Балансовая прибыль это прибыль до налогообложения

Прибыль и доходы предприятия

Установление цены на уровне текущих цен.

Назначая цену на свой товар предприятие отталкивается от цен конкурентов и меньше обращает внимание на собственные издержки.

Величина наценки или НДС в розничной цене определяется по формуле:

Н = Цена * (надбавка или НДС/ (100 + надбавка или НДС)),

Цена * 15,25 = 95 * 0,1525 = 14,48- величина НДС в цене (95 руб.)

Прибыль (чистый доход) – конечный финансовый результат предпринимательской деятельности (чистый доход).

Прибыль = Денежная выручка от реализации продукции – себестоимость реализованной продукции

Валовая выручка брутто определяется в фактических ценах реализации с учетом НДС и акцизов.

Валовая выручка нетто определяется без НДС и акцизов. Обычно под валовой выручкой имеют в виду валовую выручку нетто, так как она лежит в основе определения прибыли.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

– Прибыль (убыток) от продаж

– Балансовая прибыль (убыток)

– Прибыль (убыток) до налогообложения

– Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Валовая прибыль = Выручка от продажи товаров (работ, услуг) – производственная себестоимость реализованной продукции

Прибыль от продаж = Валовая прибыль – коммерческие расходы (расходы по сбыту) – управленческие расходы (общехозяйственные расходы)

Прибыль от продаж = Выручка от продажи товаров (работ, услуг) – полная себестоимость реализованной продукции

Балансовая прибыль = Прибыль от продаж + (-) Сальдо прочих доходов и расходов

Прибыль (убыток) до налогообложения = Балансовая прибыль, уменьшенная на суммы доходов, являющиеся объектом самостоятельного обложения налогом и суммы льгот.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода = Прибыль (убыток) до налогообложения – налог на прибыль и иные аналогичные платежи

Балансовая прибыль корректируется, то есть уменьшается на виды доходов,являющиеся объектом самостоятельного обложения налогом (от долевого участия в деятельности других предприятий; дивиденды, проценты по ценным бумагам, принадлежащим предприятию; от проведения концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах; от работы казино, видеосалонов, игровых автоматов).

Из балансовой прибыли исключаются суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы (от налога освобождается часть прибыли, которая идет на содержание учреждений здравоохранения, культурно-бытовой сферы и т .д, находящихся на балансе предприятия, прибыль, направляемая на финансирование капитальных вложений производственного назначения)

Показатель	Код строки	Отчетный год, тыс. руб.
1. Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ
3. Валовая прибыль (10 – 20)
4. Коммерческие расходы
5. Управленческие расходы
6. Прибыль (убыток) от продаж (29– 30 – 40)
7. Прочие доходы и расходы:
– Проценты к получению
– Проценты к уплате
– Доходы от участия в других организациях	–
– Прочие доходы
– Прочие расходы
8. Прибыль (убыток) до налогообложения ( 50 + 60 – 70 + 80 + 90 – 100)
Отложенные налоговые активы	–
Отложенные налоговые обязательства	–
Текущий налог на прибыль	74,8
Корректировка налога на прибыль	–
Пени по налогам	–
8. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	299,2

Доходы:

1. Доходы от обычных видов деятельности:

– Выручка от продажи продукции и товаров

– Поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

2. Операционные доходы:

– Проценты и дивиденды к получению

– Поступления, получение которых связано с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, интеллектуальной собственности и др., когда это не является предметом деятельности организации

– Поступления от продажи основных средств

– Нереализованная прибыль, полученная вследствие переоценки рыночных ценных бумаг

3. Внереализационные доходы:

– Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

– Активы, полученные безвозмездно (в том числе по договору дарения)

– Поступления в возмещение убытков, причиненных организациями

– Прибыль прошлых лет, признанная в отчетном году

– Суммы кредиторской и депонентской задолженности , по которым истек срок исковой давности

– Суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов)

– Прочие внереализационные доходы

4. Чрезвычайные доходы – поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств, страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания активов, не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию

Валовой доход (чистый продукт) = Денежная выручка – материальные затраты

Валовой доход = Оплата труда + Прибыль

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Только сон приблежает студента к концу лекции. А чужой храп его отдаляет. 9190 – | 7798 – или читать все.

Что такое балансовая прибыль, как ее рассчитать и для чего она нужна

Налоговые платежи — неотъемлемая часть работы каждого предприятия и организации. Размер налоговых платежей вычисляется на основе балансовой прибыли, которая является базовой расчетной величиной.

Ошибки в вычислении приводят к уменьшению фактической прибыли предприятия и несению убытков. То есть, неправильно рассчитанная балансовая прибыль ведет к неэффективной работе компании.

Что это — балансовая прибыль

Балансовой прибылью принято называть величину прибыли, которую предприятие получило до уплаты всех налогов. Второе ее название — прибыль до налогообложения. Ее важность заключается в том, что все совокупные налоговые платежи рассчитываются, основываясь именно на величине балансовой прибыли. Исключение составляют только платежи страхового назначения.

Величина балансовой прибыли отражает суммарную прибыль предприятия за минусом организационных расходов, но до вычета суммы совокупного налогообложения. Этот вид прибыли — основной параметр, характеризующий финансовые итоги функционирования компании по всем видам ее деятельности.

Формула расчета балансовой прибыли

Вычисление балансовой прибыли основано на цифрах из отчетных данных финансовых результатов. Чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, потребуется знать размер выручки, доходных и расходных величин, а также полной себестоимости. Также можно рассчитать балансовую прибыль в виде разности валовой прибыли с затратами (коммерческие + управленческие), прочими расходами, к которой после прибавляется сумма прочих доходов.

Стандартная расчетная формула

На основе выручки BP=TR-TC-OE+OR, в которой:

BP — искомая прибыль до налогообложения;
TR — сумма выручки;
TC — величина полной себестоимости;
OE — размер расходов (проч.);
OR — размер доходов (проч.).

На основе валовой прибыли BP=GP-CE-ME-OE+OR, в которой:

BP — искомая прибыль до налогообложения;
GP — величина валовой прибыли;
CE — сумма коммерческих расходов;
ME — сумма управленческих расходов;
OE — размер расходов (проч.);
OR — размер доходов (проч.).

Вычисление по балансовому отчету

За базовые цифры расчета принимаются данные, указанные в финансовом отчете предприятия. Структура формулы основывается на номерах строк отчета, где указаны требуемые суммы.

На основе выручки с.2300=с.2110-(с.2120+с.2210+с.2220)+с.2340-с.2350, в которой:

с.2300 — искомая прибыль до налогообложения;
с.2110 — сумма выручки;
расчет в скобках — величина полной себестоимости;
с.2350 — размер расходов (проч.);
с.2340 — размер доходов (проч.).

На основе валовой прибыли с.2300=с.2100-с.2210-с.2210-с.2220+с.2340-с.2350, в которой:

с.2300 — искомая прибыль до налогообложения;
с.2100 — величина валовой прибыли;
с.2210 — сумма коммерческих расходов;
с.2220 — сумма управленческих расходов;
с.2350 — размер расходов (проч.);
с.2340 — размер доходов (проч.).

Вычисление на примере конкретного предприятия

Компания ООО «Медея» производит текстильные изделия. В отчетах за 2017 и 2018 годы деятельности указаны такие цифры:

Название параметра	Номер строки отчета	2017 год	2018 год
Совокупная выручка	2110	140000	260000
Полная себестоимость	2120	50000	70000
Валовая прибыль	2100	130000	243000
Расходы (комм.)	2210	15000	18000
Расходы (управ.)	2220	25000	35000
Доходы (проч.)	2340	2500	2000
Расходы (проч.)	2350	3500	3500

Читать еще: Свидетельство о постановке на налоговый учет ИП

Таким образом, выполнить расчет балансовой прибыли за эти годы можно двумя способами:

BP2017=TR – TC – OE + OR=140000-50000-3500+2500=89000 рублей

BP2018=TR – TC – OE + OR=260000-70000-3500+2000=188500 рублей

BP2017=GP – CE – ME – OE + OR= 130000-15000-25000-3500+2500=89000 рублей

BP2018=GP – CE – ME – OE + OR =243000-18000-35000-3500+2000=188500 рублей

Как рассчитать налоговую нагрузку

В размере балансовой прибыли учтены все расходы, которые понесла компания в отчетном периоде, а также доходы, из которых вычтены расходы (прочие). С учетом получившейся суммы рассчитывают величину налоговой нагрузки. Платежи в страховые фонды включаются в размер себестоимости (как составная зарплаты) и отнимаются из суммы прибыли до налогообложения.

Рассчитанную сумму облагают налогом на прибыль (20%), а также прочими, предусмотренными российским законодательством налогами и сборами, включая региональные.

Также балансовая прибыль является результативным показателем деятельности предприятия, так как в ней учтены все виды расходов и доходов, как от основных, так и от дополнительных видов деятельности. Основная роль этого показателя в том, что он является базой для расчета налогов.

Балансовая прибыль до налогообложения

Сущность балансовой прибыли до налогообложения

В экономической литературе, особенно аналитического направления, зачастую встречается термин «балансовая прибыль организации», однако изучение действующих форм бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод об отсутствии в них данного показателя.

В настоящее время три из пяти основных форм финансовой отчетности содержат показатели прибыли:

бухгалтерский баланс информирует заинтересованных пользователей о величине нераспределенной прибыли, оставшейся от прибыли прошлых лет и отчетного года после ее распределения;
отчет о финансовых результатах представляет детальную информацию о формировании финансового результата организации, но при этом он оперирует такими понятиями как валовой прибыль, прибыли от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль;
отчет из изменениях капитала раскрывает содержание и порядок формирования показателя нераспределенной прибыли, отраженного в бухгалтерском балансе, включая чистую прибыль, сформированную по итогам года в отчете о финансовых результатах.

Готовые работы на аналогичную тему

Очевидно, что показатель балансовой прибыли с точки зрения нормативной документации по бухгалтерскому учету имеет другое название. В результате чего возникает резонный вопрос, какой же из перечисленных показателей прибыли выступает его законодательно закрепленным аналогом.

Таким показателем является прибыль до налогообложения, отражаемая по строке 2300 отчета о финансовых результатах организации.

Балансовая прибыль до налогообложения отражает совокупный результат, полученный организации по итогам деятельности.

Порядок формирования балансовой прибыли до налогообложения

Существует несколько возможностей определения балансовой прибыли до налогообложения:

балансовая прибыль до налогообложения определяется как разница доходов и расходов организации;
балансовая прибыль до налогообложения определяется как сумма прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов;
балансовая прибыль до налогообложения определяется как сумма доходов от основной и прочей деятельности, уменьшенная на величину расходов по основной и прочей деятельности.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Также балансовую прибыль до налогообложения можно выразить с помощью строк отчета о финансовых результатах:

2110 – выручка;
2310 – доходы от участия в других организациях;
2320 – проценты к получению;
2340 – прочие доходы;
2120 – себестоимость продаж;
2210 – коммерческие расходы;
2220 – управленческие расходы;
2330 – проценты к уплате;
2350 – прочие расходы.

В этом случае порядок расчета балансовой прибыли до налогообложения может выглядеть следующим образом:

$БП = 2110 + 2310 + 2320 + 2340 – 2120 – 2210 – 2220 – 2330 – 2350,$

где $БП$ – балансовая прибыль до налогообложения, рубли;

(2110 + 2310 + 2320 + 2340) – доходы организации, рубли;

(2120 + 2210 + 2220 + 2330 + 2350) – расходы организации, рубли.

$БП = (2110 – 2120 – 2210 – 2220) + (2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350)$

где (2110 – 2120 – 2210 – 2220) – прибыль от продаж, рубли;

(2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350) – сальдо прочих доходов и расходов, рубли.

Отчет о финансовых результатах позволяет ввести в формулу балансовой прибыли еще один показатель – валовую прибыль, определяемую как разность выручки и себестоимости продаж. Данный показатель отражается в отчете о финансовых результатах по строке 2100. В этом случае формула балансовой прибыли может иметь следующий вид:

$БП = (2100 – 2210 – 2220) + (2310 + 2320 + 2340 – 2330 – 2350),$

где (2100 – 2210 – 2220) – прибыль от продаж, рубли.

Рассмотрим порядок определения балансовой прибыли до налогообложения на конкретном примере.

Допустим, что организация за год изготовила и реализовала 5000 изделий по цене (без учета налога на добавленную стоимость) 2000 рублей за одно изделие.

Сокращенная себестоимость одного изделия составила 1050 рублей, коммерческие расходы – 150000 рублей, управленческие расходы – 550000 рублей.

Кроме того, организацией в течение года получены плата за предоставление в аренду здания склада в размере 300000 рублей, положительные и отрицательные курсовые разницы 16000 и 2000 рублей соответственно, прибыль от продажи транспортного средства в размере 50000 рублей.

Также организация понесла такие расходы как расходы по ремонту и содержанию сдаваемого в аренду здания склада в размере 40000 рублей, расходы по расчетно-кассовому обслуживанию, уплаченные банку, в размере 35000 рублей, проценты, уплаченные за пользование заемными средствами, в размере 300000 рублей.

Порядок определения балансовой прибыли до налогообложения можно представить в виде следующих этапов:

Определяется выручка (показатель по строке 2110 отчета о финансовых результатах) как произведение количества изделий и цены на них:

$В = 5000 х 2000 = 10000000$ рублей.

Определяется себестоимость продаж (показатель по строке 2120 отчета о финансовых результатах) как произведение количества изделий и неполной себестоимости одного изделия:

$С = 5000 х 1050 = 5250000$ рублей.

Определяется валовая прибыль (показатель по строке 2100 отчета о финансовых результатах) как разность выручки и себестоимости продаж:

$ВП = 10000000 – 5250000 = 4750000$ рублей.

Определяется прибыль от продаж (показатель по строке 2200 отчета о финансовых результатах) как разность валовой прибыли и коммерческих и управленческих расходов:

$Ппр = 4750000 – 150000 – 550000 = 4050000$ рублей.

Определяется величины прочих доходов (показатель по строкам 2310, 2320, 2340 отчета о финансовых результатах) как сумма их различных видов:

$ПД = 300000 + 16000 + 50000 = 366000$ рублей.

Определяется величина прочих расходов (показатель по строкам 2330, 2350 отчета о финансовых результатах) как сумма их различных видов:

$ПР = 2000 + 40000 + 35000 + 300000 = 377000$ рублей.

Определяется сальдо прочих доходов и расходов как разность прочих доходов и прочих расходов:

$Спр = 366000 – 377000 = -11000$ рублей.

Определяется балансовая прибыль до налогообложения:

$БП = 4050000 – 11000 = 4039000$ рублей.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Балансовая прибыль: формула

Балансовая прибыль формула

Балансовая прибыль – это…

Уровень рентабельности оказывает прямое влияние на величину налоговых обязательств организации. Понятие «балансовая прибыль предприятия» содержит просуммированные доходные поступления от основных производственных процессов. Значение может быть положительным или отрицательным. В последнем случае речь будет идти об убыточности деятельности.

Читать еще: Налогообложение больничного за счет работодателя

Балансовая прибыль предприятия определяется, как налогооблагаемая база. Если в процессе выведения ее конечного результата будет допущена ошибка (даже несущественная), то для хозяйствующего субъекта это означает возникновение повышенного риска спора с фискальными органами. По итогам проверки налоговой инспекцией организации выпишут штраф за недостоверность сведений и недоплату (переплату) налога.

Балансовая прибыль может быть получена, если от всего объема вырученных средств в денежном эквиваленте отнять понесенные расходы. Начисленные налоги в группу затрат не включаются. Балансовая прибыль предприятия включает в себя:

прибыль, получаемую от реализации основного продукта компании (товара или услуги);
финансовый результат, определяемый после завершения операций по продаже имущества, предоставлению его во временную эксплуатацию третьим лицам на платной основе;
итоги внереализационных действий (от проведенных валютных перерасчетов, доходы от инвестиционных проектов).

Балансовая прибыль состоит из прибыли от продаж основной продукции с удельным весом этого показателя на уровне 80%. При расчете значения прибыли используются счета бухгалтерского учета 90 и 91. Результат накопления на них средств и списания в конце года отражается по счету 99. Оборот по 99 счету должен быть равен уровню балансовой прибыли за аналогичный интервал времени.

Понятие «балансовая прибыль предприятия» включает разные виды доходных поступлений, уменьшенных на понесенные в процессе деятельности компании расходы. Не учитываются обороты и сальдо по таким счетам:

68, показывающий объем налоговых обязательств;
84 в части заключительных оборотов по нему.

Балансовая прибыль: формула расчета

Вывести значения балансового показателя рентабельности деятельности можно по данным оборотно-сальдовых ведомостей или по сведениям из бухгалтерской отчетности. Формула балансовой прибыли учитывает такие элементы:

Прибыль, результат которой получен после продажи товаров (Пр_т).
Прибыль, образованная в результате реализации принадлежащего предприятию имущества (Пр_им).
Прибыль, которая была сформирована из средств от внереализационных поступлений (Пр_{внереал}).

Как рассчитывается балансовая прибыль:

Пр_т определяется как разница между валовым доходом от реализационных операций и себестоимостью продукции. Пр_им рассчитывается путем уменьшения выручки от реализации активов на их остаточную стоимость и расходы, которые были понесены организацией в процессе осуществления сделки по продаже и доставке объекта покупателю.

Балансовая прибыль – формула по балансу или оборотам по счетам позволяет вычислить процентный показатель прибыльности произведенных затрат. Для этого надо выведенное числовое значение прибыли разделить на объем расходов по реализованным товарным группам. Последним шагом будет перевод коэффициента в проценты.

Балансовая прибыль включает такие показатели из отчета формы 2:

выручка, обозначаемая строкой 2110;
сформированная фактическая себестоимость в полном объеме, учитывающая управленческие и коммерческие расходные операции;
суммы прочих доходов;
размер прочих затрат.

Формула по строкам баланса не предусмотрена. По бухгалтерской отчетности ее вывести можно на базе отчета о финансовых результатах (форма 2) по такой схеме:

строка 2110 – (сумма строк 2120, 2210, 2220) + строка 2340 – строка 2350.

Балансовая прибыль предприятия в отчетности

Бухгалтерская отчетность отражает все показатели деятельности компаний. Она позволяет оценить степень успешности бизнес-проекта, просчитать его рентабельность и перспективность. Строка в балансе для балансовой прибыли не выделена. В отчете фигурирует значение прибыли, остающейся после вычета из нее всех видов затрат и налоговых обязательств.

Причиной невозможности идентификации значения балансовой прибыли по данным балансовой формы отчетности становится разный подход к отражению результатов деятельности. Баланс составляется на основе конечных сальдо по счетам. Балансовую прибыль надо рассчитывать по сведениям, формируемым накопительно. Расчет можно произвести на основании баланса и данных учетных регистров. Для этого к нераспределенной прибыли из строки баланса под кодом 1370 надо прибавить размер оплаченного на протяжении года налога на прибыль.

Балансовая прибыль – это строка в форме 2, соотносящаяся с шифровым обозначением 2300. Если у предприятия вместо прибыли появился убыток, то в графе с кодом 2300 указывается его значение без минуса, но число берется в круглые скобки.

Расчет прибыли до налогообложения по балансу

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим прибыль до налогообложения в балансе. Основная цель любой организации – получить максимально возможную прибыль в результате своего хозяйствования. С этой целью компания производит, продает и минимизирует затраты. Прибыль компании есть разница между получаемым валовым доходом и затратами на производство и реализацию продукции.

Концепция понятия

Прибыль до налогообложения – это показатель прибыльности компании, который учитывает прибыль, полученную до уплаты любого налога. Он сопоставляет все расходы компании с ее доходами, но исключает уплату налога на прибыль.

Индикатор объединяет всю прибыль компании до налогообложения, включая операционные, неоперационные доходы и расходы. Данное значение существует потому, что налоговые расходы постоянно меняются, и их устранение помогает инвестору получить представление об изменениях прибыли или доходов компании из года в год. Термин взаимозаменяем с понятием «доход до налогообложения» или «прибыль до вычета налогов».

Данный индикатор указан в отчете о финансовых результатах компании. Прибыль до налогообложения характеризует показатель бизнеса, который является результатом отчетности фирмы.

Налогооблагаемая прибыль особенно важна, так как она является основой для налоговых платежей компании, а также налоговых расходов в соответствии с правилами действующего законодательства.

Необходимость расчета показателя

Большинство бизнесменов основывают свои компании из-за желания получать прибыль. Есть несколько показателей, которые владельцы компаний могут использовать для определения эффективности своего бизнеса. Одним из таких показателей является прибыль до налогообложения.

Целью расчета данного индикатора является определение общей суммы прибыли компании, на основе которой может быть окончательно определена величина налоговых выплат.

Прибыльность компании может быть рассчитана именно с применением показателя прибыли до налогообложения. Значимость данного индикатора при расчетах эффективности очень высока.

Значение показателя

Прибыль до налогообложения имеет большое значение для:

руководства и внутреннего управления компанией;
внешних пользователей финансовых данных операционной деятельности компании.

При исключении величины налоговых выплат прибыль до налогообложения минимизирует влияние дополнительной переменной, которая может содержать различные показатели, влияющие на способ анализирования финансовых данных компании

Например, одна отрасль может иметь существенные налоговые льготы, которые будут положительно влиять на чистый доход организации в этой отрасли. Наоборот, на компанию из другой отрасли в соответствии с неблагоприятной налоговой политикой будет оказано негативное влияние.

Исключение расходов по налогам позволит лучше сравнить операции этих двух компаний, независимо от того, как налоговая политика определяет их итоговые результаты.

Эти налоговые различия могут также существовать между компаниями внутри одной отрасли, поскольку возраст, использование капитала и географическое положение будут играть роль в том, сколько налога должен платить бизнес.

Важно! Прибыль до налогообложения устраняет любое влияние, которое налоговая политика может оказать на финансовую информацию компании.

Таким образом, индикатор является измерением производительности, которое подчеркивает общие операции бизнеса. Хотя показатель может использоваться для сравнения любых компаний, он наиболее полезен, когда применяется внутри одной отрасли.

Игнорируя налоги, показатель прибыли до налогообложения фокусируется исключительно на способности компании получать прибыль от операций и хозяйствования, игнорируя такие переменные, как налоговое бремя. Показатель является особенно полезным индикатором, поскольку он помогает определить способность компании генерировать достаточно прибыли, чтобы быть эффективной на рынке, погашать задолженность и финансировать текущие операции.

Читать еще: Как узнать какая система налогообложения у организации?

Прибыль до налогообложения также полезна для инвесторов, которые сравнивают несколько компаний с разными налоговыми ситуациями.

Например, инвестор думает о покупке акций в компании, значение прибыли до налогообложения может помочь определить операционную прибыль компании без учета налогов в анализе. Если бы компания получила налоговые льготы или были бы снижены налоговые ставки, чистая прибыль увеличилась бы.

Прибыль до налогообложения помогает анализировать компании, работающие в капиталоемких отраслях, а это означает, что они имеют значительное количество основных средств на своих балансах. Основные средства – это физические активы, установки и оборудование, которые обычно финансируются за счет займа. Например, компании нефтегазовой отрасли капиталоемки, потому что им приходится финансировать свое буровое оборудование и нефтяные вышки. В результате капиталоемкие отрасли несут высокие налоговые расходы. Прибыль до налогообложения помогает инвесторам в отношении таких компаний анализировать операционные показатели и потенциальную прибыль, одновременно удаляя налоговые платежи.

Расчет прибыли до налогообложения

Прибыль до налогообложения охватывает весь заработанный доход независимо от источника его поступления. Она включает продажи, комиссионные, доходы от прочих услуг и процентные доходы. Все расходы впоследствии вычитаются за исключением налога на прибыль. Кроме того, индикатор можно рассчитать, взяв чистую прибыль организации и добавив налог на прибыль.

Формула расчета выглядит так:

ПН = В – С – КР – УР + ДУ + ПП – ПУ + ПД – ПР,

где ПН – прибыль до налогообложения, т.р.;

В – выручка от реализации, т.р.;

С – себестоимость, т.р.;

КР – коммерческие издержки, т.р.;

УР – управленческие издержки, т.р.;

ДУ – доходы при участии в деятельности других компаний, т.р.;

ПП – проценты, которые следует получить, т.р.;

ПУ – проценты, которые следует уплатить, т.р.;

ПД – прочие доходы, т.р.;

ПР – прочие расходы, т.р.

Формула выглядит следующим образом по строкам баланса:

Стр.2300 = стр.2110 – стр.2120 – стр.2210 – стр.2220 + стр.2310 + стр. 2320 – стр.2330 + стр.2340 – стр.2350

Алгоритм расчета значения прибыли до налогообложения:

сбор всех финансовых данные о доходах, полученных компанией. Доходы могут поступать из разных источников, таких как доход от аренды, полученные скидки, общие продажи. Другие уникальные источники дохода включают доход от услуг, проценты, заработанные на банковских счетах, и бонусы;
определение всех расходов. К ним относят: аренда, задолженность, коммунальные услуги и стоимость реализованных товаров;
вычитание расходов из полученного дохода с целью получения валовой прибыли;
определение коммерческих и управленческих расходов;
вычитание суммы коммерческих и управленческих расходов из валовой прибыли для получения прибыли от реализации;
добавление к прибыли от реализации сумм доходов от участия в других компаниях, сумм процентов к получению и прочих доходов;
вычитание из полученной величины сумм процентов к уплате и прочих расходов;
формирование показателя прибыли до налогообложения.

Более наглядно схема расчета показателя представлена рисунке здесь.

Аналитика показателя

Так как индикатор измеряет размер прибыли до момента расчета налоговых платежей, то:

рост значения говорит об эффективности фирмы;
уменьшение говорит о неэффективности управления, кризисе в компании.

При анализе прибыли до налогообложения изучают:

динамические тенденции показателя за 2-3 отчетных периода в абсолютном выражении, то есть в денежном эквиваленте;
тенденции показателя за 2-3 отчетных периода в относительном выражении, то есть в процентах;
выявляются слабые места за счет применения вертикальной методики анализа по отдельным категориям расходов.

Когда показатель растет?

Варианты, способствующие росту прибыли до налогообложения:

снижение расходов: стоимости сырья и материалов, оплаты услуг, амортизации, расходов на рекламу, арендных и лизинговых платежей;
рост количества клиентов компании и, как следствие, рост ее общих доходов.

Когда показатель сокращается?

Варианты, способствующие снижению прибыли до налогообложения:

рост расходов: стоимости сырья и материалов, оплаты услуг, амортизации, расходов на рекламу, арендных и лизинговых платежей;
снижение количества клиентов компании и, как следствие, падение ее общих доходов.

Пример расчета

Для примера расчета возьмем условную компанию со следующими исходными данными, представленными в таблице ниже.

Показатель	2017 год, т.р.	2018 год, т.р.
Выручка	547800	654700
Затраты	321470	455900
Коммерческие расходы	12455	17855
Управленческие расходы	9875	9777
Доходы от участия	5446	6511
Проценты к получению	7885	8444
Процента к уплате	15477	19745
Прочие доходы	5423	2144
Прочие расходы	7895	6744

Для расчета показателя прибыли от реализации воспользуемся таблицей ниже.

Показатель	2017 год, т.р.	2018 год, т.р.	Абсолютное отклонение, т.р.	Темп изменения, %
Выручка	547800	654700	106900	119,5
Затраты	321470	455900	134430	141,8
Валовая прибыль	226330	198800	-27530	87,8
Коммерческие расходы	12455	17855	5400	143,4
Управленческие расходы	9875	9777	-98	99,0
Прибыль от реализации	204000	171168	-32832	83,9
Доходы от участия	5446	6511	1065	119,6
Проценты к получению	7885	8444	559	107,1
Процента к уплате	15477	19745	4268	127,6
Прочие доходы	5423	2144	-3279	39,5
Прочие расходы	7895	6744	-1151	85,4
Прибыль до налогообложения	199382	161778	-37604	81,1

Как видно из таблицы, к 2018 году происходит снижение прибыли до налогообложения на 37604 т.р. или на 18,9%. Такое снижение обусловлено тем фактом, что темп роста выручки (19,5%) был ниже темпа роста расходов (41,8%). Наряду со снижением прибыли до налогообложения можно увидеть и снижение валовой прибыли на 27530 т.р., прибыли от реализации на 32832 т.р.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы ограничения при расчете показателя?

Ответ. Амортизация включена в расчет прибыли до налогообложения и может привести к различным результатам при сравнении компаний в разных отраслях. Если инвестор сравнивает компанию со значительным количеством основных средств с компанией, у которой мало основных средств, амортизационные расходы могут повредить компании с основными средствами, поскольку эти расходы уменьшают прибыль.

Кроме того, компании с большой суммой долга, вероятно, будут иметь высокие процентные расходы. Прибыль до налогообложения уменьшить потенциальный доход компании, особенно если у компании было много долгов. Если не включить задолженность в анализ, может возникнуть проблема, что фирма увеличит свою задолженность из-за отсутствия денежного потока или низких показателей продаж. Также важно учитывать, что в условиях роста ставок процентные расходы будут расти для компаний, которые имеют долги в своем балансе, и это необходимо учитывать при анализе финансовых результатов компании.

Вопрос №2. Для чего используется показатель?

Ответ. Прибыль до налогообложения учитывает всю прибыль, которую генерирует компания, будь то от основной деятельности или неосновной. Расчет индикатор был изобретен для учета постоянно меняющихся налоговых расходов фирмы. Он дает владельцам компаний и инвесторам хорошее представление о том, какую прибыль приносит компания без учета выплат бюджету.

Вопрос № 3. Где отражено значение?

Ответ. Прибыль до налогообложения указана исключительно в отчете о финансовых результатах по строке 2300.

Заключение

Прибыль до налогообложения представляет собой результат компании до вычета налогов. Он предоставляет инвесторам и владельцам компаний полезные финансовые данные, касающиеся операционной деятельности бизнеса. Исключая налоговый фактор, прибыль до налогообложения минимизирует потенциальное влияние налогов на результативность фирмы. Таким образом, прибыль до налогообложения помогает инвесторам сосредоточиться на операционной рентабельности как единственном показателе эффективности.