма кредита, выданная в залог имущества;

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества”, К-т сч. 90 “Продажи”, субсч. “Выручка в сумме процентов, полученных от предоставления краткосрочных кредитов” – начислена сумма процентов по кредиту за истекший месяц или иной срок, предусмотренный договором;

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества”, К-т сч. 90 “Продажи”, субсч. “Выручка от реализации услуг по хранению предметов залога” – начислена выручка от реализации услуг по хранению вещи;

Д-т сч. 50 “Касса”, К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества” – сумма погашенного кредита;

Д-т сч. 50 “Касса”, К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества” – полученная сумма процентов по кредиту;

Д-т сч. 50 “Касса”, К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества” – полученная выручка за услуги по хранению и оценке вещей;

Д-т сч. 90 “Продажи”, субсч. “Выручка от реализации услуг по хранению предметов залога”, К-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсч. “Налог на добавленную стоимость” – НДС с выручки за услуги по хранению и оценке вещей.

Если по истечении установленного срока предметы залога не востребованы и кредит не возвращен, ломбард вправе продать залоговые вещи и погасить обязательство залогодателя перед ломбардом. При этом в бухгалтерском учете делают записи:

Д-т сч. 50 “Касса”, К-т сч. 90 “Продажи”, субсч. “Выручка от реализации залоговых вещей” – сумма выручки от реализации залогового имущества, если оно не востребовано по истечении договорных обязательств;

Д-т сч. 90 “Продажи”, субсч. “Выручка от реализации залоговых вещей”, К-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсч. “Налог на добавленную стоимость” – начислен НДС с выручки от реализации залогового имущества;

Д-т сч. 90 “Продажи”, субсч. “Выручка от реализации залоговых вещей”, К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества” – сумма задолженности залогодателя перед ломбардом, погашаемая за счет выручки от реализации залогового имущества;

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсч. “Краткосрочные кредиты населению в залог имущества”, К-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсч. “Подоходный налог с физических лиц” – начислен подоходный налог в случае получения залогодателем материальной выгоды или дохода от реализации залоговой вещи.

Если выручки, полученной от реализации невостребованного имущества, недостаточно для погашения обязательств залогодателя перед ломбардом, полученные в этом случае убытки не уменьшают налогооблагаемую базу ломбарда по налогу на прибыль (ст.2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” (ред. от 09.05.2001)).

При приеме вещей на хранение ломбард может взимать плату за хранение вперед за весь срок хранения. В этом случае денежные средства, полученные ломбардом в качестве аванса за весь срок хранения, отражают на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” и списывают по окончании срока хранения вещей.

Учет затрат, связанных с деятельностью ломбардов, ведут на счете 20 “Основное производство”, к которому открывают 3 субсчета: “Затраты, связанные с предоставлением кредитов под залог имущества”, “Затраты, связанные с хранением залоговых вещей”, “Затраты, связанные с проведением торгов”. Такое деление расходов необходимо для того, чтобы правильно учесть НДС, предъявляемый к зачету.

Общехозяйственные расходы, например, на аренду помещения, оплату коммунальных платежей, услуг связи и т.п., учитывают на счете 26 “Общехозяйственные расходы”. НДС в этих расходах будет предъявляться к зачету пропорционально выручке, облагаемой НДС.

Статьей 9 Закона РФ “О залоге” установлено, что ломбард обязан застраховать за счет залогодателя принятое в залог имущество в его полной стоимости по оценке, произведенной по соглашению сторон при принятии имущества в залог.

Затраты, связанные со страхованием заложенного имущества, целесообразно учитывать на счете 20 “Основное производство”, субсчет “Затраты, связанные с хранением залоговых вещей”.

Такие платежи в соответствии с пп.”щ” п.2 Постановления Правительства РФ от 05.08.1992 N 552 (ред. от 31.05.2000) относятся на себестоимость работ, услуг.

До настоящего времени законодательно не определены условия и порядок обязательного страхования видов ответственности, в том числе страхования ломбардами принятого имущества. Поэтому такие виды страхования не могут быть отнесены к обязательным. Расходы по оплате страховых платежей ломбардами должны относиться на себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с пп.”р” п.2 Постановления Правительства N 552 как платежи по добровольному страхованию в размере не более 1% от объема реализуемой продукции (работ, услуг).

Налогообложение ломбардов

Специфика деятельности ломбардов обуславливает особенности налогообложения ломбардных операций.

Налоговый учет ломбардных операций, прежде всего, связан с отражением заключенных договоров хранения и займа. Как уже было отмечено в предыдущих статьях, ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг.

Налог на добавленную стоимость

Наряду с «обычными» организациями, ломбард имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Для того, чтобы воспользоваться таким освобождением у ломбарда за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не должна превышать в совокупности два миллиона рублей (ст.145 НК РФ).

Предоставление краткосрочных займов гражданам не подлежит обложению НДС на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому доходы в виде процентов от оказания услуг по предоставлению займа не облагаются НДС.

Сумма выданного займа в декларации по НДС может не отражаться (Письмо ФНС РФ от 29.04.2013 г. №ЕД-4-3/7896). А начисленные проценты по договору займа отражаются в графе 2 раздела 7 декларации по НДС по коду 1010292.

Проценты по займу в декларации по НДС отражаются в том квартале, когда ломбард их начислил в учете (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.11.2011 г. №16-15/113063).

Специфика ломбардных операций связана с необходимостью ведения раздельного учета НДС при осуществлении операций по предоставлению займа и услуг по хранению вещей, а также по оказанию консультационных и информационных услуг.

Ломбарды могут оказывать услуги по хранению, консультационные и информационные услуги, которые подлежат налогообложению НДС в общем порядке на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Например, ломбард может взимать плату за хранение имущества при просрочке возврата займа – эта операция облагаются НДС. А в том случае если ломбард будет осуществлять одновременно операции по предоставлению краткосрочных займов гражданам (не облагаются НДС) и услуги по хранению (облагаются НДС), то необходимо организовать раздельный учет НДС в части облагаемых и необлагаемых операций (п.4 ст.170 НК РФ).

В случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном Законом №196-ФЗ (п.5 ст.358 ГК РФ). Подлежат ли налогообложению НДС операции по реализации невостребованных вещей в ломбарде?

При рассмотрении порядка налогообложения указанной операции следует учитывать, что, несмотря на отнесение данной операции к числу облагаемых НДС на основании п.1 ст.146 НК РФ, сам объект обложения должен формироваться у заемщика, поскольку у него остается право собственности на заложенное имущество (п.5 ст.2 Закона №196-ФЗ, п.3 ст.358 ГК РФ). И приобретая на торгах заложенное имущество, право собственности переходит от физического лица (заемщика) к покупателю вещи. После реализации невостребованных вещей требования ломбарда к залогодателю погашаются, даже если сумма выручки от реализации заложенного имущества, недостаточна для полного удовлетворения требований.

Читать еще:  Список документов для возврата налога за обучение

В подобных случаях такие операции не подлежат обложению НДС, поскольку реализацией товаров является передача на возмездной основе права собственности на товары, что при продаже невостребованных вещей в ломбарде не происходит (п.1 ст.39 НК РФ).

Однако на практике нередки ситуации, когда после продажи невостребованной вещи сумма обязательств заемщика (поклажедателя) перед ломбардом будет ниже суммы, вырученной при реализации невостребованной вещи (либо суммы ее оценки).

В этом случае ломбард обязан возвратить заемщику (поклажедателю) соответствующую разницу (п.4, п.5 ст.13 Закона №196-ФЗ). И если в течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи заемщик (поклажедатель) не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, то такие денежные средства обращаются в доход ломбарда.

Рассматривая такие ситуации, представители финансового ведомства неоднократно отмечали, что денежные средства в размере указанной разницы включаются ломбардом в налоговую базу по НДС. При определении налоговой базы в случае реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, налоговая база определяется как сумма дохода, полученная им в виде вознаграждения (п.1 ст.156 НК РФ). И если указанная разница не возвращается залогодателю, то разница между суммами доходов, вырученных залогодержателем, и размером обеспеченного залогом требования к залогодателю, облагается НДС (Письма Минфина РФ от 25.11.2014 г. №03-07-11/59769, от 12.10.2012 г. №03-07-07/101).

Налог на прибыль

К доходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли, относятся доходы в виде средств или иного имущества, полученного по договорам займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований (пп.10 п.1 ст.251 НК РФ).

В данном случае у ломбардов возникает внереализационный доход в виде процентов, полученных по договорам займа (п.6 ст.250 НК РФ, Письма Минфина РФ от 07.12.2011 г. №03-03-06/1/811, УФНС РФ по г. Москве от 22.11.2011 г. №16-15/112959@). Денежные средства, полученные ломбардом после реализации невостребованной вещи, в части, направляемой на уплату процентов заемщика по договору займа, относятся к внереализационным доходам и облагаются налогом на прибыль (п.6 ст.250 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.04.2012 г. №03-11-09/30).

Напомним, что в случае невозвращения в установленный срок суммы займа, обеспеченного залогом вещей в ломбарде, ломбард по истечении льготного месячного срока вправе продать это имущество в порядке, установленном Законом №196-ФЗ. После этого требования ломбарда к залогодателю (должнику) погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации заложенного имущества, недостаточна для их полного удовлетворения (п.5 ст.358 ГК РФ).

На практике может возникнуть ситуация, когда у ломбардов возникает убыток от реализации заложенного имущества.

По правилу пп.2 п.2 ст.265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные ломбардом в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов.

В свою очередь, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (п.2 ст.266 НК РФ).

По мнению контролирующих органов, ломбарды не могут признать задолженность безнадежной в целях налога на прибыль при погашении требований к заемщику после продажи невостребованной вещи. Указанное в п.3 ст.13 Закона №196-ФЗ положение о признании погашенными требований ломбарда к заемщику или поклажедателю после продажи невостребованной вещи не является основанием для признания задолженности безнадежной для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 31.03.2017 г. №03-03-06/1/18878).

НДФЛ

Ломбарды продают невостребованное заложенное имущество физических лиц, в связи с чем возникает вопрос о необходимости исполнения ломбардами функций налогового агента в отношении доходов, полученных физическими лицами от реализации имущества.

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ ломбарды не являются налоговыми агентами, а поэтому сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц от продажи предметов залога ломбарды не представляют (Письмо Минфина РФ от 14.05.2005 г. №03-05-01-04/133).

Прочие налоги

Земельный налог, налог на имущество, транспортный налог уплачиваются ломбардами в общеустановленном порядке – при наличии соответствующих объектов налогообложения.

Отметим, что у ломбардов нет обязанности уплачивать торговый сбор. Плательщиками торгового сбора являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности. А реализация невостребованной заемщиком вещи (залог) не признается торговлей, поскольку она преследует цель удовлетворения требований ломбарда по отношению к заемщику в соответствии с договором займа (Письмо Минфина РФ от 15.07.2015 г. №03-11-10/40730). В связи с этим, реализация ломбардом предметов залога не признается торговой деятельностью в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ.

Бухгалтерский учёт ломбарда

Стоимость – от 10 000 руб.

Работаем по всей России

Сдаем нулевую отчетность

Сдаем отчетность с оборотами

Сдаем отчетность в ЦБ, Росфинмониторинг и ФНС

Наша компания предоставляет услугу по ведению бухгалтерского учета ломбардов.

Стоимость услуги от 5000 рублей.

Учёт в ломбарде

Бухгалтерский учет в ломбарде требует большого опыта и специфических знаний в данной области. Ведь предоставление займов не облагается НДС, а налоговый учет здесь ведется по налогу на прибыль. А вот деятельность по хранению вещей облагается как НДС, так и налогом на прибыль.

При документообороте выдачи и погашения займов, приема и возврата предметов залога ломбард использует бланк строгой отчетности (БСО) – «Залоговый билет». Форма билета утверждена приказом Минфина России от 14.01.2008 № 3н и этот приказ зарегистрирован в Минюсте России. Поэтому отступления от нее не допускаются.

Залоговый билет оформляется в двух экземплярах: один выдается клиенту, другой остается в ломбарде и служит основанием для внесения записей (как о выдаче займа, так и о его погашении) в кассовую книгу.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам: +7 495 995-58-54

Решите проблемы сейчас — позвоните нам:

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня – консультация по любому вопросу бесплатно!

Шаг 1
Шаг 2
Шаг 3

Посмотрите видео, и Вы узнаете, о бухгалтерском учёте ломбарда:

В залоговом билете делаются записи о погашении задолженности и передаче предмета залога.

Учет БСО ведется по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Заполненные залоговые билеты брошюруют помесячно.

Налоговая и бухгалтерская (финансовая) отчётность ломбарда

Согласно п. 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ ломбарды не имеют права на применение упрощенной системы налогообложения. Кроме того, продажа невостребованного имущества, принадлежащего заемщикам, под ЕНВД не подпадает, поскольку ломбард не является собственником этого имущества (ст. 346.27 НК РФ).

Как и другие коммерческие организации ломбарды предоставляют следующую отчётность:

  • Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность – предоставляется в налоговые органы за прошедший год до 31 марта следующего года.
  • В территориальный орган Росстата предоставляется экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторское заключение о составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если она подлежит обязательному аудиту, за прошедший год до 31 марта следующего года.
  • Декларацию по налогу на добавленную стоимость в налоговые органы ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предоставляется декларация только в электронном виде, подписанная квалифицированной электронной подписью. (Мы поможем её получить).
  • Декларацию по налогу на прибыль. Срок предоставления квартальной отчётности до 28 числа следующего месяца за отчётным кварталом, а годовой до 28 марта года, следующего за отчётным годом.
  • Декларация по налогу на имущество – по авансовым платежам предоставляется в налоговые органы ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. До 30 марта предоставляется декларация по налогу на имущество за прошедший год.

По итогам года в налоговую инспекцию сдаются сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год до 20 января следующего года за отчётным.

Отчётность ломбарда во внебюджетные фонды

Ломбарды сдают отчетность по страховым взносам в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации:

  • Форма РСВ-1 на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а также отчетность по страховым взносам в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации.
  • Форма 4-ФСС на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Статистическая отчётность ломбарда

Статистические формы (предоставляют все ломбарды, кроме субъектов малого предпринимательства):

  • Сведения о финансовых вложениях и обязательствах – предоставляется ежеквартально не позднее 20 числа после отчетного периода.
  • Сведения о финансовом состоянии организации – предоставляется дважды в квартал:
    Месячная – не позднее 28 числа после отчетного периода.
    Квартальная – не позднее 30 числа после отчетного периода.
  • Сведения о численности и заработной плате работников- предоставляется дважды в квартал:
    Месячная – не позднее 15 числа после отчетного периода.
    Квартальная – не позднее 15 числа после отчетного периода.

В статистическую выборку могут попасть отдельные субъекты, поэтому перечень статистических форм может быть определен индивидуально для субъекта.

Отчётность ломбарда в Центральный банк России

Кроме отчётности в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды добавляется обязанность сдавать отчётность в Центральный банк России и сделать это можно только в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. Необходимо будет сдавать следующие отчёты:

    Отчет о деятельности ломбарда.

Данный отчёт предоставляется:
– за первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, не позднее 30 календарных дней по окончании отчетного периода;
– за календарный год дважды: не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года и не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года. К отчету о деятельности ломбарда за календарный год, представляемому не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, также прилагается электронный документ, содержащий годовую бухгалтерскую отчетность ломбарда, составленную в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда.

Данный отчёт предоставляется по окончании календарного года, а также в случае изменения сведений, содержащихся в отчете о персональном составе руководящих органов ломбарда, не позднее 30 рабочих дней после отчетного года или даты изменения сведений.

Ответственность ломбарда

Предусмотрена ответственность за не предоставление отчётности в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды, органы статистики. Эта ответственность более-менее всем известна. Что касается отчётности в Центральный банк РФ, то здесь требования более жёсткие и штрафы для организаций велики.

Статья 19.7.3. Кодекса об административных правонарушениях указывает, что непредставление, а также нарушение порядка или сроков представления в Центробанк отчетов; представление информации не в полном объеме; предоставление недостоверной информации — влечет наложение штрафа. Должностные лица на сумму от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалифицированы на срок до года, а организации могут быть оштрафованы на сумму от 500 000 до 700 000 рублей.

Постановка и ведение бухгалтерского учета нашими специалистами выполняется на высоком профессиональном уровне. Мы поможем организовать эффективную работу ломбарда и «закрыть» все вопросы по бухгалтерскому учёту.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам: +7 495 995-58-54

Решите проблемы сейчас — позвоните нам:

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня – консультация по любому вопросу бесплатно!

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector