Компенсация процентов по ипотеке работодателем налогообложение
Pravohelp21.ru

Юридический портал

Компенсация процентов по ипотеке работодателем налогообложение

Как сэкономить налоги на ипотеке сотрудников

Способ № 1: компенсация вместо части зарплаты

Этот способ предполагает, что компания каждый месяц выдает часть зарплаты в виде компенсации ипотечных процентов. Всю зарплату заменять компенсацией нельзя. Ведь у сотрудника должен быть хотя бы минимальный оклад, равный федеральному или региональному МРОТ. Ежемесячная компенсация лучше всего подходит, если нужно вывести некую сумму зарплаты из конвертов. Тогда оклад и надбавки останутся прежними, а к ним добавится еще и компенсация. И никаких вопросов о снижении зарплаты ни у кого не возникнет.

Также ежемесячную компенсацию можно установить работнику-новичку, сразу договорившись с ним, что часть денег он будет получать в виде возмещения ипотечных процентов. Здесь безопаснее, чтобы оклад сотрудника не сильно отличался от окладов работников с такой же должностью, но без компенсации. Ведь Трудовой кодекс РФ гарантирует сотрудникам равную оплату за равный труд. Если разница в окладах солидная, то можно изменить название должности. Например, взять новенького на должность старшего менеджера, а не менеджера.

Заменять компенсацией часть официального оклада или надбавку работника, который уже давно работает в компании, рискованно. Это вызовет вопросы у налоговиков, проверяющих из фондов и инспекторов труда. Закон не запрещает уменьшать зарплату по соглашению сторон трудового договора. Но снижение оклада исключительно тем работникам, которым компания начала компенсировать проценты по ипотеке, выглядит подозрительно. Ревизоры из инспекции могут обвинить компанию в занижении НДФЛ, фонды — доначислить взносы, а трудинспекторы — заподозрить в дискриминации сотрудников.

С чем возможна сложность. Чтобы начислить компенсацию, работник должен каждый месяц без задержек приносить в бухгалтерию справку из банка о фактически уплаченных процентах. Она нужна, чтобы подтвердить сумму расходов в налоговом учете и сумму льготной выплаты, освобожденной от взносов и НДФЛ. При этом способе также придется каждый месяц сравнивать компенсацию с расходами на оплату труда.

Какие проценты можно компенсировать сотруднику

Способ № 2: компенсация вместо квартальной, полугодовой и годовой премии

При таком способе компания заменяет процентами не саму зарплату, а премию. И не ежемесячно, а раз в квартал, полугодие и по итогам года. Данный способ менее трудоемкий, так как с работника справку об уплаченных процентах надо брать намного реже. И менее рискованный. Оклад, надбавки не затрагиваются, только премиальная часть. А как и кому платить премии, снижать их или отменять, работодатель устанавливает сам в положении о премировании или другом локальном документе.

При таком способе можно заменить хоть всю премию, хоть ее часть. Зависит от того, укладывается ли сумма компенсации в лимит, при котором ее можно списать в расходы, — 3 процента от расходов на оплату труда.

С чем возможна сложность. Сотрудники могут спросить, почему им не выдают премии, а другим выдают. В таком случае стоит заранее предупредить их, что компенсация и премия, по сути, для них это одно и то же. Ведь их размеры совпадают. А при частичной замене компенсация и оставшаяся часть премии в сумме как раз и дают полный размер премии, которую получают другие сотрудники.

Кроме того, проверяющие могут решить, что компания необоснованно лишает премии тех, кто получает компенсацию. Чтобы избежать подобных подозрений, в положении о премировании не пишите, что работникам, получающим компенсацию ипотечных процентов, премия не положена. Сформулируйте лучше условия так, чтобы было ясно: список работников и размеры поощрения определяет руководитель. Например, «по решению генерального директора работникам может быть выплачена премия по итогам работы за квартал».

В чем экономия

Компенсация процентов по ипотеке не облагается страховыми взносами, в том числе на травматизм (п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В отличие от многих льготных выплат ее, как и зарплату, компания вправе учесть при расчете налога на прибыль. Но только в пределах 3 процентов от расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ).

Такая же возможность есть у компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/50).

Сотруднику замена зарплаты компенсацией тоже выгодна. Та компенсация, которую компания включила в расходы по налогу на прибыль, освобождена от НДФЛ (п. 40 ст. 217 НК РФ). Правда, если компания применяет спецрежим, то безопаснее удерживать налог со всей компенсации. Этого требуют чиновники (письмо Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-05/6–821). Они ссылаются на то, что организации на упрощенке и вмененке не платят налог на прибыль (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). С этим можно спорить, ведь сотрудники не виноваты в том, что их работодатель применяет спецрежим. Но, к сожалению, практики по данному спору пока нет.

А раз нет расходов, учтенных при расчете налога на прибыль, не действует и льгота по НДФЛ. Быстро сориентироваться в налоговых последствиях можно по таблице ниже. А выгоду покажем на примере.

Сколько списывать на расходы

Платить ли взносы, в том числе на травматизм

Удерживать ли НДФЛ

На общей системе

Компенсацию признают в пределах 3 процентов от расходов на оплату труда

Не надо платить

Не надо удерживать НДФЛ с той части компенсации, которую компания включила в расходы на оплату труда (3% от ФОТ)

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы»

Компенсацию признают в пределах 3 процентов от расходов на оплату труда

Не надо платить

На упрощенке с объектом «доходы»

Расходы учесть нельзя

Не надо платить

Расходы учесть нельзя

Не надо платить

Пример 1 . Сколько можно сэкономить, заменив премию компенсацией процентов по ипотеке

Компания платит троим работникам ежемесячную премию в сумме 10 000 руб. За год выходит 360 000 руб. (10 000 × 12 мес. × 3 чел.). Организация начисляет обычные страховые взносы по общему тарифу. Выплаты в пользу каждого сотрудника укладываются в облагаемый взносами лимит. Тариф по взносам на травматизм составляет 0,6 процента. Тогда, заменив премию компенсацией расходов по ипотеке, компания сможет не платить взносы и тем самым сэкономит за год 110 160 руб. (360 000 × 30% 360 000 × 0,6%).

Предположим, что компенсация в сумме 360 000 руб. не превышает 3 процентов от расходов на оплату труда. Тогда компания включит эту сумму в расходы точно так же, как и зарплату.

А работники сэкономят на НДФЛ. За год с каждого из них не удержат по меньшей мере лишние 15 600 руб. (10 000 × 12 мес. × 13%).

Сколько выгодно компенсировать

В первую очередь вам нужно просчитать, насколько выгодно компенсировать проценты и стоит ли вообще с этим связываться. Для этого попросите у работника график погашения процентов по ипотеке. Если сумма процентов для компании незначительна, то нет смысла заменять зарплату компенсацией.

Максимально сэкономить за счет компенсации процентов можно при условии, что компания всю ее учтет в расходах. Поэтому надо заранее прикинуть, какую сумму возмещать работнику — все проценты или их часть.

Пример 2 . Как рассчитать, сколько процентов выгодно компенсировать.

В компании есть два сотрудника с ипотекой. Один в месяц платит банку проценты в сумме 8000 руб., а второй — 10 000 руб. Ежемесячные расходы на оплату труда в налоговом учете составляют 400 000 руб. Каждый месяц можно включать в расходы компенсацию ипотечных процентов в сумме 12 000 руб. (400 000 × 3%). Эту сумму можно по-разному распределить между работниками. Допустим, в компании решили, что пополам. Ежемесячно она будет компенсировать каждому из двух сотрудников по 6000 руб. процентов (12 000 : 2 чел.).

Какие документы оформить

В Налоговом кодексе РФ и законодательстве по взносам нет конкретного списка документов, подтверждающих сумму компенсации процентов по ипотеке. Безопаснее ориентироваться на перечень, который рекомендовал Минфин России (письмо от 12 марта 2012 г. № 03-03-06/1/122). А для работников сделайте памятку:

  1. Заявление сотрудника.
  2. Копия договора займа (кредита).
  3. Копия договора купли-продажи недвижимости (долевого участия).
  4. Справка из банка о фактически уплаченных процентах за конкретный период.

Трудовой договор, положение об оплате труда. Условия и порядок возмещения процентов по ипотеке надо закрепить в трудовом договоре. Образец приведен ниже. Если компенсацию решили назначить сотруднику, с которым уже заключен трудовой договор, то можно составить дополнительное соглашение к нему.

Другой вариант — в трудовом договоре сделать ссылку на положение об оплате труда. А уже в этом документе подробно расписать, при каких условиях, как часто и кому компания платит компенсацию процентов.

Заявление работника. Этот документ достаточно составить один раз, повторять его каждый месяц, квартал и год не нужно. В заявлении работник должен попросить возместить ему расходы, а не оплатить за него проценты. Образец ниже.

Если компания перечислит проценты со своего счета, то инспекторы снимут расходы (письма Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-03-07/291, от 26 июня 2013 г. № 03-03-06/1/24140). На основании заявления надо издать приказ с точной суммой компенсации для конкретного работника. Советуем оформлять не общий документ на весь год, а каждый месяц (квартал, полугодие) новый приказ. Образец ниже.

Во-первых, если сотрудник не принесет очередную справку об уплаченных процентах из банка, вы не сможете рассчитать точную сумму компенсации. Но при этом общий приказ будет обязывать выплатить ее сотруднику.

Во-вторых, нужно каждый месяц следить, не превышен ли лимит — 3 процента. И если да, то платить компенсацию уже невыгодно.

Копии кредитного договора и договора на покупку жилья. Эти документы нужны, чтобы подтвердить, что работник истратил деньги именно на проценты по ипотеке. Вместо кредитного договора подойдет договор займа. Вместо договора купли-продажи недвижимости подойдет договор долевого участия.

Но надо, чтобы целью кредита и займа была покупка или строительство жилья. А не приобретение бытовой техники или машины. А в договорах с заемщиком и покупателем выступал работник, а не его родственник или посторонний человек. Иначе инспекторы снимут расходы, доначислят НДФЛ и налог на прибыль вместе с пенями. Ведь в Налоговом кодексе сказано о затратах работника, а не компании или других физических лиц (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Потребуется доплатить и взносы.

Справка об уплаченных процентах. Банковский ежемесячный платеж содержит в себе и проценты, и сумму основного долга. Но возместить работнику надо лишь ту часть, что приходится на проценты. Чтобы ее определить, нужна справка о фактически уплаченных процентах. Некоторые банки берут за нее комиссию.

Как следить за нормативом расходов

Лимит в 3 процента от расходов на оплату труда надо считать ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 4 ст. 272 НК РФ). Это при условии, что компания каждый месяц компенсирует проценты. Если же делать это раз в квартал, то и лимит достаточно определять ежеквартально.

Безопаснее начислять проценты после того, как бухгалтерия рассчитала и начислила зарплату. Тогда уже можно определить лимит и издать приказ на соответствующую ему сумму компенсации. Это справедливо для компаний на общей системе.

Другое дело, если компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», когда учет ведут кассовым методом. Лимит надо определять не по начисленным, а по выплаченным суммам. То есть издавать приказ о компенсации безопаснее после выдачи зарплаты.

Налоговый кодекс не уточняет, как определить НДФЛ по каждому работнику, когда сумма возмещения превышает необлагаемый предел. В ФНС считают, что компания вправе сама определить порядок определения НДФЛ в такой ситуации. И прописать его в учетной политике (см. комментарий чиновника).

Компания сама решает, как распределять доходы

Под НДФЛ не подпадает лишь та часть компенсации уплаченных процентов, которую компания включила в расходы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ). С той суммы, что выплачена работникам сверх этого предела, налог нужно удержать. В Налоговом кодексе РФ нет конкретных правил распределения сверхлимитной суммы таких доходов между работниками. Поэтому каждая организация вправе определить их самостоятельно. И закрепить в учетной политике. Например, можно прописать условие о равномерном распределении доходов в виде компенсации процентов. Еще вариант — базу распределить пропорционально доле дохода каждого из работников.

Пример 3 . Как распределять базу по НДФЛ между работниками

В июне 2015 года ООО «Метеор» начислило двоим работникам возмещение расходов по уплаченным процентам в сумме 100 000 руб. Из них на Петрова приходится 40 000 руб., а на Васечкина — 60 000 руб.

Читать еще:  Как взять ипотеку если нет официальной работы

Расходы на оплату труда за полугодие составили 2 500 000 руб. Значит, учесть расходы компания может в сумме, не превышающей 75 000 руб. (2 500 000 × 3%). Руководитель принял решение не ограничиваться этой суммой и выдать работникам всю сумму возмещения, пусть и придется доплатить за счет средств компании 25 000 руб. (100 000 – 75 000).

Для расчета НДФЛ компания может распределить сумму возмещения между работниками пропорционально или поровну. Допустим, в положении об оплате труда установлен первый вариант. Соответственно, доля Петрова в общей сумме возмещения — 40 процентов (40 000 : 100 000 × 100%). А доля Васечкина — 60 процентов (100 – 40). Это означает, что НДФЛ не начисляется на доход Петрова в сумме 30 000 руб. (75 000 × 40%) и на доход Васечкина в размере 45 000 руб. (75 000 × 60%).

Бухгалтер удержит НДФЛ с суммы возмещения, выплаченной Петрову, в сумме 1300 руб. ((40 000 – 30 000) × 13%). У Васечкина вычтут из возмещения 1950 руб. ((60 000 – 45 000) × 13%).

Порядок оформления компенсации процентов по ипотеке сотруднику

Работодатель имеет право компенсировать проценты по ипотеке, взятой сотрудником. Это позволит привлечь в штат лучших специалистов. Однако это право, а не обязанность работодателя. То есть руководитель может как выплачивать, так и не выплачивать проценты.

Способы компенсации процентов по ипотеке

Порядок возмещения процентов может быть различным. Однако вне зависимости от выбранного способа льготный пакет для сотрудника будет одинаковым.

Компенсация входит в зарплату

В данном случае работодатель начисляет часть зарплаты, которая является возмещением процентов по ипотеке.

Важно, что компенсацией может являться только часть заработка, а не вся зарплата. У сотрудника должен оставаться хотя бы минимальный оклад.

Этот способ актуален для тех случаев, когда работодатель выплачивает сотруднику «серую» зарплату. То есть часть заработка является официальной, а часть – неофициальной. Метод возмещения процентов нужен для легализации части неофициальной зарплаты. В этом случае фактический размер выплат не изменяется, однако официально сотрудник начинает получать надбавку в качестве компенсации. С какой целью используется этот метод? Дело в том, что с компенсации не нужно выплачивать взносы. Она позволяет снизить облагаемую прибыль.

Рассматриваемый случай мало подходит для случаев полностью «белой» зарплаты. Если часть официального заработка превратится в компенсацию, это может вызвать подозрения потому, что в данной ситуации размер зарплаты уменьшается. Уменьшение официального заработка не запрещено законом, но подобное изменение может вызвать вопросы у налоговых органов. Проверяющие лица могут обвинить фирму в искусственном занижении НДФЛ.

ВАЖНО! При реализации этого способа сотрудник должен ежемесячно отправлять в бухгалтерию справку о том, что проценты по ипотеке были фактически уплачены.

Компенсация выплачивается в форме квартальной/годовой премии

Этот способ является наиболее безопасным. Связано это с тем, что справку об уплате процентов можно предоставлять реже: раз в квартал или раз в год. Более того, работодатель имеет право самостоятельно принимать решение о начислении премии и порядке ее выплат. То есть компенсация может заменять как всю премию, так и ее часть.

ВАЖНО! Лимит премии, при котором можно списать выплаты в расходы, составляет 3% от заработка сотрудника. Поэтому сумма компенсации плюс сумма премии не должны превышать установленный лимит.

Хотя этот способ и является более безопасным, у контролирующих органов все равно могут возникнуть вопросы. Они могут касаться необоснованного лишения премии сотрудников, которым выплачивается компенсация за проценты.

Существенные особенности возмещения процентов

Какие ипотечные проценты может возмещать работодатель? Рассмотрим правила компенсации:

  • Возмещать проценты можно по ипотеке, взятой у любого кредитора: банк, частная фирма, ИП. Никаких требований к кредитору не предъявляется.
  • Возмещать проценты можно по ипотеке, оформленной на получение недвижимости, находящейся в общей долевой собственности. Однако сотрудник должен направить в бухгалтерию документы, оформленные именно на его.
  • Выплачивать компенсацию можно сотруднику, который находится в длительном отпуске.
  • Возмещать проценты, которые были выплачены до устройства на работу или после увольнения, рискованно. В такой ситуации могут возникнуть проблемы с контролирующими органами.

Компенсация процентов – процедура, все нюансы которой не регламентированы нормативными актами. Порядок возмещения определяет сам работодатель. Однако он должен учитывать, что рискованные схемы спровоцируют вопросы со стороны представителей налогового органа.

Документальное сопровождение

В НК РФ не дано перечня документов, нужных для выплаты компенсации по процентам. При сборе бумаг рекомендуется ориентироваться на письмо Минфина от 12 марта 2012 года №03-03-06/1/122. В нем приведен следующий перечень:

  • Заявление от работника.
  • Копия ипотечного договора.
  • Копия соглашения купли-продажи жилья.
  • Справка из банковского учреждения о том, что проценты фактически уплачены.

Это те бумаги, которые требуются от работника. Но также есть ряд документов, оформлять которые придется работодателю:

  • Трудовое соглашение. В нем указывается порядок компенсации процентов. В ТС соответствующие положения указываются при приеме на работу. Если договор уже составлен, работодателю нужно оформить дополнительное соглашение.
  • Приказ о выплате компенсаций. В нем указывается точный размер возмещения. Рекомендуется составлять приказ не на год, а на месяц. В этом случае нужно выпускать новый приказ ежемесячно.

В некоторых случаях сотруднику нужно предоставить бумаги, подтверждающие размер процентов. К примеру, это могут быть квитанции, кассовые ордера, платежные поручения. Рассмотренные перечни документов являются первичными бумагами, на основании которых формируются бухгалтерские проводки.

Бухгалтерский учет

Бухучет определяется тем, какой способ выплат выбран. Рассмотрим используемые бухгалтерские проводки:

  • ДТ20, 23, 25 КТ73. Начисление компенсации на покупку недвижимости.
  • ДТ73 КТ50, 51. Перечисление компенсации на банковский счет сотрудника.

Средства могут переводиться непосредственно кредитору. В этом случае используются эти проводки:

  • ДТ20 23, 25 КТ76. Начисление компенсации.
  • ДТ76 КТ50, 51. Перевод компенсации на счет кредитора.

Приведенный способ учета установлен Инструкцией к плану счетов.

Налоговый учет

Налогообложение сопутствующих расходов зависит от того, какой налоговой системой пользуется фирма:

  • Общая система. Страховые взносы с расходов не уплачиваются. НДФЛ не удерживается с части компенсации, включенной в траты на оплату труда. Лимит таких расходов составляет 3%.
  • Упрощенная система с объектом «доходы минус расходы». Страховые взносы на начисляются. НДФЛ удерживать не обязательно, но желательно.
  • Упрощенная система с объектом «доходы». Взносы уплачивать не требуется. НДФЛ рекомендуется удержать.

Компенсация может учитываться при расчете налога на прибыль. Однако максимальный лимит для учета составляет 3% от трат на оплату труда (основание – пункт 24.1 статьи 255 НК РФ). Аналогичный порядок актуален для упрощенной системы налогообложения. Если размер компенсации превышает траты по налогу на прибыль, удерживать НДФЛ придется.

В каком размере уплачивать компенсацию

Сначала работодателю нужно точно решить, выгодно ли ему будет возмещать ипотечные проценты. Решение следует принимать на основании графика погашения процентов по кредиту. Выплачивать компенсацию имеет смысл только в том случае, если размер процентов достаточен. Если проценты по ипотеке минимальны, можно не возмещать платежи. Максимальной экономии компания может достичь, если сопутствующие траты будут учтены в расходах.

В каком размере выплачивать компенсацию? Рассмотрим пример. В компании работают два сотрудника, выплачивающие проценты. Один платит 5 000 рублей в год, а другой – 11 000 рублей. Совокупность годовых процентов составляет 16 000 рублей. Эту сумму можно распределить между сотрудниками поровну. То есть каждый работник получает равную сумму компенсаций.

«Ипотечные» проценты платит работодатель (налоговый учет)

С 2012 года право работодателей на возмещение сотрудникам затрат по уплате «жилищных» процентов приобрело бессрочный характер. Об учете суммы такой компенсации в расходах по налогу на прибыль, обложении ее НДФЛ и страховыми взносами, а также отражении на бухгалтерских счетах поговорим в статье.

Работодатель может помощь сотрудникам, возмещая их затраты на уплату процентов по займам и кредитам на покупку и строительство жилья. Следует иметь в виду, что такое возмещение является именно правом, а не обязанностью работодателя.

Прежде всего стоит разобраться, что же законодатели подразумевают под жильем. Для этого нужно обратиться к Жилищному кодексу. Так, жилым признается изолированное помещение в виде недвижимого имущества. Оно должно быть пригодно для постоянного проживания, то есть отвечать установленным санитарным и техническим правилам и нормам и иным требованиям законодательства. К жилым помещениям, в частности, от-носятся жилой дом или его часть, квартира (ее часть), комната. Основания – пункт 2 статьи 15, статья 16 Жилищного кодекса.

Учет в расходах по налогу на прибыль

Суммы возмещения затрат работников по уплате процентов по кредитам на покупку и строительство жилья можно учесть в базе по налогу на прибыль. Они относятся к расходам на оплату труда в определенном размере (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). А именно, их сумма не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Одним из условий для признания сумм возмещения в расходах на оплату труда является именно компенсация расходов работников, что предполагает первоначальную уплату работником за счет собственных средств (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Важно, чтобы сотрудник сначала уплатил из своего кармана «жилищные» проценты, и лишь потом организация их ему компенсировала. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/225.

Другим условием является то, что именно работник организации должен нести расходы по уплате процентов по кредиту. Ведь пунктом 24.1 статьи 255 Налогового кодекса предусмотрено возмещение затрат непосредственно работника. На это следует обращать внимание, когда жилье, на приобретение которого взят заем или кредит, оформляется в общую долевую либо в общую совместную собственность работника и его супруга (письмо Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-03-06/ 1/102).

Если работодатель сам уплачивает проценты по кредиту сотрудника непосредственно банку, возмещения не происходит. Значит, отнести такие затраты на расходы по налогу на прибыль не удастся. Это подчеркнул Минфин России в письме от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/6-322.

Не следует забывать, что в целях расчета налога на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/ 2/225, к документам, подтверждающим расходы работника по уплате процентов и расходы организации по возмещению данных затрат, относятся:

  • копия договора займа;
  • копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;
  • расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;
  • договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;
  • копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);
  • трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов. Важно также наличие приказа работодателя о выплате конкретному сотруднику конкретной суммы возмещения процентов и соответствующего заявления работника.

Расчет предельной величины

Как уже было отмечено, расходы на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов признаются в определенном размере: их величина не должна превышать 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Напомним, что в расходы на оплату труда, согласно абзацу 1 статьи 255 Налогового кодекса, включаются:

  • любые начисления работникам в денежной и натуральной формах;
  • стимулирующие начисления и надбавки;
  • компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;
  • премии и единовременные поощрительные начисления;
  • расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами или коллективными договорами. Первое, на что здесь следует обратить внимание, – в расчете предельной величины используют сумму расходов на оплату труда в целом по организации, а не отдельно по каждому сотруднику.

Второе – сумму расходов на оплату труда определяют нарастающим итогом с начала календарного года.

Дело в том, что в целях налогообложения прибыли затраты на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса расходов. Налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (п. 4 ст. 272, п. 7 ст. 274, п. 1 ст. 285 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-03-06/ 1/395 и от 17 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/336.

Отметим, что при кассовом методе затраты на оплату труда признаются в качестве расхода по мере погашения задолженности по выплате зарплаты перед работниками (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Тогда в расчете предельного размера следует использовать суммы оплаты труда выплаченные.

Предельная величина расходов на возмещение затрат работников по уплате «жилищных» процентов в течение календарного года может изменяться. Ведь база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, а сумма расходов на оплату труда растет.

Читать еще:  Как рассчитывают ипотеку

Рассчитываем НДФЛ

Суммы возмещения затрат работника по уплате «жилищных» процентов не облагаются НДФЛ. Но лишь в размере, в котором указанные суммы включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, то есть в размере, не превышающем предельную величину, установленную в пункте 24.1 статьи 255 Налогового кодекса. Таким образом, сумма возмещения, превышающая упомянутый предельный размер, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

При применении положений пункта 40 статьи 217 кодекса следует также обратить внимание, что данной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией затрат, фактически понесенных ее работником. В случае уплаты за работника процентов по кредиту непосредственно банку эта норма не применяется. Ведь возмещения работнику сумм ранее уплаченных им процентов не происходит (письмо Минфина России от 29 декабря 2010 г. № 03-04-06/ 6-322).

Допустим, организация возмещает затраты по уплате процентов нескольким работникам. Тогда в случае превышения суммы предельного размера доход, облагаемый НДФЛ, необходимо распределить между соответствующими работниками. Порядок такого распределения организации следует закрепить в учетной политике.

Если организация применяет УСН

Учитывать возмещения сотрудникам за уплату «жилищных» процентов могут и работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 03-11-06/2/50.

Дата уплаты работниками процентов по «жилищным» кредитам в целях налогообложения значения не имеет. Данное замечание сделали чиновники Минфина России в письме от 6 апреля 2009 г. № 03-04-06-01/80.

Дело в том, что «упрощенцы» при определении налоговой базы могут списывать расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А расходы на оплату труда в целях определения базы по «упрощенному» налогу списываются в порядке, установленном статьей 255 Налогового кодекса.

Обратите внимание: списывать подобные затраты могут только те работодатели, которые уплачивают при «упрощенке» налог по ставке 15 процентов. Для тех же, кто отдал предпочтение «доходной» УСН, такой маневр не разрешен. А значит, под вопросом порядок налогообложения НДФЛ.

В письме от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-246 Минфин России фактически сказал, что при применении 6-процентного УСН доходы сотрудников придется облагать в общеустановленном порядке. Льготные положения пункта 40 статьи 217 Налогового кодекса в данном случае не применяются. Эти суммы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Страховые взносы

Суммы, выплачиваемые работникам на возмещение «жилищных» процентов, не облагаются страховыми взносами:

  • в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование;
  • в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  • в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Каких-либо ограничений по сумме, выводимой из-под обложения взносами, законодательство не устанавливает.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы работодателей на помощь сотрудникам в погашении кредитов на жилье признаются в полной сумме. Они отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н).

Сумма возмещения фиксируется по дебету счетов учета затрат (20, 25, 26, 29 или 44) и кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению затрат на уплату процентов» в том отчетном периоде, в котором она начислена (п. 18 ПБУ 10/99).

Возмещаем работнику проценты по кредиту на приобретение жилья и пользуемся налоговыми преференциями

Источник: Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH

Одной из специфичных антикризисных мер, принятых Госдумой РФ в конце 2008 года, было введение налоговых льгот в отношении компенсаций со стороны работодателя своим сотрудникам процентов по кредитам и займам, направленным на приобретение или строительство жилья. Первоначально предполагалось, что данные льготы будут действовать в течение ограниченного периода времени – ими можно будет воспользоваться до конца 2011 года. Однако к истечению указанного срока в законодательство были внесены изменения, отменяющие временный характер названных льгот. В связи с этим представляется интересным разобрать суть предоставляемых льгот, возможности их применения и отдельные спорные вопросы, возникающие на практике.

Идеальным является случай, когда работник самостоятельно уплачивает банку/займодавцу проценты по полученному им кредиту/займу на приобретение/строительство жилья в течение определенного периода, совпадающего с налоговым периодом по НДФЛ и налогу на прибыль; затем приносит все необходимые документы своему работодателю, применяющему общую систему налогообложения; и на основании отдельного расходного документа получает от работодателя компенсацию, размер которой не превышает 3% от общей суммы расходов работодателя на оплату труда за определенный налоговый период. При соблюдении всей названной последовательности действий и критериев работодатель может в полной мере воспользоваться сам и предоставить своему работнику налоговые преференции:

1) по п. 40 ст. 217 НК РФ – освобождение полученного работником дохода от НДФЛ;

2) по п. 24.1 ст. 255 НК РФ – включение затрат на выдачу работнику компенсации в расходы по налогу на прибыль;

3) п. 13 ч. 1 ст. 9 ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС, ФФОМС», пп. 14 п. 1 ст. 20.2 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве. » – освобождение указанных выплат от обложения страховыми взносами.
Очевидно, что идеальная ситуация выглядит достаточно казуистично, а приведенные многочисленные условия и критерии являются весьма специфичными и не всегда могут быть соблюдены на практике. Вот тогда и возникают спорные вопросы, на которых мы остановимся далее.

Во-первых, вызывает интерес вопрос о том, подлежит ли освобождению от НДФЛ возмещение работнику процентов по кредиту на приобретение жилья, если работодатель перечисляет денежные средства непосредственно банку. Если говорить об официальных разъяснениях, то стоит отметить, что позиция контролирующих органов по данному вопросу не всегда была однозначной. Ранее, например, в письме № 03-04-06-01/336 от 17.11.2008 Минфин признавал возможность использования льготы по НДФЛ вне зависимости от того, в каком порядке производится уплата процентов. Однако в более поздних письмах, посвященных этой теме, была высказана противоположная точка зрения (см. письмо Минфина № 03-04-06/6-322 от 29.12.2010). Правильной нам представляется первая названная позиция, и аргументами в ее защиту являются следующие. В п. 40 ст. 217 НК РФ не содержится запрета на возмещение процентов путем перечисления денежных средств непосредственно банку. Главным условием освобождения является направленность платежа – тот факт, что работодатель выплачивает суммы процентов по кредиту в пользу работника. Возможность освобождения от налогообложения процентов по кредитам связывается с фактом выплаты, направленной на возмещение затрат, вне зависимости от того, в каком порядке такие выплаты производятся. Однако стоит отметить, что риск предъявления претензий со стороны налоговых органов при следовании данной позиции велик, и правильность своих действий работодателю придется (хотя и с большой долей вероятности успеха) отстаивать в суде.

Во-вторых, близким к первому является другой вопрос: как учитывается обсуждаемая компенсация процентов по кредиту, если платежи производятся работодателем непосредственно банку, в целях исчисления налога на прибыль. Полагаем, что верной является точка зрения, аналогичная вышеназванной в отношении НДФЛ. Обоснование ее идентично: п. 24.1 ст. 255 НК РФ не предусматривает четкого и однозначного механизма уплаты процентов, единственно важным является направленность затрат и их экономический смысл. Однако и здесь налогоплательщику стоит быть готовым защищать свою позицию как на стадии проведения проверки, так и, вполне возможно, на стадии обжалования ее результатов в досудебном и судебном порядке.

В-третьих, неоднозначным является вопрос о том, возможно ли использовать льготы по НДФЛ при выплате компенсации работодателем, применяющим иные, нежели общая, системы налогообложения (УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы», ЕНВД, ЕСХН). Из буквального толкования п. 40 ст. 217 НК РФ следует, что от обложения НДФЛ освобождены только суммы возмещаемых работодателем процентов по кредитам, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Исходя из того, что организации, находящиеся на специальных режимах, налог на прибыль не исчисляют и не платят, а некоторые их них даже не учитывают расходы (организации на УСН с объектом «доходы» и ЕНВД), контролирующие органы делают вывод о том, что произведенные такими работодателями выплаты должны облагаться НДФЛ (к примеру, письмо Минфина № 03-04-06/6-246 от 07.10.2010). Однако данная точка зрения далеко не безупречна и разбивается о следующие доводы. Статьей 217 НК РФ предусмотрен перечень необлагаемых доходов физических лиц, а не организаций-работодателей. И решение вопроса в зависимости от того, какой режим применяет работодатель, на что сам работник никак повлиять не может, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в п. 1 ст. 3 НК РФ. Аналогичные выводы были сделаны Президиумом ВАС РФ в постановлении № 14324/04 от 26.04.2005 по делу № А05-5254/04-26. Хотя в данном судебном акте рассматривалось иное основание освобождения доходов работников от НДФЛ (суд рассматривал правомерность применения организациями-«спецрежимниками» положений п. 9 ст. 217 НК РФ до внесения в него изменений ФЗ № 216-ФЗ от 24.07.2007), правовая позиция суда, изложенная в этом деле, в полной мере может быть использована при мотивировке точки зрения по п. 40 ст. 217 НК РФ.

В-четвертых, интересен вопрос о том, в каком объеме не облагается НДФЛ (и учитывается в целях налога на прибыль) выплачиваемая работодателем компенсация процентов по кредиту в случае, если жилье было приобретено в общую долевую (или совместную) собственность с родственниками. Возможно было предположить, что контролирующие органы займут позицию, не выгодную налогоплательщику: при приобретении недвижимости в общую собственность только часть кредитных средств (и, как следствие, процентов за их использование), уплачиваемых работником, связана с приобретением его доли в праве собственности на жилье, следовательно, компенсация только соответствующей части процентов должна не облагаться НДФЛ (включаться в расходы по налогу на прибыль). К удивлению и облегчению налогоплательщиков, письмо за письмом Минфин транслирует благоприятное для работодателей и работников мнение: условием для признания расходов на уплату работнику процентов по займу на приобретение жилья (и одновременно условием освобождения их компенсации от НДФЛ) является документальное подтверждение указанных затрат сотрудника и расходов организации по возмещению данных сумм; поэтому при возмещении работнику процентов, которые он уплатил по кредиту на приобретение (строительство) жилья, оформленного в долевую собственность с супругом (или другим близким родственником), работодатель вправе признать такие расходы по налогу на прибыль и не облагать их НДФЛ в полном размере (письма Минфина № 03-04-06/6-108 от 02.06.2010, № 03-03-06/1/102 от 02.03.2010).

Разобранные в настоящей статье вопросы – это лишь малая часть проблем и ситуаций, возникающих при применении налоговых льгот в связи с компенсацией работодателем расходов работника на уплату процентов по кредитам/займам на приобретение жилья. Однако ввиду невозможности детально описать их все в одной рассылке предлагаем читателям воспользоваться возможностью и обсудить их с автором отдельно (см. ссылку внизу «Обсудить материал с автором. »).

В заключение же хотим обратить внимание на практическое оформление указанных выплат, чтобы хотя бы в этой части никаких претензий со стороны налоговых органов не возникало. Рекомендуем работодателям при осуществлении таких компенсационных выплат запастись следующими документами:

1) приказ работодателя (о выплате конкретному работнику конкретной суммы возмещения процентов);

2) заявления работника на получение возмещения, по общему правилу, не требуется, однако все же мы рекомендуем брать у сотрудников такие заявления;

3) к заявлению (к приказу – в случае отсутствия заявления) в обязательном порядке должны быть приложены подтверждающие документы:

– при покупке готового жилья – договор купли-продажи, документы об оплате приобретенного жилья, свидетельство о регистрации права собственности, кредитный договор (договор займа), справка из банка о размере уплаченных процентов (расчет уплаченных процентов по договору займа), чеки, квитанции и прочие документы об уплате процентов;

– при долевом строительстве жилья – договор участия в долевом строительстве (должен быть зарегистрирован в регистрационной службе), документы об осуществляемых по договору платежах, акт приема-передачи построенного жилья (если есть), свидетельство о регистрации права собственности (если есть), кредитный договор (договор займа), справка из банка о размере уплаченных процентов (расчет уплаченных процентов по договору займа), чеки, квитанции и прочие документы об уплате процентов;

4) внесение в трудовой договор соответствующей формулировки о праве работника на компенсацию процентов не обязательно, ее отсутствие не влияет на возможность работодателя учесть данные выплаты в расходах по налогу на прибыль;

Читать еще:  Почему могут не одобрить ипотеку

5) в документах, опосредующих выплату компенсации, должно быть указание на соответствующее основание получения работником денежных сумм.

Как получить налоговый вычет по процентам по ипотеке?

Взяла ипотечный кредит на квартиру. В бухгалтерии на работе мне сказали, что можно получить налоговый вычет по процентам по ипотеке. Знаю, что дают вычет на покупку жилья, а про вычет на процентные платежи не слышала. Расскажите, как вернуть налог и проценты по ипотеке?

Сотрудники вашей бухгалтерии абсолютно правы: вы можете получить имущественный вычет по фактически уплаченным процентам по ипотеке. Рассказываю как.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить доход при расчете НДФЛ. Если вы получили зарплату, авторское вознаграждение или деньги за какие-то услуги, с этой суммы нужно заплатить НДФЛ — обычно по ставке 13%.

Государство разрешает уменьшить налогооблагаемый доход на сумму каких-то полезных расходов. Это и есть налоговые вычеты. Так получается экономия на НДФЛ: налоговая база уменьшается, сумма к уплате становится меньше. Или появляется переплата, которую можно вернуть из бюджета на свой счет.

Всего в налоговом кодексе семь групп вычетов. Их разделили в соответствии с целями, для которых они предоставляются. Вот самые востребованные из них:

  1. Стандартные вычеты. Это вычеты для льготников: инвалидов, военных, ликвидаторов ЧС, а также для родителей, опекунов, попечителей.
  2. Социальные вычеты. Полагаются гражданам, которые потратили деньги на одобряемые государством цели: лечение, обучение, дополнительные меры по пенсионному обеспечению.
  3. Профессиональные вычеты. Предусмотрены для физических лиц, которые оказывают услуги, выполняют работы по гражданско-правовым договорам или получают авторское вознаграждение.
  4. Имущественные вычеты. Их получают, когда покупают квартиры, дома и земельные участки или продают некоторые виды имущества. Еще такие вычеты предоставляют, если государство изымает у налогоплательщика недвижимость для государственных или муниципальных нужд. Сюда относится возврат процентов по ипотеке.

Чтобы получить возврат налога с процентов по ипотеке и любой из перечисленных налоговых вычетов, нужно быть налоговым резидентом РФ, получать официальный доход и платить с него НДФЛ по ставке 13%. Для каждого типа вычетов есть и другие условия.

Если вы построили или купили на территории России дом, квартиру, комнату или земельный участок под жилье и потратили не свои, а заемные деньги, можно вернуть НДФЛ с уплаченных по ипотеке процентов.

Есть несколько моментов, о которых важно помнить.

Как вычет за проценты по ипотеке связан с основным вычетом при покупке жилья

До 2014 года. Вычет в сумме уплаченных процентов можно было получить только по той квартире, за которую давали основной вычет. То есть это должен был быть один и тот же объект. Если по ипотечной квартире не заявляли основной вычет, то вычет с процентов тоже не давали.

Например, квартиру купили в 2013 году, но основной вычет за нее был уже не положен — его использовали раньше по другому объекту. Тогда и вычет с процентов тоже не представлялся.

При этом основной вычет от процентов не зависел. Его можно было заявить, даже если ипотеки нет или вычет с процентов получать не планировалось. Но потом все изменилось.

С 2014 года. Вычет при покупке квартиры и в сумме уплаченных процентов — это два самостоятельных вычета. Их можно получать по разных объектам. Но только при условии, что право на вычет с процентов возникло после 2014 года. Его не заявили позже, а оно именно возникло — то есть было оформлено право собственности или подписан акт приема-передачи.

Если право на вычет возникло до 2014 года, то даже при обращении за ним в 2017 году, этот вычет все равно привязан к основному.

Очередность вычетов можно определять самостоятельно. Нет такого правила, чтобы сначала использовать основной вычет при покупке квартиры, и только потом — с процентов.

Удобнее сначала получить основной возврат, который дают при покупке жилья, а потом уже — с процентов по ипотеке. Но можно получать и оба одновременно. Главное, чтобы и на основной, и на процентный вычет хватило суммы налогооблагаемого дохода. Если жилье купили с 2014 года, вычет на купленную недвижимость вы можете получить по одной квартире, а возврат процентов с ипотеки — по другой.

Например, в 2011 году вы за свои деньги купили квартиру за 2 млн рублей и получили основной вычет по расходам на покупку этого жилья. Потом в 2017 году взяли в банке ипотечный кредит на пару миллионов рублей и купили другую квартиру. Получить основной вычет по расходам на покупку второй квартиры вы уже не можете: лимит в сумме 2 млн рублей дают один раз на всю жизнь. А оформить возврат НДФЛ с процентов по ипотеке имеете право, ведь вычет при первой покупке вы не получали. Это сработает только в том случае, если по первой квартире вы не заявили ни одного рубля вычета с процентов. Если успели вернуть хотя бы что-то , на другой объект остаток перенести уже нельзя, даже после 2014 года.

Учтите: чтобы вы могли воспользоваться возвратом процентов с ипотеки, продавец жилья не должен быть вашим близким родственником. При оформлении вычета по процентам по ипотеке действуют такие же правила, как и при получении основного вычета при покупке недвижимости.

Главное условие в случае возврата уплаченных процентов по ипотеке: кредит обязательно должен быть целевым. В условиях должно быть написано, что кредит выдан банком исключительно на строительство или приобретение жилой недвижимости или земельного участка под жилье на территории России. Но возврат подоходного налога с процентов по ипотеке вы сможете получить только после строительства дома. Будьте внимательны: если вы взяли ипотеку на апартаменты, получить возврат налога с процентов нельзя — это нежилая недвижимость.

Если вы взяли не ипотечный, а потребительский кредит и построили на эту сумму дом, воспользоваться возвратом процентов по ипотеке не получится. Даже если у вас будут все бумаги, подтверждающие расходы. Не та цель в договоре ипотеки — нет возврата подоходного налога.

Какую сумму налога можно вернуть

Размер налога к возврату по ипотеке зависит от года, когда оформляли кредит.

До 2014 года. Если право на вычет появилось до 2014 года, вычет не ограничен лимитом — можно уменьшить доход на всю сумму уплаченных процентов. И если потом рефинансировали этот кредит, сумма возврата налога по процентам по ипотеке тоже не ограничена, хотя договор будет заключен позже.

С 2014 года. Если право на вычет появилось после 1 января 2014 года, лимит вычета по ипотечным процентам — 3 млн рублей. Если рефинансируете такой кредит, ограничение суммы тоже будет. То есть максимальная сумма НДФЛ, которую получится вернуть из бюджета при покупке квартиры с 2014 года, — 390 тысяч рублей: 3 000 000 рублей × 13%.

Допустим, в 2018 году вы взяли ипотеку, общая сумма процентных платежей по которой — 3 250 000 рублей. Но к вычету можно заявить только 3 млн рублей, а сумма НДФЛ к возврату после уплаты всех процентов составит 390 тысяч рублей.

Если бы право на вычет возникло в 2013 году, вычет не пришлось ограничивать лимитом — так можно было вернуть 422,5 тысячи рублей: 3 250 000 рублей × 13%.

Дату для права на вычет определяют по тому году, когда совпали все условия. Мало просто оформить договор ипотеки, нужно, чтобы дом был сдан. Если ипотеку взяли в 2013 году, а дом сдали в 2015 году, у вычета уже будет лимит.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector