Автомобиль на балансе ООО какие налоги платить?
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Автомобиль на балансе ООО какие налоги платить?

Транспортный налог: размер, сроки и порядок уплаты, налоговые льготы

Все, что нужно знать о транспортном налоге организаций, мы собрали в этом материале.

Порядок расчета платежей

Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей

Нужно ли платить налог за угнанный автомобиль?

Налог за большегрузы свыше 12 тонн

Отменят или нет?

Этот налог платят все предприятия, на которые зарегистрированы транспортные средства: автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты, яхты и другой транспорт, указанный в п.1 статьи 358 НК РФ.

В п.2 той же статьи можно найти перечень объектов, которые этим налогом не облагаются. Это весельные лодки, специальный транспорт сельхозпроизводителей, автомобили для использования инвалидами и т.д.

Ставки и сроки

В п.1 статьи 361 НК есть перечень базовых ставок для всех видов транспорта в зависимости от мощности двигателя, силы тяги, веса автомобиля.

Почему ставки базовые? Потому что это региональный налог и то, сколько на самом деле придется платить за транспорт, зависит от местных законов.

Субъекты Российской Федерации могут:

1. Увеличивать или уменьшать базовые ставки до десятикратного размера. Исключение – легковушки с мощностью до 150 лошадиных сил.

2. Устанавливать разные ставки в зависимости от вида транспорта, количества лет со дня выпуска, экологического класса.

3. Определять срок уплаты налога и авансовых платежей, или вовсе отменить авансовые платежи, оставив только перечисление налога раз в год. Срок не может быть раньше срока, предусмотренного для сдачи декларации – 1 февраля.

Как узнать ставки и другие особенности по транспортному налогу, действительные именно для вашего региона?

На сайте Федеральной Налоговой Службы есть удобный сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Нужно пройти по ссылке и выбрать вид налога (в нашем случае – транспортный), период, субъект Российской Федерации и муниципальное образование. Система выдаст нормативный документ, которым регулируется транспортный налог в вашем регионе. Перейдя по ссылке «Подробнее», можно сразу получить информацию о действующих ставках, сроках, льготах и вычетах со ссылками на пункт местного закона.

Пример:

Чтобы узнать информацию по Нижнему Новгороду, в поле «Субъект Российской Федерации» выбираем «52 – Нижегородская область», в поле «Муниципальное образование» – «город Нижний Новгород».

Система выдала информацию, что транспортный налог в этом регионе регулируется законом 71-З от 28.11.2002г.

Срок уплаты налога – 15 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ниже идет информация о вычетах, льготах, основаниях и условиях для их предоставления. Здесь мы можем увидеть, что в Нижнем Новгороде есть льготы для пенсионеров, инвалидов, участников ликвидации Чернобыльской катастрофы, героев Советского Союза, лесхозов, бюджетных организаций и т.д.

Если в вашем регионе отдельным законом не установлены налоговые ставки, то для расчета нужно брать базовые из Налогового Кодекса.

Порядок расчета платежей

Если в регионе установлены авансовые платежи, то они рассчитываются так:

1/4 х налоговая база х налоговая ставка

Налоговая базой для разных типов автомобилей будет количество лошадиных сил мощности двигателя, килограммов силы тяги, регистровых тонн или сама единица транспортного средства.

Пример:

И снова Нижний Новгород. На балансе фирмы числится грузовое авто с мощностью двигателя 150 лошадиных сил. Для этого типа транспорта по местному закону ставка 36 рублей за лошадиную силу.

1/4 х 150 х 36 = 1350 – ежеквартальный платеж.

Налог за год равен 5 400 руб.

Как считать, если этот грузовик находился в собственности не весь год, а только часть? Нужно количество месяцев владения разделить на 12. На полученный коэффициент умножить рассчитанную сумму налога. Если месяц неполный, то считается за полный, если транспорт поставили на учет до 15 числа (при приобретении), или сняли с учета после 15 числа (при выбытии). В противном случае месяц не считается совсем.

Пример:

Тот же грузовик в том же Нижнем Новгороде. Организация приобрела и поставила его на учет 17 мая 2016 года. Май в расчет не берется, значит считаем налог за 7 месяцев.

150 х 36 х 7/12 = 3 150 руб.

Чтобы рассчитать аванс за II квартал, нужно взять коэффициент 1/3, где 1 – это количество месяцев владения в первом квартале (только июнь, май не считаем), 3 – количество месяцев в квартале.

1/4 х 150 х 36 х 1/3 = 450 руб.

Аванс за второй и третий кварталы рассчитывается обычным способом, без коэффициента.

Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей

Для дорогих легковушек, которые стоят больше 3 миллионов рублей налог считается с повышающим коэффициентом.

Перечень таких автомобилей Минпромторг каждый год размещает на своем сайте до 1 марта. Для разных ценовых диапазонов устанавливаются отдельные коэффициенты:

От 3 до 5 млн.руб. – коэффициент 1,1, если с года выпуска не более 3 лет;

От от 5 до 10 млн.руб. – коэффициент 2 если с года выпуска прошло не более 5 лет.

От 10 до 15 млн. руб. – коэффициент 3 если прошло не более 10 лет

Свыше 15 млн. руб. – коэффициент 3 если прошло не более 20 лет.

Например, автомобиль AudiQ7 quattro есть в списке Минпромторга на 2019 год в категории авто средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб. Значит, для него налог нужно рассчитывать с повышающим коэффициентом 1,1.

Нужно ли платить налог за угнанный автомобиль?

Нет, не нужно, если есть документ, подтверждающий факт угона. Пока автомобиль находится в розыске, его владелец освобожден от транспортного налога. Обязанность платить появится, как только машину найдут и вернут владельцу.

Угнанное авто – не объект налогообложения. Если весь налоговый период машина числилась в угоне, то на нее декларацию подавать не нужно.

Налог за большегрузы свыше 12 тонн

Владельцы таких автомобилей зарегистрированы и вносят платежи в системе «Платон». Чтобы не заставлять их платить дважды, государство разрешило вычитать эти платежи из транспортного налога. При этом авансы по транспортному налогу для большегрузов тоже отменили. По истечении года рассчитывается только годовой платеж, и, если платежи в Платон оказались выше, то налог не платится совсем, если ниже, то перечисляется только разница.

Чтобы подтвердить право на вычет, нужно в личном кабинете на сайте «Платона» сформировать отчет «Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам».

Передайте транспортную отчетность на аутсорсинг в «Мое дело. Бухгалтер» и специалисты самостоятельно рассчитают налог с учетом требований закона и всех полагающихся вычетов.

Декларация

С отчета за 2017 год действует новая форма, утвержденная приказом ФНС – от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668. В третьем приложении к этому приказу содержится подробная инструкция по заполнению декларации.

Срок сдачи – до 1 февраля после отчетного года.

В отчете заполняются данные и рассчитывается налог по каждому транспортному средству.

Будьте внимательны – в этой декларации нет подстрочных подсказок, как, например, в декларации по УСН. Чтобы не ошибиться, воспользуйтесь Письмом ФНС России от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@ и проверьте контрольные соотношения.

Обратите внимание: 2019 – последний год, за который нужно сдавать декларацию по транспортному налогу. Потом этой отчетности не будет.

Отменят или нет?

Судьба транспортного налога для юридических и физических лиц горячо обсуждается в обществе и органах власти последние несколько лет. Предлагаются такие альтернативы:

1. Повышение акцизов на бензин. Таким образом, больше будет платить тот, кто больше ездит. Вариант с одной стороны неплох, но тогда это приведет и к удорожанию товаров, в цену которых заложены транспортные расходы.

2. Расчет налога исходя из показателей экологичности автомобиля. Тогда больше придется платить малоимущим владельцам стареньких авто, что не совсем справедливо.

Как бы то ни было, в 2017 году налог действует, выдвинутые законопроекты пока поддержки не получили.

Декларация и транспортный налог для юридических лиц

Подведем итоги. Что нужно знать для того, чтобы правильно рассчитать налог и заполнить декларацию?

1. Мощность двигателя или другие характеристики для определения налоговой базы.

2. Порядок расчета налогов с учетом ставок, времени владения ТС.

3. Региональное законодательство.

4. Перечень льгот и порядок их предоставления.

5. Правила заполнения декларации.

Чтобы все это не отнимало у вас время и силы, которые вы можете потратить на полезные для бизнеса дела, закажите отчет по транспортному налогу в «Мое дело. Бухгалтер».

Вам нужно будет предоставить нам все данные по транспортным средствам и необходимые документы, а мы сделаем необходимые расчеты и заполним декларацию. При этом учтем особенности вашего бизнеса и тонкости регионального законодательства.

Вы можете заказать заполнение и отправку одного отчета или полностью передать учет и отчетность на аутсорсинг нашим специалистам. И в том, и в другом случае мы гарантируем качество работ и берем на себя ответственность за ошибки и нанесенный ущерб – это прописывается в договоре.

Обратитесь в «Мое дело. Бухгалтер» – и избавьте себя от лишних хлопот!

Транспортный налог для юридических лиц. Ответы на вопросы, примеры

Приобретая автомобиль или мотоцикл, новый владелец вместе с правом собственности на транспортное средство приобретает обязательство по уплате транспортного налога в бюджет. Данное правило действует как для рядовых граждан, так и для юрлиц и предпринимателей. Сегодня мы поговорим об особенностях уплаты транспортного налога организациями: когда возникают налоговые обязательства, какие установлены сроки и порядок уплаты налога в бюджет, как рассчитать сумму платежа в бюджет для различных категорий авто, а также в случае владения ТС в течение неполного налогового периода.

Возникновение налоговых обязательств

Если Ваша организация владеет авто на правах собственности, то она признается плательщиком налога на транспорт. Обязательства по уплате налога возникают в тот момент, когда данные об организации-собственнике внесены в регистрационные документы на машину.

Ваша компания является плательщиком налога не только в тех случаях, когда на фирму оформлен легковой или грузовой транспорт. Также фирме придется заплатить налог, если компания владеет водным или воздушным транспортом, будь то яхта, моторная лодка, катер, самолет или вертолет.

Отметим, что налог необходимо платить не только фирмам-собственникам авто, но и компаниям, участвующих в лизинговых договорах. Это возможно в следующих случаях:

  • Организация приобретает авто, оформляя право собственности на него. При заключении договора лизинга и передаче авто арендатору осуществляется перерегистрация ТС на пользователя (арендатора). При возврате авто снова регистрируется на лизингодателя. В данной ситуации арендатор оплачивает налог в период пользования авто согласно сроку договору, арендодатель – с момента регистрации до передачи в аренду, а также после истечения договора лизинга;
  • Покупая транспорт, фирма-арендодатель сразу регистрирует его на арендатора, поэтому обязательства по уплате налога сразу возникают у организации, которая фактически пользуется автомобилем. При возврате авто из лизинга авто оформляется на лизингодателя, после чего эта организация и оплачивает налог. Данная схема на практике применяется достаточно редко и лишь в тех случаях, когда фирма покупает авто непосредственно для сдачи в аренду конкретной организации (лицу).
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

От уплаты налога освобождаются

Законом предусмотрены условия, согласно которых фирма-собственник авто может быть освобождена от уплаты налога. Подробнее об этом – в таблице ниже:

Вид транспорта Описание
Сельхоз техника Если Ваша фирма ведет деятельность в сфере сельского хозяйства, то Вы не обязаны оплачивать налог на тракторы, комбайны и прочую с/х технику.
ТС для перевозок водными и воздушными путями Для организаций, работающих в сфере пассажирских и грузовых перевозок, действует право на неуплату налога по средствам водного и воздушного транспорта. Перевозчики, использующие легковые и грузовые автомобили, от уплаты налога не освобождаются.
Транспорт для инвалидов Если Ваша организация имеет в штате работников-инвалидов, а в собственности – транспорт, оборудованный для граждан данной категории, то налог на него Вы можете не платить.
Лодки малой мощности Нет обязательств по уплате налога у организаций, владеющих моторными или весельными лодками до 5 л/с.
Читать еще:  Какое налогообложение выбрать для ИП

Особое внимание уделим налоговым обязательствам юрлиц в случаях, когда объект налогообложения (транспорт) находится в угоне. Если авто, находящееся в собственности Вашей компании, было угнано, то Вы имеете право не платить налог. Законными основаниями для этого выступают документы, подтверждающие факт угона (например, справка, выданная органами МВД о том, что авто находится в розыске). С начала года (или с даты регистрации авто, если оно было приобретено в середине отчетного периода) и до момента угона фирма имеет обязательства по уплате налога, с даты угона согласно справки и до момента возврата ТС владельцу у компании имеется правомерное освобождение от уплаты налога.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Рассчитываем сумму налогового платежа

Для того, чтобы определить сумму платежа по налогу в бюджет, Вам потребуются два показателя:

  • мощность двигателя ТС (МощДв);
  • ставка налога (Ст).

Налог рассчитывается как произведение вышеуказанных показателей:

ТрН = МощДв * Ст

Для расчета налога необходимо знать мощность двигателя в лошадиных силах. Данную информацию Вы можете получить в регистрационных документах на транспорт (например, в техпаспорте).

Ставка налога, используемая для расчета, определяется исходя из первого показателя – мощности двигателя. Для определения суммы уплаты транспортного налога используется не адвалорная ставка (в процентах), привычная для многих налоговых расчетов, а твердая ставка – сумма (в рублях) на каждую лошадиную силу мощности. Чем мощнее двигатель авто, находящегося в собственности Вашей компании, тем больше сумму налога Вам придется заплатить в бюджет.

Отметим, что транспортный налог причислен к категории региональных платежей, поэтому размер налогового бремени на плательщиков определяется законодательными актами конкретного региона. Для того, чтобы выяснить, какая ставка предусмотрена для транспорта, зарегистрированного на юрлицо, в Вашем регионе, обратитесь в местную администрацию.

Если авто находится в собственности меньше года

В случае, если Ваша компания приобрела авто в течение года, Вы признаетесь плательщиком налога с момента постановки ТС на учет. Расчет бюджетного платежа в таком случае осуществляется пропорционально сроку владения транспортом. При этом следует помнить о следующих правилах:

  • если авто зарегистрировано на фирму в период с 1-го по 15-е число месяца, то этот месяц необходимо включить в налогооблагаемый период. Аналогично в случае, когда машина снята с учета в период 16 – 31 число месяца;
  • при постановке на учет машины после 16-го числа данный месяц в расчет не включается. Также месяцем пользования авто не учитывается период, в котором ТС снято с регистрации до 16-го числа.

В марте 2016 ООО «Скарабей» (г. Калуга) приобрело автомобиль Chevrolet Cruze (140 л/с). 14.03.2016 Chevrolet Cruze поставлен на учет в ГИБДД.

03.11.2016 «Скарабей» снимает с регистрации автомобиль Chevrolet Cruze в связи с его реализацией АО «Таймер».

Бухгалтер ООО «Скарабей» произвел расчет транспортного налога следующим образом:

  • бухгалтер определил период фактического владения автомобилем Chevrolet Cruze – 8 месяцев (март – октябрь 2016). Так как авто было приобретено до 15.03.16, то март включается в налоговый период. Ноябрь 2016 из расчета исключен, так как авто снято с учета до 15.11.16;
  • ставка налога для Chevrolet Cruze (140 л/с) в Калуге определена в размере 25 руб. за каждую лошадиную силу;
  • сумма налога за полный год рассчитана в сумме 3.500 руб. (140 * 25);
  • так как «Скарабей» пользовался автомобилем Chevrolet Cruze 8 месяцев, то налог в бюджет должен быть уплачен в сумме 2.333 руб. (3.500 руб. / 12 мес. * 8 мес.).

Учитываем повышающий коэффициент

В настоящее время многие крупные компании приобретают в собственность автомобили премиум класса, стоимость которых зачастую превышает 3.000.000 руб. Если Ваша фирма владеет авто данной категории, то Вам следует знать, что сумма налога на данное ТС увеличивается пропорционально повышающему коэффициенту.

Для того, чтобы узнать, относится ли транспорт компании к группе авто премиум-класса, ознакомьтесь с соответствующим списком, размещенном на сайте Минэкономразвития. Перечень авто обновляется ежегодно в соответствии с рыночной ситуацией. Рассчитывая налог за 2016, используйте список, опубликованный в 2016 году (обычно реестр выкладывается на сайт в марте каждого года).

Отметим, что повышающий коэффициент устанавливается в едином размере по всем регионам РФ, он не может быть изменен законодательными актами различных субъектов РФ. Показатель коэффициента варьируется в зависимости от стоимости ТС и периода его эксплуатации.

В собственности АО «Президент» (г. Тула) находится авто BMW x5 (306 л/с). Машина используется руководителем «Президента» для посещения представительских встреч, сопровождения партнеров и т.п.

Рассчитывая налог на авто BMW x5, бухгалтер «Президента» использовал ставку, принятую для данного ТС в Тульской области – 150 руб. / л.с. Также при расчете был учтен коэффициент на уровне 1,1, так как авто было выпущено 2 года назад.

Сумма к оплате налога за год была определена так:

306 л/с * 150 руб. * 1,1 = 50.490 руб.

Определяем сумму ежеквартального аванса

Закон обязывает юрлиц-собственников транспорта оплачивать налог авансом. Платежи необходимо вносить ежеквартально. Сроки для внесения предоплаты по налогу устанавливает региональная власть. Как правило, средства должны быть уплачены не позже конца месяца, следующего за отчетным (за 1 квартал – до конца апреля и т.п.). Срок окончательно расчета по налогу един для всех субъектов РФ – до 1 февраля следующего года, аналогично – для подачи декларации по налогу в местную ФНС

Для того, что определить, какую сумму аванса Ваша организация должна перечислить в бюджет, Вам необходимо вычислить размер годового платежа, после чего разделить его на 4 периода (кварталы). Окончательный платеж осуществляется по итогам года по факту подачи декларации исходя из данных, в ней указанных. Для определения размера последнего платежа Вам нужно вычесть из годовой суммы размер перечисленных авансов.

ООО «Сантим» (г. Тверь) имеет в собственности авто Mitsubishi colt (107 л/с).

В январе 2016 бухгалтер ООО «Сантим» рассчитал сумму налога на предстоящий год:

107 (мощность) * 21 (ставка для данной категории авто в г. Тверь) = 2.247 руб.

08.04.16, 12.07.16 и 05.10.16 бухгалтером «Сантима» были перечислены суммы авансов – по 562 руб. (2.247 руб. / 4).

18.01.17 бухгалтер «Сантима» подал в ФНС декларацию, в которой была указана сумма налога 2.247 руб. 22.01.17 в бюджет перечислен остаток средств по налогу за авто Mitsubishi colt 561 руб. (2.247 руб. – 562 руб. * 3).

Вопрос – ответ по теме транспортного налога

Вопрос: 14.02.16 АО «Грант» передало авто Сhevrolet lacetti в качестве вклада в уставной капитал ООО «Скорость». Авто не снято с регистрации и согласно документов числиться на АО «Грант». Обязан ли «Грант» оплачивать налог на транспорт после передачи ТС?

Ответ: Так как Сhevrolet lacetti не снято с учета, то собственником авто является «Грант». Следовательно даже после передачи авто в качестве вклада в уставной капитал ООО «Скорость», «Грант» остается плательщиком налога на транспорт за Сhevrolet lacetti.

Вопрос: В сентябре 2016 ООО «Кремний» приобрело авто Lada Vesta для последующей разборки и использования его в качестве запчастей. 12.09.16 Lada Vesta была зарегистрирована в ГИБДД на собственника ООО «Кремний». Обязан ли «Кремний» уплачивать налог на авто?

Ответ: Да, но только на основании того, что Lada Vesta зарегистрирована в ГИБДД на собственника ООО «Кремний». Для того, чтобы избежать налоговых обязательств, «Кремний» должен был не ставить авто на учет. Это право предоставлено тем организациям, которые приобретают ТС не для движения по дорогам общего пользования, а в прочих целях. Если фирма купила машину для разборки на запчасти с целью их дальнейшей реализации, то регистрировать ТС она не обязана, следовательно, платить налог в таком случае не нужно.

Вопрос: АО «Автопарк №12» владеет автомобилями в количестве 17 шт., из них 2 авто находятся на длительном ремонте, 3 – на консервации. Обязан ли «Автопарк №12» оплачивать транспортный налог на машины, не используемые в деятельности?

Ответ: «Автопарку №12» придется заплатить налог за все авто, зарегистрированные на организацию в ГИБДД. Машины на ремонте и консервации не являются исключением. Если они поставлены на учет, они также являются объектом налогообложения.

Транспортный налог на Упрощёнке

Помимо стандартного налога организации, находящиеся на упрощенном режиме налогообложения, иногда бывают обязаны оплачивать транспортный налог.

Транспортный налог на «упрощенке»: кто и когда должен платить

Обязанность оплачивать транспортный налог возникает у предприятия сразу же, как только на организацию происходит регистрация хотя бы одного транспортного средства, необходимого для осуществления коммерческой деятельности. Эта норма с подробным описанием правил по ее выполнению прописана в 28 статье Налогового кодекса РФ.

Внимание! ИП, применяющие «упрощенку», оплачивают транспортный налог на автомобили и технику, используемые в бизнесе, как физические лица.

Что влияет на размер транспортного налога

Транспортный налог относится к местным налогам, поэтому размер и сроки его оплаты разные в зависимости от региона России. Главное правило касаемо размера – он не должен превышать установленный в налоговом кодексе показатель в 9 раз ни в сторону повышения, ни в сторону понижения. Если регион не устанавливает налоговую ставку транспортного налога на свое усмотрение, то она признается равной федеральному значению.

На окончательный размер транспортного налога, который придется уплатить организации, влияют несколько факторов.

  • количество транспортных единиц, числящихся на организации;
  • налоговая ставка по транспортному налогу, установленная в регионе – везде индивидуально, в зависимости от особенностей административного округа;
  • мощность двигателя каждого транспортного средства, в соответствии с тех паспортом. Для воздушного транспорта налогоисчисляемой базой является статическая тяга движка, для речного и морского транспорта без двигателя – грузовместимость в тоннах.

Расчет транспортного налога ведется по каждой транспортной единице отдельно, при использовании традиционного алгоритма: налоговая база умножается сначала на ставку по налогу, затем на коэффициент.

Важно! Необходимо помнить о том, что для автомобилей существуют так называемые повышающие и понижающие коэффициенты, то есть в зависимости от средней цены, возраста, степени износа, а также времени пользования транспортным средством, налог может быть различным.

К сведению! Выяснить ставку транспортного налога, актуальную для того или иного региона РФ, можно, обратившись территориальную налоговую инспекцию.

Транспортные средства, не облагаемые налогом

В законе РФ прописан подробный список транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения по транспортному налогу. К ним относятся:

  • моторные лодки с объемом двигателя не выше 5 л.с., а также любые весельные лодки;
  • морские и речные суда, назначение которых служит рыбный промысел;
  • комбайны, тракторы, спецмашины, используемые для сельскохозяйственных работ, а также производства и переработки сельскохозяйственной продукции, но только если они зарегистрированы на производителей сельскохозяйственных товаров;
  • воздушные, морские и речные судна, если они зарегистрированы на ИП или организации, основным видом деятельности которых являются перевозки пассажирские или грузовые.

Важно! У сельскохозяйственных производителей, использующих для своих работ с/х спецтехнику, доля прибыли от реализации сельхозтоваров должна быть не меньше 70% от общего размера дохода за каждый год по результатам коммерческой деятельности.

Подробный список транспортных средств и техники, не облагаемых транспортным налогом можно найти в 358 статье Налогового кодекса РФ.

Если говорить об индивидуальных предпринимателях, использующих для своей работы автомобили, зарегистрированные на них, как на физических лиц, то они могут быть освобождены от уплат транспортного налога в тех случаях, которые также предусмотрены в Налоговом кодексе РФ. В частности это могут быть случаи, когда транспорт используется:

  • инвалидами;
  • участниками и ветеранами военных конфликтов;
  • индивидуальными предпринимателями, осуществляющих доставку своих наемных работников до места работы;
  • иные случаи, прописанные в НК РФ.
Читать еще:  Какую систему налогообложения выбрать для КФХ?

Как сэкономить на транспортном налоге на УСН

Многие руководители предприятий, использующих в работе транспортные средства, задаются вопросом, а можно ли на нем как-нибудь сэкономить. Задача эта не из простых, но и она имеет решение. Варианты для снижения оплаты этого налога такие:

  1. транспортное средство перечислено в перечне ст. 358 Налогового кодекса РФ;
  2. льготы, предусмотренные местными законодателями для тех или иных компаний или транспортных средств, на территории отдельно взятого региона РФ;
  3. если «упрощенец» использует объект налогообложения доходы минус расходы 15%, то он может включить транспортный налог в расходы по налогооблагаемой базе. Таким образом, база для начисления налога снизится на сумму уплаченного транспортного налога.

Кроме того, снизить размер выплачиваемого транспортного налога может тщательный контроль за эффективностью применения автомобилей и спецтехники в деятельности предприятия. Нет никакой необходимости оплачивать данный налог, если применение транспорта становится нецелесообразным – разумнее снять простаивающую технику с учета. Точно также нужно вовремя снимать транспортные средства с учета, если они были угнаны – для этого требуется предоставить в налоговую службу справку из полиции о фиксации факта угона.

Внимание! В тех случаях, когда общая стоимость транспортных средств, зарегистрированных на предприятие, составляет сумму выше 3 миллионов рублей, сэкономить на транспортном налоге не удастся.

Сроки оплаты транспортного налога

Организации, находящиеся на Упрощенной налоговой системе и использующие в своей работе транспортные средства, должны оплачивать транспортный налог в течение года авансовыми платежами – по итогам первого квартала, полугодия и 9 месяцев. Если срок оплаты авансового платежа выпадет на выходной, то налог надо перевести на счет налоговой инспекции не позднее следующего рабочего дня.

Окончательно оплата транспортного налога для ООО должна быть произведена до 31 января следующего за отчетным годом включительно. Оплата транспортного налога ИП (как физ. лица) производится до 1 октября следующего года.

Сдача отчетности по транспортному налогу

По итогам года предприятия, находящиеся на УСН, при использовании в работе автомобилей и другой техники, обязаны предоставлять в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу.

Последний срок подачи декларации – 1 февраля года, следующего за отчетным.

Внимание! Декларацию по транспортному налогу должны предоставлять в налоговую инстанцию только организации, индивидуальные предприниматели от этой обязанности освобождены, поскольку они могут использовать для осуществления коммерческой деятельности транспортные средства, которые принадлежат им как физическим лицам.

Итак, сроки оплаты и сдачи отчетности транспортного налога для ИП и ООО в сводной таблице:

Сроки ИП ООО
Срок оплаты до 1 октября (включительно) следующего года до 31 января (включительно) года, следующего за отчетным
Срок сдачи отчетности не требуется до 1 февраля (включительно) года, следующего за отчетным

Наказание за несвоевременную оплату транспортного налога

Если организация или ИП, как физическое лицо, не оплатили вовремя транспортный налог, то это неизбежно приведет к начислению по налогу пени. Никаких других санкций к неплательщикам данного налога по закону РФ, применено быть не может.

Транспортный налог при УСН для ИП и ООО: кто платит, как рассчитать и перевести в расходы

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, как происходит оплата транспортного налога при УСН.

Сегодня вы узнаете:

  1. Должны ли ИП и юридические лица на УСН платить транспортный налог;
  2. Как рассчитать налог к уплате;
  3. Можно ли транспортный налог отнести к расходам;
  4. Как правильно учесть транспортный налог на балансе фирмы.

Содержание

Платим за транспорт

Существует несколько видов налогов к уплате. Один из них – транспортный. Как таковой цели у данного сбора нет: вы платите за то, что в вашей собственности имеется автомобиль или водный, воздушный транспорт. Компании, на балансе которых есть средства передвижения, используемые в коммерческих целях, оплачивают налог наравне с физическими лицами.

Все тонкости оплаты данного налога разбираются в Налоговом Кодексе. 28-я глава полностью посвящена транспортному сбору.

На основе 358-ой статьи НК РФ не облагаются налогом:

  • Самоходный транспорт (автомобили, автобусы, а также мотоциклы и другие);
  • Водные (теплоходы, лодки на моторе, различные катера, гидроциклы и прочая техника);
  • Воздушные (вертолёты и самолёты);
  • Несамоходные или приспособленные для буксировки (водные суда).

Также Кодекс включает список тех средств передвижения, которые не подвергаются налогообложению:

  • Моторные лодки с мощностью 5 лошадиных сил и меньше;
  • Вёсельные лодки;
  • Автомобили, обустроенные для инвалидов;
  • Различные трактора и комбайны, оформленные как техника для выработки сельскохозяйственного продовольствия;
  • Угнанный транспорт (если автомобиль угнан, рекомендуем в ГАИ взять справку о том, что вы временно не располагаете им. Её лучше отнести в налоговый орган, который освободит вас от оплаты сбора).

Налоговые ставки выражены в российской валюте и содержатся в ст. 36 Налогового Кодекса. Они зависят от мощности двигателя транспорта. К транспорту, который не имеет двигателя, применяется налоговый тариф в рублях на количество такого транспорта в собственности.

К примеру, снегоходные машины с двигателем более 50 лошадиных сил облагаются тарифом в 5 рублей, а мотоциклы, развивающие мощность до 20 лошадиных сил – в 1 рубль.

Тарифы, которые обозначены в Налоговом Кодексе, считаются ориентировочными. Так как налог на транспорт отнесён к региональному, то размер сбора устанавливают местные власти.

Главное правило при формировании таких взносов – чтобы их величина не отличалась от той, что закреплена в Кодексе. Тарифы регистрируются актами регионов. Они могут варьироваться в зависимости от времени использования транспорта, мощности двигателя и средней цены.

Платится ли транспортный налог при УСН

«Упрощёнка» освобождает компании и ИП от оплаты нескольких видов сборов:

Как видите, среди вышеуказанного списка нет налога на транспорт. А это значит, что он подлежит оплате как компаниями, так и ИП. Индивидуальные предприниматели в оплате налога приравниваются к физическим лицам. Для них налоговый орган самостоятельно подсчитывает необходимый к уплате сбор.

На адрес регистрации ИП ежегодно поступают уведомления, которые уже содержат сумму взноса. То есть, предпринимателю можно не заботиться о расчёте налога и не сдавать отчётность.

Организации обязаны вести расчёт налоговых платежей без помощи налоговой службы. Им никакие уведомления не приходят. Уполномоченный представитель ООО или другой организационной формы обязан рассчитать сумму к уплате и отчитаться перед налоговым органом в срок.

Несмотря на то что УСН довольно упрощена, поблажек в плане оплаты транспортного налога она не предусматривает. Все организации, ИП должны оплачивать сборы за транспорт независимо от системы налогообложения. Неуплата положенных сумм в казну страны карается штрафами и даже уголовной ответственностью.

Рассчитываем сумму взноса

Налог вносится раз в год (для ИП) либо поквартально (для организаций). Если взносы осуществляются раз в три месяца, то необходимо вносить 25% от конечной суммы налога за весь год авансами. Рассчитывается сбор как налоговая ставка, умноженная на базу.

Разберём на примере расчёт сбора, если транспортное средство эксплуатировалось в компании весь год.

Пример. Легковой автомобиль с двигателем в 140 л. с. оформлен на некую фирму в Санкт-Петербурге. Тариф для данного региона – 35 рублей. Налог к оплате: 140*35 = 4900 рублей.

Если имущество приобретено не с начала года, то уплачивать за те месяцы, в которых его не было в фирме, не придётся.

Для таких случаев действует другая формула с учётом месяцев эксплуатации:

Налоговая база (в л. с.)*ставка региона*(количество месяцев эксплуатации/12).

При этом, если вы купили транспорт до 15 числа месяца, то за этот месяц вообще не уплачиваете сбор. Эта обязанность возложена на бывшего владельца. А если, к примеру, судно, было приобретено с 16 числа, то оплачивать налог будет уже новый владелец за тот месяц, в котором состоялась покупка.

Пример. Легковой автомобиль с двигателем в 160 л. с. куплен ООО «Фонарики» 20 мая 2017. Фирма находится в Пермском крае. Так как покупка состоялась 20 мая, то данный месяц для оплаты налога не берём в счёт. Тариф в данном регионе – 50 рублей. Налог к уплате составит: 160*50*(7/12) = 8000*0,58 = 4640 рублей.

Отдельная формула существует для тех автомобилей, стоимость которых превышает 3 000 000 рублей.

Для них существует повышающий коэффициент. Формула выглядит следующим образом:

Налогооблагаемая база (л. с.)*ставка по региону*(количество месяцев пользования/12)*повышающий коэффициент.

Последний показатель в формуле зависит от цены транспортного средства и времени эксплуатации. Например, легковой автомобиль стоимостью 13 миллионов и периодом эксплуатации в 9 лет будет иметь при расчёте налога повышающий коэффициент, равный трём.

Найти данные по таким коэффициентам можно на сайте налоговой службы:

  • Внизу страницы официального сайта найдите фразу «Налогообложение в РФ»;
  • Выберите пункт «Действующие налоги»;
  • В региональных налогах нажмите на транспортный для организаций или ИП;

Повышающие тарифы одинаковые как для юридических объединений, так и для ИП. Давайте рассмотрим расчёт налога по дорогому автомобилю.

Пример. ИП использовал в своей деятельности автомобиль стоимостью 7 000 000 рублей и продал его 27 марта 2017 года. Мощность средства передвижения – 210 л. с., автомобилю 3 года (повышающий коэффициент равен 2). Транспортное средство зарегистрировано в Алтайском крае (коэффициент равен 60). Налог составит: 210*60*(10/12)*2 = 20 916 рублей.

Важно отметить, что налог оплачивается с каждого транспортного, который находится в собственности вашей фирмы. Если зарегистрировано несколько легковых и грузовых автомобилей и судно, то налоговая база и ставка будут рассчитаны на каждое имущество.

Платим своевременно

ИП и юридические лица имеют разные сроки уплаты сбора. Это связано с тем, что ИП приравниваются к физическим лицам. Они обязаны оплатить налог до 1 декабря года, следующего за отчётным. Ранее этот срок был ограничен 1 числом октября. С 2016 года были внесены поправки, которые период оплаты немного отодвинули.

ИП платит по уведомлению, которое поступило по адресу регистрации. Бывает и такое, что год подходит к концу, а квитанция об оплате от налогового органа так и не поступила. Этот факт не освобождает вас от внесения взноса. В таком случае рекомендуется обратиться в налоговую службу, в которой проходила регистрация ИП.

Предоставьте все бумаги, подтверждающие собственность на транспортное средство. Как только эти данные будут учтены представителем фискальной службы, платёжная квитанция будет сформирована на ваше имя.

Если оплата не будет произведена до 1 декабря, то последуют пени и штрафные санкции. Это касается и тех случаев, когда уведомление от налогового органа по каким-то причинам к вам не поступило.

Время внесения налога для юридических лиц формируются местной администрацией. Однако, Налоговый Кодекс устанавливает дату, раньше которой сбор не может быть принят. Она приравнена к 1-му числу февраля, следующего за отчётным годом. Это значит, что регион может установить срок на более позднее время. При этом установление периодов внесения средств при поквартальных авансовых платежах также закреплено за региональной администрацией.

Переводим транспортный налог в расходы

Снизить налог на УСН можно при помощи перемещения транспортного налога в расходы компании. Данное правило действует для ИП и организаций, применяющих УСН «Доходы минус расходы» и оплачивающих 15% с разницы в казну.

Для тех, кто практикует УСН с тарифом в 6%, налог на транспорт никак не участвует при расчёте итоговой суммы взноса в налоговую инспекцию. Это связано с тем, что при УСН с учётом доходов расходы не фигурируют при начислении налога в 6%.

Важно понимать, что учитывается в расходах только взнос по тем транспортным средствам, которые числятся в деятельности вашей компании. Не положено перечислять в траты фирмы налог на собственное имущество. Иными словами, если у вас в собственности имеется автомобиль для личного использования, то вы не сможете сбор за него отобразить на расходах компании.

Читать еще:  Выплата дивидендов имуществом налогообложение

Давайте разберём на примере учёт налога в качестве расходов.

Пример. Прибыль ИП за год составила 740 000 рублей. Подтверждённые расходы приравнены к 58 000 рублям. Уплаченный транспортный налог равен 24 000 рублям. В итоге ИП заплатит налог по УСН: (740000 — (580000 + 24000))*15% = 20 400 рублей.

При расчёте налога не забывайте, что если по итогам года сумма налога по УСН составит менее 1% от годового дохода, вам придётся оплатить этот минимальный 1%.

Получается, что не всегда уменьшение налога переводом в расходы может сыграть на руку. Будьте бдительны в этом вопросе. Недоимка по налогу может привлечь внимание налогового органа, который назначит штраф.

Декларируем взнос за транспорт

Разберёмся, нужно ли сдавать декларацию по налогу на транспорт. Так как ИП получают готовые уведомления от налоговой службы на оплату транспортного сбора, то и от составления декларации они освобождаются. Если вы являетесь ИП, то вам будет достаточно оплатить присланную квитанцию: никакой отчётности по истечении года сдавать не нужно.

Организациям необходимо предоставлять налоговую декларацию лишь раз в год до 1 числа февраля, следующего за годом эксплуатации транспорта. Даже если вы производите взносы поквартально, делается только итоговая отчётность раз в год.

Отчётный документ для организаций включает три главные части:

  • Первый лист или титульный (включающий данные налогоплательщика);
  • Лист в части № 1, который отображает полную сумму к уплате;
  • Лист в части № 2, который приводит расчёты по всем транспортным средствам, состоящим на балансе компании.

Подать заполненную декларацию в налоговую инспекцию по адресу регистрации можно:

  • Отправившись в само отделение налогового органа (директору или представителю от фирмы по нотариальной доверенности);
  • Отправив письмом (документы нужно заверить, вместе с ними в конверте должна находиться опись всех бумаг. Отправляется заказное письмо);
  • Через электронный сервис налоговой службы (для этих целей необходимо иметь подключенный личный кабинет и электронную подпись).

Учитываем транспортный налог в проводках

Начисление и оплата транспортного налога организациями должна производиться грамотно с учётом счетов и субсчетов. Главный фигурирующий счёт в проводках – 68, который означает уплату налогов. Он дополняется субсчётом «Расчёты по транспортному налогу».

Подготовка к оплате сбора организацией происходит с помощью следующей проводки.

Д-т К-т Сумма Действие
20 68 32 485 Начислена сумма налога на транспорт

Уплата транспортного налога в бюджет отображается другой записью.

Д-т К-т Сумма Действие
68 51 32 485 Оплачена сумма налога за транспорт

Если транспорт в основной деятельности компании не фигурирует (например, передано в аренду другой фирме), то налог будет отнесён к прочим затратам.

Д-т К-т Сумма Операция
91.2 68 32 485 Начислена сумма налога за транспорт

Ранее оплаченный транспортный налог уменьшает налоговую базу в дату перечисления денег по основному налогу УСН в налоговую. Взнос, который вашей фирмой ещё не оплачен, включению в состав расходов не подлежит.

Автомобиль в компании: принимаем к учету

Как бухгалтеру оформить покупку автомобиля? В чем отличие покупки нового авто от б/у? Как определить первоначальную стоимость и какие налоги придется уплатить? – читайте в статье.

Покупка авто в организации

Как новые, так и бывшие в употреблении автомобили приобретают по договору купли-продажи. Если организация покупает транспортное средство у юридического лица, то необходимо оформить счет-фактуру и накладную. Кроме того, нужно оформить акт приема-передачи. Можно использовать форму № ОС-1 или свободную. Кто будет составлять акт (продавец или покупатель) зависит от того, новая машина или нет.

На новые автомобили продавец выписывает накладные, но акт по форме № ОС-1 не составляет, поэтому его нужно будет заполнить самостоятельно.

Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.

Вместо отдельного акта продавец вправе выдать УПД. В этом случае нужно попросить дополнительно указать амортизационную группу, срок полезного использования, а также фактический период эксплуатации в универсальном документе. Без них придется устанавливать срок полезного использования, как по новым авто, а это невыгодно.

Далее нужно открыть инвентарную карточку по форме № ОС-6. Образцы бланков ОС-1 и ОС-6 можно найти в Постановлении Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю транспортными средствами в предусмотренном законодательством РФ порядке, не регистрируют транспортные средства, предназначенные для продажи.

Оформление автомобиля

Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).

Затраты на приобретение ОС отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Сформированная первоначальная стоимость объекта списывается со счета 08, субсчет 08-4, в дебет счета 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Госпошлину за регистрацию машины в ГИБДД лучше включить в первоначальную стоимость машины как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61. Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль. Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.

В случае, если автомобиль взили в кредит, то проценты по кредиту не надо включать в первоначальную стоимость. Их можно учесть в расходах отдельно, как проценты по любым другим долговым обязательствам.

Входной НДС, предъявленный продавцом, тоже не входит в первоначальную стоимость машины. Если организация примет к вычету НДС до регистрации авто в ГИБДД, то существует риск того, что налоговые органы откажут в вычете. Судебная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков, но во избежание спора с контролирующими органами целесообразно принимать НДС к вычету после регистрации автомобиля в ГИБДД.

Начисление амортизации

Начисление амортизации по приобретенному ТС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода машины в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Расчет годовой суммы амортизационных начислений производится линейным способом на основании первоначальной стоимости объектов и нормы амортизации, определенной исходя из срока их полезного использования.

Установленный срок полезного использования для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 литра и высшего класса составляет от 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410130 — 15 3410141, для остальных легковых автомобилей — от 3 до 5 лет включительно (код 15 3410010).

Срок полезного использования для грузовиков

Автомобиль Срок полезного использования (код ОКОФ)
Автомобили грузоподъемностью до 0,5 тонны Свыше 3 до 5 лет включительно (код 15 3410191)
Автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 до 5 тонн включительно, дорожные тягачи для полуприцепов (бортовые, фургоны, автомобили-тягачи, автомобили-самосвалы) Свыше 5 до 7 лет включительно (код 15 3410020)
Автомобили грузоподъемностью свыше 5 тонн Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410195 — 15 3410197)
Автомобили-тягачи седельные Свыше 7 до 10 лет включительно (коды 15 3410210 — 15 3410216)

Совет: Выберите минимальный срок использования, чтобы не растягивать амортизацию машины, а, наоборот, быстрее списать расходы на ее покупку

Что делать, если вы приобрели б/у авто и в учете продавца он полностью самортизирован?

Тогда срок использования можно установить самостоятельно. Его может определить технический специалист исходя из состояния автомобиля. Не стоит устанавливать короткий срок, чтобы списать стоимость автомобиля быстрее. Если компания будет эксплуатировать машину несколько лет, то при проверке налоговая признает расчет амортизации неверным, а налог заниженным.

Пример
Согласно ОКОФ срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Первоначальная стоимость легкового автомобиля — 500 650 руб. Годовая норма амортизации равна 20% (100% / 5 лет). Годовая сумма амортизации составляет 100 130 руб. (500 650 руб. x 20%), соответственно месячная — 8344,16 руб. (100 130 руб. / 12 мес.).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

  • Дебет 01, Кредит 08 — 500 650 руб. – автомобиль принят к эксплуатации;
  • Дебет 20, 26, 44, Кредит 02 — 8344,16 руб. – начислена месячная сумма амортизации.

Если организация приобрела автомобиль, бывший в эксплуатации, то в налоговом учете согласно п. 12 ст. 259 НК РФ срок полезного использования определятся как разность нормативного срока эксплуатации объекта и срока его фактической эксплуатации. В бухгалтерском учете также можно использовать данный метод для определения срока полезного использования автомобиля. Иными словами, организация может учесть срок полезного использования имущества, в течение которого оно принадлежало предыдущему владельцу.

При расчете налога на прибыль перенос расходов на приобретение автомобиля возможен через амортизацию с применением линейного или нелинейного метода (ст. 259 НК РФ). Делая выбор, бухгалтер должен определить, что важнее: уменьшить налоговую базу по прибыли или упростить себе работу.

Как оформить ОСАГО бухгалтеру

Договор обязательного страхования обычно заключается на один год и в дальнейшем продлевается. Поскольку расходы по страхованию относятся к нескольким периодам, то они отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и их равномерно списывают в течение срока действия договора.

Для целей налогообложения расходы на ОСАГО владельцев транспортных средств включаются в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Для организаций, которые применяют метод начисления, порядок списания расходов указан в п. 6 ст. 272 НК РФ. Если договор заключен на срок, равный отчетному периоду или меньше его, затраты признаются в том отчетном периоде, в котором были оплачены страховые взносы. Когда по условиям договора страхования предусмотрена оплата страхового взноса разовым платежом за срок более одного отчетного периода, то он признается в расходах равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового метода страховые взносы можно исключить из налогооблагаемой прибыли в тот день, когда они перечислены страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Транспортный налог на авто в компании

По транспортному налогу в течение года нужно перечислять авансовые платежи, если они установлены в региональном законе.

Если компания приобрела и поставила на учет в ГИБДД автомобиль в III квартале, то может потребоваться перечислить аванс. Его рассчитывают исходя из мощности двигателя по данным паспорта транспортного средства. Кроме того, нужно учесть коэффициент, равный числу полных месяцев, в течение которых автотранспорт зарегистрирован на компанию, деленному на количество месяцев в отчетном периоде (п. 3 ст. 362 НК РФ). При этом месяц регистрации автотранспорта считается полным месяцем.

По итогам года налог надо заплатить в инспекцию за вычетом авансовых платежей. При расчете налога на прибыль авансовые платежи и сумму транспортного налога учитывайте в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Авансовые платежи рассчитывают без учета повышающих коэффициентов для дорогостоящих автомобилей (письмо Минфина России от 11.04.2014 № 03-05-04-01/16508). Эти коэффициенты применяют только по итогам года. Отчетность по транспортному налогу сдают не позднее 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). Расчеты налога за квартал составлять не нужно.

Если транспорт зарегистрирован на обособленное подразделение, налог необходимо перечислять по местонахождению этого подразделения (п. 5 ст. 83 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
×
×
Adblock
detector