Какой доход не подлежит налогообложению НДФЛ?
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Какой доход не подлежит налогообложению НДФЛ?

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году: таблица

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году, а какие нужно облагать налогом? Приведем таблицу необлагаемых выплат.

Что облагается НДФЛ в 2019 году

В ст. 208 НК РФ (в редакции 2019 года зафиксировать обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такими выплатами являются:

  • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
  • Оплата за аренду имущества;
  • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
  • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Этот перечень является закрытым и расширению не подлежит. Основные выплаты, которые не облагаются НДФЛ в 2019 году, приведем в таблице:

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Если выигрыш более 15 000 рублей, то налоговая база уменьшается на величину ставки. В случае если доход от игры менее 4000 рублей, НДФЛ не взимается.

Как отражать в 2-НДФЛ

Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

Новшества с 2020 года: новый список выплаты, которые не облагаются налогом

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Кроме того, поправки в статью 217 НК РФ уточняют, что от НДФЛ освобождаются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в сумме до 1 млн рублей, осуществленные по госпрограмме. Данная уточненная норма должна применяться до 2022 года.

Также уточнен порядок обложения НДФЛ оплаты дней ухода за детьми-инвалидами.

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году: таблица

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2019 году, а какие нужно облагать налогом? Приведем таблицу необлагаемых выплат.

Что облагается НДФЛ в 2019 году

В ст. 208 НК РФ (в редакции 2019 года зафиксировать обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такими выплатами являются:

  • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
  • Оплата за аренду имущества;
  • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
  • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2019 году

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Этот перечень является закрытым и расширению не подлежит. Основные выплаты, которые не облагаются НДФЛ в 2019 году, приведем в таблице:

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2019 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Если выигрыш более 15 000 рублей, то налоговая база уменьшается на величину ставки. В случае если доход от игры менее 4000 рублей, НДФЛ не взимается.

Как отражать в 2-НДФЛ

Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ, если для него предусмотрен свой код дохода и в НК РФ установлено ограничение по необлагаемой сумме. Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

Новшества с 2020 года: новый список выплаты, которые не облагаются налогом

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Читать еще:  Какие операции не подлежат налогообложению НДС?

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Кроме того, поправки в статью 217 НК РФ уточняют, что от НДФЛ освобождаются единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам в сумме до 1 млн рублей, осуществленные по госпрограмме. Данная уточненная норма должна применяться до 2022 года.

Также уточнен порядок обложения НДФЛ оплаты дней ухода за детьми-инвалидами.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2020 году

dohody_ne_oblagaemye_ndfl_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Приведенный список является закрытым, то есть исчерпывающим. Он не может быть расширен другими нормативными актами, за исключением законов, вносящих изменения в указанную статью НК. В 2018-2019 гг. принято несколько таких законов. С каких доходов не будет взиматься НДФЛ в 2020 году, расскажет наша статья.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

Доходы, с которых физлица уплачивают налог, указаны в 208 ст. НК РФ. Их перечень состоит из сумм, полученных из источников в РФ и за ее пределами. В частности, НДФЛ уплачивается с заработной платы, авторских вознаграждений, доходов от продажи или аренды недвижимости, ряда пособий (в том числе, по временной нетрудоспособности), дивидендов и т.д.

Перечень необлагаемых НДФЛ доходов гораздо больше – сейчас он включает более 75 позиций, а с января 2020 года их станет еще больше. Он применяется как к налоговым резидентам, так и к нерезидентам. Об этой особенности статьи 217 НК РФ сообщается в Письме Минфина РФ № 03-04-06/6-125 от 18.06.2010, где сказано, что содержащиеся в ней виды доходов выводятся из налогообложения независимо от статуса налогоплательщика.

Так, в 2019 и 2020 гг. освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы физических лиц:

пенсии – страховые, накопительные, государственные, а также социальные доплаты к данным пенсиям;

материнский капитал, «путинские» выплаты на 1-го и 2-го ребенка, предусмотренные законом № 418-ФЗ от 28.12.2017 для малоимущих семей;

различные виды компенсаций, установленных законом – возмещение вреда здоровью, оплата стоимости обедов или спортивного снаряжения для спортсменов, бесплатное предоставление жилья и др.;

суточные (в пределах 700 руб./день – для внутренних командировок, 2500 руб./день – для загранкомандировок);

денежные вознаграждения «самозанятым» сиделкам, репетиторам, помощникам по хозяйству, полученные в 2017-2019 гг. (если они уведомили налоговиков о своей деятельности и не привлекали к ней наемных работников);

матпомощь, выплачиваемая сотрудникам, стоимость преподнесенных им подарков (в общей сумме не облагается не больше 4000 руб. в год), и т.д.

Помимо указанной выше 217-й статьи НК РФ, в кодексе есть норма, устанавливающая условия, при которых НДФЛ не платится с дохода, полученного от реализации недвижимости (ст. 217.1 НК РФ). С января 2020 года некоторые ее положения будут дополнены.

Какие доходы не облагаются НДФЛ при продаже недвижимости в 2020 году

Начиная с 2020 года, пополнится перечень условий, позволяющих налогоплательщику не платить НДФЛ с дохода от продажи недвижимости, если он владел ею не менее трех лет. Согласно новой редакции ст.217.1 НК РФ (закон № 210-ФЗ от 26.07.2019), льготу предоставят:

если продано единственное жилье гражданина;

если налогоплательщик приобрел другое жилье до продажи «старого», но с того момента и до государственной регистрации перехода права собственности (проданного им жилья к новому владельцу) прошло не больше 90 дней.

Эти условия добавятся к тем, что существуют сейчас. В настоящий момент трехлетнего права собственности достаточно, чтобы продавцу недвижимости не платить налог с дохода при следующих обстоятельствах:

если право на нее налогоплательщик получил от близкого родственника – либо по наследству, либо по договору дарения;

если гражданин стал собственником продаваемой недвижимости в результате приватизации;

если право собственности на недвижимый объект перешло к продавцу по договору пожизненного содержания с иждивением.

В остальных случаях налогоплательщик освобождается от уплаты НДФЛ, если он являлся собственником реализованной недвижимости не менее пяти лет.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2020 году: расширение списка

В 2020 году, на основании ст.1 закона № 147-ФЗ от 17.06.2019, перечень необлагаемых НДФЛ доходов дополнится новыми пунктами. Налог не будет взиматься:

с денежных выплат чернобыльцам, а также гражданам, подвергшимся радиационному облучению в результате иных техногенных катастроф и ядерных испытаний (полученных согласно законам № 1244-1 от 15.05.1991, № 2-ФЗ от 10.01.2002, № 175-ФЗ от 26.11.1998);

с сумм, выплаченных в связи с рождением ребенка, если они установлены федеральными законами, актами Президента РФ или Кабмина, региональными нормативными актами (законами, постановлениями, и т.п.);

с оплаты дополнительного выходного, предоставляемого одному из родителей или опекунов ребенка-инвалида (ст. 262 Трудового кодекса РФ);

с доходов инвалидов и детей-инвалидов (полученных по закону № 181-ФЗ от 24.11.1995 об их социальной защите);

с выплат, являющихся мерами социальной поддержки отдельных категорий граждан;

с денежных выплат Почетным донорам, Героям Труда, полным кавалерам ордена Трудовой Славы, Героям РФ и Советского Союза (полученных согласно соответствующим законам).

Какие доходы не подлежат налогообложению НДФЛ с 2020 года, установлено и другими законами, которыми внесены поправки в ст.217 НК:

№ 210-ФЗ от 26.07.2019;

№ 323-ФЗ от 29.09.2019;

№ 325-ФЗ от 29.09.2019;

№ 327-ФЗ от 29.09.2019.

Согласно этим актам, с 2020 года НДФЛ не платится:

с дохода в виде безнадежной задолженности перед кредитором (при определенных условиях, в частности, если должник и кредитор не состоят между собой в трудовых отношениях);

с единовременных компенсационных выплат педагогам, выплачиваемым в рамках госпрограммы – до 1 млн. руб. (сейчас это правило применяется только в отношении медицинских работников);

с материальной помощи до 4000 руб., оказываемой образовательной организацией студентам, аспирантам, курсантам и другим учащимся.

Также налогом не будут облагаться натуральные и денежные доходы (включая прощенный долг) лиц, пострадавших от стихийного бедствия, теракта и других чрезвычайных ситуаций на территории РФ, полученные в связи с такими событиями.

Необлагаемая база по НДФЛ в 2020 году: вычеты для налоплательщиков

Цель вычета – уменьшить налогооблагаемую базу, с которой налогоплательщик обязан заплатить НДФЛ. Если сумма вычета превышает размер дохода, налог не платится вовсе, если вычет меньше – НДФЛ взимается с разницы. Подробности порядка предоставления стандартных, социальных, имущественных и инвестиционных налоговых вычетов содержатся в ст. 218-221 Налогового кодекса РФ.

Читать еще:  Какой отчет сдают ИП в налоговую

С 2020 года существенных изменений, касающихся стандартных вычетов по НДФЛ, не произойдет. Например, вычетами на детей родителям можно будет воспользоваться в тех же суммах: 1400 руб. – на 1-го и на 2-го ребенка, 3000 руб. – на 3-го, 12000 руб. – на ребенка-инвалида или инвалида 1, 2 группы до 24 лет, если он учится очно. Приемным родителям и опекунам вычеты предоставляются в таких же размерах, за исключением вычета на ребенка с инвалидностью – он составляет 6000 руб.

Среди новшеств – положение о том, что получить социальный вычет можно по расходам на любые лекарства, выписанные врачом, а не по ограниченному перечню – оно применимо начиная с периода 2019 года.

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2020 году?

Обязанность уплачивать подоходный налог есть у физических лиц, которые имеют статус российских налоговых резидентов, если доход признается законом объектом налогообложения. Тем не менее, некоторые доходы не подлежат обложению НДФЛ.

В этой статье мы ознакомимся с вопросом, какие именно доходы облагаются и не облагаются НДФЛ в 2020 году.

Виды доходов и статус физических лиц

Для того чтобы понять, с каких выплат нужно платить подоходный налог, а с каких нет, необходимо учитывать статус физического лица. Платить налог с доходов от любых источников на территории РФ следует лицам, имеющим статус как резидента так и не резидента.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, не зависят от того, является ли лицо резидентом, или нет.

Выплаты, облагаемые НДФЛ

В Налоговом кодексе РФ есть достаточно широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ. Согласно статье 208 НК РФ, к облагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:

  • денежные средства, которые были получены по договору аренды имущества у физического лица;
  • деньги, которые были получены от продажи собственного имущества, долей или ценных бумаг;
  • заработная плата (включая другие формы вознаграждения работников) и деньги за выполнение работ или оказание услуг;
  • доходы в виде дивидендов и процентов, которые получают от российских и иностранных компаний и организаций.

Отметим, что в Главе 23 Налогового кодекса РФ есть перечень требований к доходам, которые подпадают под налогообложение и которые не облагаются НДФЛ в 2020 году.

Доходы, которые не облагаются подоходным налогом

Сведения о выплатах, которые не облагаются подоходным налогом, содержатся в статье 217 НК РФ. Это касается всех физлиц. Статус в данном случае не учитывается. Разграничение выплат помогает избежать споров с работниками налоговой службы.

И бухгалтер, и работник должны знать, какие именно выплаты не облагаются НДФЛ в 2020 году. Все доходы, необлагаемые подоходным налогом мы собрали в таблице ниже.

Таблица. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в 2020 году

Вид выплаты

Комментарий

Не зависит от размера выплаты

Не облагаются НДФЛ и доплаты и пособия пенсионерам (кроме пособий по больничному)

Выплаты в рамках обучения в вузах, а также учебных заведениях среднего звена

Гранты (безвозмездная помощь)

Могут предоставляться как государством, так и особыми организациями (список организаций – в специальном перечне Правительства РФ)

Сюда включают и материальную помощь: семье умершего работника, трудившегося в компании, работникам организации, которые потеряли близких и родных, работникам организации, которые стали родителями (или усыновителями) на протяжении первого года – НДФЛ отсутствует с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей

Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию

Вне зависимости от причины ухода с работы (инвалидность или старость). Подоходный налог отсутствует, если сумма выплаты – менее 4 000 за год

Распространяется на такие выплаты (как на федеральном, так и на региональном уровне): по возмещению расходов на оплату коммунальных платежей, по возмещению вреда, причиненного по месту работы или · полученных в связи с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск не учитывается)

В пределах РФ – не более 700 рублей для командировки в день. Для заграничных командировок – не более 2 500 рублей в день

Возмещение расходов на лечение

Сюда входят выплаты не только нынешним, но и бывшим работникам, которые вышли на пенсию.

Оплата лечения работника или его семьи из дохода работодателя

Относится к уволенным работникам по причине выхода на пенсию. НДФЛ не взимается только в том случае, если денежные средства были взяты после уплаты налогов из суммы прибыли компании

Не имеет значения от кого был получен подарок – от ИП или от организации. Подоходный налог нужно заплатить.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Пособие в размере 50 000 рублей при рождении ребенка не облагается НДФЛ (ст.217 НК РФ)

Выплаты, которые содержатся в таблице, не требуют уплаты НДФЛ как резидентами, так и нерезидентами РФ.

Новые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ была дополнена некоторыми новыми пунктами:

  • единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
  • ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
  • выплаты некоторым самозанятым, а именно: сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам если они сообщают налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

В 2019 году список доходов, не облагаемых НДФЛ, снова был дополнен.

Согласно Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ, эти выплаты касаются отдельных видов доходов:

  • оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
  • компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
  • компенсация взамен полагающегося земельного участка;
  • доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
  • выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
  • доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
  • доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
  • выплаты почетным донорам.

В справке не облагаемые доходы нужно отражать, если:

  • в Налоговом кодексе есть ограничение по не облагаемой сумме дохода;
  • есть отдельный код.

В любых других ситуациях указывать выплаты без налога в справке нет необходимости.

Льготы по НДФЛ для должников

С 1 января 2020 года Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ освобождаются от НДФЛ безнадежные долги физ.лиц. К таким доходам относятся доходы в виде задолженности перед организациями или ИП, от погашения которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию.

Также должно быть выполнено два условия:

  • физлицо не должно быть зависимым от кредитора и не должно состоять с ним в трудовых отношениях;
  • доходы не должны являться материальной помощью, либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

Подготовка законопроекта о снижении НДФЛ для нерезидентов

В завершение хорошая новость о возможном снижении ставки НДФЛ для нерезидентов. В конце 2019 законодатели приступили к подготовке законопроекта о снижении НДФЛ для нерезидентов. К 12 марта 2020 года по поручению премьер-министра Дмитрия Медведева, ответственные ведомства должны подготовить законопроект о снижении ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов с 30% до 13%.

Читать еще:  Размер материальной помощи не подлежащей налогообложению НДФЛ

Реализовать этот проект планируют с 2021 года. Поэтому в течение 2020 года для бухгалтеров пока ничего не поменяется. Им нужно будет так же вести раздельный учет и подтверждать получение резидентства или, наоборот, факт того, что человек резидентом уже не является, и применять повышенную ставку НДФЛ.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 17.12.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы – 8 800 350 84 13 доб. 257

ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ

В соответствии со ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) достаточно большой перечень доходов. К ним относятся: доходы, полностью освобождаемые от налогообложения; доходы, частично освобождаемые от налогообложения.

Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, – доходы, полученные от членов семьи и близких родственников.

Доходы, полученные физическим лицом, не признаются объектом обложения НДФЛ: от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ (за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами по заключенным между этими лицами договорам гражданско-правового характера или трудовых соглашений).

Когда между членами семьи и близкими родственниками заключены договоры гражданско-правового характера или трудовые соглашения, доходы, получаемые одной из сторон по такому договору, являются объектом налогообложения.

Следовательно, объекта налогообложения не возникает при получении дохода от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями членов семьи или близких родственников, только в том случае, когда эти отношения не оформлены договорами гражданско-правового характера.

Льготный режим налогообложения применяется в данном случае достаточно ограниченно. Он ограничивается отношениями, которые регулируются брачным договором, имущественными правами ребенка, алиментными обязательствами членов семьи и т. п.

Другие доходы, полностью или частично освобождаемые от налогообложения:

– государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

– выходные пособия в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации в размере среднего месячного заработка. Суммы выходных пособий в других случаях или установления повышенных размеров выходных пособий не могут освобождаться от обложения нДфЛ;

– пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством;

– компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством РФ;

– расходы на командировки: суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством; расходы на проезд, по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз; расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

– компенсации для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях за проезд к месту использования отпуска на территории РФ и обратно любым видом транспорта (кроме такси), оплачиваемый один раз в два года за счет работодателя, а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 кг;

– стоимость проезда работника и членов его семьи к месту использования отпуска и обратно, а также стоимость провоза багажа, когда такое обязательство работодателя предусмотрено в коллективном договоре.

Налоговый кодекс предусматривает четыре ставки налога на доходы физических лиц – 9, 13, 30 и 35 %.

Налоговая ставка, которую следует применить при исчислении НДФЛ, зависит не от размера, а от вида дохода. Налоговая базаопределяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки.

По налоговой ставке НДФЛ в размере 13 % облагается большинство получаемых плательщиками доходов. По ставке 13 % облагается заработная плата и иные выплаты в качестве оплаты труда, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, а также частными нотариусами и лицами, занимающимися частной практикой, и т. д.

Для некоторых форм доходов установлены специальные налоговые ставки: 35, 30 и 9 %.

По ставке 35 % облагаются следующие виды доходов:

– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

– страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни;

– проценты по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

– суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных)средств на льготных условиях: по рублевым займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной по договору; по валютным займам – как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Исключение составляет материальная выгода, полученная на экономии на процентах за пользование целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных российских организаций и израсходованными на строительство или приобретение в РФ жилого дома, квартиры.

По ставке 30 % облагаются все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами. По ставке 9 % облагаются:

– дивиденды от долевого участия в деятельности организаций;

– доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке облагается этот доход:

– по ставке 35, 30 или 9 %.

НК РФ предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Среди них:

– доходы, полностью освобождаемые от налогообложения;

– доходы, частично освобождаемые от налогообложения.

Если доход облагается по ставке 13 %, то прежде чем рассчитывать НДФЛ, доход надо уменьшить на сумму налоговых вычетов.

В качестве вычетов классифицируются и суммы, частично освобождаемые от налогообложения.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 9190 – | 7798 – или читать все.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector