Как налоговая проверяет ИП на УСН 6?
Какие особенности налоговой проверки при УСН?
Налоговая проверка УСН может быть проведена как с выездом к налогоплательщику (выездная проверка), так и без посещения офиса « упрощенца » (камеральная проверка). При проведении выездной налоговой проверки УСН потребуется представить все документы, связанные с упрощенной деятельностью, в том числе бухгалтерские.
Выездная проверка «упрощенца»
Основанием для проведения выездной налоговой проверки, как правило, является необходимость удостовериться в том, что налогоплательщик имеет право на применение УСН, т. е. соблюдает все установленные для «упрощенцев» требования, а также в том, что он правильно рассчитывает упрощенный налог. Потенциальными проверяемыми являются те «упрощенцы», кто много лет декларирует убыточную деятельность, или те, кто часто переводится из одной ИФНС в другую.
Кто может применять УСН, узнайте из публикации.
Выездная проверка на основании п. 8 ст. 89 Налогового кодекса начинается со дня, когда налоговым органом вынесено соответствующее решение о проведении проверки. Проверка длится до 2 месяцев, хотя в отдельных случаях этот срок может быть продлен до 4–6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Все основания для продления проверки упомянуты в п. 4 приложения 2 к приказу ФНС от 25.12.2006 № САЭ3-06/892@.
Проверка может охватывать всю деятельность налогоплательщика за последние 3 года. Проверяются все имеющиеся у него документы, в том числе и бухгалтерские, ведь с 2013 года у юрлиц-«упрощенцев» появилось обязательство вести бухгалтерский учет. В случае необходимости в ходе проверки могут быть произведены инвентаризация, осмотр, выемка документов и прочие специальные мероприятия по налоговому контролю.
По итогам проверки выдается справка, а через 2 месяца — акт (п. 1 ст. 100 НК РФ).
Камеральная проверка на УСН
Проведение камеральной проверки регламентируется ст. 88 Налогового кодекса. Проверка проводится налоговыми инспекторами без выезда к налогоплательщику. Иногда о проведении такой проверки налогоплательщик может и не знать, пока проверяющим не потребуются пояснения или документы, объясняющие выявленные в декларации неясные моменты.
Какую отчетность должен сдать «упрощенец» в 2018 году, узнайте здесь.
Если в результате проверки выявляются нарушения налогового законодательства, проверяющими в 10-дневный срок после ее завершения составляется акт. Такой порядок указан в п. 1 ст. 100 Налогового кодекса.
Камеральная и выездная проверки могут совмещаться по времени проведения: в ходе камеральной проверки изучается поданная налогоплательщиком отчетность за текущий год, а при выездной проверке — за больший период, и для ее назначения могут быть более широкие основания. О возможности проведения одновременно 2 типов проверки указано в письме ФНС от 13.03.2014 № ЕД-4-2/4529.
Особенности проверки УСН 6%
Тем, кто применяет УСН по ставке 15%, нужно быть готовым подтвердить документально и свои доходы, и свои затраты. Что касается проведения выездной проверки налогоплательщиков, избравших упрощенную систему налогообложения c объектом «доходы», то проверяющие и у них могут затребовать расходные документы. В первую очередь, понадобятся документы об уплате страховых взносов, ведь они оказывают прямое влияние на расчет налога.
Какие страховые взносы уменьшают упрощенный налог, см. в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».
Если «упрощенец» (6%) уплачивает торговый сбор по одному из нескольких осуществляемых видов деятельности, он может учесть уплаченный сбор при расчете УСН-налога, если организует раздельный учет доходов и УСН-налога по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор. Наличие такого учета также находится под пристальным вниманием налоговиков при проверке «упрощенца».
Рассчитать сумму торгового сбора поможет статья «Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2017 году?».
Также документы по расходам могут понадобиться в случае проверки правильности начисления и удержания НДФЛ, если упрощенец выступает налоговым агентом.
Подробнее о том, что нужно знать об учете на системе УСН с объектом налогообложения «доходы», читайте в нашей статье «УСН “доходы” в 2018 году (6 процентов): что нужно знать?».
Налоговые проверки упрощенца и новая ст. 54.1 НК РФ: на что обратить внимание
Ст. 54.1 появилась в НК РФ совсем недавно (введена законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ) и посвящена вопросам необоснованной налоговой выгоды.
С понятием «необоснованная налоговая выгода» вы познакомитесь в материале «Презумпция добросовестности налогоплательщика – новая статья в НК РФ».
Контролеры при проведении камеральных и выездных проверок будут собирать доказательства реальности сделок, а также с особой скрупулезностью искать подтверждения умышленного ухода от налогов.
К примеру, «упрощенца» могут заподозрить в умышленном уходе от налогов, если он раздробил свой бизнес исключительно с одной целью – снизить налоговую нагрузку посредством применения специальных налоговых режимов. На это прямо указывают сами контролеры в своем письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650 (п. 13.2 Методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщиков, направленном на неуплату налогов).
Таким образом, «упрощенцу» нужно быть готовым доказать разумную деловую цель своих действий (например, цель дробления бизнеса), а также позаботиться о документальном обосновании реальности своих сделок, подтвердить должную осмотрительность при выборе контрагентов и т. д.
Итоги
Проверки упрощенцев налоговой службой мало чем отличаются от проверок налогоплательщиков, работающих на общей системе налогообложения. Исключением является то, что поводов для проведения налоговой проверки деятельности бизнесменов на УСН меньше.
Вся информация о налоговых проверках содержится в нашем разделе «Налоговые проверки».
Обычно если по декларации у налоговых инспекторов не возникает никаких вопросов, то проверки ожидать не следует. Тем не менее следует тщательно вести бухгалтерский и налоговый учет и хранить всю документацию, ведь решение о проведении камеральной проверки исполняется проверяющими немедленно, без предварительного уведомления налогоплательщика, а проверяемый период при выездной проверке захватывает 3 года.
ИП на УСНО, что налоговики запрашивают при проверке?
24.02.2010, 15:46
Сообщений: 372
24.02.2010, 17:04
Сообщений: 6 921
25.02.2010, 09:49
Сообщений: 372
%D1%81%D1%80.jpg) |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 11 811 |
25.02.2010, 16:02
Сообщений: 372
25.02.2010, 16:48
Сообщений: 6 921
25.02.2010, 16:54
Сообщений: 372
| |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 11 811 |
Увы, нет.
Все накладные, акты, договора, все что сопровождает деятельность предприятия. ЦИтируемые Вами законы говорят только о бухгалтерском УЧЕТЕ, а не о праве не составлять первичные документы.
Пример: у вас бартер или зачет взаимных требований. По кассе – нет движения, по банку – нет движения. И что, нет налога? Как бы не так. Если Вы не предоставите соглашение о зачете взаимных требований – вы утаите налогооблагаемую базу. Или, допустим, вы получили безвозмездно (то есть даром) что либо (товар, работа, услуга). По кассе – нет движения, по банку – нет движения. И что, нет налога? Как бы не так. Если вы не предъявите договор и акт (накладную) – вы утаите налогооблагаемую базу.
26.02.2010, 11:14
Сообщений: 372
26.02.2010, 12:00
Сообщений: 6 921
| |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 11 811 |
Nad.K
Это сильно вряд ли. Оштрафуют за непредставление первички? Так ведь первичкой для книги ДиР и расчета налогов является документ на поступление выручки.
Правильно, только выручкой может являться отнюдь не только поступление денег в банк и кассу (при кассовом методе ее определения). Вы же сами выше утверждали, что “необходима первичка, требуемая для исчисления налога”. На месте инспекции я бы сказал, что,как минимум, акты/накладные требуются для правильного исчисления налогов – чтобы убедиться, что выручкой действительно является только приход денег в банк и кассу.
Еще пример: мы получили товар три года назад, и НЕ ЗАПЛАТИЛИ. У нас истекает срок исковой давности в проверяемом году. Что, у нас нет налоговой базы в виде списанной на доход задолженности с истекшим сроком давности? Мне почему-то кажется, что есть. А как без накладной и договора проверить, когда истекает этот срок?
То есть, если б я был проверяющим и захотел сделать бяку, я бы сделал очень просто. Я бы сказал, что ВСЕ накладные и договора/счета/иные документы, подтверждающие по ГК факт сделки – нужны мне для проверки правильности исчисления налоговой базы. А вдруг вам недоплатили? А вдруг вы скрыли бартер? И вдруг был взаимозачет требований? И т.п. Далее я бы посмотрел, сколько фактов оплаты контрагентам и от контрагентов по банку, отделил бы авансы от оплат. Сколько фактов – столько (с хорошей точностью) и должно быть накладных и догвооров. Далее – штраф 50 руб. за один непредоставленный документ. Далее идите в суд и доказывайте, что эти документы не нужна для расчета налога. А я буду говорить, что для расчета не нужны, а для КОНТРОЛЯ ПРАВИЛЬНОСТИ РАСЧЕТА очень даже нужны.
Однако, проверяющим буду не я, так что, скорее всего, ограничатся только банком и кассовой книгой. Но гарантировать это нельзя. Кстати, я также (помимо работы в фирме) зарегистрирован как ИП, И все свои договора и акты я делаю и храню – именно из вышеуказанных соображений. Делать ли также и Вам – это уде дело Вашего выбора. Свои соображения я привёл.
26.02.2010, 12:35
Сообщений: 372
[/quote]То есть, если б я был проверяющим и захотел сделать бяку, я бы сделал очень просто. Я бы сказал, что ВСЕ накладные и договора/счета/иные документы, подтверждающие по ГК факт сделки – нужны мне для проверки правильности исчисления налоговой базы[/quote]
А если ИП скажет: “Вот Вам книга Д и Р, выписки из банка, договора и накладные по расходу, а больше и нет не чего”
На каком основани вы можете требовать большее, слов то недостаточно.
| |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 11 811 |
26.02.2010, 14:14
Сообщений: 6 921
26.02.2010, 14:49
Сообщений: 1 033
26.02.2010, 17:33
Сообщений: 6 921
| |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 11 811 |
Где, это, интересно, сказано, что “ИП обязан вести учет и хранить первичку только ту, по которой он налоги считает. Всю остальную не обязан”. Про учет согласен, а как это относится к первичке? Я вот считаю, что на каждую хозяйственную операцию покупки или продажи должен быть документ, как это предусмотрено соответствующими госкомстатовскими постановлениями. И то, что не ведется бухгалтерского учета – не значит, что должны отсутствовать первичные документы.
И в суде я (если бы был проверяющим) заявлю, что мнене предоставили столько-то (в штуках) первичных документов, которые требуются мне для контроля правильности исчисления налоговой базы. Почему они мне необходимы – чтобы понять, к примеру, что оплата прошла на сумму поставки и часть оплаты не была сделана бартером или зачетом требований, и т.п. А количество документов я возьму из количества операций (которые я определю из банка и кассы).
А про кассовую книгу, что ее у ИП не должно быть – это в суде будете объяснять. Может быть, выиграете. Может быть, нет. Долго по этлому поводу дискутировали в соседних ветках.
27.02.2010, 00:13
Сообщений: 6 921
| |
На форуме с: 14.12.2006 Сообщений: 11 811 |
Сам ИП, и все прекрасно понимаю. Но совершенно не призываю других ИП идти на баррикады и проверять, выиграют они в суде или проиграют. Прекрасно вижу (по клиентам) что сейчас творится в налоговых и судах. Сейчас суды – преимущественно на стороне ИП в смысле кассовой книги, а в этом году могут вполне и передумать.
И требование налоговой предъявить документы на каждую сделку тоже взялось не с потолка – прекрасно помню, как налоговая утверждала, что должна быть бумажка под названием “договор”, поскольку бумажки под названием “счет” недостаточно. И про штрафы по 50 руб. за один непредставленный документ (где число документов взято спотолка) на суде разваливались не потому, что требование о предоставлении документов незаконно, а потому, что наложка не доказала количество документов, которые “точно должны быть”.
И если мне нужно было бы собрать штрафы, мне вовсе не нужно было бы
находить договор, по которому не была учтена выручка у ИП. Мне достаточно было бы доказать, что этот договор или иная переписка у ИП должна быть. И дальше пусть ИП доказывает, что я не имею право ее требовать в рамках налоговой проверки, а я посмотрю, как он это сделает.
По поводу договоров внимательно читаем ГК.
Статья 23. Предпринимательская деятельность гражданина
3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
Статья 161. Сделки, совершаемые в простой письменной форме
1. Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:
1) сделки юридических лиц между собой и с гражданами;
По поводу оправдательных (первичных) документов внимательно читаем ФЗ “О бух.учете”
В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Требования Закона N 129-ФЗ распространяется только на организации, а на физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей) действие данного закона не распространяется, соответственно, индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения:
Вместе с тем п. 2 ст. 4 Закона N 129-ФЗ предусмотрено, что граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ
Для обычной системы налогообложения существует Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430
“Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей”
9. Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.
При применении УСН индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет доходов и расходов на основании Книги учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой в настоящее время утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Согласно указанному порядку (п. 1.1) все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период отражаются в книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности позиционным способом на основании первичных документов.
То есть индивидуальные предприниматели, неважно – находящиеся на обычной системе или на УСН, не освобождены от обязанности оформлять осуществляемые ими хозяйственные операции первичными учетными документами. Вопрос о том, в какую колонку какой книги учета они будут (или не будут – при УСН по базе “доходы” ) занесены = это другой вопрос. Но сами документы должны существовать. Почему они нужны для проверки – я писал в предыдущих постах, с примерами.
О праве затребовать документы – внимательно читаем НК.
Статья 31. Права налоговых органов
1. Налоговые органы вправе:
1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;
Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.
4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах,
влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.
Короче, не хочу еще на один круг заходить. На месте нормального ИП я бы не закладывался сходу на препирательства и суды. Зачем? Разве что, действительно есть что скрывать.
Камеральная проверка у ИП на УСН 6% с дохода
Прислали сообщение о ходе камеральной проверки за 2014 год. с Просьбой предоставить книгу доходов и расходов, опираясь на ст.88 п3. Расходы при исчислении налога ни какие не учитываются, плачу 6% со всей суммы дохода. По какой причине может быть проверка по ст.88 п.3?
На счет качества служить мне сложно, так как в вопросах налогового законодательства не очень сильна, а вот своевременная помощь с ответами очень понравилась, при чем не выходя из дома. Понравилась юрист Гурьева Наталья, индивидуальный подход и много вопросов, что бы дать верный ответ.
11 Апреля 2015 20:42
Ответы юристов ( 3 )
Добрый день. Если у вас УСН 6%, то камеральная проверка проводится в отношении правильного исчисления налога по доходам. Предприниматели на УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов на основании Приказа ФНС от 22.10.12 № 135н:
1.1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
1.2. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.
Вы получаете доходы на расчетный счет?
Да, у меня открыт счет в банке, куда приходят начисления по моей деятельности и больше ничего. В налоговой я его не регистрировала, прочла, что для ИП это не обязательно. Книга доходов и расчетов от налоговой декларации отличаться совсем не будет, там же нет расхода. Какие не соответствия они могли найти, я вот что не понимаю. (именно на это ссылаются в п3 статьи 88)
Да, у меня открыт счет в банке, куда приходят начисления по моей деятельности и больше ничего. В налоговой я его не регистрировала, прочла, что для ИП это не обязательно. Книга доходов и расчетов от налоговой декларации отличаться совсем не будет, там же нет расхода. Какие не соответствия они могли найти, я вот что не понимаю. (именно на это ссылаются в п3 статьи 88)
Калистратова Наталья
Ваши расходы тут ни при чем. Налоговая проверяет правильность исчисления налога по вашим доходам. ИФНС имеет право без вашего уведомления запросить выписку с расчетного счета в банке и проверить правильность начисления налога в соответствии с вашей декларацией. Если КУДиР заполнена правильно по выписке банка и не отличается от декларации, то переживать не стоит. Предоставьте книгу в налоговую по требованию.
Вы вносили собственные денежные средства на расчетный счет? Кроме оплаты от клиентов были иные поступления на р/с?
именно на этот счет, нет. У меня есть карта зарплатная, с прошлой работы, куда и я вношу деньги и приходят поступления, которые не являются моими доходами по моей деятельности. Т.е. они могут проверить и запросить всё со всех банков?
Тем не менее, обязанность по ведению книги учета доходов и расходов на Вас не возлагается при таком налогообложении. А потому Вам ничего делать не нужно.
Андреева Татьяна
Не согласна. КУДиР ведется всеми ИП и организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения. Те, кто применяет УСН (доходы минус расходы) заполняют книгу в отношении доходов и расходов, а при УСН (доходы) раздел расходы можно не заполнять, но доходы указываются обязательно.
именно на этот счет, нет. У меня есть карта зарплатная, с прошлой работы, куда и я вношу деньги и приходят поступления, которые не являются моими доходами по моей деятельности. Т.е. они могут проверить и запросить всё со всех банков?
Калистратова Наталья
Могут. И более того, сам банк может уведомить налоговую о поступающих денежных средствах на вашу карту.
вот именно это меня и интересовало, спасибо. Дело в том, что мы играем в котел и он собирается у меня на карте, потом эти же деньги распределяются среди победителей, т.е. посредник. Могут меня принудить платить с этого налог?
Дело в том, что мы играем в котел и он собирается у меня на карте, потом эти же деньги распределяются среди победителей, т.е. посредник. Могут меня принудить платить с этого налог?
Калистратова Наталья
Это же ваш доход, могут принудить и даже взыскать. ИП был зарегистрирован именно для этого вида деятельности? Как вы отражали доходы в КУДиР, с полной суммы поступлений на карту или только ваше вознаграждение, как посредника?
это не является моим доходом, пришли и ушли, их я ни как не отражала. ни где.
Пример – вы с компанией единомышленников решили заняться каким то общим делом на результат. например спортивные достижения и что бы себя простимулировать, сбросили по 1000 руб, отдали их выбранному лицу, а по окончанию эксперимента вручили их тем, кто показал лучший результат.
Вот такие деньги на моей бывшей зарплатной карте и собирались и так же расходились. И как я поняла теперь с меня хотят получить с них 6%
это не является моим доходом, пришли и ушли, их я ни как не отражала. ни где
То есть налог по УСН вы платили по другому виду деятельности?
Книга доходов и расчетов от налоговой декларации отличаться совсем не будет
да, мне приходят гонорары по сетевому маркетингу, для их получения и регистрировала ИП. ОКВЭД 74.84 оказание прочих услуг, на каждую сумму есть акт и счет-фактура, платежи каждое 15 число, каждого месяца. А это хобби, это еще было до ИП.
да, мне приходят гонорары по сетевому маркетингу, для их получения и регистрировала ИП. ОКВЭД 74.84 оказание прочих услуг, на каждую сумму есть акт и счет-фактура, платежи каждое 15 число, каждого месяца. А это хобби, это еще было до ИП
Калистратова Наталья
У вас проверка может быть именно по ОКВЭД 74.84. Налоговая может и не знать о вашем «хобби». Вопрос теперь в другом: выставляя счета-фактуры вы выделяли в них сумму НДС?
но их могут заинтересовать эти поступления на мою физ.карту, если по ИНН запрос сделали в банк.
Я не являюсь плательщиком НДС. Счет фактуру делаю не я, их с актом присылает компания, которая выплачивает мне гонорар.
но их могут заинтересовать эти поступления на мою физ.карту, если по ИНН запрос сделали в банк.
Могут, но на данный момент вы этого не знаете. Если поступать как добросовестный налогоплательщик, то вам нужно уплатить налог со стороннего дохода и подать уточненную декларацию.
Счет фактуру делаю не я, их с актом присылает компания, которая выплачивает мне гонорар
Счет-фактура выписана именно на ваши услуги? Гонорары на р/с поступали по сетевому маркетингу с выделением НДС или без?
Не являетесь, но в результате выставленных документов или оплат с НДС вы становитесь его плательщиком. Тут уже зависит от компании, которая выплачивает вам гонорар.
НДС платится с объема проданной продукции, он включен в цену. Я НДС точно не плачу. это я узнавала перед тем как ИП регистрировать.
“Могут, но на данный момент вы этого не знаете. Если поступать как добросовестный налогоплательщик, то вам нужно уплатить налог со стороннего дохода и подать уточненную декларацию.”
Если бы это был мой доход я бы платила, сколько пришло, столько ушло, мне не остаются эти деньги.
Просто это единственное, на мой взгляд, что может послужить проверкой.
Просто это единственное, на мой взгляд, что может послужить проверкой
Калистратова Наталья
Гадать нет смысла) Вам никто не ответит, по какому именно факту проводится проверка, кроме самой налоговой. Даже если по деятельности ИП нет никаких нарушений и расхождений налогооблагаемой базы с поступлениями на р/с, налоговая вправе провести камеральную проверку просто в рамках плановой. Ежегодно налоговая составляет список компаний и предпринимателей, которые попадают под плановые проверки вне зависимости от наличия нарушений. Советую вам все же предоставить в налоговую КУДиР по вашей предпринимательской деятельности.
Наталья, спасибо Вам за помощь. Вы ответили на те вопросы, которые меня волновали. В понедельник я сдам копию книги и буду ждать, что дальше.
- 7,0 рейтинг
- 2565 отзывов эксперт
Причиной может быть ошибка в декларации за 2014 год, которую выявили в ходе камеральной проверки. Ошибку, в смысле…
Вот п. 3 ст. 88 НК РФ:
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой
декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями,
содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия
сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в
документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе
налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием
представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести
соответствующие исправления в установленный срок.
Тем не менее, обязанность по ведению книги учета доходов и расходов на Вас не возлагается при таком налогообложении. А потому Вам ничего делать не нужно.
В налоговый орган можно дать пояснение и написать следующее:
При применении упрощённой системы с объектом налогообложения «доходы» не обязаны вести учет расходов с использованием Книги учета расходов и доходов, что подтверждается письмом Минфина Росси от 15.08.2008 № 03-11-04/2/118.
Так что ничего Вам не грозит.
Как осуществляются проверки ИП на УСН?
Как проходят проверки ИП на УСН? Многих предпринимателей интересует такой вопрос. Хорошо иметь собственное предприятие, быть самому себе начальником, руководить подчиненными, подсчитывать прибыль. Но в этой медовой бочке припрятана небольшая ложечка дегтя. То есть налоговая проверка ИП всегда отравляет жизнь бизнесмену, которому кажется, что суровый инспектор так и норовит найти какие-нибудь погрешности, чтобы оштрафовать, наказать. Но он выполняет свою работу и всего лишь требует, чтобы была соблюдена налоговая дисциплина, документы содержались в порядке, а отчеты, платежи были сданы в надлежащие инстанции точно в срок.
Как осуществляется проверка ИП?
Если изучить правила и требования, с которыми появляется представитель налоговой, то проверка пройдет в спокойной, дружелюбной атмосфере. И нужно предпринимателю уяснить, что любая деятельность ИП должна сочетать в себе, помимо всего, обязательства перед государством и участниками, задействованными в сложном процессе различных хозяйственных отношений.
Когда индивидуальный предприниматель начинает свой трудовой путь в новом качестве, связывая себя с коммерческой деятельностью, он вправе сам выбрать систему налогообложения:
Не все предприниматели могут воспользоваться системой упрощенной, так как она создана лишь для представителей, которые заняты в малом и среднем бизнесе.
Чтобы можно было перейти на УСН, требуется соблюсти четкие правила:
- штат сотрудников должен насчитывать не более 100 человек;
- на УСН доходы должны быть меньше чем 60 млн рублей;
- предприятие не должно иметь филиалов, а также каких-либо представительств как в городе, так и за его пределами;
- меньше 100 млн рублей будет составлять остаточная стоимость;
- процент участия иных предприятий не превышает четвертой части от всей доли.
Предпринимателю тогда будет разрешено перейти на УСН, если, проработав 9 месяцев и подав сведения о доходе именно того года, когда подана заявка на переход на упрощенную систему, он достигнет дохода предприятия менее 45 млн рублей.
Упрощенная система диктует свои правила: налоговые ставки подчиняются выбранному предпринимателем объекту налогообложения. Если УСН 6 %, то налог обычно будет уплачен с полученной суммы дохода, и невозможно снизить эту ставку. Когда рассчитывают платеж за I квартал, то учитывают доход именно за один квартал, если необходимы данные за 6 месяцев, именно это полугодие и рассчитывается.
Предприниматель имеет право. У ИП есть не только обязанности, но и права, когда речь идет о налогах:
- знать, когда предстоит следующая плановая налоговая проверка с точной датой визита, чтобы была возможность ликвидировать возникшие нарушения и проверить правильность заполнения собственной производственной документации, как того требуют налоговые службы;
- если потребуется, попросить помощь профессионалов тех компаний, которые проводят аудит ИП;
- обратиться к налоговым органам с просьбой объяснить правильность уплаты налогов;
- настаивать во время проверки предприятия, чтобы сотрудник из налоговой инспекций вел себя корректно, придерживаясь законодательных норм и не выходя за рамки своей должностной инструкции;
- в случае выявления при проверке коммерческой тайны быть уверенным, что она не станет известна конкурентам.
Предприниматель обязан:
- платить налоги;
- соблюдать правильный учет доходов и расходов;
- предоставлять налоговой инспекции по требованию все декларации, налоговые расчеты, показывать документы, в которых раскрывается вся информация об ИП;
- сохранять документы бухгалтерского и налогового учета, сдавать отчетность в те сроки, которые предусмотрены законодательством государства.
Налоговая проверка ИП имеет значимую роль в производственном процессе любого предпринимателя: не дают ему расслабляться и заставляют внимательно относиться к заполнению необходимой документации.
Какие виды проверок существуют?
Существуют разные виды проверок, помимо плановой.
Что проверяет налоговая у ИП на УСН? Есть такая, через которую проходят все субъекты предпринимательской деятельности. Речь о камеральной проверке. Она направлена конкретно на проверку отчетов, которые ИП предоставил в надлежащие органы. Учитывается многое:
- по форме ли они заполнены;
- верно ли рассчитаны налоговые платежи;
- не отличаются ли предоставленные сведения от истинного положения дел на производстве.
Когда найдены нарушения, налоговый инспектор вправе дать время, чтобы у предпринимателя была возможность устранить неполадки. Но бизнесмен получает документ, в котором извещается о найденном нарушении и проведении камеральной проверки. Если предприниматель может доказать свою правоту с помощью документов, он обязан воспользоваться такой возможностью. А налоговая инспекция должна перепроверить сведения, раз начались трения.
Проверка выездная, соответственно, проходит на данном предприятии, но налоговая проверка ИП с УСН, особенно если нет у бизнесмена занимаемых площадей, нередко проходит в самой налоговой инспекции и может иметь как полный, так и выборочный характер.
Есть проверки внеплановые, так как проверяют ИП на УСН в том случае, чтобы:
- проверить количество работников на производстве;
- узнать, соответствует ли деятельность предприятия указанной документально;
- убедиться, что устранены дефекты, которые были выявлены ранее.
Но этот вид проверки не должен быть неожиданным – за несколько дней инспектор уведомляет предпринимателя, по какой причине он навестит данное заведение.
Когда происходит проверка, проверяющему предоставляется место для работы, затем он составляет акт-отчет в нескольких экземплярах. Один для сдачи в налоговую инспекцию, другой – для ИП.
Если появляется необходимость, в течение двух недель результаты проверки можно оспорить.
Налоговая проверка ИП: как часто налоговая проверяет ИП, как подготовиться к проверке
Предпринимательская деятельность находится под постоянным контролем налоговых органов. ФНС вправе проверить ИП на полноту и своевременность оплаты налогов и сборов, а также проконтролировать, сдает ли предприниматель необходимую налоговую отчетность. В статье разберем, как осуществляется налоговая проверка ИП, а также выясним, как часто налоговая может проверять предпринимателей и как ИП подготовиться к визиту контролеров.
Выездные и камеральные проверки ИП
В отношении предпринимателей действуют общие правила налогового контроля. Это значит, что налоговики могут осуществлять плановые и внеплановые проверки ИП, а также контролировать деятельность предпринимателя путем проведения камеральных и выездных проверок.
Порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок регламентируется ст. 88 и ст. 89 НК РФ соответственно. Указанный механизм действуют как в отношении проверок организации, так и в отношении контроля деятельности ИП.
Когда налоговики проводят камеральную проверку ИП
Камеральная проверка – проверка расчетов и сумм, указанных ИП в налоговой декларации, которую ФНС осуществляет по месту нахождения налогового органа. Согласно ст. 88 НК РФ, ФНС вправе проводить камеральную проверку ИП на основании каждой предоставленной налоговой декларации. Проверка осуществляется в ходе выполнения сотрудниками ФНС служебных обязанностей, специальное решение руководителя для этого ре требуется.
При камеральной проверке ФНС осуществляет контроль достоверности сведений, внесенных в декларацию, а также правильность отраженных сумм. При проверке налоговики сверяют суммы, указанные в декларации, с книгой учета доходов и расходов и прочими сведениями, которые имеются в распоряжении ФНС.
В общем порядке камеральная проверка проводится в течение 30 дней, но в исключительных случаях может быть продлена до 3-х месяцев.
Когда ФНС может провести выездную проверку ИП
Налоговики вправе осуществлять выездные проверки деятельности ИП. Такая проверка проводится по месту деятельности ИП и назначается на основании специального решения руководителя налогового органа.
Основанием для выездной проверки ИП могут служить следующие факты:
| Основание для выездной проверки ИП | 1 | В 2020 году ИП сохраняет право на применение «упрощенки» при годовом доходе до 150 млн. руб. и численности сотрудников до 100 человек среднесписочно. Если за прошедший год количество сотрудников ИП на УСН составило 99 человек, а годовой доход – 149.900.000 руб., то вероятность выездной проверки ИП в данном случае максимальна |
| Большинство контрагентов ИП – посредники | 3 | Данное правило касается ИП на УСН 15%. Если предприниматель систематически подает декларации, в которых доходы равны расходам, а налог к оплате равен 0, то в ближайшее время сотрудники ФНС навестят ИП с проверкой |
| Деятельность ИП убыточна | 5 | Фактором налогового риска является взаимодействие ИП с фирмами-однодневками, а также организациями, которые постоянно меняют адрес регистрации либо зарегистрированы в местах массовой регистрации. Выездная проверка ИП в данном случае будет вполне обоснованной |
Срок выездной проверки ограничен 2-мя календарными месяцами, но в исключительных случаях может быть продлен до 4-х и даже до 6-ти месяцев.
Плановые и внеплановые проверки предпринимателей: как часто налоговая проверяет ИП
ФНС может проверить ИП как планово (согласно графику), так и внепланово (на основании соответствующего решения).
ИП включаются в график плановых проверок в соответствие с категорией налогового риска, присвоенного предпринимателю:
- деятельность ИП высокого уровня налогового риска проверяется раз в 3 года;
- ФНС могут проверить ИП среднего уровня риска не чаще раза в 5 лет;
- ИП с низким уровнем налогового риска в график плановых проверок не включается.
Налоговики могут проверить ИП внепланово в случае, если предприниматель:
- в установленный срок не предоставил пояснения на требование ФНС;
- не устранил нарушения, зафиксированные в ходе предыдущей проверки.
Основанием для проведения внеплановой налоговой проверки могут быть иные случаи нарушения ИП действующего налогового законодательства. Внеплановая проверка ИП осуществляется только при наличии соответствующего распоряжения руководителя налогового органа.
|
Мораторий на проверки малого бизнеса
01.01.2016 года вступил в силу закон, согласно которому введен мораторий на проведение проверок малого бизнеса. Под мораторий подпадает деятельность малых фирмы и ИП.
Согласно закону, в период с 01.01.2016 по 31.12.2020 года запрещены следующие виды проверок:
- налоговые проверки деятельности ИП (контроль за сроком уплаты налогов и подачи отчетности);
- проверка предпринимателей органами прокуратуры и ФТС;
- контрольные мероприятия, осуществляемые Ростехнадзором по факту жалоб, аварий, ЧП.
В конце 2020 года в Госдуму внесен законопроект, согласно которому планируется продлить действие моратория еще на 4 года (до конца 2021 года).
Отметим, что действие моратория не распространяется на аудиторов, а также предпринимателей, которые работают в сфере энергетики, образования и здравоохранения. Также ФНС вправе проверить ИП, которые в течение последних 3-х лет допускали грубые нарушения налогового законодательства (занижение налоговой базы, просрочка оплаты налога, недоплата по налогу, непредоставление отчетности).
Как предпринимателю подготовиться к визиту налоговиков
Если деятельность ИП подпадает под проведение контрольных мероприятий со стороны ФНС, то предпринимателю следует основательно подготовиться к визиту налоговиков. Эксперты налогового законодательства предлагают ТОП-5 советов, которые помогут предпринимателю «быть во всеоружии».
Совет #1. Подготовьте первичные документы
Цель налоговой проверки – контроль соблюдения ИП требований налогового законодательства. Это значит, что налоговики будут проверять правильность определения налоговой базы и расчета налога.
Декларация и Книга учета доходов и расходов, предоставленная ИП в ФНС, уже проверена в ходе камеральной проверки. Во время выездной проверки налоговики будут запрашивать первичные документы, чтобы удостовериться, что операции, отраженные в КУДиР, действительно осуществлялись и их сумма отражена правильно.
Подготовьте все первичные документы (счета-фактуры, акты выполненных работ, накладные), на основании которых отражены записи в КУДиР. Проверьте, все ли суммы отражены правильно, проконтролируйте наличие необходимых реквизитов (печатей, подписей).
Совет #2. Проверьте расчеты по декларациям
Ошибка в расчете налогооблагаемой базы и суммы налога может считаться основанием для начисление штрафа в случае, если такая ошибка привела к занижению базы и недоплате налога в бюджет.
Перед визитом налоговиков самостоятельно пересчитайте все суммы, отраженные в декларациях за проверяемый период. Если обнаружили ошибку – незамедлительно составляйте и подавайте в ФНС уточненную декларацию.
Совет #3. Будьте готовы к инвентаризации
Согласно действующему законодательству, в рамках проверки налоговики вправе:
- запрашивать все необходимые документы, проверять их на месте, а также изымать;
- проводить допросы предпринимателя и сотрудников;
- осматривать помещения ИП;
- привлекать к проверке экспертов (в том числе в части оценки имущества);
- проводить инвентаризацию.
Напомним, что ИП имеет право на применение УСН при условии, что остаточная стоимость основных средств ИП не превышает 150 млн. руб. В ходе проверки ФНС вправе провести инвентаризацию и оценить фактическую стоимость ОС на дату проверки, после чего сравнить полученный результат с учетными показателями. В случае если фактическая стоимость ОС, установленная в результате налоговой инвентаризации, существенно превышает сумму, отраженную в учете ИП, то ФНС может лишить предпринимателя право на применение «упрощенки».
Загрузка...
