ИП на ЕНВД и УСН одновременно
Pravohelp21.ru

Юридический портал

ИП на ЕНВД и УСН одновременно

ИП на ЕНВД и на УСН — возможно ли совмещение двух систем

ИП на ЕНВД и УСН применять возможно. С помощью данного сочетания есть возможность контроля над налоговым бременем. Данное совмещение выбирают те, у кого диверсифицировано производство. Также по каждой системе имеются определенные льготы. Применение данных режимов сопровождают некоторые тонкости.

Может ли ИП сочетать ЕНВД и УСН

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП применимо в следующих случаях:

  • вмененка используется для одних видов деятельности, а упрощенка — для других. Исключительные случаи, когда ведение деятельности осуществляется в различных образованиях муниципалитета. Если отдельная разновидность работы начата на упрощенной системе в одном городе, то ее также можно применять в другом образовании на вмененном режиме;

ИП на ЕНВД и на УСН

  • по обоим системам общее число сотрудников составляет не больше 100 человек;
  • остаточная цена основных средств не больше 150 млн руб*.;
  • по законодательным актам нет никаких причин для прекращения работы по упрощенке или вмененке.

Возможна такая ситуация, что совместить рассматриваемые режимы невозможно, так как деятельность под один подходит, а под другой — нет. Например, выручка превышает установленный максимум по упрощенной системе, а под условия ЕНВД она подходит.

Обратите внимание! Если одновременно применить оба режима, то учет по обоим ведется раздельно. Однако ИП вправе не вести учет по бухгалтерии, если ведется отдельный учет доходов, затрат и других показателей.

По учетным регистрам могут распределяться доходы, затраты и страховые взносы. Сроки внесения платежей будут различными, также будет различаться порядок внесения налогов.

Как добавить ЕНВД к упрощенной системе

Необходимость добавления упрощенки к действующей системе ЕНВД появляется тогда, когда бизнесмен желает начать вид бизнеса, по которому применить УСН невозможно. Например, если оказываются услуги по ремонту автомобильного транспорта и в планах увеличить доходы за счет прибавления розничной торговли или запуска грузоперевозок. Масштабы работ и наценка небольшие. В этой ситуации целесообразнее использовать упрощенку.

У владельцев бизнеса появляется вопрос, как добавить УСН ИП на ЕНВД в середине года. Начинать использовать упрощенную систему разрешается в начале года. Для этого требуется поставить в известность налоговые органы с помощью заявления. Заявление подается до конца действующего года. Его образец можно скачать через Интернет в режиме онлайн. Затем УСН будет распространяться на все направления бизнеса, кроме тех, которые функционируют на вмененке.

Если планируется добавить к УСН ЕНВД, то требуется провести анализ:

  • может ли быть использована вмененка на той территории, где осуществляется деятельность;
  • разрешается ли проводимую деятельность использовать на вмененной системе;
  • имеются ли в наличии ограничения.

Для оценки вероятного размера экономии требуется проанализировать реальные выплаты по налогам с вероятными выплатами после того, как будет осуществлен перевод на вмененку.

Важно! Сделать переход на ЕНВД разрешается только с начала года. Существует возможность сразу оформить переход на одну из систем с помощью заявления онлайн.

Как добавить УСН к ЕНВД

В чем плюсы одновременного применения режимов

Сочетание упрощенной и вмененной систем сопровождается следующими преимуществами:

  • платежи, которые осуществляются на социальное обеспечение, влияют на уменьшение ЕНВД;
  • возможность уменьшить налогообложение. Это достигается с помощью перехода с одной на другую систему;
  • фискальные органы практически не проводят проверок, когда осуществляется перевод на упрощенный режим.

Стоит изучить некоторые тонкости, которые не учтены в законах, чтобы совмещение двух режимов было более эффективным. Для начала следует прописать план, по которому стоит осуществлять действия. Он позволит упростить учет.

Плюсы и минусы совмещения

Как разделить взносы на страхование

Индивидуальные предприниматели вносят взносы на страхование за себя и за своих работников. Внесение платежей в ПФР и ФФОМС за себя вносятся в фиксированной сумме. В ФСС платежи осуществляются по собственному желанию.

При совместном сочетании режимов учет доходов и затрат требуется разделять. Это относится и к платежам по страхованию. По некоторым из них ведется учет при расчете УСН, а по некоторым — при расчете ЕНВД.

За работников осуществление взносов производится в зависимости от разновидности деятельности. Когда он занят обоими видами работ, то платежи вносятся пропорционально доходам по каждому типу деятельности. Это имеет отношение ко всем расходам, по которым распределение невозможно. Для сравнения доходов от используемых режимов расчет ведется за полный год.

Есть ли ограничения к ИП

Для использования данных режимов существуют некоторые ограничения:

  • учет ведется раздельно;
  • остаточная цена основных активов не может превышать 150 млн руб.;
  • ограничений на максимальную сумму доходов для ЕНВД нет, однако для УСН оно имеется. Если максимальная сумма будет превышена, то на упрощенке работать нельзя;
  • общее число работников не может быть более 100 человек;
  • когда составляется переход, необходимо создать учетную политику совмещения.

Данные требования закреплены в ст. 346 Налогового кодекса РФ.

Особенности отчетности при совмещении

По каждой системе учет разделяется при совместном сочетании систем. Законы устанавливают сроки сдачи отчетов для каждой системы: по УСН сдавать требуется раз в год до 30.04, ЕНВД — раз в квартал.

Особенно внимательно стоит распределять поступления и затраты на режимы, так как это влияет на налог.

При разделении поступлений требуется учитывать:

  • на налоговую базу УСН оказывает влияние выбранная форма: «Доходы» или «Доходы минус Расходы». Все сведения о доходах и расходах записываются в КУДиР;
  • по вмененке учет ведется на базе вероятного дохода;
  • все поступления на счет учитываются в том режиме, в котором изначально планировался доход.

Важно! Рекомендуется брать в учет все поступления. Информация по УСН берется из КУДиР, а по ЕНВД из бухучета. Главное, чтобы были осуществлены начисление и получение поступлений.

Брать в учет расходы — более сложный процесс, так как у бизнесмена есть затраты, которые по значению являются общими для обоих систем: аренда помещения, затраты на рекламу и т. д. В данной ситуации распределение происходит в прямой связи от поступивших сумм, которые получены от каждого вида деятельности на двух системах.

Совмещать ЕНВД и УСН предпринимателю возможно. И подобное сопровождается рядом преимуществ. Однако существуют некоторые особенности, которые необходимо изучить заранее, чтобы не заработать штраф от налоговой.

*Цены указаны на июль 2019 г.

Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2019 году

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2019 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Из теории налогообложения

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

  • единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
  • упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

  1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
  2. Количество сотрудников до 100 человек.
  3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей без написания уведомления о переходе на один из специальных режимов налогообложения, будет применяться ОСН.

Что нужно для совмещения режимов

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

  • действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
  • наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Перейти на ЕНВД возможно только с начала календарного года. Заявление о переходе на упрощённую систему или на единый налог можно заполнить онлайн.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

Что нужно знать о распределении доходов:

  • УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
  • ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
  • приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

Учёт расходов более трудоёмкий процесс. Это объясняется тем фактом, что у предпринимателя есть траты, общие по значению двум системам: аренда помещения, оплата коммунальных услуг, выплаты административному персоналу, рекламные расходы и пр.

В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах. УСН подразумевает ограниченный перечень издержек, но часть из них разрешено списать на нормируемые расходы (реклама, ДМС, представительские). По «вменёнке» размер издержек не оказывает влияния на уровень налога (исключение составляют взносы в ПФР и фонд медицинского страхования).

Читать еще:  ИП сдача декларации УСН 2017

И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

  • до 100% – для ИП без работников;
  • до 50% – для ИП-работодателей.

Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице:

Персонал УСН «доходы» + ЕНВД УСН «доходы минус расходы» + ЕНВД
Без наёмного персонала 100% по одному из режимов или разделить на два УСН – уменьшает расходы, ЕНВД – вменённый налог
Персонал на УСН УСН – снижение на 50%, ЕНВД – снижение на фиксированный взнос «за себя»
Персонал на ЕНВД ЕНВД – снижение не более 50%, УСН – взносы «за себя» без ограничений
Работники на УСН+ ЕНВД не более 50% снижения от взносов

Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению. Для таких налогоплательщиков установлен тариф страховых взносов – 20% (на обязательное пенсионное страхование). В случае если ИП находится на ЕНВД и УСН одновременно, но вид основной деятельности, относящийся к указанным выше отраслям, находится на ЕНВД, предприниматель теряет право на применение сниженных тарифов.

Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Совмещение УСН и патента

Законодательство не ограничивает предпринимателей одним видом деятельности, позволяя работать в нескольких направлениях и выбирать режимы налогообложения. Упрощённая система налогообложения наиболее распространена среди предпринимателей, сочетается практически со всеми видами деятельности. В свою очередь, патент доступен ограниченному количеству направлений бизнеса.

Совмещение УСН и патента для ИП в 2019 году имеет ряд тонкостей, основанных на налоговом законодательстве:

  1. Патентная форма налогообложения регулируется властью регионального уровня, важную роль играет место ведения деятельности. Так, если один бизнес ведётся в нескольких регионах, у предпринимателя есть один год, чтобы добавить патент по этому бизнесу в одном любом регионе на выбор, в остальных будет применена «упрощёнка».
  2. Обязательно соблюдение лимитов: по количеству сотрудников, выручке, стоимости основных средств.

Налоговый период этих спецрежимов длится календарный год, но патент выдаётся и на меньшие сроки. Поэтому при совмещении режимов налоговый период устанавливается на срок действия патента. НК РФ не устанавливает регламент учёта расходов.

Рекомендуется действовать аналогично порядку при совместном применении «упрощёнки» и «вменёнки», т. е. ведение учёта осуществлять раздельно. При невозможности такого разделения, расходы распределяются пропорционально заработанным доходам по каждому из режимов. Важно: учёт доходов и расходов по вменённому налогу или патенту не осуществляется при «упрощёнке».

Регламент распределения уплаченных страховых взносов также законом не установлен. Поэтому ИП, которые применяют два спецрежима, разрешено снижение на размер суммы страховых взносов только «упрощённого» налога. Патент оплачивается в полном объёме.

При совмещении УСН и патента для продолжения использования спецрежимов, размер общего совокупного дохода не должен превышать 60 млн. руб. В случае превышения использование УСН прекращается.

Правильное использование возможности совмещения налоговых режимов поможет уменьшить налоговые платежи. Однако процедура совмещения – это сложная задача, с точки зрения ведения учёта, требует точных расчётов, чёткого распределения доходов и расходов.

Как совместить ЕНВД и УСН в 2020 году

Компании и предприниматели при соблюдении определенных условий вправе переходить на льготные налоговые режимы. Их можно не только применять самостоятельно, но и совмещать. В этой статье мы расскажем про совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году, а также о том, кому это выгодно.

Кратко о налоговых режимах

Упрощенная система налогообложения у субъектов малого бизнеса очень популярна. Она применяется повсеместно и подходит практически для любой деятельности. Для перехода на УСН есть определенные условия, в том числе: количество работников в среднем за год — не более 100 человек, годовой доход, как и остаточная стоимость основных средств, — не более 150 млн рублей. Упрощенка выгоднее основной системы, поскольку вместо нескольких налогов нужно платить один и по более низким ставкам.

Единый налог на вмененный доход применяется в отношении определенных видов деятельности, в том числе розничной торговли, услуг общепита и многих других. Действует он только на тех территориях, где введен законами местных органов власти. Преимущества ЕНВД в том, что налог платится от теоретического дохода и не зависит от того, сколько бизнесмен реально заработал. Многочисленные расчеты показывают, что для тех видов деятельности, для которых введен ЕНВД, он является наиболее выгодным.

А теперь подробнее о совмещении режимов УСН и ЕНВД, о налогообложении и об особенностях этого процесса у ИП и организаций.

О совместном применении ЕНВД и УСН

В связи с последними изменениями в законодательстве возникла новая ситуация, когда стоит задуматься о совмещении режимов. В 2020 году для ИП и компаний ввели новое ограничение — запретили продавать на ЕНВД обувь, меховую одежду и ее элементы, а также лекарственные препараты. Эти товарные группы подлежат обязательной маркировке средствами идентификации. Поэтому возник вопрос, можно ли продавать такие товары на УСН, а все прочие — на ЕНВД?

При анализе норм законодательства на рынке сложилось мнение, что субъектам, которые занимаются реализацией указанной продукции, полностью запретят применять ЕНВД. Так можно ли совмещать УСН и ЕНВД при продаже обуви и иных товаров в 2020 году? Минфин выпустил письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500, в которым пришел к следующему выводу: торговать немаркированными товарами на ЕНВД и параллельно маркированными товарами на УСН все же можно.

Правила совмещения ЕНВД и УСН

Право применять ЕНВД и УСН одновременно в Налоговом кодексе закреплено в пункте 4 статьи 346.12. В этой норме закона сказано, что компании и предприниматели, перешедшие на ЕНВД, вправе применять упрощенную систему по прочим видам предпринимательской деятельности. Однако должны выполняться следующие условия:

  • численность работников организации или ИП не должна превышать 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн рублей (подразумеваются все ОС налогоплательщика вне зависимости от направления бизнеса);
  • доход от «упрощенной» деятельности не должен превышать 150 млн рублей;
  • операции, осуществляемые в рамках УСН и ЕНВД, учитываются отдельно.

Совмещение режимов предполагает раздельный учет. ИП на ЕНВД и УСН одновременно ведет только налоговый учет — бухгалтерский он вести не обязан. В рамках же налогового надо обеспечить раздельный учет доходов, расходов, имущества, а также работников, занятых в «упрощенной» и «вмененной» деятельности. Организации, помимо этого, обязаны вести бухгалтерию, и раздельный учет можно организовать при помощи отдельных счетов бухучета.

Учет доходов

Доходы от «вмененной» деятельности субъекты на ЕНВД по умолчанию считать не обязаны. Их сумма не применяется ни для расчета налога, ни для определения возможности применять вмененку. Однако если применять ЕНВД и УСН одновременно, приходится отделять «вмененные» доходы от тех, что получены от деятельности на упрощенной системе.

Способы разделения могут быть такими:

  • денежные средства по УСН приходят на счет (продажи клиентам — ЮЛ и ИП), а по ЕНВД — в кассу (продажи розничным покупателям);
  • по реквизиту «система налогообложения» в чеке — он является обязательным (если ККТ применяется на обеих системах);
  • для организаций — выручка по ЕНВД и УСН проходит по отдельным счетам бухучета.

Расходы при совмещении режимов

Совмещение режимов предполагает раздельный учет затрат, а это обеспечить не так просто. Ведь прямо с той или иной деятельностью связана только часть расходов. Например, при производстве на УСН к таким расходам можно отнести сырье и материалы. При оптовой торговле — стоимость закупки партии товара у производителя.

Но есть расходы, которые невозможно отнести только к той или иной деятельности. Например, затраты на руководящий состав, вспомогательные службы, содержание общих помещений и многие другие. Подобные расходы нужно делить так:

  • Определить общий объем доходов.
  • По данным раздельного учета определить, какая доля этого дохода получена от деятельности на УСН, а какая — от вмененной.
  • Разделить расходы в соответствии с этой пропорцией.

Например, за период заработано 10 млн рублей. Из них 7 млн (70%) принесла оптовая торговля на УСН, а 3 млн (30%) — розница на ЕНВД. Общие же расходы, которые нельзя поделить, составили 1 млн рублей. Эта сумма будет распределяться между УСН и ЕНВД в пропорции 70% на 30%. То есть в расходах на УСН будет учтено 700 тыс., в расходах на ЕНВД — 300 тыс. рублей.

Работники и их взносы

При совмещении режимов УСН и ЕНВД нужно учитывать, сколько работников занято в той или иной деятельности. Это требуется, чтобы определить затраты на них, в том числе страховые взносы. Отчисления за работников, которые трудятся по направлению ЕНВД, вычитаются из налога, уменьшая его максимум на 50%. Точно также следует поступать со взносами сотрудников, занятых в деятельности на упрощенной системе с объектом «Доходы».

Взносы за тех лиц, которые заняты в деятельности на УСН Доходы минус расходы, включаются в затраты и уменьшают налоговую базу. Если работник занят и на ЕНВД, и на УСН, его взносы делятся между системами пропорционально доходам.

Поясним распределение взносов на примере. Пусть за работников, которые заняты сразу на вмененной и упрощенной деятельности, выплачено 500 тыс. рублей страховых отчислений. Соотношение доходов УСН/ЕНВД в общем размере дохода возьмем из примера выше: 70/30.

Таким образом, на долю упрощенной деятельности придется 350 тыс. рублей страховых взносов, а на долю вмененной — 150 тыс. рублей. За счет последней суммы можно уменьшить ЕНВД вплоть до половины. Что касается взносов работников, занятых в упрощенной деятельности, то с ними поступают таким образом:

  • если применяется УСН с объектом «Доходы», взносы также вычитают из налога, уменьшая его вплоть до 50%;
  • если применяется УСН Доходы минус расходы, то сумму 350 тыс. рублей включают в расходы.
Читать еще:  Как ИП заключить договор с ФСС?

Взносы ИП за себя

Похожая ситуация при применении ЕНВД и УСН одновременно возникает и со взносами ИП за себя. В 2020 году всем предпринимателям необходимо заплатить 40 874 рубля + 1% от суммы более 300 тыс. рублей. Эти отчисления распределяются между ЕНВД и УСН рассмотренным выше способом. Взносы, которые платят внутри года (фиксированные), могут быть вычтены либо из ЕНВД, либо из налога при УСН — выбор за предпринимателем. Вычет производится на всю сумму уплаченных взносов, а налог снижается вплоть до нуля. Отчисления ИП, которые он платит с суммы дохода более 300 тыс. рублей, уменьшают и ЕНВД, и УСН. Доход и сумма вычетов считаются по каждому из режимов отдельно.

Часто возникает вопрос, есть ли у ИП право вычитать собственные взносы, если по одной деятельности у него есть работники, а по другой нет? На этот счет есть письмо Минфина от 02.08.2013 № 03-11-11/31222. Например, в упрощенной деятельности работники есть, а на вмененке ИП все делает сам. В таком случае, считают в Минфине, он вправе вычесть страховые отчисления из ЕНВД.

Еще одна типичная ситуация: ИП занимался бизнесом один, но впоследствии нанял работника. В таком случае он может использовать вычет до 100% налога последний раз в том квартале, который полностью отработал самостоятельно.

Итак, совмещать УСН и ЕНВД можно. Во многих случаях это даст хорошую экономию на обязательных платежах. Но для этого необходимо организовать раздельный учет операций в рамках вмененной и упрощенной деятельности. Однако стоит еще напомнить, что в 2020 году для ИП и организаций предоставлен последний шанс экономии на ЕНВД. Со следующего года этот налоговый режим отменяется, а отдельные регионы начали отказываться от него уже в этом году.

Совмещение УСН и ЕНВД. Возможно ли?

О том, что российским налоговым кодексом предусмотрена возможность работать сразу по нескольким режимам налогообложения, знают многие предприниматели. Безусловно, это удобно, особенно, если предприятие развивается сразу в нескольких направлениях и имеет в них разную степень доходов. В данном материале рассмотрим вопрос о том, можно ли совмещать Упрощенный налоговый режим с ЕНВД и если да, то при каких условиях и кому из бизнесменов это будет наиболее выгодно.

Кто может работать по УСН и ЕНВД

Работать как по УСН так и по ЕНВД могут представители малого и среднего бизнеса, независимо от того, в какой организационно-правовой форме они зарегистрированы: ИП или ООО. С 2013 года у бизнесменов появилась возможность совмещать эти две налоговые схемы в добровольном порядке.

Чем отличается ЕНВД от «упрощенки»

Если избегать сложных терминов и говорить на простом и доступном языке, то ЕНВД это весьма распространенная, общепринятая специальная налоговая система, при которой налоговые выплаты производятся не с доходов предприятия, а с видов его деятельности.

То есть вместо целого комплекса всевозможных налогов, таких как НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущества и т.д. организация может платить всего один, что существенно облегчает ведение бухгалтерской отчетности.

Причем, размер оборота и прибыли компании при исчислении ЕНВД никакого значения не имеют – сумма налога платится исходя из предполагаемых, потенциально возможных ее доходов.

До 2013 года ЕНВД относился к основным видам налога и был обязательным для некоторых предприятий и организаций, с 2013 года он стал добровольным.

Виды деятельности, облагаемые данным налогом, определяются на уровне местных муниципальных и районных властей и в зависимости от того или иного региона РФ меняются. Для уточнения перечня подпадающих под ЕНВД видов деятельности предпринимателям необходимо проконсультироваться в налоговой инспекции по месту регистрации.

Упрощенная система налогообложения подразумевает под собой основной налоговый режим, также весьма популярный среди предприятий малого и среднего бизнеса.

Основной смысл его, объясняющий в том числе и высокую востребованность, заключается в том, что при сравнительно небольших налоговых сборах и отчислениях, УСН существенно упрощает бухгалтерское сопровождение, то есть нагрузка по налоговой и бухгалтерской отчетности совсем невелика.

При «упрощенке» возможны два варианта налоговых ставок: 6% с доходов и 15% с доходов минус расходы. Первый вариант выгоден при небольших текущих расходах организации, второй особенно актуален на этапе становления предприятия, когда происходят наибольшие затраты. Огромный плюс организаций, работающих по УСН — это то, что они довольно редко проверяются представителями налоговых служб.

Внимание! Основное отличие ЕНВД от «упрощенки» состоит в том, что на Упрощенную схему налогообложения предприятие переходит полностью, а по «вмененке» оно может работать частично, так как под нее могут попадать только отдельные виды деятельности.

Может ли предприятие, ИП или ООО, совмещать ЕНВД и УСН

Ответ на главный вопрос этого материала положителен: да, предприятие, независимо от организационно-правовой формы, может совмещать два этих налоговых режима.
Но, при этом есть ряд ограничений. Поговорим о них подробнее.

Ограничения для работы по ЕНВД и УСН

Начнем с УСН. Компания, желающая работать по «упрощенке» не должна иметь в своем штате более 100 работников. Кроме того, есть ограничения и в финансовой части: годовой доход ее не должен превышать 60 миллионов рублей. а остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств не может быть выше 100 миллионов рублей. Еще один лимит связан с долей в уставном капитале предприятия других юридический лиц – данная цифра ограничена 25%.
По ЕНВД работать также могут не все. В частности, существует тот же запрет для предприятий и организаций с численностью более 100 человек и долей в уставном капитале иных юридических лиц свыше 25%.

Табу на применение ЕНВД наложено и для тех торговых организаций и общепитовских заведений, залы обслуживания посетителей в которых превышают по площади 150 кв. метров.

Помимо этого по ЕНВД не имеют права работать государственные бюджетные учреждения, в рамках своей деятельности обязанные организовывать общественное питание.

Важно: Как УСН, так и ЕНВД имеют ряд тонкостей при применении. Чтобы точно знать, есть ли возможность использования каждой из этих налоговых систем для того или иного предприятия, желательно тщательно изучить раздел Налогового Кодекса РФ по этой части или проконсультироваться в ближайшей налоговой инспекции.

Как объединить два режима: УСН и ЕНВД

На самом деле сама процедура объединения двух этих режимов довольно проста. В первую очередь, следует написать обоснование для совмещения данных налоговых схем, то есть документально указать, как будет распределяться между ними деятельность компании в части сделок, операций и различных проводок.
Следующий этап: процедура уведомления налоговых органов:

  • если предприятие до совмещения налоговых систем работало на УСН, то необходимо в пятидневный срок с момента начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих по ЕНВД, обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации предприятия с заявлением, заполненным по определенной форме. Налоговые платежи по ЕНВД рассчитываются поквартально;
  • если ранее предприятие вело отчетность и оплачивало налоги по ЕНВД, то начать работать на «упрощенке» можно будет только с начала следующего календарного года. Для этого, Уведомление об упрощенной системе налогообложения нужно подать в территориальную налоговую службу до 31 декабря текущего года включительно.

Если нет желания ждать нового года, то, в крайнем случае, можно закрыть предприятие и открыть заново, уже с возможностью работать по УСН и ЕНВД одновременно.

Внимание! Применять УСН и ЕНВД для одного и того же вида деятельности нельзя. Лучше заранее все просчитать и определиться, для какого направления бизнеса выгоден тот или иной налоговый тариф.

Раздельный учет: ЕНВД и УСН

Необходимо учесть, что работая на двух налоговых режимах, предприятие обязано будет вести раздельный бухгалтерский учет.

То есть, несмотря, на упрощенное бухгалтерское сопровождение по каждой из этих налоговых систем в отдельности, при их совмещении, нагрузка на бухгалтерию увеличится.

Если говорить подробнее, то придется распределить прибыли и расходы организации на разные группы. По части доходов это будут те группы, которые получены на основании ЕНВД и те, что рассчитаны исходя из УСН. По затратам их придется разделить на группы, связанные с операциями отдельно по ЕНВД, отдельно по УСН и по затратам одновременно для видов деятельности, подпадающих под обе эти налоговые системы.

Тонкости налогообложения при одновременном использовании УСН и ЕНВД

Как уже понятно из названия раздела, при совмещении ЕНВД и УСН для предпринимателей возникает ряд особенностей:

  1. По части ведения документооборота: в конце налогового периода придется сдавать сразу две декларации: одну по УСН, другую по ЕНВД;
  2. В области начисления налогов появляется вариативность: при необходимости можно использовать тот налоговый режим, который наиболее интересен и выгоден;
  3. Возможность уменьшения НДС за счет взносов в социальные фонды.

Подводим итог: совмещение УСН и ЕНВД возможно. Для того, чтобы начать работать одновременно по обеим этим системам, предприятию необходимо соответствовать определенным параметрам и соблюдать некоторые правила. Если все требования закона будут учтены, препятствования такому налоговому совмещению не появится.

Можно ли использовать ЕНВД и УСН одновременно

Чтобы разобраться, возможно ли применение ЕНВД и УСН одновременно, необходимо изучить характеристики режимов налогообложения. Потому что очень важно понимать, каким способом осуществляется работа на таких системах.

Характеристика ЕНВД

Данное понятие можно расшифровать как единый налог на вмененный доход. Такой режим налогообложения используется только для определенных видов деятельности.

Осуществляя работу на таком режиме, налогоплательщик сможет оплачивать налог, который составит 15%. Данные отчисления заменят другие виды.

К примеру, налог на:

Преимущество при работе на таком режиме состоит в том, что снижается налоговая база и сокращается количество отчетов, которые нужно сдавать.

Упрощенная система

УСН – это налоговый режим, который требует уплаты единого налога в размере 6 или 15 процентов. А также нужно оплачивать взносы в специальные фонды. Но в таком случае снижается бухгалтерская нагрузка.

Отличие такого режима заключается в том, что на упрощенную систему определенная организация может перейти в добровольном порядке. Для этого необходимо подать уведомление в налоговую службу под конец года. На конкретный специальный режим компания может осуществить переход полностью. А при вмененке можно перейти на другой режим, только если деятельность входит в специальный перечень. То есть не все организации могут перейти с такой системы на другую.

Переход на УСН

Выполнить переход на упрощенную систему организация имеет право в новом налоговом периоде. Для этого требуется подать уведомление до конца текущего года. Если фирма создана совсем недавно, то ИП на ЕНВД и УСН одновременно может перейти на другой режим в течение месяца с того момента, как была зарегистрирована фирма.

Но установленный срок не считается итоговым. Если опоздать с подачей уведомления, то специалист налоговой инспекции не сможет в данном случае ввести какие-либо санкции и штрафы.

На ЕНВД действуют правила практически аналогичные. За исключением того, что налогоплательщик обязан написать заявление, чтобы сняться с учета. Такую последовательность действий необходимо соблюдать и тем, кто лишился права пользоваться системой ЕНВД. Что касается предпринимателей, то они могут переходить на УСН в течение действующего налогового периода. Если он больше не ведет определенную деятельность, которая облагается ЕНВД, и начал заниматься другой деятельностью, в таком случае применять УСН можно в следующем месяце, после того как произошла утрата прав на то, чтобы пользоваться режимом ЕНВД.

Совмещение режимов

При использовании УСН и ЕНВД одновременно необходимо уточнить, что тут присутствуют ограничения. Они касаются работы на специальном режиме и заключаются в численности сотрудников и наличии нематериальных активов. При УСН такое ограничение установлено по всей деятельности, в то время как на ЕНВД запрет допускается только для определенных разновидностей предпринимательства. Чтобы определенная фирма могла использовать УСН, необходимо придерживаться следующих правил:

  1. Количество работников не должно превышать 100 человек.
  2. Активы в сумме, не превышающей 100 млн рублей.
  3. Доходы за год не должны быть больше 60 млн рублей.
  4. Учредительская доля должна находиться в рамках 25%.

Но при одновременном использовании двух систем, доходы с ЕНВД учитываться не будут при учете суммы прибыли. Ограничительные меры на ЕНВД заключаются в возможности использования площади торгового зала при осуществлении розничной торговли, а также для обслуживания клиентов в столовых. Так вот, помещение не должно быть больше 150 м.кв. Различные объекты при осуществлении учета рассчитываются в отдельности.

Переход

Как можно объединить два режима? Для того чтобы работать на УСН и ЕНВД одновременно, необходимо письменно отобразить, как будут распределяться операции предприятия между режимами. Это дает обоснование возможности использования упрощенной системы и ЕНВД. При работе на объединенных системах, предприятие обязано будет вести отдельный учет. Если при упрощенном режиме доход является основным фактором, влияющим на распределение суммы налога, то при вмененном доходе полученная прибыль не имеет большого значения.

Особенности

Главные признаки одновременной работы на УСН и ЕНВД заключаются в следующем:

  1. Налог на добавленную стоимость возможно сделать меньше. Так как специальные взносы перечисляются в различные социальные фонды.
  2. Можно уменьшить сумму налога. За счет того, что будет использован один режим, а потом другой.
  3. Необходимо сдавать две декларации. Одна будет предоставляться по УСН, вторая по ЕНВД.

Предприятия, работающие по режиму УСН, не подпадают под налоговую проверку.

Распределение сотрудников

Наемные работники участвуют при осуществлении деятельности по двум системам налогообложения. Прежде всего, следует учитывать количество персонала на предприятии. В таком случае есть возможность уменьшить налог. К примеру, компания находится на УСН, а сотрудники осуществляют свою работу на ЕНВД. В этом случае организация может выполнить списание фиксированного платежа из упрощенной системы, а за работников снять 50% от суммы налога по аналогичному режиму. Если персонал задействован сразу на двух режимах, то списать взносы, которые были уплачены по ЕНВД, можно тоже на 50%.

Деятельность без персонала

Когда фирма выполняет свои функции, не имея в штате ни одного сотрудника, в таком случае снизить налог возможно до 100 процентов от величины взносов, которые были перечислены. Важно то, что такие действия можно осуществить исключительно по одной системе налогообложения.

Объединение систем

Очень важно разобраться, может ли быть одновременно ЕНВД и УСН. Интересно то, что процедура возможного объединения двух систем в принципе не сложная. Сначала необходимо обосновать причину для совмещения сведений налоговых систем, то есть зафиксировать в документах и указать, каким образом будет распределена между ними деятельность компании в рамках сделок, операций и различных процедур. На следующем этапе стоит разобрать процедуру, которая позволяет уведомить налоговую инспекцию. Следует выделить определенные особенности:

  1. Если организация до того, как объединить налоговые режимы, вела деятельность по УСН, то необходимо в течение пяти дней с момента начала выполнения обязанностей и предоставления услуг, подпадающих под ЕНВД, обратиться в налоговое отделение по месту регистрации организации с заявлением, заполненным по специальной форме.
  2. Если ранее специалисты конкретного производства направляли отчетность и платили налоги по ЕНВД, то начать работать на упрощенном режиме можно будет, только начиная со следующего календарного года. Поэтому уведомление об упрощенном режиме налогообложения необходимо в обязательном порядке направить в региональную налоговую службу, до конца декабря текущего года включительно. Если нет возможности ждать Нового года, то можно закрыть организацию и открыть вновь, только уже с возможностью работать на УСН и ЕНВД одновременно.

Ведение учета

Очень важно учитывать то, что, осуществляя деятельность сразу в рамках двух режимов, организация должна вести бухгалтерскую отчетность по каждому из них.

То есть, даже учитывая, что система является упрощенной, все равно необходимо производить разный учет. Иначе будет увеличена нагрузка на бухгалтерский отдел.

Если изучать более подробно, то следует распределять доходы и расходы конкретного ООО на УСН и ЕНВД одновременно, по специальным группам. В случае с доходами группы на основе данных по системе ЕНВД и по УСН разделы создаются аналогичным образом. Только в части расходов такие группы нужно будет разделять в зависимости от выполненных операций на ЕНВД, а также по УСН. После таких действий необходимо разделить доходы по двум системам налогообложения.

Нюансы

Поэтому, чтобы понять, как применять ЕНВД и УСН одновременно, предпринимателю нужно выполнить некоторые действия:

  1. В рамках ведения документации: под конец налогового периода необходимо сдать обе декларации.
  2. Что касается начисления налогов, то в случае необходимости есть возможность использовать тот режим, который является для предпринимателя более выгодным.
  3. Можно сделать НДС меньше за счет того, что будут переведены взносы в социальные фонды.

Таким образом, если говорить о том, можно ли использовать ЕНВД и УСН одновременно, необходимо иметь в виду, что организация должна обладать определенными критериями и следовать в работе специальным правилам. Если деятельность осуществляется законно, то проблем при объединении режимов не будет.

Удобство

Можно выделить наиболее удобные варианты введения деятельности с учетом характеристик по двум режимам. Для начала стоит выделить преимущества использования ЕНВД:

  1. Возможность оплачивать фиксированный налог при любых суммах, касающихся оборота.
  2. Нет обязательного требования приобретать онлайн-кассы в период до июля 2018 года. В некоторых случаях период может быть продлен, вплоть до 2019 года того же месяца.

Также обязательно стоит перечислить особенности УСН. К ним относятся следующие:

  1. Данная система очень проста при ведении отчетности. Нужно только вовремя сдавать декларацию, всего один раз за год.
  2. Есть возможность снизить базу налогов в части расходов.
  3. Не нужно платить взносы, если деятельность не ведется.

Преимущества, которые существуют при работе с двумя системами одновременно:

  1. Не нужно платить налог на прибыль.
  2. Возможность уменьшать налог по страховым взносам.
  3. Нужно сдавать УСН 6 и ЕНВД одновременно.

Получается, что нельзя однозначно ответить, какой из представленных режимов налогообложения, является наиболее выгодным. Каждый из них имеет свои положительные характеристики.

Особенность при работе с ЕНВД заключается в том, что можно работать с большими оборотами. Потому что масштабное производство при УСН требует уплаты большого налога.

А положительная черта на режиме УСН состоит в том, что система предполагает наименьший налог, если сравнивать ее с ОСН.

Ключевые моменты

Когда определенный хозяйствующий объект находится на упрощенной системе и решает выбрать единый налог на вмененный доход, ему необходимо подать заявление в ФНС о том, чтобы встать на учет.

Заявление должно содержать указания на осуществляемую деятельность. По ней ИП на ЕНВД и УСН одновременно будет оплачивать налоги.

Осуществить переход с одной системы на другую можно только с начала января месяца и года, в котором подавалось заявление. Поэтому необходимо на первом листе такого документа указать дату, когда был выполнен переход. А также сдать заявление не позднее пяти дней.

Чтобы вернуться от ЕНВД к УСН по конкретной деятельности, следует направить в ФНС следующие документы:

  • форма ЕНВД-3;
  • заявление о выполнении перехода на упрощенную систему.

Если выбирать код номер 2 при переходе на УСН, то осуществить действие можно до начала января. Если производить снятие с учета по ЕНВД с кодом 4, то налог исчисляется по УСН в начале месяца, когда было подано соответствующее заявление в контролирующий орган.

Таким образом, получается, что осуществлять деятельность, находясь сразу на двух режимах УСН и ЕНВД одновременно, можно. Но это доступно при работе по разным видам деятельности. А также, если доходы будут учитываться отдельно, с учетом различных издержек по каждой из систем. Самое главное – выполнять обязанности без нарушений законодательства и определенные правила. В таком случае проблемных ситуаций при введении деятельности не возникнет. Поэтому, чтобы осуществлять работу, необходимо знать нюансы в характеристиках налоговых режимов. Если не принять во внимание определенный признак, то может получиться ситуация, когда расходы ИП ЕНВД и УСН доходы одновременно по налогам не будут выводить на ощутимую прибыль.

Если говорить о небольшом производстве, важно подобрать такую деятельность, которая будет выгодна и удобна предпринимателю. А в случае выбора в пользу двух режимов сразу, стоит продумать порядок сдачи отчетности. Данные системы несложно совмещать, но следует работать с ними, выполняя все законные требования. Так как факт нарушений не лучшим образом влияет на репутацию компании или организации.

Если производство достаточно масштабное, то могут появиться сомнения по поводу стабильности такой фирмы. К примеру, для будущих партнеров по бизнесу наличие долгов играет решающую роль при решении вопроса о сотрудничестве в определенной сфере. Поэтому нужно знать особенные признаки систем, чтобы понимать, можно ли применять ЕНВД и УСН одновременно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector